АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

                       Резолютивная часть решения объявлена 23 августа 2018 года

                                    Решение  изготовлено в полном объеме 30 августа 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП 315265100066922, ИНН 

<

***>, с. Донское Труновского района Ставропольского края,    

к государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации  по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонному), город Новоалександровск, 

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю, город Михайловск, 

об обязании Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации по Труновскому району Ставропольского края  произвести перерасчет страховых взносов за 2015-2016 годы,

об обязании  Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю  вернуть суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 81 370 руб. 66 коп., прекращении незаконного взыскания страховых взносов за 2016 год в размере 85 064 руб. 89 коп.,

при участии от Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края – представителя ФИО3 по доверенности от 05.02.2018 №12,

представителя от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю – ФИО4 по доверенности от 08.06.2018 №02-19/009848,

в отсутствие заявителя,  

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к  государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации по Труновскому району Ставропольского края (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю (далее – второе заинтересованное лицо, налоговый орган), об обязании Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации по Труновскому району Ставропольского края  произвести перерасчет страховых взносов за 2015-2016 годы, об обязании  Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю  вернуть суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 81 370 руб. 66 коп., прекращении незаконного взыскания страховых взносов за 2016 год в размере 85 064 руб. 89 коп.     

Определением от 15.08.2018 суд заменил государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Труновскому району Ставропольского края  на его процессуального правопреемника – государственное учреждение – Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное).   

Заявитель в судебное заседание не явился, направил в адрес суда ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать пенсионный фонд произвести перерасчет начисленных предпринимателю страховых взносов за 2015-2016 годы, а также  обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 81 370 руб. 66 коп., за 2016 год в размере 85 064 руб. 89 коп., а также прекратить незаконное взыскание страховых взносов за 2016 год. 

От части требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 81 370 руб. 66 коп., прекращении незаконного взыскания страховых взносов за 2016 год в размере 85 064 руб. 89 коп. заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО2 приняты к рассмотрению.    

Производство по делу в части требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 81 370 руб. 66 коп., прекращении незаконного взыскания страховых взносов за 2016 год в размере 85 064 руб. 89 коп. подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.  

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 представила в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) и  упрощенному режиму налогообложения (далее – УСН) за 2014-2015 годы.  

В соответствии с представленными декларациями за 2015 год, налоговая база для исчисления налога ИП ФИО2 составляла 5 190 494 руб. (доход 64 700 299 руб. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 925 446 рублей). Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 5 190 494 руб. 

Согласно декларации за 2016 год налоговая база для исчисления налога составляла 5 343 048 руб. (доход 64 850 125 руб. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 59 507 078 руб.). Таким образом, сумма страховых взносов за 2016 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме   5 343 048  руб.

Фактически предпринимателем за 2015 год было уплачено  148 886 руб. 74 коп. страховых взносов, за 2016 год – 154 851 руб. 84 коп. 

 Полагая, что суммы страховых взносов исчислены и уплачены предпринимателем без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО2  обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.   

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование  в регулируются  Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период. 

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ  налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.   

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2015 год, согласно  декларациям за 2015 год, составляла 5 190 494 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 5190494руб. и составляет   67 515 руб. 74 коп. (фиксированный размер 18 610 руб. 80 коп. плюс (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего  300 000 руб. за расчетный период – 48 904 руб. 94 коп.). 

Согласно декларациям за 2016 год налоговая база для исчисления налога в 2016 году  составляла 5 343 048 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2016 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 5 343 048 руб. и составляет  69 786 руб. 95 коп. (фиксированный размер 19 356 руб. 48 коп. плюс (1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего  300 000 руб. за расчетный период – 50 430 руб. 47 коп.). 

Кроме того согласно информации представленной пенсионным фондом по состоянию на 31.12.2016 задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

Также пенсионный фонд указал на то, что переплата у плательщика по состоянию на 31.12.2016 составляет за 2015 год – 81 370 руб. 66 коп., за 2016 год – 85 064 руб. 89 коп. 

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления Пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.  

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.  

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено. 

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных ИП ФИО5 страховых взносов за 2015-2016 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из налогового органа за указанный период.

В тоже время обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов суд считает необходимым возложить  на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы.

Рассмотрев требование заявителя в части также прекращения незаконного взыскания страховых взносов за 2016 год, суд не находит оснований для  его удовлетворения поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что налоговым органом в настоящее время предпринимаются попытки по взысканию суммы страховых взносов за 2016 год. 

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству. 

Принять отказ заявителя от требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю о возврате  суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 81 370 руб. 66 коп. В указанной части производство по делу прекратить.  

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Новоалександровскому району Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРНИП 315265100066922, ИНН 

<

***>, с. Донское Труновского района Ставропольского края, страховых взносов за 2015-2016 годы, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов), согласно сведениям, поступившим из МИФНС России №5 по Ставропольскому краю за указанный период.

 Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРНИП 315265100066922, ИНН 

<

***>, с. Донское Труновского района Ставропольского края, излишне уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год в размере 81 370 руб. 66 коп., за 2016 год в размере 85 064 руб. 89 коп.  

В остальной части требований отказать. 

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.  

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                                                    Ю.В. Ермилова