Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 

ул. Мира 27, г. Ханты-Мансийск, 628012, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А75-11989/2023

07 декабря 2023 г.

г. Ханты-Мансийск

Резолютивная часть решения оглашена 30 ноября 2023 г.

Решение изготовлено в полном объёме 07 декабря 2023 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Чешковой О.Г., при ведении протокола заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Профремпуть+» (628414, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Сургут город, Вербный проезд, дом 7, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 26.02.2009, ИНН: 

<

***>, КПП: 860201001) к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры о признании недействительными решения от 31.01.2023 № 520,

заинтересованное лицо - Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре,

при участии представителей:

от заявителя – не явился,

от заинтересованных лиц: от Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры – ФИО2 по  доверенности  от 08.08.2023, ФИО3 по доверенности 01.06.2023, от Управления Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре – ФИО4 по доверенности от 15.12.2022 (веб-конференция), 

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Профремпуть+» (далее – заявитель, Общество, ООО «Профремпуть+») обратилось в суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее - Инспекция, налоговый орган, ИФНС по г. Сургуту) о признании недействительными решения от 31.01.2023 № 520.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - Управление ФНС).

Заявитель полагает, что налоговым органом не представлены доказательства, опровергающие реальность совершения заявленных операций с контрагентами, выводы налогового органа основаны на формальных обстоятельствах нарушения контрагентами законодательства, за которые налогоплательщик не несет ответственности, во время совершения спорных сделок контрагенты являлись действующими, обратного Инспекцией не доказано. Почерковедческая экспертиза Инспекцией не проводилась, следовательно, достоверность подписей руководителей спорных контрагентов не подлежит сомнению. Так же заявитель просил снизить начисленный размер штрафа, в случае отклонения других доводов.

Представители Инспекции и Управления ФНС просили отказать в удовлетворении заявления, ссылаясь на то, что проверка проведена с соблюдением требований налогового законодательства, в результате проведенных мероприятий налогового контроля полученными доказательствами в их совокупности в полной мере установлено совершение обществом налогового правонарушения в виде получения необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость (далее так же - НДС), в результате создания формального документооборота с контрагентами, не имевшими реальной возможности исполнить обязательства перед заявителем. 

Отзывы налоговых органов и дополнительные письменные объяснения представлены в дело в электронном виде. Материалы проверки представлены в формате электронных копий документов 04.08.2023, 14.08.2023, 20.09.2023, 09.10.2023, 27.11.2023, размещены в системе КАД-Арбитр.

В целях предоставления заявителю возможности ознакомления в представленными налоговым органом накануне судебного разбирательства документами, в судебном заседании объявлялся перерыв до 30.11.2023.

После перерыва судебное заседание продолжено 30.11.2023 в 15 часов 45 минут, в присутствии тех же представителей, которые обеспечили явку в суд до перерыва.

На основании представленных в материалы дела доказательств и объяснений сторон суд установил следующее. 

В период с 28.12.2021 по 01.06.2022 Инспекцией на основании решения руководителя ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.12.2021 № 33 в отношении ООО «Профремпуть+» проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

В ходе проверки Инспекция пришла к выводу о занижении  Обществом налоговой базы по налогу на прибыль организаций и необоснованном заявлении к вычету сумм налога на добавленную стоимость, что привело к неполной уплате налогов в общей сумме 45 639 250 рублей. 

Результаты проверки отражены в Акте выездной налоговой проверки (далее так же - Акт ВНП, акт налоговой проверки) от 01.08.2022 № 30040 (приложение 1.1 к ходатайству Инспекции от 04.08.2023).

Налогоплательщик представил возражения от 05.09.2022 исх. № 46 на акт налоговой проверки, высказывая несогласие с выводами налогового органа, заявив о необходимости определения действительного размера налоговых обязательств и наличии смягчающих вину обстоятельств.

Какие-либо доказательства с возражением на акт не представлялись.

Рассмотрев Акт ВНП, материалы налоговой проверки, возражения налогоплательщика, Инспекция приняла решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.01.2023 № 520 (приложение 5.1 к ходатайству от 04.08.2023).

В соответствии с указанным решением в отношении Общества установлена недоимка по НДС и налогу на прибыль организаций в общей сумме 45 639 250 рублей, также Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Налоговый кодекс), в виде взыскания штрафа в размере 3 240 047 рублей. Суммы пени рассчитаны отдельно в едином налоговом счете (ЕНС).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи 02.02.2023 и получено налогоплательщиком 02.02.2023.

В порядке досудебного урегулирования спора Общество обжаловало вынесенное решение в Управление ФНС (апелляционная жалоба от 20.02.2023, приложение к ходатайству 6.1 от 04.08.2023).

В апелляционной жалобе Общество просило отменить решение Инспекции в отношении доначислений налога на  прибыль организаций  и налогу на добавленную стоимость, приводя доводы аналогичные возражениям на Акт ВНП и поданному в суд заявлению.

Таким образом, объем досудебного обжалования соотносится с объемом требований, заявленных в суд.

Управление ФНС, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, оставило решение Инспекции без изменения, жалобу без удовлетворения.

Выводы Управления ФНС изложены в решении от 20.03.2023 № 07-14/04230@ (приложение № 6.2 к ходатайству о приобщении материалов Инспекции от 04.08.2023).

Самостоятельные доводы и требования относительно решений Управления ФНСпо апелляционной жалобе заявителем не приводятся, в связи с чем суд рассматривает заявление в соответствии с его доводами.

Исходя из положений статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также следует из пункта 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

ООО «Профремпуть+» в силу статьи 143, 246 НК РФ в спорный период являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту так же - НДС) и налога на прибыль организаций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 1 статьи 146 НК РФ определено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 173 НК РФ устанавливает, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшеннаяна сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. 

Вычетам подлежат, в частности, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пункт 2 статьи 171 НК РФ). 

Исходя из статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, названных в пунктах 3, 6 - 8 статьи 171 Кодекса. 

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (1), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (2) и при наличии соответствующих первичных документов (3). 

Одновременное соблюдение налогоплательщиком названных условий является необходимым и достаточным для предоставления ему права уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты. 

Документами, дающими право на налоговые вычеты, являются в совокупности счета-фактуры, выставленные продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, и первичные документы, подтверждающие принятие товара на учет. 

В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. 

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой. 

Статья 252 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. 

Как указано в статье 252 НК РФ обоснованными расходами для налогообложения прибыли понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьей 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Требования к оформлению счетов-фактур относятся не только к наличию соответствующих реквизитов, но и к достоверности сведений о хозяйственной операции, которые в них содержатся. 

Требования к оформлению организациями документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, определяются статьёй 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой все хозяйственные операции должны оформляться первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. 

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции,а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшиеэти документы. 

Обязанность налогоплательщика по предоставлению достоверных сведенийо выполненной хозяйственной (финансовой) операции (приобретение товаров, выполнение работ, предоставление услуг и пр.) обусловлена необходимостью создания реального рынка товаров, работ, услуг.

Реальность в данном случае подразумевает наличие действительно существующихи реально осуществляющих предпринимательскую деятельность юридических лици индивидуальных предпринимателей; наличие реально выполненных работ (приобретенных товаров, оказанных услуг) лицами, которые указаны в оправдательных документах; реальность примененной сторонами цены сделки. 

Достоверность сведений, содержащихся в документах, представленных налогоплательщиком, является основополагающим условием для вывода о реальности совершенной хозяйственной (финансовой) операции.

С учетом приведенных норм, оформляемые в подтверждение совершения хозяйственных операций документы должны отвечать в совокупности требованиям достоверности и реальности.

Как утверждает заявитель, им в полном объеме предоставлены все необходимые первичные документы, подтверждающие совершенные хозяйственные операции, отвечающие требованиям достоверности, что даёт ему право уменьшить свои налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций. Заявитель полагает, что само по себе наличие приобретенных у контрагентов изделий (оборудование, расходные материалы и запасные части), их использование в работах на объектах заказчика с положительным результатом работ, подтверждает факт реальности хозяйственных операций.

Между тем, в соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ № 53) представление в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для её получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. 

Налогоплательщик, претендуя на получение налоговых вычетов, обязан не только представить формальный пакет документов, подтверждающих право на вычет, но и доказать факт реальности отраженных в документах хозяйственных операций с конкретными поставщиками товаров, работ, услуг. 

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета (пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ № 53). 

Все представленные сторонами (налоговым органом и налогоплательщиком) доказательства подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ. 

Статьёй 54.1 Налогового кодекса установлено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Таким образом, соблюдение вышеуказанных условий налогоплательщиком должно обеспечиваться в совокупности.

По смыслу положения пункта 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. 

Как указано в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53, при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды (пункт 2). Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера) (пункт 3). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4).

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам от 15.12.2021 по делу № 305-ЭС21-18005, подходы к оценке обоснованности налоговой выгоды, изложенные в Постановлении № 53, в налоговых отношениях сохраняют свою актуальность после принятия Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ, которым часть первая Налогового кодекса дополнена статьей 54.1, конкретизировавшей обстоятельства и условия, принимаемые во внимание при оценке допустимости поведения налогоплательщика в зависимости от: наличия искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (пункт 1); основной цели совершения сделки (операции) (подпункт 1 пункта 2); исполнения обязательства по сделке надлежащим лицом (подпункт 2 пункта 2).

Таким образом, по общему правилу не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект.

В то же время, как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от 28.03.2000 № 5-П, от 17.03.2009 № 5-П, от 22.06.2009 № 10-П, определение от 27.02.2018 № 526-О и др.), налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.

Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, включающий мероприятия по пресечению злоупотреблений налогоплательщиков, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, осуществляется налоговыми органами в рамках полномочий, предоставленных им федеральным законодателем. В частности, признание налоговой выгоды необоснованной в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений Налогового кодекса, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора (определение от 04.07.2017 № 1440-О).

На необходимость определения объема прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции, также указано в пункте 7 постановления Пленума № 53.

Применительно к операциям налогоплательщика, совершенным с использованием «технических» компаний это означает, что возможность применения «налоговой реконструкции», в том числе в условиях действия статьи 54.1 Налогового кодекса, определяется не формальными, а материальными условиями - установлением по результатам налоговой проверки, в том числе при содействии самого налогоплательщика, лица, которое фактически производило исполнение по сделке, таким образом, чтобы вывести реально совершенные хозяйственные операции из «теневого» (не облагаемого налогами) оборота и осуществить их полное налогообложение (определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981).

Как указал Верховный Суд РФ в указанном определении № 309-ЭС20-23981, если в цепочку поставки товаров включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, в том числе раскрытые налогоплательщиком - покупателем, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществило фактическое исполнение по сделке с товаром и уплатило причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

Аналогичный подход к разрешению споров о получении необоснованной налоговой выгоды за счет встраивания «технических» компаний в цепочку поставки товаров ранее был поддержан Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определениях от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133, от 04.03.2015 № 302-КГ14-3432.

В рассматриваемом случае Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки сделан вывод о нарушении Обществом положений пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса при налогообложении хозяйственных операций с контрагентами ООО «Компас» ИНН 

<

***>, ООО «Спектр-СТ» ИНН 

<

***>, ООО «Сибпроммаш» ИНН 

<

***>, ООО «Трансстрой» ИНН 

<

***>, ООО «Уралагропром» ИНН 

<

***>, ООО «Вентекс» ИНН 

<

***>, ООО ТК «Артеат- Т» ИНН 

<

***>, ИП ФИО5 ИНН 

<

***>, ЮОО «Химпромсервис» ИНН 

<

***>, ООО «Вексил» ИНН 

<

***>, ООО «Промофф» ИНН 

<

***>, ООО «Стсити» ИНН 

<

***>, ООО «Экспроф» ИНН 

<

***>, ООО «Электроснаб» ИНН 

<

***>, ООО «Спедснаб» ИНН 

<

***>, ООО «Меркурий» ИНН 

<

***>, ООО «Дриада» ИНН 

<

***>, ООО «Тендер торг» ИНН 

<

***>, ООО «СТК» ИНН 

<

***>, налоговый орган пришел к выводу, что оспариваемым решением установлены и оценены в совокупности обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные контрагенты не поставляли материально-технические ценности (далее – МТЦ), Обществом допущено умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем отражения в данных бухгалтерского и налогового учета нереальных хозяйственных операций. 

Общество указывает, что решение принято Инспекцией без учета представленных документов, которые свидетельствуют о реальном выполнении работ вышеуказанными контрагентами, создании Обществом формального документооборота в целях необоснованного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Материалами налоговой проверки установлено следующее.

Как следует из документов Обществом документально оформлены сделки с ООО «Компас», ООО «Спектр-СТ», ООО «Сибпроммаш», ООО «Трансстрой», ООО «Уралагропром», ООО «Вентекс», ООО ТК «Артеат-Т», ИП ФИО5, ООО «Химпромсервис», ООО «Вексил», ООО «Промофф», ООО «СТСити», ООО «Экспроф», ООО «Электроснаб», ООО «Спецснаб», ООО «Меркурий», ООО «Дриада», ООО «Тендер торг», ООО «СТК», предметом которых явилось приобретение у данных контрагентов ТМЦ (материалы верхнего строения пути - шпалы, рельсы и т.п., металлоконструкции (труба, швеллер, бруски).

На основании постановления о производстве выемки (изъятия) документов и предметов от 30.03.2022 № 4 утвержденного заместителем начальника Инспекции, произведена выемка первичных бухгалтерских документов по взаимоотношениям с указанными компаниями.

При производстве выемки составлен протокол от 05.04.2022 № 4 о производстве выемки документов и предметов, составлены описи изъятых документов от 05.04.2022 № 1.

По результатам выемки документов установлено, что у Общества отсутствуют оригиналы первичных документов по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Спектр-СТ», ООО «Сибпроммаш», ООО «Трансстрой» (частично), ООО «Уралагропром» (частично), ООО «Вентекс» ИНН (частично), ООО ТК «Артеат-Т», ООО «Химпромсервис» (частично), ООО «Вексил», ООО «Промофф», ООО «СТСити», ООО «Экспроф» (частично), ООО «Электроснаб», ООО «Дриада», ООО «Тендер торг».

Отсутствие оригиналов первичных документов является одним из оснований для отказа в налоговом вычете.

Инспекция указывает, что Общество в ходе проведения проверки в ответ на требования от 01.06.2022 № 9050, от 27.05.2022 № 8611, от 09.02.2022 №№ 1848/14/401, 1846, 1847/401, 1845/14/401, 1891/14/401, от 14.02.2022 №№ 2022, 2017/14/401, 2030/14/401, 2053, 2053, от 15.02.2022 №№ 2102, 2100, 2109, 2103,2118, 2107, 2101, 2122, 2120, от 16.02.2022 № 2169, 2129 не представило доказательств реальности совершения спорных сделок. Так, на проверку не представлены документы, подтверждающие доставку спорных товарно-материальных ценностей (далее по тексту - ТМЦ) до пунктов приема. Также Обществом не представлены акты на списание спорных товаров, материальные отчеты, отчеты по форме М-29 («Отчет о списании материалов в производство в сравнении с нормативами»), документы, подтверждающие использование спорных материалов для получения доходов.

В проверяемом периоде между Обществом и спорными контрагентами установлены следующие договорные обязательства.

1. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «СПЕКТР-СТ» заключен договор поставки на сумму 15 287 613,00 рублей, потенциальная задолженность на конец 2020 года по договору составляет в размере 6 406 619 руб. 

Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом универсальных передаточных документов (УПД0 является директор ФИО6 (2020 год), ФИО7 (2019 год). Со стороны ООО «Спектр-СТ» УПД подписаны от имени директора ООО «Спектр-СТ» ФИО8

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Спектр-СТ», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС на сумму 2 547 935 руб. в 3, 4 квартале 2019 года. 

ООО «СПЕКТР-СТ» с 28.02.2019 располагается по юридическому адресу: 410002, Саратовская, Саратов, им. Чернышевского Н.Г., д. 203, кв. 513. 

Руководителем и учредителем с даты постановки на учет является ФИО8 с долей участия 100 процентов.

ФИО8 на допрос не явилась.

МРИФНС № 8 по Саратовской области проведен осмотр объекта недвижимости (протокол от 20.01.2020 №б/н), согласно которому установлено, что при обследовании помещения организация ООО «СПЕКТР-СТ» не обнаружена, на двери офиса № 513 отсутствует вывеска с наименованием организации, связаться с представителями ООО «Спектр-СТ» не представляется возможным, дверь в офис закрыта, признаки нахождения организации по указанному адресу отсутствуют. 

Исходя из этого, Инспекцией сделан вывод, что ООО «СПЕКТР-СТ» ИНН 

<

***> не располагается по заявленному адресу.

Сделка между ООО «Профремпуть+» и ООО «СПЕКТР-СТ» оформлена в 3, 4 квартале 2019 года и в 4 квартале 2020 года.

ООО «Спектр-СТ» предоставлены: за 2019 год -3 справки 2-НДФЛ, за 2020 год- 4 справки 2-НДФЛ. Лица, отраженные в справках 2-НДФЛ на допрос не явились.

Налоговым органом установлено, что ООО «Спектр-СТ» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

При этом анализ налоговой отчётности за 2018-2020 год вышеуказанной организации показал, что налоговые декларации содержат минимальные показатели исчисленных налогов.

Доля вычетов по НДС за 2018-2019 года составила: 97 %, в 2020 году - 99%. Таким образом, установлено, что ООО «Спектр-СТ» исчисляло «минимальные» суммы налогов к уплате», предоставляло «нулевые» декларации. Организация не имела на балансе основных средств, не являлось плательщиком налога на имущество, транспортного, земельного налогов.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Спектр-СТ» установлено, что общехозяйственные расходы не производятся, выплата заработной платы, согласно банковским выпискам, происходит в минимальном размере, организация не перечисляет денежные средства в адрес организаций или физических лиц, кто мог бы являлся фактическим поставщиком товара для ООО «Профремпуть+». 

За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 на расчетные счета ООО «Спектр-СТ» поступило денежных средств в сумме 111 982 782,96 руб. и списано денежных средств в сумме 110 946 329,04 руб. 

Обороты не соответствуют налоговой и бухгалтерской отчетности, исчисленным налогам.

Оплата возможным поставщикам для ООО «Профремпуть+» не выявлена. Указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии деловой цели в деятельности предприятия ООО «Спектр- СТ», подтверждает довод налогового органа о создании фиктивного документооборота между указанными лицами при отсутствии реальных хозяйственных операций и позволяет сделать вывод о согласованности действий ООО «СПЕКТР-СТ» и ООО «Профремпуть+».

Таким образом, проверкой установлено, что ООО «СПЕКТР-СТ» не направляло полученные от ООО «Профремпуть+» денежные средства на исполнение заявленных договорных обязательств.

Структура операций совершенных операций позволяет сделать вывод о наличии оснований, указывающих на то, что денежные средства используются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при наличии следующих признаков, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

2. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Уралагропром» заключен договор поставки от 14.09.2020 № 15/20 на сумму 30 762 381,13 руб. 

Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом договора поставки от 14.09.2020 № 15/20, УПД является директор ФИО6. Со стороны ООО «Уралагропром» договор поставки от 14.09.2020 № 15/20 подписан от имени директора ООО «Уралагропром» ФИО9. УПД не содержатся расшифровку подписи подписанта.

Анализ копий и оригиналов УПД ООО «Уралагропром» показал, что первичные документы УПД, служащие основанием для получения налогового вычета НДС не содержат обязательных реквизитов.

Согласно данным УПД, книгам покупок за 3,4 квартал 2020 общая стоимость товара, поставленного ООО «Уралагропром» по договору поставки от 14.09.2020, составляет 30 222 378,58 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «Уралагропром» в сумме 9 545 000 руб. (разовый платеж от 18.09.2020). Таким образом, Потенциальная задолженность ООО «Профремпуть+» перед ООО «Уралагропром» составляет 20 677 378,58 руб.

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Уралагропром» создано 25.05.2005, имеет статус действующей организации. Налоговым органом присвоен статус «технической» организации по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы).

Юридический адрес: 620007, 

<

...> (собственность ФИО10) с 15.03.2018 по 01.12.2021. Юридический адрес с 02.12.2021: 620007, 

<

...> (адрес регистрации по месту жительства, собственность ФИО9).

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Уралагропром» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

ООО «Уралагром» предоставлены за 2020 год 3 справка по ф. 2-НДФЛ на следующих получателей дохода: ФИО9 ИНН 

<

***>, ФИО11 ИНН 

<

***>, ФИО12 ИНН 

<

***>. Сведения о среднесписочной численности: не предоставлены.

ООО «Уралагропром» не производило безналичных расчетов по приобретению товарно-материальных ценностей, реализованных ООО «Профремпуть+».

Бухгалтерская отчетность ООО «Уралагропром» не отвечает признакам достоверности. По договору от 14.09.2020 № 15/20 у ООО «Профремпуть+» имеется дебиторская задолженность перед ООО «Уралагропром» (20 677 378,58 руб.), которая не задекларирована ООО «Уралагропром» по состоянию на конец 2020 года.

Меры по взысканию задолженности не предпринимаются.

Доля вычетов по НДС за 2020 год ООО «Уралагропром» составила - 99,3%, в 2019 году -99,5%. Анализ налоговой отчетности за 2019-2020 год вышеуказанной организации показал, что налоговые декларации содержат минимальные показатели исчисленных налогов (НДС в 2018 году - 125,1 тыс. руб., 2019 год- 24,8 тыс. руб., 2020 год - 191,90 руб.).

Таким образом, в отношении ООО «Уралагропром», проверкой установлены следующие обстоятельства:

- ООО «Уралагропром» не представило документы по взаимоотношениям с ООО «Профремпуть+»;

- ООО «Уралагропром» является организацией, уплачивающей и исчисляющей налоги в бюджет в минимальных размерах;

- ООО «Уралагропром» является организацией, не обладающей ресурсами для достижения результатов соответствующей хозяйственной деятельности;

- расходная часть операций на расчетных счетах ООО «Уралагропром» не соответствует доходной части;

- сумма доходов, отраженных ООО «Уралагропром» в налоговой отчетности, не соответствует общей сумме денежных средств, поступившей на расчетные счетаООО «Астрея»;

- движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Уралагропром» носит транзитный характер;

- ООО «Уралагропром» не производило расчетов с поставщиками за товарно- материальные ценности, реализованные ООО «Профремпуть+» по формальным документам.

По результатам анализа выписки расчетного счета установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «Профремпуть+» на расчетный счет ООО «Уралагропром» в дальнейшем выведены на расчетные счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей вне связи с исполнением договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+». 

ООО «Уралагропром» не направляло полученные денежные средства на исполнение заявленных договорных обязательств.

Учитывая все вышеизложенное налоговый орган приходит к выводу о том, что ООО «Уралагропром» не поставляло Обществу материалы верхнего строения пути.

3. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «ХимПромСервис» заключен договор поставки от 01.10.2019 №31/19, согласно УПД, книгам покупок за 4 квартал 2019 года, 2, 3 квартал 2020 года общая стоимость товара составляет 17 364 621,33 рублей. 

В ответ на требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Обществом предоставлены сканкопии документов по взаимоотношениям с ООО «ХимПромСервис».

За 2019 год сканкопии УПД не содержат расшифровки подписи руководителя (иного уполномоченного лица) со стороны ООО «ХимПромСервис», подписавшего УПД на оплату товара, отгруженного покупателю, дату передачи товара.

В ходе выемки установлено отсутствие оригиналов следующих документов у Общества по взаимоотношениям ООО «ХимПромСервис», на основании которых заявлен налоговый вычет по НДС: - договор поставки от 01.10.2019 № 31/19; - УПД от 11.10.2019 № 21 на сумму 2036135,28 руб.; - УПД от 17.10.2019 № 28 на сумму 1 399 035,42; - УПД от 31.10.2019 № 29 на сумму 5476779,75 руб.; - УПД от 18.11.2019 № 31 на сумму 965000 руб.; - УПД от 22.11.2019 № 30 на сумму 1 519 007,88 руб.; - УПД от 16.12.2019 № 32 на сумму 1 031319,0 руб.; - УПД от 20.05.2020 № 42 на сумму 1050372,42 руб.; - УПД от 20.05.2020 № 42 на сумму 1050372,42 руб.; - УПД от 15.06.2020 № 52 на сумму 893496,24 руб.; 66 67 - УПД от 29.06.2020 № 57 на сумму 493475,50 руб..

В ходе выемки Обществом добровольно предоставлены следующие оригиналы документов по взаимоотношениям ООО «ХимПромСервис»: - УПД от 17.10.2019 № 1 на сумму 1 399 035,42; - УПД от 31.10.2019 № 62 на сумму 5476779,75 руб.; - УПД от 18.11.2019 № 1 на сумму 965000 руб.; - УПД от 22.11.2019 № 38 на сумму 1 518 767,88 руб.; - УПД от 16.12.2019 № 2 на сумму 1031 518 767,88 руб.

Иные документы по взаимоотношениям ООО «Профремпуть+» с контрагентом ООО «ХимПромСервис» в ходе выемки не предоставлены, что подтверждается протоколом выемки, описью документов от 05.04.2022. Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом договора поставки от 01.10.2019 № 31/19, УПД за 2019 год является генеральный директор ФИО7.

Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом договора поставки от 01.10.2019 № 31/19, УПД за 2019 год является генеральный директор ФИО7. Со стороны ООО «ХимПромСервис» договор поставки от 01.10.2019 № 31/19 (сканкопия), УПД от 16.12.2019 № 2, от 18.11.2019 № 1 подписаны от имени директора ООО «ХимПромСервис» ФИО13. УПД от 17.10.2019 №1, от 31.10.2019 № 62, от 22.11.2019 № 38 не содержатся расшифровку подписи подписанта.

Согласно данным УПД, книгам покупок за 4 квартал 2019 года,2,3 квартал 2020 общая стоимость товара, поставленного ООО «ХимПромСервис» по договору поставки от 01.10.2019, составляет 17 364 621,33 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «ХимПромСервис» в сумме 6 933 663 руб. Таким образом, потенциальная задолженность ООО «Профремпуть+» перед ООО «ХимПромСервис» составляет 10 430 958,33 руб.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «ХимПромСсрвис», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. 

В результате ООО «Профремпугь+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «ХимПромСервис» в 4 квартале 2019 года,2,3 квартале 2020 года в сумме 2 894 104 руб.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ХимПромСервис» установлено: общехозяйственные расходы (аренда, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

Проверкой установлено, что в книгах покупок ООО «ХимПромСервис» в 2019-2020 годы заявлены организации - «однодневки» или «технические» контрагенты, а также контрагенты, которые поставщиками товаров для ООО «Профремпуть+» являться не могли. Номенклатура товара, поставляемого организациями (по книге покупок) в адрес ООО «ХимПромСервис»» не сопоставима с товаром, реализованным ООО «ХимПромСервис» в адрес ООО «Профремпуть+».

Сопоставление данных книг продаж с учетом выписки банка с данными бухгалтерской отчетности (дебиторская задолженность покупателей) не подтверждает реальность полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг): выручка о реализации в сумме 196,4 млн, руб., поступление денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) -40 млн. руб. Потенциальная сумма дебиторской задолженности на конец 2020 года - 156,4 млн. руб. (196,4-40,0). По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность покупателей отсутствует.

Таким образом, в отношении ООО «ХимПромСервис», проверкой установлены следующие обстоятельства:

- ООО «ХимПромСервис» не представило документы по взаимоотношениям с ООО «Профремпуть+»;

- ООО «ХимПромСервис» является организацией уплачивающей и исчисляющей налоги в бюджет в минимальных размерах;

- ООО «ХимПромСервис» является организацией, не обладающей ресурсами для достижения результатов соответствующей хозяйственной деятельности;

- расходная часть операций на расчетных счетах ООО «ХимПромСервис» не соответствует доходной части;

- сумма доходов, отраженных ООО «ХимПромСервис»в налоговой отчетности, не соответствует общей сумме денежных средств, поступившей на расчетные счета ООО «ХимПромСервис»;

- движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ХимПромСервис» носит транзитный характер;

- ООО «ХимПромСервис» не производило расчетов с поставщиками за товарно- материальные ценности, реализованные ООО «Профремпуть+» по формальным документам.

Вышеизложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу о том, что ООО «ХимПромСервис» является «технической» организацией, не обладающей ресурсами для выполнения договорных обязательств перед Обществом.

По результатам анализа выписок расчетного счета установлено, что ООО «Химпромсервис»» не направляло полученные от ООО «Профремпуть+» денежные средства на исполнение заявленных договорных обязательств.

Учитывая все вышеизложенное налоговый орган приходит к выводу о том, что ООО «Химпромсервис» не поставляло Обществу материалы верхнего строения пути.

4. Между ООО «Профремпуть+» и ООО ТК «Артеат-Т» заключены договоры на поставку специализированных товаров верхнего строения пути от 16.04.2018 №47/04-2018, от 04.07.2018 №99/7-2018, согласно данным указанных в УПД, счетам-фактурам, товарным накладным, книгам покупок за 3, 4 квартал 2018 года общая стоимость товара, поставленного составляет 24 898 530,00 рублей. Обществом на расчетный счет ООО ТК «Артеат-Т» перечислены денежные средства в сумме 4 324 210 руб., задолженность составила 20 574 320 рублей.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО ТК «АРТЕАТ-Т», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. 

В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам - фактурам технического контрагента ООО ТК «АРТЕАТ-Т» в 3, 4 квартале 2018 года в сумме 3 798 081 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО ТК «Артеат-Т» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

ООО ТК «Артеат-Т» с 22.12.2015 состояло на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска. По решению регистрирующего органа от 14.12.2020 снято с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность. Юридический адрес: 454080, 

<

...>. Основной вид деятельности – 46.90, торговля оптовая неспециализированная. Руководителем и учредителем с даты создания являлся ФИО14 ИНН 

<

***>. Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставлялась по ТКС. Последняя декларация по НДС представлена за 2 квартал 2019 года – «нулевая».

Налоговым органом присвоен статус «фирма-однодневка» организации по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы), отказной допрос руководителя (учредителя).

ООО ТК «Артеат-Т» исчисляло «минимальные» суммы налогов к уплате, предоставляло «нулевые» декларации. Организация не имела на балансе основных средств, не являлось плательщиком налога на имущество, транспортного, земельного налогов. Последняя декларация по НДС представлена за 2 квартал 2019 года - нулевая.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО ТК «Артеат-Т» установлено: общехозяйственные расходы, необходимые для обслуживания и управления организацией в целом (аренда, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся, что ставит под вопрос реальность деятельности организации.

ООО ТК «Артеат-Т» не обладает необходимыми условиями для достижения  результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

ООО ТК «Артеат-Т» не производило безналичных расчетов по приобретению товарно-материальных ценностей, реализованных ООО «Профремпуть+».

По результатам анализа выписки расчетного счета установлено, что ООО ТК «АРТЕАТ-Т»» не направляло полученные от ООО «Профремпуть+» денежные средства на исполнение заявленных договорных обязательств.

Учитывая все вышеизложенное верным является вывод налогового органа о том, что ООО ТК «АРТЕАТ-Т» не поставляло Обществу материалы верхнего строения пути.

5. Между  ООО «Профремпуть+» и ООО «Вентекс» заключен договор поставки от 04.10.2019 №1004/3 на сумму 1 984 090,00 рублей.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Вентекс», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Вентекс» в 4 квартале 2019 года в сумме 330682 руб.

В ходе выемки оригиналов документов Обществом добровольно предоставлены документы по взаимоотношениям ООО «Вентекс»:

-УПД от 04.10.2019 № 1004/3 на сумму 1 984 090.00 руб.

Договор поставки не предоставлен.

Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом УПД является директор ФИО7.

Со стороны ООО «Вентекс» УПД подписан от имени директора ООО « Вентекс» ФИО15

Анализ документов ООО «Вентекс» показал, что данные документы, служащие основанием для получения налогового вычета НДС, не содержат обязательных реквизитов:

- отсутствует дата отгрузки (передачи) товара от Поставщика, дата приема товара Покупателем, что подтверждает наличие формального документооборота.

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «Вентекс», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Вентекс» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ ООО «ВЕНТЕКС»: отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности: отсутствует.

ООО «Вентекс» с 22.09.2019 по 24.02.2022 состояло на налоговом учете. По решению регистрирующего органа от 22.02.2022 снято с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность (недостоверность юридического адреса). Юридический адрес: 

<

...>, э2 помХI, к69 оф147. Основной вид деятельности – 46.90, торговля оптовая неспециализированная. Руководителем и учредителем с даты создания является ФИО15 ИНН 

<

***>. Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставлялась по ТКС. Последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2021 года. Налоговым органом присвоен статус «фирма-однодневка» организации по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы).

Согласно проведенному анализу движения денежных средств в отношении ООО «Вентекс», единственным получателем денежных средств, транзитом перечисленных через ООО «Вентекс», является ООО «Принцип-Т», которое распределяет далее денежные средства «транзитом», направляет на расчетные счета индивидуальных предпринимателей (транспортные услуги без НДС).

ООО «Вентекс» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

Суд признаёт вывод налогового органа о формальном вовлечении в хозяйственный оборот организации, без реального совершения сделок.

6. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Трансстрой» заключен договор поставки от 18.05.2018 №3 на поставку ТМЦ на сумму 1 200 000 рублей.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Трансстрой», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. 

В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Трансстрой» во 2 квартале 2018 года в сумме 132 994 руб.

Согласно анализу налоговой отчётности ООО «Трансстрой» за 2018 год налоговые декларации содержат минимальные показатели исчисленных налогов. Последняя отчетность предоставлена 15.08.2019 - декларация по НДС за 1 квартал 2019 года «нулевая».

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Трансстрой» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

По данным, имеющимся в ИФНС России по г. Сургуту, ООО «Трансстрой» справки 2-НДФЛ за 2018-2019 года не представлены.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Трансстрой» установлено: общехозяйственные расходы (приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Трансстрой» отсутствуют перечисления на выплату заработной платы.

Согласно выписки из ЕГРН ООО «Трансстрой» состояло с 03.04.2018 на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Санкт-Петербург.

19.12.2019 Общество исключено из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Налоговым органом ООО «Трансстрой» присвоен статус: «техническая организация (2019) год.

ООО «Трансстрой» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

ООО «Трансстрой» не производило безналичных расчетов по приобретению товарно-материальных ценностей, реализованных ООО «Профремпуть+».

Таким образом, участие контрагента в хозяйственной деятельности общества является формальным.

7. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Сиброммаш» заключен договор на поставку товара, документы подтверждающие поставку (договор, счета-фактуры, УПД, товарные накладные) налоговому органу в ходе проверки не представлены.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Сибпроммаш», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС.

В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Сибпроммаш» в 1,3 квартале 2018 года в сумме 110466,61 руб.

ООО «Сибпроммаш» с 17.11.2017 по 29.06.2022 состояло на налоговом учете в ИФНС России по г. Сургуту. Снято с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Сибпроммаш» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ ООО «Сибпромаш» за 2017 год- 3 справки, 2018, 2019 годы- отсутствуют.

Сведения о среднесписочной численности: отсутствуют.

ООО «Сибпроммаш» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

При указанных обстоятельствах суд поддерживает выводы налогового органа в отношении данного контрагента.

8. Между ООО «Профремпуть+» и ИП ФИО5 заключены договоры от 01.04.2019 №10, от 22.07.2019 № 24/2019М, от 11.01.2019 № 1/2019.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ФИО5, что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ФИО5 в 2,4 квартале 2018 года, 1,3 квартале 2019 года, 4 квартале 2020 года в сумме 2 652 377 руб.

У Общества отсутствуют оригиналы документов, оформленных с ИП ФИО5

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ИП ФИО5 имеются в собственности: 2 объекта недвижимости (квартиры), 2 транспортных средства (легковые автомобили).

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ: отсутствуют за весь период.

ИП ФИО5 не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

Дата присвоения ОГРНИП: 08.05.2015. Дата прекращения: 29.03.2021. Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения Адрес регистрации: 628401, 

<

...> (совпадает с юридическим адресом ООО «Сибпроммаш», собственность ФИО5). Основной вид деятельности - 47.24 Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах.

Выездной налоговой проверкой установлен факт вывода денежных средств ООО «Профремпуть+» из оборота путем их перечисления денежных средств через счета ФИО5, транзитом на счета ФИО16 ИНН 

<

***>, не направляя денежные средства на исполнение договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+». 

Анализ оригиналов УПД от ФИО5 показал, что первичные документы УПД, служащие основанием для получения налогового вычета НДС, не содержат обязательных реквизитов:

- отсутствует дата отгрузки (передачи) товара от продавца покупателю и соответственного дата получения товара покупателем, что свидетельствует о формальности документооборота между сторонами;

- предметом поставки по данным УПД являются материалы верхнего строения пути, являющимися специализированными, подлежащие обязательной сертификации (рельсы, шпалы, накладкн).

ИП ФИО5 производила совершение расходных операций по счету, не соответствующих и не являющихся обыкновенными для того вида деятельности, в рамках которого совершены спорные операции с ООО «Профремпуть+».

В ходе проведенной налоговой проверки прослеживается согласованность действий между ИП ФИО5 и ФИО17 (супруг бенефициара ФИО18, скрытый бенефициар группы компаний ООО «Пуртранс-С», ООО «Профремпуть+») - 26.04.2019, ФИО5 из денежных средств, полученных от ООО «Профремпуть+», переводит платеж по телефону на счет ФИО17. (42 000 руб.).

По данным анализа данных книг продаж ФИО5 за период 2018-2020 установлен факт экономической подконтрольности «технического» контрагента ФИО5 группе компаний ООО «Профремпуть+», ООО «Пуртранс-С» (2018 год - 30,54 % от общей суммы доходов, 2019 год - 89 % от общей суммы доходов).

В нарушение пункта 1 статьи 54.1, а также статей 169, 171, 172 Налогового кодекса, Обществом неправомерно применены вычеты по НДС по нереальным хозяйственным операциям с ФИО5 в 2,4 квартале 2018 года, 1,3 квартале 2019 года, 4 квартале 2020 года в сумме 2 652 376,50 руб.

9. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Вексил» заключен договор от 28.09.2020 №30-2020 на перевозку грузов автомобильным транспортом.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Вексил», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Вексил» в 4 квартале 2020 года в сумме 500 000 руб.

В соответствии с п.2 статьи 93.1 Налогового кодекса в ответе на требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Обществом предоставлены сканкопии документы по взаимоотношениям с ООО «Вексил» - УПД, счета-фактуры, акты на доставку груза договор на перевозку грузов автомобильным транспортом (без оказания перевозчиком экспедиционных услуг) от 28.09.2020 № 30-2020.

Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом договора от 28.09.2020 № 30-2020. УПД, актов на доставку груза является директор ФИО6.

Со стороны ООО «Вексил» на доставку груза копия договора на перевозку грузов автомобильным транспортом, копии УПД. счетов-фактур, актов содержат подписи директора ООО «Вексил» ФИО19.

Анализ копий УПД ООО «Вексил» показал, что первичные документы УПД, служащие основанием для получения налогового вычета НДС, не содержат обязательных, реквизитов:

- отсутствует дата отгрузки (передачи) товара от продавца покупателю и соответственного дата получения товара покупателем, что свидетельствует о формальности документооборота между сторонами;

- предметом поставки по данным УПД являются материалы металлоконструкций, инертных материалов стоимостью 1816 ООО руб. При этом стоимость доставки груза составляет более 65 % от стоимости материалов;

- в договоре на перевозку грузов автомобильным транспортом отсутствует детализация о перевозчике (какими транспортными средствами осуществляется перевозка, пункты отгрузки материалов и назначения);

- Обществом не предоставлен договор поставки, заключенный с ООО «Вексил», условия которого определяют последующую доставку материалов;

- договор на перевозку грузов автомобильным транспортом от 28.09.2020 № 30-2020 содержит реквизиты расчетного счета, открытого ООО «Вексил» в ПАО «Росбанк» 12.11.2020.

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «Вексил», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Вексил» состояло на налоговом учете с 30.08.2017 по 06.05.2022. Исключено из ЕГРЮЛ с связи с наличием сведений о недостоверности о юридическом лице. Юридический адрес: 623430, Свердловская область, 

<

...>. Дополнительные сведения: сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). Дата записи: 29.06.2021. Основной вид деятельности – 52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками. В собственности ООО «Вексил» в период деятельности не зарегистрированы: недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства. Руководитель/учредитель: ФИО19 ИНН 

<

***>, доля участия – 100%.

Согласно данным УПД, книгам покупок за 4 квартал 2020 общая стоимость товара с доставкой, поставленного ООО «Вексил», составляет 3000 000 руб. 

ООО «Профремпуть+» не производило перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «Вексил» в 2020-2021 годы. 

Таким образом, потенциальная задолженность ООО «Профремпуть+» перед ООО «Вексил» составляет 3000 000 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе у ООО «Вексил» отсутствует недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства.

За 2020 год предоставлена 1 справка по ф.2- НДФЛ на ФИО19

На основании вышеизложенного, может быть сделан вывод о том, что ООО «Вексил» имеет признаки номинальной структуры - «техническая компания»: отсутствует имущество по данным бухгалтерской отчетности (транспортные средства, запасы).

ООО «Вексил» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Профремпуть+» не производило с ООО «Вексил» безналичных расчетов за поставку и доставку ТМЦ, что свидетельствует о том, что ООО «Профремпуть+» преследовало цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности либо знало или должно было знать об обстоятельствах, характеризующих контрагента как «техническую» компанию.

Установленные в ходе проверки обстоятельства, свидетельствуют о том, что Обществом допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, путем отражения нереальных хозяйственных операций с ООО «Вексил» в налоговом и бухгалтерском учете. ООО Профремпуть+» создало условия, которые позволили искусственно увеличить налоговые вычеты по НДС. «Спорный» контрагент ООО «Вексил» использован ООО «Профремпуть+» исключительно для применения необоснованных налоговых вычетов. При этом применение искусственных юридических  конструкций для хозяйственных операций, не содержащих признаков противоправности, но лишенных хозяйственного смысла и не имеющих объяснений неналоговыми причинами, является злоупотреблением правом в сфере налоговых правоотношений.

В рассматриваемом случае Обществом получена незаконная налоговая экономия посредством преднамеренного создания фиктивного документооборота при проводимых хозяйственных операциях с ООО «Вексил». При этом действия Общества имели согласованный характер с группой лиц, выступающих от имени «спорного» контрагента, в виду следующего:

- из анализа документов налогоплательщика установлено отсутствие реальности сделок с ООО «Вексил»;

- создание искусственного документооборота с контрагентом;

- внесение ООО «Профремпуть+» в учет недостоверных данных о фактах хозяйственной жизни.

10. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Промофф» заключен договор поставки материалов от 20.11.2019 № 315/19.

Согласно выписки из ЕГРН ООО «Промофф» состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области. Юридический адрес с 13.11.2019 по 04.03.2022: 

<

...> (внесены сведения о недостоверности от 31.03.2020 в результате проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). Юридический адрес с 04.03.2022 по настоящее время: 

<

...>. Основной вид деятельности – ОКВЭД: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.

ООО «Промофф» предоставлены: за 2019 год- 1 справка 2-НДФЛ, за 2018, 2020 год - справки 2-НДФЛ не представлены.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе у ООО «Промофф» в проверяемом периоде отсутствовали: объекты недвижимого имущества, земельные участки, транспортные средства.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Промофф» установлено: общехозяйственные расходы, необходимые для обслуживания и управления организацией в целом (коммунальные платежи, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, и др.) не производятся, что ставит под сомнение реальность деятельности организации. Выплата заработной платы, согласно банковским выпискам, не производится.

При анализе банковских выписок по расчетным счетам ООО «Промофф» установлено также, что организация не перечисляет денежные средства в адрес организаций или физических лиц, кто мог бы являлся фактическим поставщиком товара для ООО «ПрофРемПуть+». Оплата возможным поставщикам для ООО «ПрофРемПуть+» не выявлена. Указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии деловой цели в деятельности предприятия ООО «Промофф», подтверждает довод налогового органа о создании фиктивного документооборота между указанными лицами при отсутствии реальных хозяйственных операций и позволяет сделать вывод о согласованности действий ООО «Промофф» и «ООО «ПрофРемПуть+».

Установлен вывод денежных средств путем снятия наличных денежных средств в банкоматах и выдачи займов физическим лицам.

Налоговым органом установлено, что ООО «Промофф» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, складских помещений, транспортных средств.

Учитывая все вышеизложенное налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что ООО «Промофф» не поставляло Обществу ТМЦ.

11. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «СТСити» заключен договор поставки от 01.12.2019 №ТМО000214.

В ответ на требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Обществом предоставлены сканкопии документов плохого качества по взаимоотношениям с ООО «СТСИТИ»:

- договор поставки от 01.12.2019 № ТМО000214; - УПД от 09.12.2019 № 2 на сумму 1011 363 руб.; - УПД от 04.02.2020 № 9 на сумму 1 120 000 руб.; -УПД от 30.11.2020 № 33 на сумму 499 100 руб.; В ходе выемки установлено отсутствие оригиналов следующих документов у Общества по взаимоотношениям ООО «СТСИТИ», на основании которых заявлен налоговый вычет по НДС: - УПД от 04.02.2020 № 9 на сумму 1 120 000 руб.; -УПД от 30.11.2020 № 33 на сумму 499 100 руб. - договор поставки от 01.12.2019 № ТМО000214. Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом договора поставки от 01.12.2019 № ТМО000214, УПД за 2019 год является генеральный директор ФИО7. УПД за 2020 год подписаны ФИО6, Со стороны ООО «СТСИТИ» договор поставки, УПД подписан ФИО20

Согласно данным УПД, книгам покупок за 4 квартал 2019 года, 1,4 квартал 2020 общая стоимость товара, поставленного ООО «СТСИТИ» по договору поставки от 01.12.2019, составляет 2 630 463 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «CТСИТИ» в сумме 2 630 463 руб.

Согласно выписки из ЕГРН ООО «СТСИТИ» состоит с 20.11.2019 на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени № 3. Юридический адрес с 20.11.2019 по 28.05.2020: 625031, 

<

...>. Юридический адрес с 29.05.2020 по настоящее время: 625037, 

<

...>. Основной вид деятельности – ОКВЭД: 42.99 Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки. ФИО21 ИНН 

<

***> – учредитель 100%, руководитель с 20.11.2019. В адрес руководителя (учредителя) ФИО21 направлялось поручение о допросе свидетеля от 01.06.2022 №2967, в налоговый орган на допрос свидетель не является. ООО «СТСИТИ» справки 2-НДФЛ за 2019 год представлены на 1 человека – ФИО22 (ФИО21) (Чабан Е.А.) ИНН 

<

***>.

Налоговым органом присвоен статус «технической» организации (2019, 2020 годы), по следующим критериям: заявление налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы) и другие.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «СТСИТИ», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «СТСИТИ»  за 4 квартал 2019 года, 1, 4 квартал 2020 года сумме 438411 руб.

Анализ копий УПД ООО «СТСИТИ», показал, что первичные документы УПД, служащие основанием для получения налогового вычета НДС не содержат обязательных реквизитов, у Общества отсутствуют оригиналы документов УПД:

- отсутствует дата отгрузки (передачи) товара.

- отсутствуют оригиналы УПД у ООО «Нрофремпуть+».

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «СТСИТИ», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

Согласно данным УПД, книгам покупок за 4 квартал 2019 года, 1, 4 квартал 2020 года общая стоимость товара, поставленного ООО «СТСИТИ» по договору поставки от 01.12.2019, составляет 2 630 463 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «СТСИТИ» в сумме 2 630 463 руб.

Налоговым органом проведен анализ потенциальных возможностей (ресурсов) ООО «СТСИТИ» для поставки материалов по договору от 20.11.2019 №315/19, предоставленного ООО «Профремпуть+».

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе у ООО «СТСИТИ» в проверяемом периоде отсутствовали: объекты недвижимого имущества, земельные участки, транспортные средства.

По данным, имеющимся в ИФНС России по г. Сургуту, ООО «СТСИТИ» справки 2-НДФЛ за 2019 год представлены на 1 человека.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СТСИТИ» установлено: общехозяйственные расходы (приобретение оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

За период с 01.01.2019 по 31.12.20219 на расчетные счета ООО «СТСИТИ» поступило денежных средств в сумме 2 738 133 руб. и списано денежных средств в сумме 2 665 489 руб. За период с 01.01.2020 по 31.12.2020 на расчетные счета ООО «СТСИТИ» поступило денежных средств в сумме 19 437 001,96 руб. и списано денежных средств в сумме 18 955 123,41 руб.

Данное обстоятельство свидетельствует об использовании банковских счетов для транзитных операций.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СТСИТИ» выплата заработной платы не установлена. На основании вышеизложенного, может быть сделан вывод о том, что ООО «СТСИТИ» имеет признаки номинальной структуры - «техническая компания».

12. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Экспроф» заключен договор поставки от 01.12.2019 №ТМО000214.

В ходе выемки оригиналов документов Обществом добровольно предоставлены документы по взаимоотношениям ООО «Экспроф»: - УПД от 11.12.2019 № 37 на сумму 363 636 руб. (оригинал); Договор поставки, УПД от 15.01.2020 № 6 не предоставлены. Со стороны ООО «Профремпуть+» подписантом УПД является директор ФИО7 Со стороны ООО «Экспроф» УПД от 11.12.2019 подписан от имени директора ООО «Экспроф» ФИО24. УПД от 15.01.2020 № 6 не содержит расшифровку подписи подписанта.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Экспроф», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Экспроф» в 4 квартале 2019 года, 2 квартале 2020 года в сумме 431 636,17 руб.

Анализ копий и оригиналов УПД ООО «Экпроф» показал, что первичные документы УПД, служащие основанием для получения налогового вычета НДС, не содержат обязательных реквизитов:

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Экспроф» создано 03.12.2019, имеет статус действующей организации. Налоговым органом присвоен статус «технической» организации по критерию – заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы).

С 30.07.2021 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Истре Московской области (миграция налогоплательщика).

Юридический адрес: 625023, 

<

...>. (собственность ФИО24). Юридический адрес с 30.07.2021: Московская область, Г.О. ИСТРА, ФИО25 СЛОБОДА, УЛ. КОМСОМОЛЬСКАЯ, Д. 7, КВ. 84. Основной вид деятельности – 46.13 Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами. Информация о лицах, действующих без доверенности: ФИО24 (с 03.12.2019 по 30.07.2021), ФИО26 ИНН 

<

***> (Хабаровский край) с 31.07.2021. Направлено поручение от 18.08.2021 № 6366 о допросе ФИО26 Инспекцией по месту учета направлено уведомление № 911 от 13.09.2021 о невозможности допроса свидетеля в связи с неявкой свидетеля в Инспекцию. ФИО24 зарегистрирован налоговым органом как ИП с 25.11.2020 (ОКВЭД: 96.04 Деятельность физкультурно - оздоровительная). Стебельков участвует в УК юридических лиц: ООО «Экспроф» (дата создания 03.12.2019), ООО «Арикон» ИНН 

<

***> (учредитель, руководитель с 18.06.2021), ООО «Интерком» ИНН7726484146 (учредитель, руководитель с 04.10.2021).

Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС. Последняя отчетность предоставлена - декларация по НДС за 3 квартал 2021 года с «нулевыми» показателями.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Экспроф» установлено: общехозяйственные расходы (аренда, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

В период 11.12.2019 – 19.12.2019 на расчетный счет ООО «Экспроф» поступали денежные средства от ООО «Профремпуть+» в сумме 363 636,00 руб. Связь с исполнением договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+»не установлена – денежные средства ФИО24 в банкомате, получены с расчетного счета в виде займа, переведены на счет «технической» организации ООО «СИСИТИ» по договору подряда.

В период 10.01.2020 – 10.02.2020 на расчетный счет ООО «Экспроф» поступали денежные средства от ООО «Профремпуть+» в сумме 2 226 181 руб. Связь с исполнением договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+» не установлена – денежные средства ФИО24 в банкомате, переведены на счета «технических» организации ООО «СИСИТИ», ООО «СИБСТРОЙ», ООО «ПРОМОФФ», ООО ЭЛЕКТРОСАБ». Проведенный анализ показал, что денежные средства, перечисленные ООО «Профремпуть+» на расчетный счет ООО «Экспроф», в дальнейшем, обналичены, выведены на расчетные счета «технических» организаций, не направлены денежные средства на исполнение заявленных договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+». Структура операций совершенных операций позволяет сделать вывод о наличии оснований, указывающих на то, что денежные средства используются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при наличии признаков, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115 – ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ в отношении работников: отсутствуют. Сведения о среднесписочной численности: отсутствуют.

ООО «Экспроф» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

ООО «Экспроф» не производило безналичных расчетов по приобретению товарно-материальных ценностей, реализованных ООО «Профремпуть+».

Обстоятельства, установленные в ходе проверки, свидетельствуют об умышленности действий проверяемого налогоплательщика, в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение незаконной налоговой экономии при отсутствии реальных сделок с ООО «Экспроф».

13. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Электроснаб» заключен договор поставки от 04.02.2020 № 4 на поставку товара на сумму 528 500 рублей.

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «Электроснаб», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

В подтверждение хозяйственной операции предоставлен - УПД от 04.04.2020 № 4 на сумму 528500 руб.

Договор поставки, оригинал УПД не представлен. Сканкопия плохого качества, подпись подписанта со стороны ООО «Профремпуть+» не читается. Со стороны ООО «Электроснаб» УПД от 04.02.2020 № 4 не содержит расшифровки подписи руководителя (представителя) ООО «Элктроснаб» Раздел УПД по передаче товара от Продавца Покупателю не содержит дату передачи товара (груза).

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Электроснаб» создано 09.12.2019, исключено из ЕГРН 12.10.2021. Налоговым органом присвоен статус «технической» организации по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы), по данным ЕГРЮЛ сведения об учредителе, руководителе признаны недостоверными (14.12.2020). Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС. Последняя отчетность предоставлена - декларация по НДС за 2,3 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями. Юридический адрес: 625019, 

<

...>. Основной вид деятельности – 43.21 Производство электромонтажных работ. Информация о лицах, действующих без доверенности, учредитель: ФИО27 ИНН 

<

***>. В адрес ИФНС России № 1 по г. Тюмени направлено поручение о допросе ФИО27, который на допрос не явился.

Согласно данным УПД, книге покупок за 2 квартал 2020 год общая стоимость товара, поставленного ООО «Электроснаб» составляет 528500 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств на расчетный счет ООО «Электроснаб» в сумме 528500 руб. (разовый платеж от 04.02.2020).

Налоговым органом проведен анализ потенциальных возможностей (ресурсов) ООО «Электроснаб» для поставки электропродукции по УПД, предоставленных ООО «Профремпуть+».

Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС. Последняя отчетность предоставлена - декларация по НДС за 2,3 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Электроснаб» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ в отношении работников: отсутствуют Сведения о среднесписочной численности: отсутствуют. ООО «Электроснаб» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

Доля вычетов по НДС в 2019 году составила – 95,0%, в 1 кв. 2020 года – 99,74%. Таким образом, установлено, что ООО «Электроснаб» исчисляло «минимальные» суммы налогов к уплате». Последняя отчетность предоставлена декларация по НДС за 2,3 квартал 2020 года с «нулевыми» показателями. ООО «Электроснаб» не являлось плательщиком налога на имущество организаций, земельного налога, транспортного налога.

Таким образом, контрагент не мог исполнить реально сделку, отраженную в первичных документах.

14. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Спецснаб» заключен договор поставки от 31.12.2020 № 31 на поставку товара на сумму 499 300,00 рублей.

Обществом предоставлены документы по взаимоотношениям с ООО «Спецснаб»: - УПД от 31.12.2020 № 31 на сумму 499300 руб. - договор поставки от 10.12.2020 № Д25/8-1 на сумму поставки 3000 000 руб. В ходе выемки оригиналов документов Обществом добровольно предоставлены документы по взаимоотношениям ООО «Спецснаб»: - УПД от 31.12.2020 № 31 на сумму 499300 руб. - договор поставки от 10.12.2020 № Д25/8-1 на сумму поставки 3000 000 руб. Договор поставки, оригинал УПД не представлен Со стороны ООО «Спецснаб» договор, УПД предположительно подписан факсимиле подписи руководителя (представителя) ООО «Спецснаб» ФИО28

Со стороны ООО «Профремпуть+» договор, УПД полписаны ФИО6 Раздел УПД по передаче товара от Продавца Покупателю не содержит дату передачи товара (груза),ФИО6 также не указал дату приемки товара (груза).

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Спецснаб» создано 16.03.2020. Налоговым органом присвоен статус «технической» организации с 2020 года по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы). Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС. Последняя отчетность предоставлена - декларация по НДС за 2 квартал 2021 года. Юридический адрес: 625019, 

<

...>. Основной вид деятельности – 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Информация о лицах, действующих без доверенности, учредитель: Руководитель, учредитель: ФИО28 ИНН 

<

***>.

Доля вычетов по НДС в 2020 году составила – 99.7 %, в 2021 году – 98,6 %. Таким образом, установлено, что ООО «Спецснаб» исчисляло «минимальные» суммы налогов к уплате». Последняя отчетность предоставлена декларация по НДС за 2 квартал 2021 года.

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ в отношении работников: отсутствуют Сведения о среднесписочной численности: отсутствуют. ООО «Спецснаб» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Спецснаб», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Спецснаб» во 4 квартале 2020 года в сумме 83 216,66 руб.

Налоговым органом проведен анализ потенциальных возможностей (ресурсов) ООО «Спецснаб» для поставки сэндвич панелей по УПД, предоставленных ООО «Профремпуть+».

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Спецснаб» установлено: общехозяйственные расходы (аренда, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Спецснаб» от ООО «Профремпуть+», сняты наличными без направления денежных средств на исполнение договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+».

Суд находит обоснованным вывод Инспекции, что Обществом получена незаконная налоговая экономия посредством преднамеренного создания фиктивного документооборота при проводимых хозяйственных операциях с ООО «Спецснаб». 

15. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Меркурий» заключен договор поставки от 10.11.2020 № 7 на сумму 996 100,00 рублей.

В ответе на требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Обществом предоставлены документы по взаимоотношениям с ООО «Меркурий»: - УПД от 10.11.2020 № 7 на сумму 996100 руб. - договор поставки от 10.12.2020 № Т12/8 на сумму поставки 2 500 500 руб. В ходе выемки оригиналов документов Обществом добровольно предоставлены документы по взаимоотношениям ООО «Меркурий»: - УПД от 10.11.2020 № 7 на сумму 996100 руб. (оригинал); - договор поставки от 10.12.2020 № Д25/8-1 на сумму поставки 3000 000 руб. Договор поставки не представлен Со стороны ООО «Меркурий» договор, УПД предположительно подписаны факсимиле подписи руководителя (представителя) ООО «Меркурий» ФИО29 Со стороны ООО «Профремпуть+» договор, УПД подписаны ФИО6 Раздел УПД по передаче товара от Продавца Покупателю не содержит дату передачи товара (груза). ФИО6 также не указал дату приемки товара (груза).

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Меркурий» создано 12.08.2020. Налоговым органом присвоен статус «технической» организации с 2020 года по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы). Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС. Последняя отчетность предоставлена - декларация по НДС за 3 квартал 2021 года. Юридический адрес: 625019, Тюменская обл. г. Тюмень, Гилевская Роща, д. 4, оф 417. Основной вид деятельности – 46.13 Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами. Информация о лицах, действующих без доверенности, учредитель: ФИО30 ИНН 

<

***>. На допрос не явился.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Меркурий», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Меркурий» во 4 квартале 2020 года в сумме 166017 руб.

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «Меркурий», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

Налоговым органом проведен анализ потенциальных возможностей (ресурсов) ООО «Меркурий» для поставки трубы восстановленной по УПД, предоставленных ООО «Профремпуть+».

Обстоятельства, характеризующие ООО «Меркурий» как «техническую» организацию.

Согласно данным выписки из ЕГРН ООО «Меркурий» создано 12.08.2020. Налоговым органом присвоен статус «технической» организации с 2020 года по критерию - заявления налоговых вычетов по НДС при отсутствии источника (налоговые разрывы).

Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС. Последняя отчетность предоставлена - декларация по НДС за 3 квартал 2021 года.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Меркурий» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Меркурии» установлено: общехозяйственные расходы (аренда, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Меркурий» от ООО «Профремпуть+», сняты наличными без направления денежных средств на исполнение договорных обязательств перед ООО «Профремпуть+».

Структура операций совершенных операций позволяет сделать вывод о наличии оснований, указывающих на то. что денежные средства используются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, при наличии следующих признаков, предусмотренных Федеральным законом от 07.08.2001 № 115 - ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»: запутанный или необычный характер сделок, не имеющих очевидного экономического смысла или очевидной законной цели: несоответствие сделок целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации; неоднократное совершение операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целыо их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля.

Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ в отношении работников: отсутствуют

Сведения о среднесписочной численности: отсутствуют.

ООО «Меркурий» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

Полученные доказательства свидетельствуют о вовлечении контрагента в формальный документооборот, без реального исполнения хозяйственных операций.

16. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Дриада» заключен договор поставки от 02.12.2019 № ДР120200002 на сумму 742 800,00 рублей.

В ответ на требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Обществом предоставлены документы по взаимоотношениям с ООО «Дриада»: - УПД от 02.12.2019 № ДР120200002 на сумму 742800 руб. - договор поставки от 14.10.2019 № 14/2019 на сумму поставки 742800 руб. В ходе выемки оригиналов документов Обществом не предоставлен оригинал УПД, договора поставки. Со стороны ООО «Дриада» договор, УПД подписаны от имени руководителя (представителя) ООО «Дриада» ФИО31 Со стороны ООО «Профремпуть+» договор, УПД подписаны ФИО7 Раздел УПД по передаче товара от Продавца Покупателю не содержит дату передачи товара (груза).

Согласно данным УПД, книге покупок за 4 квартал 2019 общая стоимость товара, поставленного ООО «Дриада» составляет 742800 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств в 2019 году на расчетный счет ООО «Дриада» в сумме 742800 руб. В адрес МРИФНС № 10 по Челябинской области направлено поручение о допросе свидетеля ФИО31 от 01.06.2022 № 2969, в налоговый орган на допрос свидетель не является.

Согласно выписки из ЕГРН ООО «Дриада» состоит на учете с 16.10.2019, действующая организация. Юридический адрес: 454048, 

<

...>, помещ. 2, оф. 134. Основной вид деятельности – 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Учредитель, руководитель ООО «Дриада» - ФИО31 ИНН 

<

***>. В адрес МРИФНС № 10 по Челябинской области направлено поручение о допросе свидетеля от 01.06.2022 № 2969, в налоговый орган на допрос свидетель не является. Сведения о предоставлении справок 2-НДФЛ в отношении работников: 2019 – 0, 2020 – 1. Сведения о среднесписочной численности: отсутствуют.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Дриада», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Дриада» во 4 квартале 2019 года в сумме 123 800 руб.

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «Дриада», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе у ООО «Дриада» отсутствует имущество, земельные участки и транспортные средства.

По данным, имеющимся в ИФНС России по г. Сургуту, ООО «Тендер Торг» справки 2-НДФЛ за 2020 год представлены на 1 человека - ФИО31, за 2019 год справки не предоставлены.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Дриада» установлено: общехозяйственные расходы (арендные платежи, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

На основании вышеизложенного, может быть сделан вывод о том, что ООО «Дриада» имеет признаки номинальной структуры - «техническая компания».

ООО «Дриада» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

17. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Тендер торг» заключен договор поставки от 09.12.2020 №1209/1 на сумму 4 372 656,00 рублей.

В ответе на требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Обществом предоставлены документы по взаимоотношениям с ООО «Тендер торг»: - УПД от 09.12.2020 № 1209/1 на сумму 4 372 656 руб. - договор поставки от 01.12.2020 № 8М-20 на сумму поставки 4 372 656 руб. В ходе выемки оригиналов документов Обществом не предоставлен оригинал УПД, договора поставки. Со стороны ООО «Тендер торг» договор, УПД подписаны от имени руководителя (представителя) ООО «Тендер торг» ФИО32 Со стороны ООО «Профремпуть+» договор, УПД подписаны ФИО6 Раздел УПД по передаче товара от Продавца Покупателю не содержит дату передачи товара (груза).

Обществом не предоставлены в ходе выездной налоговой проверки регистры бухгалтерского, налогового учета, подтверждающие использование товара, приобретенного у ООО «Тендер торг», в деятельности облагаемой НДС, направленного на получение дохода.

Согласно данным УПД, книге покупок за 4 квартал 2020 общая стоимость товара, поставленного ООО «Тендер» составляет 4 372 656 руб. ООО «Профремпуть+» произвело перечисление денежных средств в 2020 году на расчетный счет ООО «Тендер торг» в сумме 4 372 656 руб.

Налоговым органом проведен анализ потенциальных возможностей (ресурсов) ООО ((Тендер торг» для поставки металлоконструкций по УПД, предоставленных ООО «Профремпуть+».

Согласно выписки из ЕГРН ООО «Тендер Торг» состоит с 31.10.2018 на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве.

В адрес руководителя (учредителя) направлялось поручение о допросе свидетеля от 01.06.2022 №2961, в налоговый орган на допрос свидетель не является.

ООО «Тендер Торг» справки 2-НДФЛ за 2020 год представлены на 1 человека - ФИО32

Согласно информации, имеющейся у налогового органа, организация применяет общую систему налогообложения, отчетность предоставляет по ТКС.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе у ООО «Тендер Торг» отсутствует имущество, земельные участки и транспортные средства.

По данным, имеющимся в ИФНС России по г. Сургуту, ООО «Тендер Торг» справки 2-НДФЛ за 2020 год представлены на 1 человека - ФИО32

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Тендер Торг» установлено: общехозяйственные расходы (арендные платежи, приобретение канцелярских товаров, оргтехники, спецодежды и др.) не производятся.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Тендер Торг» выплата заработной платы, согласно банковским выпискам, производится ФИО32 всего в сумме 61,3 тыс. руб.

На основании вышеизложенного, может быть сделан вывод о том, что ООО «Тендер Торг» имеет признаки номинальной структуры - «техническая компания».

ООО «Тендер торг» не обладает необходимыми условиями для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, основных и оборотных активов.

18. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Стройтранскапитал» заключены договоры поставки от 10.07.2020 №25, от 14.07.2020 №26, от 21.07.2020 №28, от 21.07.2020 №27, от 03.08.2020 №30 на общую сумму 2 800 003,45 рублей.

ООО «СТК» предоставлены заверенные копии документов по взаимоотношениям с ООО «Профремпуть+»: - договор поставки от 10.07.2020 № 029/020; - УПД от 21.07.2020 № 27 на сумму 192449,09 руб.; - УПД от 03.08.2020 № 30 на сумму 1047 908,83 руб.; - УПД от 10.07.2020 № 25 на сумму 39309,51 руб.; - УПД от 14.07.2020 № 26 на сумму 1 338 331,43 руб.; - УПД от 21.07.2020 № 28 на сумму 182004,59 руб.; Договор поставки, УПД со стороны ООО «Профремпуть+» подписаны генеральным директором ФИО6 Со стороны ООО «СТК» первичные документы (договор, УПД) подписаны генеральным директором ФИО33.

У ООО «СТК» отсутствует документальное подтверждение приобретение материалов верхнего строения пути, а следовательно, ООО «СТК» не поставляло для ООО «Профремпуть+» материалы верхнего строения пути.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «СТК», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпуть+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «СТК» в 3 квартале 2020 года в сумме 466 667,25руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «СТК» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

ООО «СТК» предоставлены сведения о выплате доходов в пользу физических лиц по ф. 2- НДФЛ: за 2018 год - справки не предоставлены, за 2019-2020 год - 4 справки.

Согласно выписки из ЕГРН ООО «Стройтранскапитал» состоит на учете в ИФНС России по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с 05.05.2017. Юридический адрес с 05.05.2017 по 29.03.2020: 

<

...> (внесены сведения о недостоверности от 15.01.2020 в результате проверки содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице). Юридический адрес с 30.03.2020 по настоящее время: 

<

...>.

Основной вид деятельности, заявленный ООО «СТК» - ОКВЭД: 79.41 - Деятельность автомобильного грузового транспорта. Налоговым органом не установлено ведение ООО «СТК» деятельности, связанное с автомобильным грузовым транспортом: в собственности транспортные средства отсутствуют, договоры аренды не заключались.

ФИО33 в протоколе от 24.05.2022 № 91 по существу заданных вопросов ответил, что: в 2017 году самостоятельно создал ООО «СТК», является руководителем (учредителем). Основной вид деятельности при регистрации - деятельность автомобильного грузового транспорта, фактически осуществлял разного вида деятельность, не запрещённую законодательством.

Свидетель пояснил, что денежные средства, переведенные на счета физических лиц, скорее всего, перечислялись ИП в счет выполненных работ/услуг. Также пояснил, что снимал наличные в небольшом размере для хозяйственных нужд. Бухгалтером является ФИО34 (аутсорсинг), она же и отвечает на требования налоговой инспекции и предоставляет отчётность. Основными заказчиками являются: МП ЖКХ в п. Пойковский, ООО «Алеан+», ООО «Профремпуть+», ООО «Пуртранс-С», ООО «Трансойл-Югра» и тд. Оплата поставщикам производилась только по безналичному расчету. По сделкам с ООО «Профремпуть+» и ООО «Пуртранс-С» пояснил, что по всем вопросам связывался с Петром (ФИО6 - учредитель, руководитель). Поступило предложение по поставке щебня, а также ФИО35 указал на потребность в специализированных материалах для железнодорожных работ. Раннее таких заявок от покупателей не было, сделка с ООО «Профремпуть+» была единственной. Со стороны ООО «СТК» ФИО33 выполнял функцию посредника. Находил поставщиков по заявке ФИО6 из г. Челябинска, Екатеринбурга, Пышма. Согласно договору поставки сначала поступила вся сумма по предоплате, затем поставлялись ТМЦ.

ООО «СТК» в лице ФИО33 не предоставило по требованию налогового органа от 19.05.2022 № 8013 документы, подтверждающие приобретение материалов верхнего строения пути, реализованных формальному документообороту с ООО «Профремпуть+». У ООО «СТК» отсутствуют реальные поставщики материалов верхнего строения пути, в связи с чем показания Дехтярь обоснованно оценены налоговым органом критично, как не согласующиеся с совокупностью всех полученных в отношении данного контрагента доказательств.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СТК» установлены расходы на ведение деятельности: арендная плата, коммунальные платежи.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СТК» установлено: производятся общехозяйственные расходы (арендные платежи, коммунальные платежи). Выплата заработной платы, согласно банковским выпискам, не производится. При анализе банковских выписок по расчетным счетам ООО «СТК» установлено также, что организация не перечисляет денежные средства в адрес организаций или физических лиц, кто мог бы являлся фактическим поставщиком товара для ООО «Профремпуть+». Оплата возможным поставщикам товаров, формально реализованным для ООО «Профремпуть+» не установлена. Указанное обстоятельство свидетельствует об отсутствии деловой цели в деятельности предприятия ООО «СТК», подтверждает довод налогового органа о создании фиктивного документооборота между указанными лицами при отсутствии реальных хозяйственных операций и позволяет сделать вывод о согласованности действий ООО «СТК» и ООО «Профремпуть+».

В рассматриваемом случае Обществом получена незаконная налоговая экономия посредством преднамеренного создания фиктивного документооборота при проводимых хозяйственных операциях с ООО «СТК». 

19. Между ООО «Профремпуть+» и ООО «Компас» заключены договоры на поставку товаров от 29.06.2018 №22, от 13.08.2018 №13082018, от 25.09.2018 №25092018-1, от 26.02.2019 №26022019-1.

Проверкой установлено ведение финансово-хозяйственной деятельности Общества с высоким налоговым риском с контрагентом ООО «Компас», что привело к завышению налоговых вычетов по НДС. В результате ООО «Профремпугь+» злоупотребило правом в части получения неправомерного налогового вычета по НДС по счетам-фактурам технического контрагента ООО «Компас» во 2,3 квартале 201 В, 1 квартале 2019 года в сумме 877 548 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ООО «Компас» не зарегистрированы в собственности: транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости.

По результатам проверки инспекцией установлен вывод денежных средств со счетов «спорного» контрагента осуществляется следующими способами:

- снятие наличных со счета и покупка товаров через терминалы - 784 163 рублей,

- перечислено в адрес индивидуальных предпринимателей, с дальнейшим снятием денежных средств - 4 556 850 рублей.

Перечисления в адрес ИП осуществляются в основном с назначением платежа «за доставку груза», при этом в собственности данных физических лиц зарегистрирован только легковые автомобили, которые не отвечают техническим характеристикам для перевозки грузов.

В рассматриваемом случае Обществом получена незаконная налоговая экономия посредством преднамеренного создания фиктивного документооборота при проводимых хозяйственных операциях с ООО «Компас». При этом действия Общества имели согласованный характер с группой лиц, выступающих от имени «спорного» контрагента, в виду следующего:

- из анализа документов налогоплательщика установлено отсутствие сделок с ООО «Компас»;

- создание искусственного документооборота с контрагентом;

- применение схемы вывода денежных средств на счета индивидуальных предпринимателей за выполненные работы вне связи с предметом сделки с ООО «Профремпуть+»;

- внесение ООО «Профремпуть+» в учет недостоверных данных о фактах хозяйственной жизни.

Обстоятельства, установленные в ходе проверки, свидетельствуют об умышленности действий проверяемого налогоплательщика, в целенаправленном создании условий, направленных исключительно на получение незаконной налоговой экономии при отсутствии реальных сделок с ООО «Компас»».

Анализ представленных по хозяйственным операциям доказательств свидетельствует о следующем.

Предметом договоров поставки большинства сделок с «техническими» контрагентами Общества (11 организаций из 19 выявленных) - ООО «Компас», ООО «Спектр-СТ», ООО «Уралагропром», ООО ТК «Артеат-Т», ИП ФИО5, ООО «Химпромсервис», ООО «Вексил», ООО «Промофф», ООО «СТСИТИ», ООО «Экспроф», ООО «СТК», являются материалы верхнего строения пути - рельсы, подрельсовые основания (шпалы, брусья, блоки), рельсовые скрепления (костыли, болты), стрелочные переводы, противоугоны и прочие.

Производители материалов верхнего строения пути предоставляют покупателям сертификаты, паспорта качества. Посредники в торговых операциях по купле-продаже материалов верхнего строения пути также обязаны предоставлять сертификаты на материалы верхнего строения пути.

В ходе проверки налоговым органом проведены мероприятия налогового контроля по установлению - достоверности сертификатов соответствия, паспортов качества, предоставленных Обществом по сделкам с «техническими» контрагентами. По данным сертификатов производители материалов верхнего строения пути не подтвердили договорные отношения с «техническими» контрагентами.

Анализ поставщиков материалов верхнего строения пути показал, что у ООО «Профремпуть+» имелись реальные поставщики данной продукции, сделки с которыми подтверждены контрагентами: ООО «АЗИЯ ТРАНС ТРЕЙД» ИНН 

<

***>, ООО «ВСП74» ИНН 

<

***>, ООО «ВСП-КОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***>, ООО «ВСП поставка» ИНН 

<

***>.

Заявитель не обосновал вовлечение в хозяйственный оборот организаций, не являющихся производителями, официальными представителями продавцов ТМЦ, не обладающими материально-техническими и ресурсами и персоналом для исполнения обязательств, находящихся в большинстве своем за пределами округа и не имеющими на территории округа обособленных представительств и складских помещений.

В ходе проведения оценки предоставленных налогоплательщиком документов установлены типичные для всех «технических» организаций нарушения. Налоговым органом установлено наличие недочетов и неполнота заполнения документов, совершение ошибок, обусловленных формальным характером документов:

- в УПД отсутствует дата отгрузки (передачи) товара со стороны продавца;

- в УПД отсутствует дата приемки товара Покупателем;

- в УПД отсутствует расшифровка подписи руководителя (иного уполномоченного лица) со стороны ООО «Уралагропром», подписавшего УПД на оплату товара, отгруженного покупателю;

- в УПД отсутствует расшифровка подписи лица, которое передало со стороны ООО «Уралагропром» товар (груз) покупателю;

- срок поставки по договору от 14.09.2020 № 15/20, заключенному Обществомс ООО «Уралагропром», установлен с 01.08.2020 (ранее заключения договора);

- в ходе выемки документов Общество предоставило документы «технических» контрагентов с реквизитами, отличными от тех, которые отражены в книге покупок (ООО «Химпромсервис»);

- договоры имеют признаки формального составления. Датой поставки товара по договору считается дата передачи товара Покупателю (дата составления накладной), но в УПД отсутствует дата передачи товара Покупателю (ООО «ХимПромСервис»);

- в ходе выемки предоставлены договоры, УПД на черновиках с синими печатями (ООО ТК «АРТЕАТ-Т»);

- в связи с признанием сведений о недостоверности в отношении руководителя. ООО «Трансстрой» ФИО36 (по ее заявлению) УПД от ООО «Трансстрой» подписаны неустановленным лицом;

- Не предоставлены первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Сибпроммаш»;

- в договоре на перевозку грузов автомобильным транспортом отсутствует детализация о перевозчике (какими транспортными средствами осуществляется перевозка, пункты отгрузки материалов и назначения) - ООО «Вексил»;

- предметом поставки по УПД являются материалы металлоконструкций, инертных материалов стоимостью 1816000 руб. При этом стоимость доставки груза составляет более 65% от стоимости данных материалов - ООО «Вексил»;

- договор на перевозку грузов автомобильным транспортом от 28.09.2020 № 30-2020 содержит реквизиты расчетного счета, открытого ООО «Вексил» в ПАО «Росбанк» 12.11.2020;

- раздел УПД по передаче товара от Продавца Покупателю не содержит, дату передачи товара (груза). Руководитель ООО «ПРП+» ФИО6 также не указал дату приемки товара (груза) - ООО «Меркурий», ООО «Тендер торг».

«Спорные» контрагенты Общества являются техническими организациями. Фактически, исследуемые организации не осуществляли деятельность в своем интересе и на свой риск, не выполняли реальных функций, и принимали на себя статус участника операций с оформлением документов от своего имени в противоправных целях. Данный вывод налогового органа подтверждается наличием следующих обстоятельств:

- ни одним из «спорных» контрагентов не представлены сертификаты соответствия, паспорта качества на материалы верхнего строения пути;

- все «спорные» контрагенты Общества исчисляли минимальные суммы налогов к уплате в бюджет;

- все «спорные» контрагенты не обладают ресурсами для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия достаточного персонала, основных средств, материальных и производственных активов;

- в ходе проверки не установлен факт несения «спорными» контрагентами расходов, направленных на выполнение договорных обязательств перед Обществом;

- движение денежных средств на расчетных счетах «спорных» контрагентов носит преимущественно транзитный характер, свидетельствующий об отсутствии ведения реальной предпринимательской деятельности;

- в ходе анализа банковских выписок по расчетным счетам ООО «Сибпроммаш», ИП ФИО5, ООО «Экспроф», ООО «Электроснаб», ООО «Спецснаб», ООО «Меркурий», ООО «Дриада» установлено снятие денежных средств с расчетного счета (вывод из оборота).

Общество не производило оплату в адрес ООО «Компас», ООО «Вексил». 

Таким образом, заявитель фактически не понес никаких расходов по сделкам с данными контрагентами. 

Налоговым органом установлена схема ведения деятельности группой лиц, бывших и действующих сотрудников ОАО «РЖД», которыми допущено умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни путем отражения в данных налогового и бухгалтерского учета нереальных хозяйственных операций со спорными контрагентами (ООО «Компас», ООО «Спектр-СТ», ООО «Сибпроммаш», ООО «Трансстрой», ООО «Уралагропром», ООО «Вентекс», ООО ТК «Артеат-Т», ИП ФИО5, ООО «Химпромсервис», ООО «Вексил», ООО «Промофф», ООО «Стсити», ООО «Экспроф», ООО «Электроснаб», ООО «Спецснаб», ООО «Меркурий», ООО «Дриада», ООО «Тендер торг», ООО «СТК»). 

Поскольку налогоплательщиком не представлены документы, раскрывающие показатели налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций, Инспекцией проведен сравнительный анализ показателей налоговой отчетности (расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации) с показателями книги покупок (заявленные вычеты по товарам, услугам, использованным в деятельности, облагаемой НДС), расчеты за товары (работы, услуги) без НДС по данным выписки банка по расчетным счетам ООО «ПрофРемПуть+», которым установлено, что ООО «ПрофРемПуть+» учло в составе расходов искусственно завышенные затраты по сделкам с указанными формально-легитимными контрагентами. 

У Общества отсутствовал источник формирования налоговых вычетов по сделкам с оспариваемыми контрагентами в связи с неисполнением контрагентами (по цепочке контрагентов) обязанности по уплате НДС. 

Сумма операций со спорными контрагентами в совокупности составила 136 514 315 рублей (с НДС). 

Денежные средства в общей сумме 65 733 224 рубля, перечисленные Обществом в адрес «технических» контрагентов: - ООО «Сибпроммаш» (724 000 рублей), ИП ФИО5 (12 572 000 рублей), ООО «Экспроф» (2 590 000 рублей), ООО «Электроснаб» (529 000 рублей), ООО «Спецснаб» (499 000 рублей), ООО «Меркурий» (996 000 рублей), ООО «Дриада» (743 000 рублей) сняты с расчетного счета (обналичены); - ООО «Химпромсервис» (6 934 000 рублей) переведены на счета физических лиц с назначением платежа «по договору займа», транзитом через счета «технических» компаний ООО «Сибстрой», ООО «Промофф», ООО «Созвездие», ООО «Стсити», ООО «Экос»; - ООО «Промофф» (4 738 000 рублей), ООО «Стсити» (2 630 000 рублей) сняты со счета через корпоративную карту, банкоматы, выведены на счета физлиц по договорам займа без подтверждения возврата денежных средств на расчетный счет; - ООО «Трансстрой» (872 000 рублей), ООО «Спектр-СТ» (2 333 000 рублей), ИП ФИО5 направлены на расчетные счета индивидуальных предпринимателей с назначением платежа за транспортные, рекламные услуги без НДС, которые в дальнейшем ими обналичены; - ООО «Спектр-СТ» (6 548 000 рублей), ООО «Тендер торг» (4 373 000 рублей), ООО «СТК» (2 800 000 рублей), ООО «Вентекс» (1 984 000 рублей) в дальнейшем переведены на счета ООО «Принцип-Т» ИНН 

<

***> (торговля мебельной фурнитурой за безналичный и наличный расчет (имеются магазины). 

Далее денежные средства переведены на счета индивидуальных предпринимателей за транспортные услуги (без НДС) с последующим выводом из оборота (обналичиванием); - ООО «Уралагропром» (9 545 000 рублей) в дальнейшем переведены на счета физических лиц, индивидуальных предпринимателей, на счета организаций – «транзитеров» с последующим выводом на счета физических лиц вне связи с исполнением договорных обязательств перед ООО «ПрофРемПуть+»; 9 - ООО ТК «Артеат-Т» (4 324 000 рублей) в дальнейшем переведены на счета организаций - «транзитеров» с последующим выводом на счета физических лиц вне связи с исполнением договорных обязательств перед Обществом. 

В адрес ООО «Компас», ООО «Вексил» Общество не производило оплату. 

В ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности Общества за период 2018-2020 годы налоговым органом установлены обстоятельства, указывающие на использование налоговой экономии, полученной от взаимодействия со спорными контрагентами. 

Так, анализ имущественного положения бенефициара ФИО18 в проверяемом периоде показал, что источником приобретенного ею дорогостоящего движимого и недвижимого имущества в г. Сочи (2 квартиры), г. Сургуте (1 квартира), земельных участков в Нефтеюганском районе (с учетом ее доходов и доходов ее супруга ФИО37) потенциально являются «теневые» доходы от использования схемы уклонения от уплаты налогов с участием «технических» организаций. 

Инспекцией налогоплательщику направлено письмо от 11.05.2022 № 14- 14/12185 о раскрытии фактических исполнителей хозяйственных операций (получено лично руководителем ФИО6), ответ от Общества не поступил. 

На основании вышеизложенного налоговый орган обоснованно пришел к выводу, что действия Общества направлены не на получение результатов предпринимательской деятельности, а на получение налоговой экономии в результате уменьшения налогоплательщиком налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций за проверяемый период. 

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий и сознательно допускало наступление вредных последствий. Следовательно, вывод Инспекции об умышленности действий налогоплательщика обоснован и подтвержден фактическими обстоятельствами дела. 

Исследованные обстоятельства, выявленные в ходе выездной налоговой проверки, позволяют сделать вывод о наличии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения в форме умысла. 

Налоговой проверкой установлено уменьшение налогоплательщиком, в нарушение пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса, налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика по сделкам с формально-легитимными контрагентами ООО «Компас» ИНН 

<

***>, ООО «Спектр-СТ» ИНН 

<

***>, ООО «Сибпроммаш» ИНН 

<

***>, ООО «Трансстрой» ИНН 

<

***>, ООО «Уралагропром» ИНН 

<

***>, ООО «Вентекс» ИНН 

<

***>, ООО ТК «Артеат- Т» ИНН 

<

***>, ИП ФИО5 ИНН 

<

***>, ЮОО «Химпромсервис» ИНН 

<

***>, ООО «Вексил» ИНН 

<

***>, ООО «Промофф» ИНН 

<

***>, ООО «Стсити» ИНН 

<

***>, ООО «Экспроф» ИНН 

<

***>, ООО «Электроснаб» ИНН 

<

***>, ООО «Спедснаб» ИНН 

<

***>, ООО «Меркурий» ИНН 

<

***>, ООО «Дриада» ИНН 

<

***>, ООО «Тендер торг» ИНН 

<

***>, ООО «СТК» ИНН 

<

***>.

В рассматриваемом случае налоговым органом получена исчерпывающая совокупность доказательств, позволяющих сделать вывод о формальном документообороте с конкретными контрагентами, которые не вели и не могли вести в силу отсутствия у них персонала и каких-либо материально-технических ресурсов, финансово-хозяйственную деятельность, не располагали собственными, не приобретали в целях дальнейшей продажи ТМЦ, которые отражены в первичных документах по сделкам с данными юридическими лицами, в силу чего указанные документы, на основании которых заявлен налоговый вычет и приняты расходы по налогу на прибыль не могут быть признаны достоверными.

Доводы о наличии смягчающих вину обстоятельств были исследованы как при вынесении оспариваемого решения Инспекцией, так и Управлением ФНС при рассмотрении апелляционной жалобы, учтены Федеральной налоговой службой, в результате чего финансовая санкция уменьшена в четыре раза.

Общество не признало свою вину и не приняло мер к устранению выявленного нарушения, правонарушение совершено умышленно, что в полной мере доказано налоговым органом.

В соответствии со статьёй 71 АПК РФ, арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Оценив представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимной связи, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку вынесенное налоговым органом решение, в том числе квалификация деяния, является законным и обоснованным, доказательства, полученные в ходе выездной налоговой проверки и сделанные на их основании выводы не опровергнуты заявителем, само по себе несогласие с выводами налогового органа не является основанием для удовлетворения требований.

Все доводы заявителя дублируют доводы апелляционной жалобы, которые были полно и обоснованно оценены и отклонены Управлением ФНС.

Заявитель не представил доказательств, опровергающих выводы оспариваемого решения.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований заявителя.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления отказать полностью.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Апелляционная жалоба может быть подана в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья             О.Г. Чешкова