АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ВОРОНЕЖСКОЙ  ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г.Воронеж                                                                                             Дело № А14-11285/2018 

«12» декабря  2018 года

Резолютивная часть решения объявлена  05 декабря 2018 года

Решение в полном объеме изготовлено  12 декабря 2018 года

Арбитражный суд Воронежской области в составе судьи Аришонковой Е.А.,              

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «БизнесПродукт» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Воронеж

к государственному учреждению – Воронежскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Воронеж,

о признании недействительными решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством №2052 от 02.11.2017 и № 170 от 06.04.2018, 

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности №8с от 12.03.2018 (сроком на 1 год); ФИО3 – представителя по доверенности № 7с от 06.03.2018 (сроком на 1 год),

от заинтересованного лица: ФИО4 – консультанта правового отдела по доверенности №1 от 29.10.2015 (сроком на 3 года),

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «БизнесПродукт» (далее –                       ООО «БизнесПродукт», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области  с заявлением к государственному учреждению – Воронежскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – отделение Фонда социального страхования, учреждение, Фонд) о признании недействительным решения №2052 от 02.11.2017 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязании выделить денежные средства на возмещение расходов страхователя для выплаты страхового обеспечения в размере 17 704,48 руб. Данное заявление принято судом к производству в рамках дела №А14-22791/2017.

Кроме того, ООО «БизнесПродукт» обратилось с заявлением к государственному учреждению – Воронежскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации о признании недействительным решения № 170 от 06.04.2018 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязании выделить денежные средства на возмещение расходов страхователя для выплаты страхового обеспечения в размере 48743,05 руб. (с учетом уточнения). Данное заявление было принято к производству в рамках дела №А14-11285/2018.

Определением суда от 23.07.2018 дела №А14-22791/2017 и   №А14-11285/2018 объединены в одно производство для совместного рассмотрения, с присвоением объединенному делу номера  №А14-11285/2018.

Таким образом, предметом рассмотрения в рамках настоящего дела является законность решений отделения Фонда социального страхования о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством №2052 от 02.11.2017 и № 170 от 06.04.2018.

Представители заявителя поддерживают заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не признает, ссылаясь на правомерность оспариваемых решений по основаниям, изложенным в отзывах.

Рассмотрение дела откладывалось.

На основании статьи 163 АПК РФ в судебном заседании 28.11.2018 был объявлен перерыв до 05.12.2018.

Как следует из материалов дела, отделением Фонда социального страхования были проведены камеральные проверки  правильности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователя - ООО «БизнесПродукт» за период с 01.04.2017 по 30.06.2017 (акт  №2052  от 28.09.2017) и за период с 01.07.2017 по 30.09.2017 (акт №170 от 26.02.2018).

По результатам рассмотрения материалов проведенных камеральных проверок и представленных страхователем возражений, отделением Фонда социального страхования приняты решения:

- № 2052 от 02.11.2017 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в соответствии с которым заявителю отказано в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ООО «БизнесПродукт» с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 17 704,48 руб., в том числе, за апрель 2017 г. – 443,88 руб., за май 2017г. в сумме 17260,60 руб. При этом Обществу предложено произвести корректировку суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем отражения суммы не принятых к зачету расходов в сумме 17 704,48 руб. в бухгалтерском учете и отчетности за период с 01.01.2017 по 31.12.2017;

- № 170  от 06.04.2018 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в соответствии с которым заявителю отказано в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ООО «БизнесПродукт» с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 48743,05 руб., в том числе, за август 2017 г. –27695,29 руб., за сентябрь 2017г. в сумме 21047,76 руб. и предложено произвести соответствующую корректировку;

-№ 170  от 06.04.2018 о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в соответствии с которым частично выделены средства на осуществление (возмещение) расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения в сумме 96461,50 руб. и отказано в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов, произведенных страхователем на выплату страхового обеспечения в сумме 48 743,05 руб.

Как усматривается из оспариваемых решений, основанием для непринятия указанными решениями к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством послужили выводы Фонда о создании заявителем искусственных условий для получения государственных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) в завышенном размере. При этом в решении  № 2052 от 02.11.2017 установлен факт завышения пособия  ФИО5, в решении №170 от 06.04.2018 – также ФИО5, ФИО6 и ФИО7 в результате изменения  указанным работникам режима рабочего времени  на 1,0 ставку незадолго до наступления отпуска по беременности и родам. 

Данное обстоятельство, по мнению Фонда, обусловило выплату пособий  в завышенном размере применительно к положениям ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона №255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", согласно которым  порядок определения среднего заработка, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, зависит от того, работает ли застрахованное лицо на момент наступления страхового случая на условиях полного или неполного рабочего времени.

В обоснование сделанных выводов отделение Фонда социального страхования  в оспариваемых решениях ссылается на то, что ситуация по поводу перевода сотрудниц ФИО5 и ФИО7 с 0,5 на 1,0 ставку незадолго до наступления отпуска по беременности и родам (за 1 месяц – ФИО5, за 4 месяца - ФИО7) создана страхователем искусственно, перевод осуществлялся по заявлению работниц и был обусловлен их пожеланиями, а не наличием соответствующей производственной необходимости. 

Также заинтересованное лицо ссылается на наличие противоречий в представленных в ходе проведения проверок за период с 01.04.2017 по 30.06.2017  и за период с 01.07.2017 по 30.09.2017 документах (Обществом внесены исправления в штатное расписание в части количества ставок по рассматриваемым должностям; после проверки представлен уточненный расчет по страховым взносам, в котором база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении ФИО6 указана исходя из размера заработной платы менеджера по ставке 1,0, тогда как в первоначально представленном расчете размер заработной платы данного работника был указан применительно к 0,25 ставки).

Оспаривая приведенные выводы отделения Фонда социального страхования, заявитель полагает, что работодателем ООО «БизнесПродукт»  соблюдены условия, необходимые для возмещения понесенных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, спорные пособия исчислены и выплачены работникам в установленном размере. При этом Общество ссылается на то, что действующим законодательством не установлены специальные правила расчета пособий в случае, если часть периода до наступления страхового случая работник работал на условиях неполного рабочего времени, ввиду чего, основания для уменьшения спорных выплат в связи с изменением режима работы сотрудников  (ФИО9 и ФИО7), по мнению заявителя, отсутствовали. Тогда как ФИО6 в соответствии с приказом о приеме на работу и трудовым договором первоначально была принята на работу в ООО «БизнесПродукт»  на полный 8-мичасовой рабочий день, что подтверждается табелем учета рабочего времени и платежными ведомостями выплаты заработной платы. 

Также Общество ссылается на то, что увеличение рабочего времени ФИО5 и ФИО7 было обусловлено производственной необходимостью, в подтверждение чего представило ежемесячные отчеты менеджера ФИО5 о проделанной работе по поиску клиентов, копии договоров, заключенных в период работы ФИО9, справки о клиентах ООО «БизнесПродукт» применительно к работе ФИО9 и ФИО7 в периоды их полной и неполной занятости. 

Исследовав представленные сторонами доказательства, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконных решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявление о признании ненормативного акта государственного органа недействительным может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

В данном случае с заявлением об оспаривании решения Фонда социального страхования  № 2052 от  02.11.2017  ООО «Бизнеспродукт» обратилось в арбитражный суд 07.12.2017, с заявлением об оспаривании решения № 170  от 06.04.2018  - 31.05.2018, то есть в пределах установленного ч.4 ст. 198 АПК РФ срока.

В соответствии с  ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании  ненормативных правовых актов  органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Оценивая законность оспариваемых заявителем решений Фонда социального страхования, суд руководствуется следующим.

Отношения в системе обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 16.07.1999 №165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", который определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона №165-ФЗ организации являются страхователями по обязательному социальному страхованию в отношении граждан, работающих у них по трудовому договору.

В соответствии с п.1 ст. 9 Федерального закона №165-ФЗ отношения по обязательному социальному страхованию у страхователя (работодателя) возникают по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

На основании статьи 12 Федерального закона №165-ФЗ страхователи обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом №255-ФЗ от 29.12.2006 "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон №255-ФЗ). Указанный закон определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Из пункта 1 части 1 статьи 2 Федерального закона N255-ФЗ следует, что обязательному социальному страхованию в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

Видами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании статьи 8 Федерального закона N165-ФЗ и статьи 1.4 Федерального закона N255-ФЗ являются, в том числе, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен в статье 14 Федерального закона №255-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Согласно ч. 1.1 указанной статьи, в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. 

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Как установлено судом применительно к обстоятельствам рассматриваемого дела и подтверждается представленными пояснениями Фонда от 26.11.2018,  расчет пособий по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком указанным застрахованным лицам (Глотовой (с 12.05.2017 - ФИО10) Е.А.,  ФИО6 и ФИО7) производился страхователем исходя из минимального размера оплаты труда на день наступления страхового случая (7800 руб.).

При этом основанием для частичного отказа в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных ООО «БизнесПродукт», послужили выводы Фонда о необходимости расчета пособий рассматриваемым застрахованным лицам исходя из минимального размера оплаты труда пропорционально продолжительности рабочего времени со ссылкой на необоснованное изменение  указанным работникам условий рабочего времени (перевод на полную ставку) непосредственно перед наступлением страхового случая, целью которого, по мнению Фонда, являлось получение возмещения из средств Фонда социального страхования РФ в большем размере.

Вместе с тем, суд не может согласиться с правомерностью правовой позиции отделения Фонда социального страхования, придя к выводу о том, что независимо от приводимых заинтересованным лицом доводов о наличии признаков искусственной ситуации по изменению рассматриваемым застрахованным лицам режима рабочего времени, в основу оспариваемых решений Фонда положен неверный расчет спорных пособий, исходя из которого Фондом частично было отказано в признании необоснованными спорных расходов страхователя.

Так, на основании пункта 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 N375 (далее - Положение об особенностях порядка исчисления пособий), в случае если застрахованное лицо в периоды, указанные в пунктах 6 и 11 названного Положения, не имело заработка, а также, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая. Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. 

В  силу п. 16 Положения N 375 в случае установления застрахованному лицу неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок определяется в том же порядке, который предусмотрен п. 15(1) - 15(3) данного Положения.

Таким образом, в случае если застрахованному лицу установлен режим неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний дневной заработок определяется в таком же порядке, как и в случае, когда работнику установлен нормальный режим рабочего времени и работник работает полный рабочий день.

Изложенное означает, что расчет среднего заработка в рассматриваемых случаях (принимая во внимание, что  средний заработок застрахованных лиц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, что лицами, участвующими в деле, не оспаривается) должен производиться исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, независимо от установленного застрахованному лицу режима рабочего времени. Данный вывод соответствует буквальному смыслу нормы, закрепленной ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (с учетом пунктов 11(1), 15(1)-15(3) Положения N 375),  устанавливающей минимальный гарантированный размер среднего заработка (МРОТ на дату наступления страхового случая), применяемого для исчисления страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в виде, в частности, спорных пособий.

Указанный подход соответствует выводам, поддержанным в  Определениях Верховного Суда РФ от 05.06.2018 N 309-КГ18-6206 по делу N А50-20675/2017, от 05.10.2018 №309-КГ18-16194 по делу №А50-2794/2018.

Исходя из указанных обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии у Фонда правовых оснований для принятия оспариваемых решений №2052 от 02.11.2017 и № 170 от 06.04.2018 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, основанных на ошибочном выводе о необходимости производить расчет спорных пособий, исчисляемых исходя из среднего заработка в размере минимального размера оплаты труда, в размере МРОТ, пропорциональном продолжительности рабочего времени. В указанной связи, учитывая, что подобный расчет среднего заработка является неправомерным, поскольку противоречит ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (с учетом пунктов 11(1), 15(1)-15(3) Положения N 375), доводы Фонда о создании страхователем искусственной ситуации по изменению рассматриваемым застрахованным лицам режима рабочего времени не имеют правового значения, ввиду чего, по существу судом не оцениваются.

В соответствии с ч.2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

На основании изложенного, требования заявителя о признании недействительными решений государственного учреждения – Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации №2052 от 02.11.2017 и № 170 от 06.04.2018 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат удовлетворению.

В силу  пункта 3 части 4 статьи 201 АПК РФ, в случае признания оспариваемого акта недействительным или решения незаконным в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия,  должно быть указано на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя. 

В соответствии  со  статьей  110  АПК  РФ, с учетом результатов рассмотрения настоящего дела, понесенные заявителем расходы по уплате государственной пошлины по платежным поручениям №191 от 01.12.2017 и №95 от 21.05.2018   при обращении в арбитражный суд с рассматриваемыми заявлениями об оспаривании решений заинтересованного лица подлежат взысканию с государственного учреждения – Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в пользу общества с ограниченной ответственностью «БизнесПродукт» в общей сумме 6 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180-181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительными решения государственного учреждения – Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации №2052 от 02.11.2017 и № 170 от 06.04.2018 о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством как не соответствующие части 1.1. статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Обязать государственное учреждение – Воронежское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с государственного учреждения – Воронежского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г. Воронеж) в пользу общества с ограниченной ответственностью «БизнесПродукт» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме   6 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в  течение месяца после его принятия в Девятнадцатый   арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Воронежской области.

Судья                                                                                                    Е.А. Аришонкова