Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-73768/2016

16 июня 2017 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена  08 июня 2017 года. Полный текст решения изготовлен  16 июня 2017 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи  Радынова С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрел в судебном заседании дело по иску:

истец: Индивидуальный предприниматель Талантов Валерий Викторович (адрес:  Россия 192019, Санкт-Петербург, ул. Профессора Качалова д. 3, оф. 314, ОГРН:  304781106400074);

ответчик: УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ) В НЕВСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА (адрес:  Россия 193318, Санкт-Петербург, ул. Джона Рида, д.2, корп.2, лит.А, ОГРН:  1037825022322);

о взыскании незаконно истребованные страховые взносы в Пенсионный фонд: за 2014 год в сумме 115067,74 руб., за 2015 года в сумме 95044,35 руб., незаконно истребованные пени: за 2014 год в сумме 11033,07 руб., за 2015 года в сумме 2439,47 руб.,

при участии:  от истца – ФИО2 (паспорт),  от ответчика – ФИО3 (доверенность от 10.03.2017 года),

установил:

ИП ФИО2 (далее истец, Предприниматель) обратился в суд с исковым заявлением к УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ) В НЕВСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА (далее ответчик, УПФР) с требованием о взыскании незаконно истребованные страховые взносы в Пенсионный фонд: за 2014 год в сумме 115067,74 руб., за 2015 года в сумме 95044,35 руб., незаконно истребованные пени: за 2014 год в сумме 11033,07 руб., за 2015 года в сумме 2439,47 руб.,

В судебном заседании объявлен перерыв, 08.09.2017 года дело слушается после перерыва.

Представитель истца поддержал заявленные требования. Представитель ответчика заявленные требования не признал, представил отзыв.

Исследовав обстоятельства дела, представленные доказательства, суд нашел иск подлежащим удовлетворению.

За 2014 год и 2015 год Предпринимателем в установленном порядке в срок были уплачены 1% доплаты страхового взноса в Пенсионный Фонд, на налогооблагаемый доход.

Пенсионный фонд выявил у Предпринимателя недоимки по страховым взносам:  за 2014 год, направил в его адрес требование от 25.02.2016 N 202S01160080914 об уплате в срок до 17.03.2016 задолженности по страховым взносам за указанный период в сумме 115067,74 руб., и пеней в сумме 11033,07 руб.; 

за 2015 год, направил в адрес Предпринимателя требование от 31.08.2016 N 202S01160436615 об уплате в срок до 20.09.2016 задолженности по страховым взносам за указанный период в сумме 95044,35 руб., и пеней в сумме 2439,47 руб. 

Платежным поручением № 1840 от 09.06.2016 года на сумму 115067,74 руб., Предприниматель выполнил требование УПФР № 202S01160080914 от 25.02.2016 года по доплате страхового взноса в ПФ за 2014 год, платежным поручением № 1844 от 10.06.2016 года на сумму 95044,35 руб., Предприниматель выполнил требование УПФР от 31.08.2016 N 202S01160436615 по доплате страхового взноса в ПФ за 2015 год.

Пени за несвоевременную оплату страхового взноса в ПФ за 2015 год на сумму 2439,47 руб., Предприниматель оплатил платежным поручением № 1984 от 27.09.2016г.

Инкассовым поручением № 264083 от 17,06.201б года УПФР взыскало с истца пени в сумме 11033,07 руб., за несвоевременную оплату страхового взноса в ПФ за 2014 год.

Не согласившись с указанными требованиями УПФР, Предприниматель обратился в суд с настоящим иском, ссылаясь на то, что размер страховых взносов неправомерно исчислен Пенсионным фондом исходя из суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности за спорный период, на основании статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), без учета произведенных в связи с осуществлением этой деятельности расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 221 НК РФ. 

Статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установлено, что в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя (далее ИП) за расчетный период превышает 300000 рублей, ИП, помимо фиксированного страхового взноса в Пенсионный фонд (далее ПФ), обязан доплатить страховой взнос в ПФ в размере 1% от суммы этого превышения.

Согласно пункта 1 части 8 статьи 14 Закона РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ ИП, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ), исчисляют доход для расчета доплаты страховых взносов в ПФ в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ. 

Статья 227 НК РФ определяет порядок исчисления налогооблагаемого дохода и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями. 

Следовательно, доход для расчета доплаты страховых взносов Предпринимателей - плательщиков НДФЛ должен исчисляться так же, как и налогооблагаемый доход ИП для расчета НДФЛ.

В соответствии с пунктом 8 статьи 227 НК РФ налогооблагаемый доход ИП исчисляется как разница между предпринимательским доходом ИП и профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным статьей 221 НК РФ. 

Предпринимательский доход ИП применительно к статьям 210, 248, 249 НК РФ складывается из выручки от реализации и внереализационных доходов. 

Согласно статье 221 НК РФ профессиональный налоговый вычет ИП складывается из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Таким образом, обложению страховыми взносами в Пенсионный Фонд подлежит налогооблагаемый доход, исчисляемый как разница между выручкой от реализации и произведенными затратами.

Как следует из материалов дела, истец осуществляет предпринимательскую деятельность по общепринятой системе налогообложения и являюсь плательщиком НДФЛ. 

Согласно сведений МИФНС №24 по Санкт-Петербургу налогооблагаемый доход Предпринимателя составляет: за 2014 год 313741,61 рублей, за 2015 год – 622562,32 рублей.

Годовой налогооблагаемый доход Предпринимателя в 2014-2015 годах превысил 300 тыс. руб., поэтому согласно Закону РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ производятся 1%-е доплаты взносов в ПФ от суммы этого превышения.

Финансовые результаты за 2014 и 2015 годы, используемые Предпринимателем для расчета доплаты страхового взноса в ПФ:

Предпринимательский

доход (выручка от реализации)

Профессиональный налоговый вычет (затраты)

Налогооблагаемый доход

2014 год

11820516,12

11506774,51

313741,61

2015 год

10127034,96                                 

9504472,64

622562,32

По расчету истца доплаты страхового взноса в ПФ за 2014 и 2015 годы:

Налогооблагаемый доход

Расчет

Сумма доплаты взноса в ПФ

Платежное поручение

2014 год

313741,61

(313741,61 - 300000)х1%

137,42

№ 1214 от 24.02.15

2015 год

622562,32

(622562,32 - 300000)х1%

3226

№ 1665 от 12.02.16

Суд признает правильным расчет истца, произведенный в соответствии с установленным действующим законодательством. 

На основании изложенного суд заключает, что доплаты страховых взносов  по требованиям УПФР за 2014 год в сумме 115067,74 руб., и за 2015 год в сумме 95044,35 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год в сумме 11033,07 руб. и за 2015 год в сумме 2439,47 рублей произведены  Предпринимателем  в нарушении действующего законодательства.

На основании изложенного иск надлежит удовлетворить. В соответствие со статьей 110 АПК РФ, расходы по оплате государственной пошлины относятся на ответчика.                                          

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 

решил:

Взыскать в пользу Индивидуального предпринимателя ФИО2 с УПРАВЛЕНИЯ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ) В НЕВСКОМ РАЙОНЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА 210112 руб. 09 коп., незаконно истребованных страховых взносов за 2014 и 2015 года, 13472 руб. 54 коп., незаконно истребованной пени за 2014 и 2015 года, 7471 руб. 70 коп., судебных расходов по госпошлине.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Радынов С.В.