АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВОЛОГОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Герцена, д. 1 «а», Вологда, 160000

 

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А13-3551/2018

город Вологда

19 апреля 2018 года

 

Резолютивная часть решения вынесена 19 апреля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 19 апреля 2018 года.

 

Арбитражный суд Вологодской области в составе судьи                            Баженовой Ю.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 о признании незаконным бездействия государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области, выразившееся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме 121 299 руб. 36 коп., об обязании государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме     121 299 руб. 36 коп., об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области возвратить сумму страховых взносов в размере 121 299 руб. 36 коп.,

при участии от заявителя ФИО3 по доверенности от 01.03.2018, от УПФ РФ ФИО4 по доверенности от 08.11.2017, от налоговой инспекции ФИО5 по доверенности от 02.10.2017, 

 

у с т а н о в и л:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным бездействия государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области (далее – УПФ РФ), выразившееся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме 121 299 руб. 36 коп., об обязании государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме 121 299 руб. 36 коп., об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее – налоговая инспекция) возвратить сумму страховых взносов в размере 121 299 руб. 36 коп. (с учетом уточнения заявленных требований, принятого судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ)).

В отсутствие возражений от лиц, участвующих в деле, суд 17.04.2018 в силу части 4 статьи 137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В обоснование предъявленных требований заявитель и его представитель в судебном заседании сослались на нарушение прав и законных интересов заявителя ввиду отказа УПФ РФ осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме 121 299 руб. 36 коп. с учетом положений, изложенных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

УПФ РФ в отзыве на заявление и его представитель в судебном заседании сумму излишне уплаченных страховых взносов не оспаривали, сослались на письмо Пенсионного фонда Российской Федерации от 07.12.2017 № НП-30-26/20706 «О порядке применения положений Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П» и невозможность самостоятельного возврата излишне уплаченных страховых взносов без соответствующего судебного решения.

Налоговая инспекция в отзыве на заявление и ее представитель в судебном заседании не возражали относительно удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 утратил силу в связи с принятием  Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (редакция от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок, применяются положения Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии.

Судом установлено, что заявитель в 2014 году осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую по общей системе налогообложения и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В силу части 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Согласно части 1.1 названной статьи размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона № 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1.2 статьи 14 Закона 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в указанном постановлении правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 22 ноября 2017 года № 303-КГ17-8359.

Таким образом, при определении дохода в целях исчисления страховых взносов учету подлежат фактически произведенные предпринимателем и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год следует, что доход заявителя от предпринимательской деятельности составил 14  533 601 руб. 13 коп., сумма налоговых вычетов – 14 530 719 руб. 88 коп., налоговая база для исчисления НДФЛ – 2881 руб. 25 коп. Ввиду того, что сумма дохода превышала 300 000 руб., предпринимателем по платежному поручению от 18.03.2015 № 84 (л.д. 30) произведена уплата страховых взносов за 2014 год без учета расходов в сумме 121 299 руб. 36 коп.

Величина дохода предпринимателя для исчисления страховых взносов за 2014 год не превышает 300 000 руб., поэтому размер страховых взносов следует исчислять по правилам пункта 1 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 01.01.2014 установлен минимальный размер оплаты в сумме 5554 руб. в месяц.

В силу пункта 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26%.

Таким образом, за 2014 год предприниматель должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 17 328 руб. 48 коп. (5554 х 26% х 12).

Следовательно, страховые взносы в сумме 121 299 руб. 36 коп. являются излишне уплаченными.

В соответствии с частями 1 и 14 статьи 27 Закона № 212-ФЗ суммы излишне взысканных страховых взносов и пеней подлежат возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном статьей 27 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 27 Закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов и пеней принимает орган контроля за уплатой страховых взносов.

По заявлению предпринимателя от 01.02.2018 (т.д. 27-29) УПФ РФ возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год не произведен, в связи с чем требования предпринимателя подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Судом установлено, что по платежному поручению от 18.03.2015 № 84 предприниматель уплатил страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода 300 000 руб. за 2014 год в сумме 121 299 руб. 36 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятие Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов и пеней.

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам.

В соответствии с частью 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (часть 14 статьи 78 НК РФ).

Поскольку бездействие УПФ РФ подлежит признанию незаконным, суд признает надлежащим способом устранения нарушенных прав и законных интересов предпринимателя обязание УПФ РФ принять в течение десяти дней после вступления в законную силу решения суда решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 121 299 руб. 36 коп., а также обязание налоговой инспекции устранить допущенные нарушения прав предпринимателя путем возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в указанной сумме в порядке статьи 78 НК РФ на основании принятого УПФ РФ решения.

В связи с удовлетворением предъявленных требований расходы по госпошлине подлежат взысканию с УПФ РФ в пользу заявителя согласно части 1 статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Вологодской области 

 

р е ш и л:

признать не соответствующим требованиям Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и незаконным бездействие государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области, выразившееся в отказе осуществить возврат индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме 121 299 руб. 36 коп.

Обязать государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2, в том числе путем принятия в течение десяти дней после вступления в законную силу решения суда решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в сумме 121 299 руб. 36 коп.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области устранить допущенные нарушения прав индивидуального предпринимателя ФИО2 путем возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии в сумме 121 299 руб. 36 коп. в порядке статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 расходы по уплате государственной пошлины в размере 4639 руб.

В части признания незаконным бездействия государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Грязовецком районе Вологодской области, выразившееся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в общей сумме 121 299 руб. 36 коп. решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение суда может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

 

Судья                                                                                                   Ю.М. Баженова