АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru 

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

Дело № А40-174/24-116-1

г. Москва

04 апреля 2024 г.

Резолютивная часть решения объявлена 26 марта 2024года Полный текст решения изготовлен 04 апреля 2024 года Арбитражный суд в составе судьи Стародуб А. П., при ведении протокола судебного заседания, помощником судьи Слатиным Р.В. 

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) ИФНС  РОССИИ № 8 ПО Г. МОСКВЕ к ООО "ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ"  

третьи лица: ООО « Стройхимнефтегаз» , ИФНС России № 30 по г. Москве , к/у  ФИО1 о признании зависимыми ООО « Стройхимнефтегаз» и ООО «  ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» , взыскании с ООО « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» ( ИНН  

<

***>) в доход соответствующего бюджета сумму налоговой задолженности  в размере 593.439.615,45 рублей , в том числе основной долг в размере  282.946.072,87 рублей , пени в сумме 217.523.110,58 рублей , штрафы в сумме  92.970.432 рублей .  

при участии представителей от истца (заявителя) – согласно протоколу судебных заседаний от ответчика (заинтересованного лица) – от третьих лиц -  У С Т А Н О В И Л : 

ИФНС России № 8 по г. Москве обратилось в арбитражный суд города  Москвы с заявлением к ООО « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» о признании зависимыми  ООО « Стройхимнефтегаз» и ООО « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» , взыскании с ООО  « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» ( ИНН 

<

***>) в доход соответствующего бюджета  сумму налоговой задолженности в размере 593.439.615,45 рублей , в том числе  основной долг в размере 282.946.072,87 рублей , пени в сумме 217.523.110,58  рублей , штрафы в сумме 92.970.432 рублей. В судебном заседании требования  поддержал по доводам заявления.  

Ответчик заявленные требования не признал , просил в удовлетворении  заявленных требований отказать по доводам , изложенным в письменных  пояснениях .  

 От третьих лиц представители в судебное заседание не явились , извещены  надлежащим образом , что подтверждается реестром .Отзывы не представлены.  

С учетом мнения заявителя , ответчика , суд рассматривает дело в порядке ст. 156  АПК РФ в отсутствие представителей третьих лиц.  

Исследовав материалы дела , выслушав представителей заявителя , ответчика  , оценив представленные доказательства в совокупности , в порядке ст. 71 АПК РФ ,  суд считает , что заявленные требования удовлетворению не подлежат по  следующим основаниям.  

 В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в  арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за  налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.  

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно  исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть  выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае  неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание  налога в порядке, предусмотренном НК РФ (статьи 46 и 47 НК РФ).  

Взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания  недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в  соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми  (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных  (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета  последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)  зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями,  являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской  Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами  (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в  банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных  (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий); или если с момента, когда  организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о  назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной  налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества  зависимой организации и если такая передача привела к невозможности взыскания  указанной недоимки.  

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом  в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые  товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся  организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком,  за которым числится недоимка.  

 Предъявляя в суд заявленные требования , налоговый орган ссылается на  следующие обстоятельства .  

 На основании решения инспекции о проведении выездной налоговой  проверки от 05.08.2020г. № 17/16 , проведена выездная налоговая проверка ООО «  Стройхимнефтегаз» за период с 01.01.2028г. по 31.12.2018г. , по результатам  которой вынесено решение о привлечении ООО « Стройхимнефтегаз» о  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от  17.12.2021г. № 60/17 , которым налогоплательщику начислено 624.088.395,03 рублей  в том числе налогов в сумме 365.112.437 рублей , штрафы -92.970.432 рублей , пени  в сумме 166.005.526 рублей .  

 Не согласившись с решением инспекции Общество обжаловало решение в  апелляционном порядке в УФНС России по г. Москве . решением УФНС России  по г. Москве от 09.03.2022г. № 21-10/026044@ апелляционная жалоба оставлена  

без рассмотрения в соответствии с пп7 п.1 ст. 139.3 НК РФ. В судебном порядке  решение инспекции Обществом не обжаловалось.  

 Налогоплательщику направлены требование об уплате налога №№ 4580,  4581 от 15.03.2022 г. с требованием уплатить доначисленные решением инспекции  суммы налогов , пени и штрафа в срок до 12.04.2022г. В связи с неисполнением  направленных в адрес налогоплательщика требований , налоговым органом  направлены решение в порядке ст. 46 НК РФ от 20.04.2022г. № 2361 о взыскании  налога , сбора , пени, штрафа , процентов за счет денежных средств на счетах  налогоплательщика . По решению инспекции от 20.04.2022г. № 2361 с  налогоплательщика взыскана сумма в размере 51.702,16 рублей . Ввиду  недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика налоговым  органом вынесено постановление от 05.05.2022г. № 2520 о взыскании налога,  сбора , страховых взносов , пени, штрафа , процентов за счет имущества  налогоплательщика , которое направлено в службу судебных приставов .  Постановлением судебного пристава-исполнителя от 29.08.2022г. №  77043/22/9646579 исполнительное производство окончено , в связи с невозможностью  установления местонахождения должника , его имущества.  

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 23.08.2022 № А40-176255/22-124221Б принято заявление ФНС России в лице ИФНС России № 8 по г. Москве о  признании ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» ИНН 

<

***> несостоятельным  (банкротом).  

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.10.2022 № А40-176255/22-124-221Б  ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» ИНН 

<

***> признано несостоятельным  (банкротом) в отношении него открыто конкурсное производство по упрощенной  процедуре отсутствующего должника. Конкурсным управляющим утвержден ФИО1 ИНН 

<

***>, член ААУ «ЦФОП АПК. Тем же решением  Арбитражного суда г. Москвы требования ИФНС России № 8 по г. Москве в размере  673 075 459,67 руб. включены в третью очередь реестра кредиторов ООО  «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ».  

По состоянию на 11.03.2022 ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» имело переплату по  налогу в размере 831 566,97 рублей, которая зачтена в счет погашения недоимки.  

В ходе конкурсного производства бывшем руководителем ООО  «СТРОИХИМНЕФТЕГАЗ» ФИО2 погашена  задолженность в размере 81 319 722 руб.  

Таким образом, ООО «СТРОИХИМНЕФТЕГАЗ» ИНН 

<

***> имеет  неоплаченную по результатам выездной налоговой проверки задолженность в размере  593 439 615.45 руб., в том числе недоимку по налогу на добавленную стоимость - 282  946 072.87 руб., пени по налогу на добавленную стоимость - 217 523 110.58 руб.,  штрафы по налогу на добавленную стоимость - 92 970 432.00 руб.  

Налоговым органом приняты все меры для принудительного взыскания недоимки  с Третьего лица в бесспорном порядке, начисленной по результатам выездной  налоговой проверки, указанная задолженность числится за организацией более трех  месяцев.  

На текущую дату недоимка налогоплательщиком не оплачена, денежные средства  и имущество, достаточное для погашения задолженности, отсутствуют, что делает  невозможным взыскание с указанной организации недоимки по налогам, пеням,  штрафным санкциям.  

Инспекция указывает , что ООО «СТРОИХИМНЕФТЕГАЗ», в целях уклонения  от уплаты налоговых обязательств перед бюджетом РФ фактически перевело свою  

финансово-хозяйственную деятельность на зависимое лицо - ООО «ПОНДЕРА- ИНДУСТРИ».  

Обосновывая доводы о зависимости организаций , налоговый орган указывает  на идентичный адрес регистрации организаций в 2019 году, представители ООО «  Стройхимнефтегаз « являлись сотрудниками ООО « Пондера-Индустри» при  заключении договора с ООО « СитиЭндМолз» , организации фактически  осуществляют один вид деятельности, являются членами одной и той же СРО,  использовали единый IP-адрес для доступа к системе Банк-Клиент» , учредитель  при создании ООО « Пондера-Индустри» получал доход в организации ООО «  Стройхимнефтегаз» , учредитель ООО» Стройхимнефтегаз» и учредитель ООО «  Пондера-Индустри» имеют общее имущество .  

Проверив доводы налогового органа , суд исходит из следующего. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога в  судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам  проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:  

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами  (предприятиями). - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих)  обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые  товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий):  

за организациями. являющимися в соответствии с гражданским  законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,  участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ  (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары  (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).  

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в  указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые  товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся  лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за  которым числится недоимка.  

В соответствии с абз.9 пп2 п.2 взыскание может производиться в пределах  поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям),  зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным  образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки  за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного  имущества.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ суд может признать лица  взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей  статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по  реализации товаров (работ, услуг).  

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 НК РФ лица признаются  взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между  лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых  этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или  деятельности представляемых ими лиц.  

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может  оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с  заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного  

лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние  учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом  непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами,  признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.  

Обозначенное ( в п. 2 ст. 20 и п. 7 ст. 105.1 НК РФ ) право позволяет суду  учесть любые обстоятельства , имеющие , по его мнению , значение для  определения взаимозависимости лиц ( влияющей на результаты сделки) , не  ограничиваясь обстоятельствами , прямо поименованными в налоговых нормах .  Подобная свобода действий суда обусловлена принципами самостоятельности  судебной власти и справедливого , независимого , объективного и беспристрастного  правосудия ( ст. 10 и 120 Конституции РФ ) .  

В правоприменительной практике сформирован следующий поход к  разрешению вопроса о взаимозависимости участников сделок. На ее наличие могут  указывать такие обстоятельства как регистрация нового юридического лица в  период выездной налоговой проверки прежнего лица; тождественность  фактических адресов , телефонных номеров , информационных сайтов в Интернете ,  видов деятельности ; перевод активов , клиентов , денежных потоков и трудовых  ресурсов на вновь созданную организаций ; формальный документооборот; один и  тот же руководящий состав ( директор , главный бухгалтер , руководители  подразделений и т. д. )  

Как следует из материалов дела , налоговым органом проведена выездная  налоговая проверка ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» за период 01.01.2018 по  31.12.2018г. . Данная организация создана 11.08.2016г. Основной вид деятельности  производство прочих строительно-монтажных работ ( ОКВЭД 43.29 ) Общество  зарегистрировано с 11.08.2016г по 19.07.2018г. по адресу 

<

...>, оф. 1в . С 19.07.2018г. по 24.02.2019г. по адресу  Москва , ул. Новодмитровская д. 2 корп.6, пом.82,оф 16 , с 25.02.2019г. по н.вр. – Москва , ул. Каланчевская д. 16 комн. 1 л .  

ООО « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» образовано 21.06.2018гг. основной вид  деятельности -производство прочих строительно-монтажных работ ( ОКВЭД 43.29),  Общество зарегистрировано : с 21.06.2018г. по 20.01.2019г. Москва , ул. Рудневка  д. 4 , пом. IV, комн.1,2, оф. 1 ; с 21.01.2019г. по 10.10.2019г. Москва , ул.  Каланчевская д. 16 , стр. 1, комн. 1 м ; , с 11.10.2019г по 22.09.2020 по адресу Москва  , Каланчевская ул.,д. 16 , стр. 1 , комн. 1г ; с 23.09.2020г. по н.вр. Москва , Беговой  Проезд , 5 а , 1 Эт /оф 10/10.1  

Таким образом , организации находились по разным адресам в период  проведения проверки 2018г , в 2020году , В 2019г. ( частично) Общества имели  адрес ул. Каланчевская 16, стр. 1 . Следует отметить , что по указанному адресу  находится Бизнес –Центр с размещением большого количества организаций , а  также Каланчевская Плаза .  

ООО «Стройхимнефтегаз» заключило договор аренды нежилого помещения от  01.09.2018 № . КП/18-49/ОФ с ООО «УК «Эверест Эссет Менеджмент» ФИО3 закрытым паевым инвестиционным фондом «ОМЕГА-3» под  управлением ООО «УК «Эверест Эссет Менеджмент» . Арендодатель предоставил во  временное пользование помещение в здании, расположенном по адресу: 

<

...>. стр.1.  

Помещение, передаваемое в аренду, расположено в здании и принадлежит на  праве общей долевой собственности владельцам инвестиционных паев  

Комбинированного ЗПИФ «Омега-3», ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» и ООО «  ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» заключены договоры на оказание эксплуатационных услуг с  ООО «СитиЭндМолз» ИНН 

<

***>.  

Филиал ООО «Пондера Иншаат Электрик BE Меканик Ишлери Санайи Тиджарет  Лимитед Ширкети» (Турция) заключило договор возмездного оказания услуг с ООО  «СитиЭндМолз» от 11.09.2017 № КП/17-43/ЭУ. Далее заключено соглашение от  01.08.2018 к договору от 11.09.2017 № КП/17-43/ЭУ о замене стороны на ООО  «Стройхимнефтегаз». Согласно данному договору ООО «Стройхимнефтегаз» обязуется  предоставлять эксплуатационные услуги в отношении общего имущества здания, а  именно текущий ремонт здания, техническое обслуживание инженерных сетей и  оборудования, капитальный ремонт несущих конструкций здания, крыши, фундамента  по адресу: г. Москва. Каланчевская ул., 16, стр. 1. Договор подписан генеральным  директором ООО «СитиЭндМолз» ФИО4 и генеральным директором ООО  «Стройхимнефтегаз» ФИО5.  

ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» заключило договор возмездного оказания услуг с  ООО «СитиЭндМолз» от 10.12.2018 № КП/18-87/ЭУ и дополнительное соглашение от  30.08.2019 № 1 к договору № КП/18-87/ЭУ на предмет предоставления  эксплуатационных услуг в отношении общего имущества здания, а именно текущий  ремонт здания, техническое обслуживание инженерных сетей и оборудования,  капитальный ремонт несущих конструкций здания, крыши, фундамента по адресу: г.  Москва. Каланчевская ул.. 16. стр. 1. Договор подписан генеральным директором ООО  «СитиЭндМолз» ФИО4 и генеральным директором ООО «ПОНДЕРА- ИНДУСТРИ» ФИО6.  

 Указанное подтверждает реальный характер заключенных договоров с  обоснованием нахождения по указанному адресу самостоятельных Обществ.  

Учредителями ООО « Стройхимнефтегаз» являлись с 11.08.2016г по 23.08.  2018 - ФИО5, , с 24.08.2018г. по 11.09.2019г. – ФИО7, с 12.09.2019г  по 03.03.2020г. – ФИО8 с 04.03.2020г. ФИО9 ( иностранный  гражданин)  

Учредителями ООО « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» являлись : с 21.06.2018г. по  31.01.2019г. ФИО10; с 01.02.2019г. по 26.11.2020г. – ФИО11 ; с 26.11.2020г. по настоящее время - Дуру Юнал ( иностранный гражданин) .  

Таким образом, учредители в организациях не совпадают. 

 Руководителями ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» с 11.08.2016 по 08.08.2018  

являлся ФИО5, с 09.08.2018 по 25.08.2019 ФИО2 , с 26.08.2019 по 04.03.2020 ФИО6 (Мануковская) Евгения  

Викторовна , с 05.03.2020 по 30.10.2022 ФИО12 Жанарбек (иностранный гражданин), с  31.10.2022 настоящее время конкурсный управляющий ФИО1  

ИНН 

<

***> 

 Руководителями ООО « ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» являлись : с 21.06.2018 по  31.01.2019 ФИО10 ,  с 01.02.2019 по настоящее  время ФИО11 .  

 Таким образом, руководителями Организаций в проверяемый период ( 2018  год ) и в ходе проведения выездной налоговой проверки являлись разные  физические лица .  

Вид деятельности ОКВЭД 43.29 у организаций совпадает - производство  прочих строительно-монтажных работ . Однако , ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ»  

имеет лицензию № 77-Б/04891 от 18.04.2017 на деятельность по монтажу, техническому  обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и  сооружений. ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» имеет лицензию от 28.11.2019 № АК 77- 001486 выданную Центральным межрегиональным управлением государственного  автодорожного надзора Федеральной службы по надзору в сфере транспорта на  деятельность по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами.  

ООО «СтройХимНефтеГаз» выполняло механомонтажные работы по на объекте  «ЗападноСибирсккий комплекс глубокой переработки углеводородного сырья (УСВ) в  иолиолефины, производство и установка технологических трубопроводов и  трубопроводов инженерных сетей:  

работы проводились на объекте на объекте «Западносибирский комплекс  глубокой переработки углеводородного сырья (УВС) в полиолефины. Установка  пиролиза ЭП-1500» по адресу: Тюменская область, г.Тобольск, Промзона.  

работы проводились на объекте «Комплекс ЭЛОУ-АВТ на территории  действующего предприятия АО «Газпромнефть-ОНПЗ» по адресу: г. Омск, пр.  

ФИО13, 1, планшет № 80-81. Установка пиролиза ЭП-1500» в качестве субподрядчика.  

В проверяемом периоде основным подрядчиком являлось ООО «Ренейссанс Хэви  Индастрис» ИНН 

<

***>. ООО «СТРОИХИМНЕФТЕГАЗ» было участником  ассоциации СРО «Аукцион» с правом на выполнение технически сложных и  уникальных объектов капитального строительства, имело более 1000 сотрудников .  

Последние операции, связанные с поступлением денежных средств на расчетные  счета ООО «Стройхимнефтегаз». произведены 21.01.2020 в счет оплаты по договору от  29.12.2018 № А-РХИ-С28/09 за работы по проектированию, материально-техническому  обеспечению и строительству объекта «Амурский газоперерабатывающий завод» на  объекте: Дальневосточный федеральный округ РФ. в Свободненском районе Амурской  области, для компании «Газпром переработка Благовещенск», на сумму 8 207 096.24  рублей, позднее , как указывает налоговый орган , расчеты денежных средств с  контрагентами прекращаются.  

До 1 квартала 2019 ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» не осуществляло  самостоятельную строительную деятельность и деятельность по монтажно-строительным работам. Коме того, у ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» отсутствовала  собственная клиентская база из числа заказчиков строительных и строительно-монтажных работ, отсутствовали сотрудники, отчетность в налоговый орган не  представлялась.  

Операции, связанные с поступлением денежных средств на расчетные счета от  контрагентов датированы 27.02.2019 в счет оплаты от ООО «РХИ» по договору от  05.02.2019 № А-РХИ-С05/02/ за работы по проектированию, материально-техническому  обеспечению и строительству объекта «Амурский газоперерабатывающий завод» на  объекте: Дальневосточный федеральный округ РФ. в Свободненском районе Амурской  области, для компании «Газпром переработка Благовещенск», на сумму 66 303 280  рублей. Также, с 1 квартала 2019 ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» вступает в СРО,  приобретает лицензию, численность сотрудников по справкам 2-НДФЛ составляет 2  874. а также начинает договорные взаимоотношения с ООО «Ренейссанс Хэви  Индастрис» на строительные работы .  

Таком образом, после 1 квартала 2019 ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» начало  осуществлять деятельность по проведению строительно-монтажных работ. Операции,  связанные с поступлением денежных средств на расчетные счета от контрагентов  

датированы 27.02.2019 (ООО «РХИ», назначение платежа: аванс по дог. А-РХИ- С05/02/19 от 05.02.2019 г. по сч. № 1. от 19.02.2019).  

ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» первая операция осуществлена 28.09.2018  взнос в уставной капитал ФИО6; далее 14.01.2019,  25.01.2019 получение ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» процентных займов от АО  «ЗИРААТ БАНК (МОСКВА)» ИНН 

<

***> в размере 800 тыс. руб. и 1 500 тыс.  руб.  

За счет вышеуказанных денежных средств ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ»  осуществляло действия для начала ведения хозяйственной деятельности, а именно  производило оплату за: изготовление ключей подписи, использование Клиент-Банка,  госпошлину за выдачу разрешений на работу иностранному гражданину и иные.  

В связи с чем начало предпринимательской деятельности ООО «ПОНДЕРА- ИНДУСТРИ» 28.09.2018г. -14.01.2019 с взносом в уставной капитал и получением  банковских процентных займов , сведений о получении оплаты за созданную  организацию ни учредителями , руководителями ООО « Стройхимнефтегаз не  усматривается .  

 Выполнение работ по контрактам с ООО « РХИ» также не свидетельствует  о передаче договора , поскольку объем работ на объекте между указанными  организациями разный , сумма контракта разная . Заключение договоров с одним  заказчиком работ не свидетельствует о взаимозависимости , из характера  заключенных договоров не следует передача одного и того же объема работ от  ООО «Стройхимнефтегаз» к ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» . При этом , последние  операции ООО «Стройхимнефтегаз» произведены 21.01.2020г. В то время как  операции ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» с ООО « РХИ» датированы 27.02.2019г.  , то есть Организации имели самостоятельные контрактные отношения с ООО «  РХИ» . Налоговым органом не представлен анализ актов выполненных работ по  форме КС-2 и КС-3 произведенных организациями на одном объекте по разным  договорам , который бы подтверждал идентичность объема работ на одинаковых  участках Объекта и стоимость выполненных работ с последующей передачей  договора.  

Кроме того , как указывает представитель ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» у 

Общества имеется ряд крупных заказчиков, в том числе ООО «Ренейссанс Хэви  Индастрис» от 01 августа 2021 г. № 556.РХИ.А\УР ; АО «Электрастрой Хэви Индастрис»  от 23.11.2022 г. № ESCHI-PON-001; ЧКОО «ФИО14.» от 23.07.2021 г. № 1363611 ;  ООО «Ренейссанс Арктик» от 01.04.2021 г. № 422.РА.КД .  

В связи с этим , суд не усматривает в действиях организаций признаков  перевода договоров и денежных средств .  

Налоговый орган ссылается на то, что с 27.10.2016 по 04.10.2019 ООО  «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» являлось членом Ассоциации СРО  «Межрегионстройконтроль» (с 11.01.2019 Ассоциация СРО «Аукцион») .  

ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» имеет в собственности 1 объект транспортного  средства: КАМАЗ 55111А, 2000 года выпуска .  

Для сдачи отчетности в ФНС использовались следующие IP-адреса  94.158.171.132, 51.145.230.153, 31.173.82.98, 40.68.135.189, 46.148.199.18, 94.25.174.24 .  

В настоящее время ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ» финансово-хозяйственную  деятельность не ведет. Последняя операция по расчетным счетам проведена 02.12.2021,  последняя налоговая отчетность представлена 30.09.2021.  

Для сдачи отчетности в ФНС использовались следующие IP-адреса 46.148.201.50,  94.158.171.132, 89.17.61.114, 46.148.199.18, 80.250.217.222 .  

ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» имеет в собственности 8 объектов недвижимого  имущества и 12 транспортных средств .  

Последняя бухгалтерская отчетность представлена 30.03.2023 (бухгалтерская  отчетность за 2022, выручка составила - 2 592 742 тыс.руб.).  

Вместе с тем , нахождение в членстве в одной СРО не влияет на  определение взаимозависимости организаций . Из перечисленных инспекцией IP- адресов - совпадение только по одному адресу 94.158.171.132, при этом такое  совпадение не указывает на взаимозависимость организаций , которые в 2019г  находились по одному адресу Каланчевская 16, стр. 1 ( Бизнес центр) и  свидетельствует об использовании выхода в интернет через одного провайдера сети . При  этом не доказано , что данный IP-адрес является статическим.  

Налоговый орган указывает на перевод имущества в виде транспортных  средств . Однако , как отмечает инспекция у ООО «СТРОЙХИМНЕФТЕГАЗ»  имелся в собственности 1 объект транспортного средства: КАМАЗ 55111А, 2000 года  выпуска , в связи с чем данный довод не находит своего подтверждения .  

Налоговый орган ссылается на перевод сотрудников ООО «Стройхимнефтегаз»  в ООО « «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» . В результате проведенного Инспекцией анализа  сведений о доходах физических лиц и справок по форме 2-НДФЛ ООО  «Стройхимнефтегаз» и ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» установлено, что в ООО  «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» переведены сотрудники ООО «Стройхимнефтегаз» в 2019296 сотрудников, 2020 - 84 сотрудника, 2021 - 86 сотрудников, 2022 - 116 сотрудников .  

Инспекцией направлен запрос от 25.06.2021 № 17-07/3763 в Управление по  вопросам миграции Управления МВД России по Тюменской области о предоставлении  заявлений на выдачу разрешений на работу иностранным гражданам, поданных  уведомлений о заключении трудовых договоров с иностранными гражданами ООО  «Стройхимнефтегаз».  

Получен ответ от 27.07.2021 № 43/11/88-26981 согласно которому по заявлению  ООО «Стройхимнефтегаз» выдано 140 разрешений на работу иностранным гражданам  дальнего зарубежья, а также 1 264 уведомлений о заключении трудовых договоров с  гражданами ближнего зарубежья .  

Сотрудники работали вахтовым методом, проживание осуществлялось в вахтовом  городке на объектах строительства.  

Инспекцией направлены повестки о вызове на допрос сотрудников ООО  «Стройхимнефтегаз» и ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ». Большая часть сотрудников на  допрос не явилась .  

 Однако идентичность модели бизнеса , переход сотрудников не является  очевидным доказательством взаимозависимости организаций . Все это свойственно  и обычной деловой практике .  

Генеральный директор ООО «Ренейсанс Хэви Индастрис» Дедовских М.К., в ходе  допроса от 02.02.2021 № 1 сообщил, что РХИ привлекало субподрядчика ООО  «Стройхимнефтегаз» как дополнительный ресурс, располагающий иностранной  рабочей силой, в виду перекладывания на него возможных рисков, таких как:  

- трудоустройство; - получение разрешений на работу; - оформление временной регистрации; 

Однако всю ответственность, перед Заказчиком за трудовые споры несет  генеральный подрядчик РХИ.  

При анализе справок по форме 2-НДФЛ установлено, что в ООО  «Стройхимнефтегаз» преимущественное большинство сотрудников имели период  работы от 1 до 5 месяцев. Аналогичный способ ведения деятельности прослеживается и  в ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ».  

 Однако идентичность модели бизнеса , переход сотрудников не является  очевидным доказательством взаимозависимости организаций . Все это свойственно  и обычной деловой практике . Свобода предпринимательской деятельности  означает право хозяйствующих субъектов по своему усмотрению определять  способы ведения предпринимательской деятельности , время и способ ее  прекращения , в том числе даже посредством передачи бизнеса другим участникам  гражданского оборота , что предполагает одновременную передачу материальных ,  трудовых и иных ресурсов , ранее находившихся в распоряжении  налогоплательщика. ( Определение ВС РФ от 16.09.2016г. № 305-КГ16-6003) .  

Применительно к данной ситуации , у рассматриваемых организаций время  работы большинства сотрудников , как указывает инспекция , ограничивается  периодом от 1 до 5 месяцев , что не может свидетельствовать о переводе  сотрудников, исходя из незначительного периода времени работы.  

Инспекция указывает , что сотрудниками ИФНС России № 8 по г. Москве, а  также сотрудниками ИНФС России № 19 по г. Москве совместно с сотрудником 15  отдела УЭБиПК ГУ МВД России от 07.04.2021 произведена выемка документов и  предметов по адресу местонахождения ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ» 

<

...>, эт.Ю.  

В ходе осмотра жесткого диска, обнаружены документы, указывающие на  ведение единой финансовой отчетности группы компаний в которую входят: ООО  «СХНГ», ООО «ПОНДЕРА-ИНДУСТРИ», а также ООО «Нефтьгазресурс», ООО  «Источ-Констракшн», ООО «Элай-Строй», ООО «Ден-Строй», ООО «Дюфур». Данные  о причислениях между счетами группы, оплаты контрагентам, сведения о снятии  наличных денежных средствах фиксировались и вносились в таблицу формата EXEL  «Will Cashflow», при этом назначением платежа между ООО «Нефтьгазресурс», ООО  «Источ-Констракшн», ООО «Элай-Строй», ООО «Ден-Строй», ООО «Дюфур»  являлось «перевод собственных средств», также отражена информация об уплате  налогов за каждую организацию, оплата штрафов, НДФЛ и страховых взносов за  сотрудников, оформленных в ООО «ООО «Нефтьгазресурс». ООО «Источ- Констракшн». ООО «Элай-Строй», ООО «Ден-Строй», ООО «Дюфур».  

Вместе с тем , не представлено доказательств , как данное обстоятельство  влияет на степень взаимозависимости организаций . Данная информация может  указывать на отражение операций бухгалтером при осуществлении им  деятельности бухгалтерского учета в разных организациях , что не запрещено  трудовым законодательством и используется на практике .  

Инспекция ссылается на скриншот письма с рабочей электронной почты  ФИО15 ( ФИО6) ( юриста ) в адрес физических лиц о необходимости  изменения адресов двух крупных компаний с большими оборотами , работающими  напрямую с РХИ , во избежания проблем со стороны налоговых органов .  

Однако из данного письма также подтверждается что обе компании работали  с крупным заказчиком РХИ самостоятельно , обе компании имели большие  

обороты по контрактам с заказчиком . Из письма не усматривается перевод  активов , денежных средств или другой информации свидетельствующей о  взаимозависимости компаний .  

Таким образом , оценивая каждый довод налогового органа и доказательства  представленные в обоснование данных доводов в отдельности и в совокупности ,  суд приходит к выводу о недостаточности доказательств в обоснование  необходимости признания организаций взаимозависимыми.  

Кроме того , налоговый орган просит взыскать сумму начисленной по  результатам выездной проверки сумм задолженности , пени и штрафы с ООО «  ПОНДЕРА-ИНдустри» , однако не учитывает положения абз.9 пп2 п.2 ст. 45 НК  РФ в соответствии с положениями которой взыскание может производиться в  пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам  (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам,  признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым  числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных  денежных средств, иного имущества.  

В силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему  убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном  исследовании имеющихся в деле доказательств.  

В соответствии со ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле должна  доказывать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих  требований и возражений.  

П.1 ст.65 АПК РФ установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно  доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований  и возражений. Пунктом 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления  последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.  

Исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд  пришел к выводу, что налоговым органом не доказано наличие совокупности условий  необходимой для взыскания данной задолженности в судебном порядке.  

С учетом всех изложенных выше обстоятельств, заявленные налоговым  требования не подлежат удовлетворению.  

Госпошлина по иску распределяется по правилам ст. 110 АПК РФ. 

В силу п. 5 ст. 96 АПК РФ суд отменяет принятые по делу определением  суда от 12.02.2024г. обеспечительные меры .  

На основании изложенного, руководствуясь статьями 20, 45 Налогового кодекса  Российской Федерации, статьями 65, 110, 123, 156, 167, 170, 201 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать . 

Отменить обеспечительные меры по определению суда от 12.02.2024г.  Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. 

Судья: А.П. Стародуб