АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ 

ул. Краснознаменная, д. 56, 

<

...> http: //www.Orenburg.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А47-6498/2025

г. Оренбург

01 ноября 2025 года

Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2025 года В полном объеме решение изготовлено 01 ноября 2025 года 

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Михайловой А.А.  

(до смены фамилии - ФИО1), 

при ведении протокола судебного заседания секретерам судебного заседании  

ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению  

общества с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская», г.  

Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) 

к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по  

Оренбургской области, г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) 

 о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и  

задолженности по пени в связи с истечением установленного срока их взыскания: 

недоимки по налогам в размере 442 467 руб. 40 коп., из которых - 63 294 руб. – транспортный налог;  

- 379 173 руб. 40 коп. – земельный налог с организаций, обладающих  

земельным участком, расположенном в границах сельских поселений; 

задолженности по штрафа в размере 10 161 руб. 80 коп., из которых: - 7 561 руб. 80 коп. – по земельному налогу;  

- 2 500 руб. – за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ  

(штраф за непредставление налоговой декларации) 

- 100 руб. - за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ  

(штраф за непредставление налоговому органу сведений) 

а также соответствующих сумм пеней (с учетом уточнений) 

при участии в судебном заседании: 

от заинтересованного лица: ФИО3, ведущий специалист-эксперт, служебное удостоверение УР № 581367 действительно до 22.09.2026, доверенность от 01.04.2025 № 00-21/009 срок действия 1 год, диплом, свидетельство о браке.  

Общество с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская» (далее – заявитель, ООО Агрофирма «Владимирская») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15  

по Оренбургской области, г. Оренбург (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, МИФНС № 15) о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 450 029 руб. 20 коп., штрафа в размере 2 600 руб., а также соответствующих сумма пеней, начисленных на данную недоимку.  

15.09.2025 от заявителя поступило уточнение заявленных требований, в соответствии с которыми заявитель просит признать безнадежной ко взысканию:  

Недоимку по налогам в размере 442 467,40 руб.: - транспортный налог 63 294 руб., 

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений 379 173,40 руб.;  

Задолженность по штрафу в размере 10 161,80 руб.: - по земельному налогу в размере 7 561,80 руб.; 

- за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставления налоговой декларации) 2500 руб.;  

- за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговому органу сведений) 100 руб.  

Пени: соответствующие суммы пени, начисленные на недоимки по транспортному и земельному налогу.  

Протокольным определением от 21.10.2025 уточнения приняты судом в порядке статьи 49 АПК РФ.  

Дело рассматривается с учетом уточнений. 

В обоснование доводов заявления общество ссылается на то, что с учетом периода образования налоговой задолженности налоговый орган утратил право на ее взыскание.  

В представленном отзыве инспекция указала на меры, которые принимались для взыскания задолженности, а также отметила, что на текущую дату в соответствии со статьей 59 НК РФ отсутствуют основания для принятия налоговым органом решения о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списанию.  

Заявитель и инспекция извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Арбитражного суда Оренбургской области, дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие заявителя.  

Ходатайств о необходимости предоставления дополнительных доказательств сторонами не заявлено, в связи с чем, суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.  

Суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 АПК РФ.  

Судом установлены следующие обстоятельства. 

Общество с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская» зарегистрировано в качестве юридического лица 24.03.2003.  

17.02.2025 общество обратилось в МИФНС № 7 с заявлением о предоставлении расшифровки налоговой задолженности по транспортному налогу в сумме 63 294 руб. и земельному налогу в сумме 7 561 руб. 80 коп. (л.д. 13-16).  

06.03.2025 МИФНС № 15 дан ответ на обращение в соответствии с которым в связи нарушением п. 1 ст. 390 п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 392, п. 7 ст. 396 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в налоговой декларации по земельному налогу за 2014 год и транспортному налогу за 2014 год и 2015 год неверно определены налоговые базы, а так же коэффициент определяемый, как отношение числа полных месяцев, в течение которых данные имущества находились в собственности, к числу календарных месяцев в полном налоговом периоде, Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области ООО АГРОФИРМА «ВЛАДИМИРСКАЯ» ИНН 

<

***> (далее - Общество) доначислены следующие начисления:  

по транспортному налогу за 2014 год: налог 20 334 руб., пени – 620 руб. 70 коп., штраф – 4 066 руб. 80 коп.; за 2015 год: налог -10 634 руб., пени – 540 руб. 39 коп., штраф – 2 126 руб. 80 коп.  

по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог – 37 809 руб., пени - 1 393 руб. 26 коп., штраф – 7 561 руб. 80 коп.  

Дополнительно Инспекция сообщила, что по состоянию на 06.03.2025 сальдо ЕНС отрицательное и составляло 909 425,72 руб., в том числе:  

63 294 руб. – транспортный налог с организаций; 

379 173 руб. 40 коп. - земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений;  

7 561 руб. 80 коп. - штраф: Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений  

2 500 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам);  

100 руб. - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля)  

456 796 руб. 52 коп. – пеня. 

Полагая, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию по причине пропуска налоговым органом сроков взыскания, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением  

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьей 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.  

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней,  

штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.  

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.  

Аналогичная правовая позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию отражена в пункте 3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016. Кроме того, корреспондирующий правовой подход о том, что статья 59 НК РФ не ограничивает перечень субъектов, имеющих право инициировать соответствующее судебное разбирательство о признании безнадежными к взысканию суммы налога, пени и штрафа, отражен в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О.  

Поскольку для дел данной категории нормативно не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, заявление Общества подлежит рассмотрению судом по существу.  

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги предусмотрена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).  

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.  

В случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности налоговые органы в силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ вправе взыскивать возникшую недоимку по налогам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.  

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со статьей 75 НК РФ.  

В силу положений статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.  

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 НК РФ).  

Исходя из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).  

Как определено пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 1 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.  

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.  

Как предусматривалось пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), правила которой применялись в отношении пеней, штрафов, страховых взносов и распространялись на налоговых агентов, плательщиков страховых взносов (пункты 8, 9 статьи 45 НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.  

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определялось, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.  

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.  

Исходя из пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налога являлось основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.  

На основании пункта 1 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), положения которой применялись также при взыскании страховых взносов, пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, штрафов (пункты 9 и 10 статьи 46 НК РФ), в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.  

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) решение о взыскании принимается после истечения срока,  

установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.  

Пунктом 7 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), положения которой применялись при взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов (пункты 8 и 9 статьи 47 НК РФ), предусматривалось, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган был вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.  

Пунктом 1 статьи 115 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусматривалось, что налоговые органы могли обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.  

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 Кодекса, могло быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления мог быть восстановлен судом.  

В силу подпунктов 1, 2, 4, 4.1, 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) безнадежными к взысканию признавалась недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, - принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; -  

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; - в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.  

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2023, в НК РФ внесены изменения, предусматривающие категории единого налогового платежа и единого налогового счета.  

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.  

В пункте 3 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) указано, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.  

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.  

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.  

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.  

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 указанной статьи, в валюте Российской Федерации на основании указанных в пункте 5 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) документов.  

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).  

Также Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены в статьи 45, 46, 47 НК РФ.  

В пункте 1 статьи 46 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) указано, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с  

неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.  

Исходя из пункта 3 статьи 46 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.  

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.  

Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности.  

Согласно пункту 4 статьи 46 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после  

истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.  

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.  

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.  

Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.  

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 7 статьи 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)).  

Исходя из пункта 10 статьи 46 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет электронных денежных средств.  

На основании пункта 11 статьи 46 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.  

В пункте 1 статьи 47 Кодекса, в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, положения которой применяются также при взыскании задолженности в части уплаты страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 11 статьи 47 Кодекса), закреплено, что в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том  

числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.  

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.  

Изданным на основании пункта 3 статьи 4 НК РФ постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.  

Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов (налоговой задолженности) регулируются статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе:  

- принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.  

Исходя из правовой позиции, отраженной в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.  

Согласно пункту 11 Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что  

несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.  

То есть, единственным основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.  

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.  

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.  

Вывод об утрате налоговым органом такой возможности в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.  

Судом установлено, что налоговым органом предпринимались следующие меры по взысканию.  

Земельный налог. 

В связи с неуплатой земельного налога за 2014 год налоговым органом выставлено в порядке статьи 69 НК РФ требование от 06.02.2015 № 4966: недоимка – 306 739 руб., пени – 337 руб. 42 коп. (л.д. 46).  

В порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 03.03.2015 № 837 о взыскании налога за счет денежных средств (л.д. 124).  

В порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 17.04.2015 № 387 на сумму 343 449 руб. 82 коп. (л.д. 47).  

Инспекция указала, что данное постановление направлено в отдел судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга (далее - ОСП Ленинского района г. Оренбурга).  

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 25.04.2015 № 40750464/5631 на сумму 343 449,82 руб.  

Исполнительное производство 02.11.2015 окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях.  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 306 718 руб. 40 коп.  

Иных мер взыскания не применялось. 

В связи с неуплатой земельного налога за 2014 год налоговым органом выставлено в порядке статьи 69 НК РФ требование от 17.08.2015 № 3857: недоимка – 37 809 руб., пени – 1393 руб. 26 коп., штраф 7 561 руб. 80 коп. (л.д. 49-50).  

В порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 10.09.2015 № 7457 о взыскании налога за счет денежных средств (л.д. 77).  

В порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 03.11.2015 № 2179 на сумму 71 785руб. 56 коп. (л.д. 51).  

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 11.11.2015 № 87763522/5644 на сумму 71 785,56 руб.  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 46 763 руб. 01 коп.  

Повторное обращение в службу судебных приставов отсутствовало. 

В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год налоговым органом выставлено в порядке статьи 69 НК РФ требование от 20.02.2016 № 765: недоимка – 34 646 руб. (л.д. 52).  

В порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 23.03.2016 № 2092 о взыскании налога за счет денежных средств (л.д. 125).  

В порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 05.04.2016 № 720 на сумму 34 646 руб. 00 коп. (л.д. 53).  

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 10.04.2016 № 102219352/5644 на сумму 34 646,00 руб.  

Постановлением от 24.05.2018 исполнительное производство окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях (л.д. 54).  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 34 646 руб.  

Иных мер взыскания не применялось. 

Итого задолженность по земельному налогу: 306 718 руб. 40 коп. + 37 809 руб. + 34 646 руб. 00 коп. = 379 173 руб. 40 коп., а также штраф 7 561 руб. 80 коп., соответствующие суммы пени.  

На ЕНС отражена задолженность по земельному налогу – 386 735 руб. 20 коп, включающая основной долг – 379 173 руб. 40 коп., а также штраф 7 561 руб. 80 коп. (л.д. 80-81).  

Транспортный налог. 

В связи с неуплатой транспортного налога налоговым органом выставлено в порядке статьи 69 НК РФ требование от 02.03.2015 № 5892: недоимка – 36 394 руб. (л.д. 72).  

В порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 26.03.2015 № 2329 о взыскании налога за счет денежных средств (л.д. 76).  

В связи с неуплатой транспортного налога налоговым органом выставлено в порядке статьи 69 НК РФ требование от 17.08.2015 № 3858: недоимка – 20 334 руб., пени – 620 руб. 70 коп., штраф – 4 066 руб. 80 коп. (л.д. 74).  

В порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 10.09.2015 № 7458 о взыскании налога за счет денежных средств (л.д. 78).  

В связи с неуплатой транспортного налога налоговым органом выставлено в порядке статьи 69 НК РФ требование от 11.04.2016 № 1543: недоимка – 966 руб. (л.д. 75).  

В порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от 16.05.2016 № 3753 о взыскании налога за счет денежных средств (л.д. 79).  

Также из пояснений налогового органа следует, что по транспортному налогу произошло доначисление по КНП 2015 года по сроку уплаты 25.02.2016 в размере 10 634 руб.  

Итого сумма недоимки по транспортному налогу сумма недоимки за 2014 и 2015гг составила 63 294 руб. (л.д. 88-89).  

На ЕНС отражена задолженность по транспортному налогу – 63 294 руб. (л.д. 80-81).  

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, вынесенного в соответствии со статьей 69 НК РФ от 01.07.2022 № 34079 (л.д. 55), решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, вынесенного в соответствии со ст. 46 НК РФ от 10.08.2022 № 5424 (л.д. 56), Инспекцией 07.10.2022 в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Кодекса в ОСП Ленинского района г. Оренбурга направлено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № 2308 (л.д. 57) на сумму 77 116,34 руб. (недоимка – 63 294 руб., 13 822 руб. 34 коп. – пеня).  

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Ленинского района г. Оренбурга возбуждено исполнительное производство от 14.10.2022 № 323539/22/56044-ИП на сумму 77 116,34 руб. (л.д. 58-59).  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 77 116,34 руб.  

Таким образом, повторные меры в порядке статей 46-47 НК РФ по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 года были предприняты только в 2022 году, после решений 2016 года.  

В предварительном судебном заседании 17.06.2025 налоговым органом также даны пояснения о том, что в связи с переходом на ЕНС в программе срок уплаты транспортного налога указан как 2023 год, однако, рассматриваемая задолженность относится к периоду 2014-2015гг.  

После 01.01.2023 налоговым органом предприняты следующие меры. 

В порядке статьи 69 НК РФ налоговым органом выставлено требование № 367 от 27.04.2023, в котором недоимка:  

63 294 руб. – недоимка по транспортному налогу; 

379 173 руб. 40 коп. – земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений  

301 601 руб. 09 коп. – пени; 7 561 руб. 80 коп. – штраф (л.д. 60). 21.08.2023 в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 528 (л.д. 61). 

18.09.2023 инспекцией в порядке статьи 47 НК РФ вынесено постановление № 23 на сумму задолженности 297 823 руб. 65 коп. (л.д. 62).  

Постановление размещено в реестре решений о взыскании задолженности. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство от 19.09.2023 № 379151/23/56044-ИП на сумму 297 823,65 руб. (л.д. 63).  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 297 823,65 руб.  

По состоянию на 06.03.2024 в связи с наличием задолженности превышающем 30 тысяч руб. Инспекцией вынесено постановление от 06.03.2024 № 185 на сумму 40 139,96 руб. с учетом неисполненных постановлений (л.д. 68).  

Постановление размещено в реестре решений о взыскании задолженности. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство от 15.03.2024 № 28323/24/98056-ИП на сумму 40 139,96 руб. (л.д. 69-70).  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 40 139,96 руб.  

По состоянию на 20.10.2024 в связи с наличием задолженности превышающем 30 тысяч руб. Инспекцией вынесено постановление от 20.10.2024 № 3176 на сумму 57 103,82 руб. с учетом неисполненных постановлений.  

Постановление размещено в реестре решений о взыскании задолженности. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство от 22.10.2024 № 158376/24/98056-ИП на сумму 57 103,82 руб.  

По состоянию на 06.05.2025 остаток задолженности по постановлению составляет 57 103,82 руб.  

Отделом 04.03.2025 в ОСП Ленинского района г. Оренбурга направлен запрос о предоставлении актов о невозможности взыскания с ООО Агрофирма «Владимирская».  

19.03.2025 получен ответ о том, что исполнительные производства ( по постановления налогового органа № 387 от 17.04.2015, № 1318 от 13.08.2015, № 2179 от 03.11.2015, № 720 от 05.04.2016) уничтожены, ввиду истечения срока хранения материалов исполнительного производства, в связи с чем предоставить запрашиваемую информацию не представляется возможным (л.д. 91).  

Вышеизложенные обстоятельства в части транспортного налога за 2014 и 2015гг, а также земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за 2014 и 2015 гг. суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для взыскания задолженности, поскольку меры принимались в 2015 и 2016 годах, после указанного периода налоговый орган повторно в пределах полугодичного срока в службу судебных приставов исполнительные документы для исполнения не предъявлял.  

Применение мер в 2022 году в порядке статей 46, 47 НК РФ, а также возбуждение исполнительного производства не свидетельствует о соблюдении срока ввиду отсутствия обращения за взыскание задолженности в судебном порядке в установленный срок после 2016 года.  

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.  

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.  

На основании изложенного, с учетом прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.  

Соответственно, направление по задолженности, штрафам и пеням по транспортному налогу и земельному налогу с организаций, обладающих земельными участками в границах сельских поселений, за 2014 и 2015гг требование № 367 от 27.04.2023 с дальнейшим принятием мер в соответствии со статьями 46 и 47 НК РФ не свидетельствует об устранения истечения срока на взыскание задолженности, поскольку к 31.12.2022 срок на взыскание указанных задолженностей истек.  

Материалами дела подтверждается, и налоговым органом не оспаривается, что срок повторного предъявления исполнительного документа истек.  

Доказательств обращения за взысканием образовавшейся задолженности в судебном порядке в пределах установленных сроков налоговым органом не представлено.  

С учетом изложенного недоимка по налогам в размере 442 467 руб. 40 коп., из которых  

- 63 294 руб. – транспортный налог; 

- 379 173 руб. 40 коп. – земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений;  

задолженности по штрафу в размере 7 561 руб. 80 коп. – по земельному налогу подлежит признанию безнадежной ко взысканию.  

Поскольку согласно правовой позиции, изложенной в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ № 57, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, изложенный выше вывод суда об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности ввиду истечения срока ее взыскания распространяется и в отношении суммы пеней, начисленных на безнадежную к взысканию недоимку за более поздние периоды, а также на сумму штрафов, примененных к налогоплательщику.  

По штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.  

Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесены следующие решения:  

1. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за первый квартал 2021 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3838 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

2. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за 9 месяцев 2021 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3842 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

3. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за 12 месяцев 2022 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3844 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

4. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за 9 месяцев 2022 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3847 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 1.19 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

5. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за первый квартал 2022 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3848 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

6. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за 6 месяцев 2021 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3850 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

7. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за 12 месяцев 2021 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3851 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам  

которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

8. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за 6 месяцев 2022 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3852 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

9. Налогоплательщиком 12.04.2023 представлена единая (упрощенная) налоговая декларация (первичная декларация) за первый квартал 2023 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 3853 от 31.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

По состоянию на 06.03.2024 у налогоплательщика образовалась задолженность, превышающем 30 тысяч рублей. Инспекцией вынесено постановление от 06.03.2024 № 185 на сумму 40 139,96 руб. с учетом неисполненных постановлений (задолженность по штрафам в размере 2 250 руб. и пени в размере 37 889,96 руб.).  

Постановление размещено в реестре решений о взыскании задолженности. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство от 15.03.2024 № 28323/24/98056-ИП на сумму 40 139,96 руб.  

Исполнительное производство окончено от 13.10.2025 в соответствии со статьей 46 части 1 пункта 4 Федерального закона от 2 октября 2007 года № .229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными».  

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесены следующие решения:  

1. Налогоплательщиком 02.10.2023 представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 1696 от 27.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб., с учетом положений статей 112, 114 НК РФ.  

2. Налогоплательщиком 02.10.2023 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (первичная декларация) за 6 месяцев 2023 г. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 07-04/1182 от 14.03.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогово правонарушения. По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст.  

126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб., с учетом положений статей 112, 114 НКРФ.  

3. 14.02.2024 в МИФНС России № 13 по Оренбургской области проведен мониторинг полноты представления Сведений о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира за 2022 год. По результатам проведенной проверки Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области вынесено Решение № 07-11/615 от 17.05.2024 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дел о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). По результатам которого, налогоплательщик привлечен по п.1 ст. ,126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб., с учетом положений статей 112, 114НКРФ.  

В связи с наличием у налогоплательщика задолженности превышающем 30 тысяч рублей, Инспекцией вынесено постановление от 20.10.2024 № 3176 на сумму 57 103,82 руб. с учетом неисполненных постановлений (штраф в размере 350 руб. и пени в размере 56753,82 руб.).  

Постановление размещено в реестре решений о взыскании задолженности. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство от 22.10.2024 № 158376/24/98056-ИП на сумму 57 103 руб. 82 коп.  

Исполнительное производство окончено от 13.10.2025 в соответствии со ст. 46 часть 1 пункта 4 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными».  

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 46 и подпункту 3 пункта 1 статьи 47 Закона № 229-ФЗ исполнительное производство оканчивается судебным приставом-исполнителем в случае возвращения взыскателю исполнительного документа, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.  

В соответствии с частью 4 статьи 46 Закона № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.  

В случае возвращения взыскателю исполнительного документа в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 46 Закона № 229-ФЗ взыскатель вправе повторно предъявить для исполнения исполнительные документы, указанные в частях 1, 3, 4 и 7 статьи 21 Закона № 229-ФЗ, не ранее шести месяцев со дня вынесения постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа, а другие исполнительные документы не ранее двух месяцев либо до истечения указанного срока в случае предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника (пункт 5 статьи 46 Закона № 229-ФЗ).  

Положения указанной статьи устанавливают шестимесячный срок для предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика.  

Таким образом, в пункте 5 статьи 46 Закона № 229-ФЗ установлено, что при возвращении исполнительного документа по налоговым обязательствам в связи с невозможностью взыскания взыскатель вправе повторно обратиться в службу судебных приставов не ранее 2 месяцев со дня вынесения постановления об окончании производства.  

При этом также указано, что взыскатель вправе обратиться ранее указанных сроков при условии предъявления взыскателем информации об изменении имущественного положения должника.  

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ).  

Поскольку исполнительное производство (в том числе по задолженности по штрафам в размере 2 600 руб.) окончено только 13.10.2025на основании пунктов 4 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве по причине отсутствия имущества у должника, на которое может быть обращено взыскание, сроки на повторное предъявления исполнительного документа к исполнению не истекли, то налоговый орган не лишен возможности повторно обратиться в пределах установленного срока в службу судебных приставов, что свидетельствует об отсутствии истечения срока на взыскание задолженности.  

Следовательно, в части признания недоимки по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 2 600 руб. заявителю надлежит отказать.  

Судебные расходы подлежат распределению в порядке статьи 110 АПК РФ. 

В соответствии с пунктом 9 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.  

Соответственно, заявителю надлежало уплатить государственную пошлину в размере 50 000 руб.  

Чеком по операции от 22.04.2025 заявителем уплачена государственная пошлина в размере 50 471 руб., излишне уплаченная государственная пошлина в размере 471 руб. подлежит возвращению заявителю из федерального бюджета.  

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

Р Е Ш И Л :

1. Заявление общества с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская», г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) к Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) удовлетворить частично.  

Признать задолженность общества с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская», г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) безнадежной ко взысканию и обязанность по их уплате прекращенной в отношении:  

- недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014-2015 гг. в сумме 379 173 руб. 40 коп., а также штрафа в размере 7 561 руб. 80 коп., соответствующих сумм пеней, начисленных на указанную недоимку.  

- недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 гг. в сумме 63 294 руб., ., соответствующих сумм пеней, начисленных на указанную недоимку.  

2. В удовлетворении требований о признании безнадежной ко взысканию задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ, в размере 2 600 руб. отказать.  

3. Взыскать с Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области, г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская», г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) 50 000 руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.  

4. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью Агрофирма «Владимирская», г. Оренбург (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) из федерального бюджета излишне уплаченную чеком по операции от 22.04.2025 государственную пошлину в размере 471 руб.  

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.  

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.  

Судья А.А. Михайлова