АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (385-2) 29-88-01, 

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул				                	                               Дело №А03-13123/2017

Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2017 года

Решение изготовлено в полном объеме 14 декабря 2017 года 

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Тэрри Р.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Цибульских А.В., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Кащеева Михаила Владимировича                                     (ИНН 225601040090, ОГРНИП 306225620700026), Горняк Алтайского края к  Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Змеиногорском районе Алтайского края (межрайонное) (ИНН 2206004651,                           ОГРН 1162225070754), г. Змеиногорск Алтайского края, государственному                               учреждению - Отделению пенсионного фонда России по Алтайскому краю                             (ИНН 2225008796, ОГРН 1022201758370), г.Барнаул Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (ИНН 2209028442,                         ОГРН 1042201831451), г. Рубцовск Алтайского края о признании незаконным решения №102/3 от 15.06.2017 об возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 251 198 руб. 25 коп. и обязании произвести возврат указанной суммы,

	при участии представителей сторон:  

от заявителя – Мовшович В.Ю. по доверенности от 06.07.2017; 

от заинтересованного лица ГУ – УПФ РФ в Змеиногорском районе – Кузнецова Н.В. по доверенности №13 от 10.05.2016;

от заинтересованных лиц МИФНС № 12 по АК – не явился, извещен;

от заинтересованного лица ОПФ России по Алтайскому краю – Кузнецова Н.В. по доверенности №24 от 16.11.2015.

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель Кащеев Михаил Владимирович (далее по тексту - заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с иском к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Змеиногорском районе Алтайского края (межрайонное), г. Змеиногорск Алтайского края (далее по тексту - заинтересованное лицо, управление), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю (далее по тексту - заинтересованное лицо, инспекция) о признании незаконным решения №4403 от 16.06.2017 об возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 263 670 руб. 62 коп. и обязании произвести возврат указанной суммы.

В ходе судебного разбирательства заявитель уточнили требования, просит  суд признать незаконным решение незаконным решения №102/3 от 15.06.2017 об возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени в сумме 251 198 руб. 25 коп. и обязать произвести возврат указанной суммы. 

Определением суда от 08.11.2017 по ходатайству заявителя на основании статьи                46 АПК РФ привлек к участию в деле в качестве соответчика Отделение пенсионного фонда России по Алтайскому краю (далее по тексту - отделение). 

Инспекция в судебное заседание своего представителя не направила, в отзыве на заявление указала, что налоговый органа исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов,  следовательно при отсутствии соответствующего решения  

Представитель предпринимателя в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Представитель управления и отделения требования заявителя, считает не незаконными и необоснованными по снованиям, изложенным в отзыве на заявление от 01.11.2017. Вместе с тем, представитель управления пояснил, что в результате проведенной камеральной проверки выявлена переплата в сумме 15 992 руб. 70 коп. 

Выслушав представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

С 01 января 2017 года в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов по	обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Федеральной налоговой службе признаны утратившими силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и Постановление Правления ПФ РФ от 15.12.2009 № 310п "Об утверждении Порядка осуществления зачетов, возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов".

При этом в соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016                           № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) функция по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, сохранена за территориальными органами ПФР.

Так, в силу части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 3 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

В адрес управления поступило заявление предпринимателя от 29.06.2017 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в общей сумме 263 670 руб., которое направлено управлением для рассмотрения в отделение 02.06.2017 (л.д. 48-49).

Отделением вынесено решение №102/3 от 15.06.2017, которым предпринимателю отказано в возврате сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2017 года, в размере 263 670 руб. 62 коп.

Управление направил в адрес предпринимателя уведомление о принятом отказе.

Предприниматель с решением отделения №102/3 от 15.06.2017 не согласился и обратился в арбитражный суд о признании его незаконным.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемые решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,

Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Судом установлено, что заявитель зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным номером 306225620700026, и в соответствии с положениями подпункта 4.1 статьи 5 Закона №212-ФЗ (действовавшего в спорный период) и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» является плательщиком страховых взносов.

В силу положений части 1 статьи 16 Закона №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона №212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются

плательщиком, страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона №212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в, фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Согласно статье 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года составлял 5 554 руб. в месяц.

В силу статьи 1 Федерального закона от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 года составлял 5 965 руб. в месяц.

Таким образом, фиксированный размер страховых взносов в 2014 году составлял 17 328 руб.48 коп. в 2015 году - 18 610 руб.80 коп.

Таким образом, при доходе свыше 300 000 рублей, страховые взносы в целом за 2014 год не могут быть выше 138 627 руб. 84 коп. (8 х 5554 руб. х 12 х 26%), за 2015 год - 148 886 руб. 40 коп. (8 х 5965 руб. х 12 х 26%).

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ размер страхового взноса

по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

 в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законов на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз;

 в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1.0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз.

Для целей контроля за уплатой страховых взносов налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч.8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее         1 -го числа каждого следующего месяца (ч.9 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ).

В соответствии с данными, переданными управлению налоговыми органами, доход предпринимателя в 2014 году составил 16 403 203 руб. 82 коп., в 2015 году –                                     14 528 790 руб. 26 коп.

На основании указанных данных управление рассчитало сумму страховых взносов, подлежащую уплате предпринимателем с учетом частичной уплаты страховых взносов выставило предпринимателю требование от 27.12.2016 года №032501160337091 об уплате недоимки по страховым взносам за 2015 год, которое согласно уведомления №4087 от 02.06.2017 было аннулировано, поскольку в результате камеральной проверки уточненного расчета страховых взносов за 2015 год выявлена переплата в сумме                    19 922 руб. 70 коп. 

В соответствии с  пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ установлен тариф страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 26%.

Исходя из представленных пояснений и расчетов управления, инспекция направила в адрес управления сведения о доходах от деятельности предпринимателя за 2014 год и 2015 год, указав размер дохода последнего в сумме 16 403 203 руб. 82 коп. и                14 528 790 руб. 26 коп. соответственно.

Однако, в материалы дела сторонами представлены налоговые декларации предпринимателя по НДФЛ за 2014 и 2015 годы, где сумма дохода от предпринимательской деятельности составила в 2014 году 280 119 руб. 07 коп., в 2015 году 440 505 руб. 89 коп. (л.д. 15-26).

Доказательств, опровергающих указанные выше размеры доходов предпринимателя и фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, материалы дела не содержат.

Таким образом, размер страхового взноса за 2015 год, исчисленный по правилам части 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ с учетом представленных налоговых деклараций                  по НДФЛ составляет: ((5 965 руб. х 26%) х 12) + ((14 528 790 руб. 86 коп. –                              14 088 284 руб. 97 коп. - 300 000 руб.) х 1 %)) = 20 015 руб. 14 коп.

В 2014 году размер страховых взносов составил 17 328 руб.48 коп., поскольку величина дохода предпринимателя страховых взносов за расчетный период не превышала 300 000 руб.

Страховые взносы за 2014-2015 год предпринимателем были уплачены, что подтверждается материалами дела и не оспаривается отделением.

Однако предприниматель ошибочно уплатил страховые взносы значительно больше их размера, исчисленных по правилам части 1.1 статьи 14 Закона №212-ФЗ,                     а именно за 2014 год - в сумме  155 956 руб. 32 коп., и за 2015 год - в сумме                                     145 057 руб. 92 коп. 

Таким образом, судом установлено отсутствие у предпринимателя обязательств по уплате страховых взносов за 2014-2015 годы, следовательно, решение отделения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов от №102/3 от 15.06.2017 в размере 251 198 руб. 25 коп. не имеет законного обоснования и нарушает права предпринимателя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю от №102/3 от 15.06.2017 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней в размере                    251 198 руб. 25 коп. 

Обязать государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, г.Барнаул и Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю, г. Рубцовск Алтайского края  устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя Кащеева Михаила Владимировича  (ИНН 225601040090,ОГРНИП 306225620700026), Горняк Алтайского края путем возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней в сумме 251 198 руб. 25 коп. 

Взыскать с государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН 2225008796, ОГРН 1022201758370), г.Барнаул в пользу индивидуального предпринимателя индивидуального предпринимателя Кащеева Михаила Владимировича  (ИНН 225601040090,                       ОГРНИП 306225620700026), Горняк Алтайского края в возмещение судебных расходов 300 руб. 

Возвратить индивидуальному предпринимателю Кащееву Михаилу Владимировичу  (ИНН 225601040090,ОГРНИП 306225620700026), Горняк Алтайского края из федерального бюджета Российской Федерации излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 2 700 руб.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд, г.Томск в месячный срок со дня его принятия.

Судья                                                                                                 Р.В.Тэрри