Именем Российской Федерации 

 

РЕШЕНИЕ

 

Дело № А40-73470/23-154-989

27 июля 2023 года

г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 20 июля 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 27 июля 2023 года.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 с использованием средств аудиофиксации,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению:

ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙИНДУСТРИЯ" (119602, РОССИЯ, Г. МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ ТРОПАРЕВО-НИКУЛИНО, АКАДЕМИКА АНОХИНА УЛ., Д. 38, К. 1, ЭТАЖ 1, ПОМ/КОМ II/4П, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 07.10.2010, ИНН: 

<

***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО ГОРОДУ МОСКВЕ (111024, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>)

о признании незаконным решения от 21.11.2022 года № 7403/54 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. ст. 122, 123, 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде доначисления налога на прибыль организаций, НДС, страховых взносов в общем размере 57 627 975,5 руб., начисления пени в общем размере 24 303 818 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в общем размере 11 252 354 руб., удержании неудержанного налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 14 267 305 руб. 

В судебное заседание явились:

от заявителя: не явился, извещен.

от ответчика: ФИО2 (удостоверение) по доверенности от  16.02.2023 №05-11/05476; ФИО3 (удостоверение) по доверенности от 10.03.2023 № 05-11/08094

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙИНДУСТРИЯ" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным решения ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 22 ПО ГОРОДУ МОСКВЕ (далее – ответчик, налоговый орган, Инспекция) от 21.11.2022 года № 7403/54 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. ст. 122, 123, 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде доначисления налога на прибыль организаций, НДС, страховых взносов в общем размере 57 627 975,5 руб., начисления пени в общем размере 24 303 818 руб., привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в общем размере 11 252 354 руб., удержании неудержанного налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 14 267 305 руб. 

Заявитель  в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Дело было рассмотрено в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ. 

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях. 

Согласно ч. 4 ст. 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Между тем, судом проверено и установлено, что процессуальный срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, на обращение в суд заявителем соблюден. 

Выслушав доводы ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из заявления и материалов дела, Инспекцией совместно с сотрудниками ОЭБ и ПК УВД по ЮВАО ГУ МВД России по г. Москве проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 - 31.12.2020, по результатам которой вынесено решение от 21.11.2022 года № 7403/54.

Указанное решение мотивировано тем, что в ходе выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что Обществом совершены умышленные действия, направленные на построение искусственных договорных отношений и имитацию реальной экономической деятельности контрагентов, имеющих признаки «технических» организаций: ООО «Сфера», ООО «Ресурс-77», ООО «Сатурн», ООО «Пантар», ООО «Карельинвест», ООО «Формат-С», ООО «Оптим Плюс», ООО «Винар», ООО «Магнум», ООО «Роккипанч», ООО «Цезарь», ООО «Мир», ООО «Эрагон», ООО «СП-строй», ООО «Брия», ООО «Квартал. Основной целью совершения сделок с контрагентами, обладающими признаками «технических» организаций, является неполная уплата суммы налогов в результате неправомерного уменьшения налоговой базы, завышения налоговых вычетов, вывод денежных средств из оборота организации. Сделки не имеют какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Как следует из вышеуказанного решения, Обществу доначислен налог на прибыль организаций (далее - налог на прибыль), налога на добавленную стоимость (далее - НДС), страховые взносы в общем размере 57 627 975,5 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налогов в размере 24 303 818 руб., в решении содержатся выводы о не удержанном налоге на доходы физических лиц за 2018 - 2020 гг. в размере 14 267 305 руб., а также Общество привлечено к налоговой ответственности на основании п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 11 252 354 руб. Общая сумма доначислений, в том числе налоги, пени, штрафы по обжалуемому Заявителем решению составляет 107 451 453,41 руб.

Не согласившись с решением Инспекции, налогоплательщиком была подана апелляционная жалоба на него.

Решением УФНС России по г. Москве (далее - Управление) от 16.03.2023 № 21-10/028784(3) апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с ИФНС России № 22 по г. Москве от 21.11.2022 года № 7403/54, посчитав его незаконным, налогоплательщик обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании его недействительным.

Заявитель в обоснование заявленных требований ссылается на то, что налоговым органом неправомерно сделаны выводы о нарушении заявителем налогового законодательства РФ, поставленные в зависимость от действий или бездействия контрагентов заявителя.

При этом, по мнению Общества, налоговым органом не представлены доказательства аффилированности с контрагентами, или иной заинтересованности в заключенных сделках, являвшихся предметом налоговой проверки.

Также, как указывает заявитель, в материалах проверки и оспариваемым решении отсутствуют доказательства об умышленных действиях заявителя, направленных на отражение в отчетности нереальных операций, искажении фактов хозяйственной жизни.

Также, как указывает заявитель, в материалах дела отсутствуют относимые и допустимые доказательства о совершении заявителем сделок с целью неполной уплаты налога, а также о совершении сделок при отсутствии экономической обоснованности и разумной деловой цели.

По утверждению заявителя, при заключении сделок с такими контрагентам и как ООО «Сфера», ООО «Ресурс 77», ООО «Сатурн», ООО «Пантар», ООО «Карельинвест», ООО «Формат - С», ООО «Оптим Плюс». ООО «Винар», ООО «Магнум», ООО «Роккипач», ООО «Цезарь», ООО «Мир», ООО «Эрагон», ООО «СП - Строй», ООО «Брия», ООО «Квартал», он действовал при должной степени добросовестности и осмотрительности. Указанные организации были зарегистрированы в порядке установленном законодательством.

Также, как указывает заявитель, аффилированности с заявителем указанные организации не имеют.

По мнению заявителя, указанные в оспариваемом им решении обстоятельства, указывающие на номинальность единоличною исполнительного органа организаций не могут являться доказательством нарушения заявителем налогового законодательства.

При этом заявитель отмечает, что он является добросовестным налогоплательщиком, начисляет и уплачивает налоги в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд соглашается с ответчиком и при этом исходит из следующего. 

Для целей исчисления налога на прибыль для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определенных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

При этом под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

В силу п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении, в том числе, товаров (работ, ycлуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Статьей 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, \ услуг),  имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. 

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению.

Таким образом, для целей главы 21 НК РФ для предъявления НДС к вычету по приобретенным для использования в деятельности, облагаемой НДС товарам (работам, услугам) необходимо принятие их на учет на основании первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, и наличие у покупателя надлежаще оформленных счетов-фактур, подписанных продавцом, с указанием суммы НДС.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (далее - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ) вступившего в силу с 1 января 2013 года, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Частью 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ предусмотрено, что первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

В соответствии с п. 3 ст. 53 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно.

В соответствии с п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

ФНС России в своем Письме от 10.03.2021 БВ-4-7/3060@ (далее - Письмом ФНС России от 10.03.2021 БВ-4-7/3060@) отметила, что положения ст. 54.1 НК РФ направлены на противодействие налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды за счет причинения ущерба бюджетам публично-правовых образований в результате неуплаты сумм обязательных платежей, которые должны были быть уплачены, если бы злоупотреблений не было.

В соответствии с Письмом ФНС России от 10.03.2021 БВ-4-7/3060@ положения пп. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ устанавливают ряд критериев оценки операций, отраженных налогоплательщиками в целях налогообложения: реальность операции, то есть имела ли место операция в действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком; исполнение обязательства надлежащим лицом; действительный экономический смысл   хозяйственной операции, отсутствие искажения юридической квалификации операций, статуса и характера деятельности их сторон в целях налогообложения; наличие иной основной цели совершения налогоплательщиком операции, чем уменьшение налоговой обязанности (деловая цель).

Искажение сведений об операциях может быть произведено путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, а также путем ложного отражения отдельных показателей операций, ведущих к уменьшению налоговой обязанности.

Применение указанных критериев означает, в частности, что нереальная операция в целях налогообложения не учитывается, иные критерии в отношении нее не оцениваются и доказыванию не подлежат.

Реально совершенные операции оцениваются на предмет их соответствия остальным критериям. Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом: обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика.

Налогоплательщики вправе избирать вариант достижения результата экономической деятельности с учетом налоговых последствий, однако при реализации избранного варианта не должны присутствовать признаки искусственности, отсутствия хозяйственного смысла.

Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений. Аналогичная позиция содержится в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085.

Между тем, как следует из материалов дела, по результатам проведённой выездной налоговой проверки Инспекцией установлено, что ООО «СТРОЙИНДУСТРИЯ» в проверяемом периоде осуществляло деятельность по строительству и монтажу наружных сетей водоснабжения и водоотведения.

При этом налоговым органом установлено, что основными заказчиками ООО «СТРОЙИНДУСТРИЯ» в проверяемом периоде являлись: ОАО "Химкинский водоканал", ООО "Строй-Девелопмент" (ГК «Самолёт»), ЗАО «Капитал А», АО «Водоканал», ООО «Мир лечебной косметики», ЗАО "Спортивный комплекс "Внуково", ООО "Жилстрой-МО" (ГК «Самолет»), Химкинский Филиал ООО "ТСК Мосэнерго", ООО «Стройгрупп».

Также, как указывает налоговый орган, для исполнения договоров Общество приобретало ТМЦ и привлекало для выполнения работ спорных контрагентов «Ресурс-77», ООО «Сатурн», ООО «Пантар», ООО «Карельинвест», ООО «Формат-С», ООО «Оптим Плюс», ООО «Винар», ООО «Магнум», ООО «Роккипанч», ООО «Цезарь», ООО «Мир», ООО «Эрагон», ООО «СП-строй», ООО «Брия», ООО «Квартал», признанных в ходе проведения выездной налоговой проверки номинальными (далее - спорные контрагенты).

При этом, как указывает налоговый орган, анализ, представленных Заказчиками ООО «СтройИндустрия» документов, показал, что привлечение ООО «СтройИндустрия» на объекты субподрядных организаций возможно только при наличии предварительного письменного согласования Заказчика, а также при условии наличия у субподрядчика необходимого опыта, оборудования и персонала, допусков, подтверждающих их право на выполнение соответствующего вида работ. Работники субподрядных организаций обязаны иметь необходимые документы, подтверждающие квалификацию: дипломы, допуски, аттестаты, сертификаты, удостоверения.

Инспекцией установлено, что ООО «СтройИндустрия» до начала производства работ предоставляет Заказчику список организаций (субподрядчиков), участвующих в производстве работ, с приложением учредительных и иных документов, а также список работников.

При выполнении работ с использованием материалов, приобретаемых самостоятельно, ООО «СтройИндустрия» по договорам с основными Заказчиками обязуется закупать материалы у поставщиков, согласованных с Заказчиками, и в обязательном порядке предоставлять Заказчикам сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов.

При выборе поставщиков и субподрядчиков ООО «СтройИндустрия» обязано проявлять должную осмотрительность.

При этом, как указывает налоговый орган, на всех объектах Заказчиков существует пропускная система. Проход на объект персонала ООО «СтройИндустрия» и его субподрядных организаций осуществляется по заблаговременно поданным спискам, проезд грузового транспорта поставщиков ООО «СтройИндустрия» на территорию объекта осуществляется по заявкам.

Как указывает налоговый орган, на основании представленных Заказчиками документов (журналов вводного инструктажа, исполнительной технической документации, писем и заявок, распоряжений о допуске) установлено, что на объектах Заказчиков находились только штатные сотрудники ООО «СтройИндустрия».

Для исполнения договоров Общество приобретало товарно-материальные ценности и привлекало для выполнения работ спорных контрагентов, признанных в ходе проведения выездной налоговой проверки номинальными.

Также, как указывает налоговый орган, материалами проверки по взаимоотношениям со спорными контрагентами установлены следующие обстоятельства.

По взаимоотношениям с ООО «Сфера» Инспекцией установлено следующее. Общество и ООО «Сфера» заключили договор поставки №20/03/2020-СИ от 16.03.2020 стройматериалов.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Сфера» представлены следующие документы: договор поставки №20/03/2020-СИ от 16.03.2020; спецификации на стройматериалы; универсальные передаточные документы; акты сверки взаимных расчетов; оборотно-сальдовые ведомости; платежные поручения).

Документы, подтверждающие реальность поставок материалов от ООО «Сфера» в полном объеме Обществом не представлены (документы, связанные с согласованием, с оформлением допуска транспорта; транспортные документы; сведения о представителях; сертификаты качества; технические паспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты).

ООО «Сфера» документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» не представлены. Таким образом, ООО «Сфера» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Сфера» 26.12.2019, исключено из ЕГРЮЛ 17.11.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, как о лице в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Генеральный директор и учредитель ООО «Сфера» ФИО4 с 26.12.2019 по дату исключения из ЕГРЮЛ. Сведения о директоре и учредителе ООО «Сфера» ФИО4 недостоверны по результатам проверки ФНС от 07.05.2021.

С момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ ООО «Сфера» не представлялись.

На основании п. 1 ст. 90 НК РФ проведен допрос генерального директора ООО «Сфера» ФИО4 (протокол допроса №149 от 21.08.2020) в ходе которого установлено, что генеральный директор ООО «Сфера» ФИО4 участия в финансово-хозяйственной деятельности компании не принимала, а документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» со стороны ООО «Сфера» подписаны неустановленным лицом. Доход в ООО «Сфера» не получала.

Как указывает налоговый орган, данные обстоятельства, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Сфера».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сфера» Инспекцией установлено, что с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ обществом представлены декларации по НДС за 1,2 и 3 кварталы 2020 года, а по налогу на прибыль организаций за квартал, полугодие и 9 месяцев 2020 года (декларация за 2020 год не представлена).

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Сфера» за 1, 2, 3 кварталы 2020 года представлены нулевые декларации по НДС, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Сфера», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Сфера».

Бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Таким образом, как указывает налоговый орган, учитывая тот факт, что уровень налоговый нагрузки на ООО «Сфера» крайне низкий, декларации по НДС представлены с нулевыми показателями, налоговым органом сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер. Организация не преследовала цели извлечения прибыли, фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов, налоговые платежи в бюджет ООО «Сфера» не перечисляло.

Также, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Сфера» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Сфера» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало.

В связи с чем, как указывает налоговый орган, денежные средства на расчетные счета ООО «Сфера» от ООО «СтройИндустрия» не поступали. При этом ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Сфера» не направляло иск в Арбитражный суд (п.9.6 Договора).

Как указывает налоговый орган, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что у ООО «Сфера» отсутствуют производственные мощности, складские помещения, персонал, движение денежных средств за приобретение и реализацию товара, реализованного согласно первичным документам в адрес ООО «СтройИндустрия», а также реального осуществления ООО «Сфера» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности осуществления оптовых поставок материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

Таким образом, как указывает налоговый орган, ООО «Сфера» не располагало ни основными средствами, ни квалифицированным персоналом, необходимым для выполнения осуществления оптовых поставок товара в адрес проверяемого налогоплательщика.

Также, как указывает налоговый орган, Общество в подтверждение оплаты в адрес ООО "Сфера" представлены копии платежных фиктивных платежных поручений. Расчетный счет ООО «Сфера», указанный в договоре №20/03/2020-СИ от 16.03.2020 не принадлежит ООО «Сфера».

Кроме того, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Сфера», заявки (заказы) на товар (Согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора), Обществом и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Сфера».

Данные обстоятельства, а также указание в договоре подряда заведомо ложных банковских реквизитов и представление фиктивных платежных поручений, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли и завышения налоговых вычетов по НДС.

Как указывает налоговый орган, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по сделке ООО «Сфера» в адрес ООО «СтройИндустрия» по реализации товаров (работ, услуг) со   стороны «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Сатурн» Инспекцией установлено следующее. Общество и ООО «Сатурн» заключили договор поставки №21/01/2019 от 21.01.2019 стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Сатурн» представлены следующие документы: договор поставки №21/01-19 от 21.01.2019; спецификации на стройматериалы; счета фактуры и УПД; товарные накладные; акты оказанных услуг; акты сверки взаимных расчетов; оборотно-сальдовые ведомости; платежные поручения.

Документы, подтверждающие реальность поставок материалов от OOO «Сатурн» в полном объеме Обществом не представлены (документы, связанные с согласованием и оформлением допуска транспорта; транспортные документы сертификаты качества; технические паспорта и сведения о представителях).

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Сатурн» документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» не представлены. Таким образом, ООО «Сатурн» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены.

Как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Сатурн» 27.04.2018, исключено из ЕГРЮЛ 23.09.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Генеральный директор и учредитель ООО «Сатурн» ФИО5 с 27.04.2018 по 15.06.2020, Фарманлы ФИО6 с 16.06.2020 по дату! исключения организации из ЕГРЮЛ.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Сатурн» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

На основании п. 1 ст. 90 НК РФ проведен допрос генерального директора ООО «Сатурн» ФИО5 (протокол допроса б/н от 12.04.2022) в ходе которого установлено, что генеральный директор ООО «Сатурн» ФИО5 участия в финансово-хозяйственной деятельности компании не принимал, а документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» со стороны ООО «Сатурн» подписаны неустановленным лицом. Доход в ООО «Сатурн» не получал.

Подпись ФИО5 в Решении №1 единственного учредителя ООО «Сатурн» визуально не соответствует его подписям в договоре №21/01-19 от 21.01.2019, в счетах-фактурах, товарных накладных, актах оказанных услуг, актах сверки.

Данные обстоятельства, как указывает налоговый орган, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Сатурн».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Сатурн» Инспекцией установлено, что уровень налоговый нагрузки на ООО «Сатурн» крайне низкий, доля вычетов по НДС составляет 96%.

Бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов и оказание услуг по доставке строительных материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Исходя из вышеизложенного, как указывает налоговый орган,  следует, что создание данной организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развитие организации, следовательно, бухгалтерская и налоговая отчетность представлялась формально без осуществления реальной экономической деятельности. Кроме того, размер налоговых платежей, перечисленных в бюджет ООО «Сатурн», минимален и также носит формальный характер.

Как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Сатурн» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Сатурн» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в АО "Альфа-Банк", АО "Райффайзенбанк", АО КБ "ЛОКО-Банк", АО КБ "Модульбанк" ф-л Московский.

Также, как указывает налоговый орган, в результате проведенного анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Сатурн» установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «СтройИндустрия» за стройматериалы на расчетный счет ООО «Сатурн» транзитными платежами в день их поступления, либо на следующий операционный день перечислялись на счета компаний, имеющих признаки фирм - «однодневок» (ООО "Авто ВАП" оплата по договору аренды техники, без НДС; ООО "ЭГИДА" оплата по договору поставки строительных материалов, в том числе НДС)

Как указывает налоговый орган, анализ дальнейшего движения денежных средств по счетам ООО "Авто ВАП" и ООО "ЭГИДА" в адрес которых осуществлены перечисления от ООО «Сатурн», показывает, что полученные от ООО «Сатурн» денежные средства, в полном объеме перечисляются на счета физических лиц и индивидуальных предпринимателей с последующим обналичиванием.

Кроме того, как указывает налоговый орган, ООО «Сатурн» самостоятельно осуществляет обналичивание денежных средств, полученных от ООО «СтройИндустрия», посредством снятия наличных в банкоматах.

Также, как указывает налоговый орган, в 2019 году на расчетные счета ООО «Сатурн» более 71% выручки поступило от ООО «СтройИндустрия» и аффилированной и подконтрольной директору ООО «СтройИндустрия» ФИО29 компании ООО "СК-Прогресс", что свидетельствует о полной финансовой подконтрольности сомнительного контрагента проверяемому налогоплательщику.

Вместе с тем, как указывает налоговый орган, согласно банковской выписке у ООО «Сатурн» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации, а также платежи за товар, реализованный согласно первичным документам в адрес ООО «СтройИндустрия».

Таким образом, как указывает налоговый орган,  в результате анализа банковских выписок выявлено, что у ООО «Сатурн» отсутствуют производственные мощности, складские помещения, движение денежных средств носит транзитный характер, суммы, поступившие на счет и списанные со счета идентичны, данные факты свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Сатурн» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности осуществления поставок строительных материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

Документы на согласование поставщика ООО «Сатурн», заявки (заказы) на товар (Согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), заявки на транспорт поставщика ООО «Сатурн», прайс-листы Поставщика, сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора) ООО «Сатурн», Обществом и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Сатурн».

Вместе с тем,  как указывает налоговый орган, к проверке представлены Акты оказанных услуг доставки, при том, что согласно п.2.1. Договора, получение товаров Покупателем осуществляется на складе Поставщика. В представленных актах пункты погрузки и пункты разгрузки не указаны. В представленных счетах-фактурах отсутствуют расшифровки подписей.

Как указывает налоговый орган, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Сатурн» в адрес ООО «СтройИндустрия» не были исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Ресурс-77» Инспекцией установлено следующее.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Ресурс-77» документы не представило.

При этом, как указывает налоговый орган, документы ООО «Ресурс-77» также не представлены. Таким образом, ООО «Ресурс-77» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены.

В связи с непредставлением налогоплательщиком документов по взаимоотношениям с ООО «Ресурс-77» проверка проведена Инспекцией на основании представленных в налоговый орган деклараций по НДС в электронном виде с приложением книг покупок и продаж, а также на основании представленных регистров бухгалтерского и налогового учета.

Как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Ресурс-77» 20.03.2018 (за две недели до первого выставленного счета-фактуры в адрес проверяемого налогоплательщика). Исключено из ЕГРЮЛ 03.12.2020 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Генеральный директор и учредитель ООО «Ресурс-77» ФИО7 с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Ресурс-77» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись. При этом наличие у субподрядчика квалифицированного персонала с документами, подтверждающими квалификацию (дипломы, допуски, аттестаты, сертификаты, удостоверения), является необходимым условием Заказчиков для участия в работах на объекте строительства.

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Ресурс-77».

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Ресурс-77» ФИО7 неоднократно направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №156 от 19.06.2019, №258 от 20.06.2019, №327 от 20.06.2019, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Ресурс-77».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Пантар» установлено, что с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ обществом декларации по налогу на прибыль организаций не представлялись, за 2 квартал 2018 года представлена нулевая декларация по НДС, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения  в налоговой отчетности ООО «Ресурс-77», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Ресурс-77».

Как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как выполнение строительно-монтажных работ, вывоз с строительной площадки грунта, доставка ТМЦ, оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Ресурс-77» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в АО КБ "Модульбанк" ф-л Московский, АО КБ "ЛОКО-Банк", ПАО "Сбербанк России" ф-л Московский банк, ООО КБ "Максима", АО "БМ-Банк", АО КИВИ Банк ф-л Точка Банк.

На основании проведенного Инспекцией анализа выписок по операциям о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Ресурс-77» Инспекцией установлено, что денежные средства на расчетные счета ООО «Ресурс-77» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы и поставленный товар. ООО «Ресурс-77» иск в Арбитражный суд г. Москвы не направляло.

Кроме того, как указывает налоговый орган, в результате анализа банковских выписок выявлено, что у ООО «Ресурс-77» отсутствуют производственные мощности, складские помещения, персонал, движение денежных средств за приобретение и реализацию товара, реализованного согласно первичным документам в адрес ООО «СтройИНдустрия». Денежные средства, поступающие на расчетные счета ООО «Ресурс-77», в полном объеме перечисляются на счета индивидуальных предпринимателей (без НДС) с последующим обналичиванием.

Также, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика и субподрядчика ООО «Ресурс-77», заявки на транспорт и персонал поставщика и подрядчика ООО «Ресурс-77», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Ресурс-77» Обществом и Заказчиками не представлены.

На основании представленных Заказчиками документов (журналов вводного инструктажа, исполнительной технической документации, писем и заявок, распоряжений о допуске) Инспекцией установлено, что на объектах Заказчиков находились только штатные сотрудники ООО «СтройИндустрия», что подтверждает факт отсутствия субподрядной организации ООО «Ресурс-77» на объектах Заказчиков.

Как указывает налоговый орган, данные факты свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Ресурс-77» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности выполнения строительно-монтажных работ и осуществления оптовых поставок строительных материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

По взаимоотношениям с ООО «Пантар» Инспекцией установлено следующее.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Пантар» документы не представило.

Как указывает налоговый орган, документы ООО «Пантар» также не представлены. Таким образом, ООО «Пантар» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены. В связи с непредставлением налогоплательщиком документов по взаимоотношениям с ООО «Пантар» проверка проведена на основании представленных в налоговый орган деклараций по НДС в электронном виде с приложением книг покупок и продаж, а также на основании представленных регистров бухгалтерского и налогового учета.

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Пантар» 05.09.2017. Исключено из ЕГРЮЛ 02.09.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Генеральный директор и учредитель ООО «Пантар» ФИО8 с даты образования по 24.09.2018; ФИО9 с 25.09.2018 по дату исключения организации из ЕГРЮЛ.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Пантар» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Данные обстоятельства, по мнению Инспекции, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Пантар».

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Пантар» ФИО9 неоднократно направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №1216 от 16.12.2021, №593 от 30.11.2020, №473 от 16.10.2020, №334 от 15.09.2020, №636 от 25.12.2019, №503 от 19.11.2019, №324 от 03.09.2019, №87 от 28.03.2019, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Пантар».

В ходе анализа Инспекцией бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Пантар» установлено, что с декларация по налогу на прибыль организаций за 2018 год не представлена, декларация по НДС за 4 квартал 2018 года (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») представлена с нулевыми показателями, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Пантар», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Пантар».

При этом, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка строительных материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Пантар» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в ПАО "Сбербанк России" ф-л Московский банк, АО "Альфа-Банк", АО "БМ-Банк", АО "Тинькофф Банк".

На основании проведенного Инспекцией анализа выписок по операциям о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Пантар» Инспекцией установлено, что денежные средства на расчетные счета ООО «Пантар» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы и поставленный товар. ООО «Пантар» иск в Арбитражный суд г. Москвы не направляло.

Кроме того, как указывает налоговый орган,  согласно банковской выписке у ООО «Пантар» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации, отсутствуют платежи за товар, реализованный согласно налоговым и бухгалтерским регистрам в адрес ООО «СтройИндустрия». Денежные средства, поступающие -на расчетные счета ООО «Пантар», в полном объеме перечисляются на счета физических лиц с последующим обналичиванием.

Данные факты, по мнению Инспекции, свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Пантар» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности выполнения строительно-монтажных работ и осуществления оптовых поставок строительных материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

По взаимоотношениям с ООО «Формат-С» Инспекцией установлено следующее.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Формат-С» документы не представило.

Как указывает налоговый орган, документы ООО «Формат-С» также не представлены. Таким образом, ООО «Формат-С» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены.

В связи с непредставлением налогоплательщиком документов по взаимоотношениям с ООО «Формат-С» проверка проведена Инспекцией на основании представленных в налоговый орган деклараций по НДС в электронном виде с приложением книг покупок и продаж, а также на „ основании представленных регистров бухгалтерского и налогового учета.

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Формат- С» 19.01.2017. Исключено из ЕГРЮЛ 30.09.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Генеральный директор и учредитель ООО «Формат-С» ФИО10 с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ.

Как указывает налоговый орган, ООО «Формат-С» за проверяемый период представлена одна справка по форме 2-НДФЛ.

Данные обстоятельства, как указывает налоговый орган, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Формат-С».

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Формат-С» Коха В.О. неоднократно направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №514 от 21.01.2022, №734 от 24.01.2022, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Формат-С».

При этом, как указывает налоговый орган, в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Формат-С» установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций за 2019 год не представлена, декларация по НДС за 1 квартал 2019 года (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») представлена с нулевыми показателями, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Формат-С», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Формат-С».

Также, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за 2019 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка строительных материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Формат-С» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в АО КБ "Модульбанк" ф-л Московский.

На основании проведенного Инспекцией анализа выписок по операциям о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Формат-С» Инспекцией установлено, что денежные средства на расчетные счета ООО «Формат-С» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы и поставленный товар. ООО «Формат-С» иск в Арбитражный суд г. Москвы не направляло.

Кроме того, как указывает налоговый орган, в результате анализа банковских выписок выявлено, что у ООО «Формат-С» отсутствуют производственные мощности, складские помещения, персонал, движение денежных средств за приобретение и реализацию товара, реализованного согласно первичным документам в адрес ООО «СтройИндустрия».

Также, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Формат-С», заявки на транспорт поставщика «Пантар», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Формат-С» Обществом и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Формат-С».

Данные факты, по мнению ответчика, свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Формат-С» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности выполнения строительно-монтажных работ и осуществления оптовых поставок строительных материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

По взаимоотношениям с ООО «Карельинвест» Инспекцией установлено следующее.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Карельинвест» документы не представило.

Как указывает налоговый орган,  в связи с непредставлением налогоплательщиком документов по взаимоотношениям с ООО «Карельинвест» проверка проведена на основании представленных в налоговый орган деклараций по НДС в электронном виде с приложением книг покупок и продаж, а также на основании представленных регистров бухгалтерского и налогового учета.

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Карельинвест» 20.04.2017. Исключено из ЕГРЮЛ 25.06.2020 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Генеральный директор и учредитель ООО «Карельинвест» ФИО11 с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ.

ООО «Карельинвест» за проверяемый период представлена одна справка по форме 2-НДФЛ.

Данные обстоятельства, как указывает налоговый орган,  указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Карельинвест».

Также, как указывает налоговый орган,  с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Карельинвест» ФИО11 направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомление №93 от 24.03.2022, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Карельинвест»1

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Карельинвест» Инспекцией установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций за 2018 год не представлена, декларация по НДС за 4 квартал 2018 года (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») представлена с нулевыми показателями, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО*^ «Карельинвест», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Карельинвест».

Как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка строительных материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России №22 по г. Москве, ООО «Карельинвест» в проверяемом периоде открыт расчетный счет в ПАО "Сбербанк России" ф-л Карельское отделение № 8628.

На основании проведенного Инспекцией анализа выписок по операциям о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Карельинвест» Инспекцией установлено, что денежные средства, поступающие от ООО «СтройИндустрия» на расчетные счета ООО «Карельинвест», в полном объеме перечисляются в адрес ООО "Нефтегазброкер" либо за ГСМ (при отсутствии у компании собственных и арендованных транспортных средств), либо обналичиваются посредством снятия в банкоматах.

Кроме того, как указывает налоговый орган, согласно банковской выписке у ООО «Карельинвест» отсутствуют платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации, движение денежных средств за приобретение и реализацию товара, реализованного согласно первичным документам в адрес ООО «СтройИндустрия».

При этом, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Карельинвест», заявки на транспорт поставщика ООО «КарельИнвест», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Карельинвест» Обществом и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Карельинвест».

Данные факты, по мнению ответчика, свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Карельинвест» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности осуществления оптовых поставок строительных материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

По взаимоотношениям с ООО «Оптим Плюс» Инспекцией установлено следующее.

В ходе проведения выездной налоговой проверки Обществом в подтверждение, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Оптим Плюс» представлены счета.-фактуры №2 от 25.04.2018, №3 от 25.04.2018; товарные накладные; пояснительная записка, v;^ согласно которой договор с ООО «Оптим Плюс» не заключался.

Как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность поставок материалов от ООО «Оптим Плюс» в полном объеме Обществом не представлены (документы, связанные с согласованием и оформлением допуска транспорта; транспортные документы; сведения о представителях; сертификаты качества и технические паспорта на материалы).

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Оптим Плюс» 01.03.2018 (менее, чем за два месяца до выставленного счета-фактуры в адрес проверяемого налогоплательщика), исключено из ЕГРЮЛ 19.12.2019 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Генеральный директор и учредитель ООО «Оптим Плюс» ФИО12 с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ.

С момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ ООО «Сфера» не представлялись.

Как указывает налоговый орган, с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Оптим Плюс» ФИО12 неоднократно направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №467 от 30.03.2020, №69 от 02.07.2019, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Оптим Плюс».

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Оптим Плюс».

В ходе анализа Инспекцией бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Оптим Плюс» установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций за 2018 год не представлена, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Оптим Плюс», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Оптим Плюс».

Как указывает налоговый орган, с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ обществом представлены декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2018 года.

Также, как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Оптим Плюс» доля вычетов составила в 2018 году - 99,9%.

При этом, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Таким образом, как указывает налоговый орган,  учитывая тот факт, что уровень налоговый нагрузки на ООО «Оптим Плюс» крайне низкий, доля вычетов по НДС составляет 99,9%, в ходе проверки сделан вывод, что представление деклараций носило формальный характер. Организация не преследовала цели извлечения прибыли, фактически уклонялось от уплаты законно установленных налогов, налоговые платежи в бюджет ООО «Оптим Плюс» не перечисляло.

Также, как указывает налоговый орган,  представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Оптим Плюс» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Оптим Плюс» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в ПАО "Совкомбанк" ф-л "Бизнес", ПАО "Сбербанк России" ф-л Центрально-Черноземный банк.

В результате проведенногИнспекцией  анализа выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Оптим Плюс» установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «СтройИндустрия» за стройматериалы на расчетный счет ООО «Оптим Плюс» транзитными платежами в день их поступления, либо на следующий операционный день перечислялись на счета компании, имеющей признаки фирмы - «однодневки» ООО "Гранд" за ТМЦ.

Анализ Инспекцией дальнейшего движения денежных средств по счетам ООО "Гранд" в адрес которого осуществлены перечисления от ООО «Оптим Плюс», показывает, полученные от ООО «Оптим плюс» денежные средства, в полном объеме обналичиваются посредством снятия в банкоматах. Кроме того, ООО «Оптим Плюс» самостоятельно осуществляет обналичивание денежных средств, полученных от ООО «СтройИндустрия», посредством снятия наличных в банкоматах.

Вышеуказанные обстоятельства, по мнению Инспекции, свидетельствуют о том, что у ООО «Оптим Плюс» отсутствуют производственные мощности, складские помещения, движение денежных средств носит транзитный характер, суммы, поступившие на счет и списанные со счета идентичны, данные факты свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Оптим Плюс» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности осуществления поставок строительных материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

Таким образом, как указывает налоговый орган, ООО «Оптим Плюс» не располагало ни основными средствами, ни квалифицированным персоналом, необходимым для выполнения осуществления оптовых поставок товара в адрес проверяемого налогоплательщика.

Подписи ФИО12 в паспорте и в Решении №1 единственного учредителя ООО «Оптим Плюс» визуально не соответствует его подписям в счет-фактурах и товарных накладных, представленных ООО «СтройИндустрия».

Кроме того, как указывает налоговый орган,  документы на согласование поставщика ООО «Оптим Плюс», заявки на транспорт поставщика «Оптим Плюс», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Оптим Плюс» Обществом и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Оптим Плюс».

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению ответчика, указывает на то, что обязательства по сделке ж по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Оптим Плюс» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Винар» Инспекцией установлено следующее)

Общество и ООО «Винар» заключили договор подряда №5-03/20 СИ от 05.03.2020 на выполнение работ по строительству внутриплощадочных инженерных сетей водопровода В1, хозяйственно-бытовой канализации К1 и ливневой канализации К2 на объекте Дошкольное образовательное учреждение.

В ходе проведения Инспекцией выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Винар» представлены следующие документы: договор подряда №5-03/20 СИ от 05.03.2020; счета-фактуры; акты о приемке выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3); извещение о вводе сведений).

Как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Винар» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; списки сотрудников и заявки на допуск сотрудников; документы, связанные с согласованием; пояснения в отношении отсутствия оплаты).

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Винар» 10.02.2020 (менее, чем за месяц до заключения договора с проверяемым налогоплательщиком), исключено из ЕГРЮЛ 12.10.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Генеральный директор и учредитель ФИО13 с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ. Сведения о директоре и учредителе ООО «Винар» ФИО13 недостоверны по результатам проверки ФНС от 22.07.2021.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Винар» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, тогда как в соответствии с требованиями Заказчиков к работам допускаются лица, подтвердившие свою квалификацию документально (дипломы, допуски, аттестаты, сертификаты, удостоверения).

На основании п. 1 ст. 90 НК РФ налоговым органом проведен допрос генерального директора ООО «Винар» ФИО13 (протокол допроса №44 от 27.04.2021), а также поступило письмо (вх. №133015 от 16.12.2021) от ФИО13, где она сообщила, что никогда не  открывала никакие юридические лица, в том числе ООО «Винар».

Таким образом, Инспекцией установлено, что генеральный директор ООО «Винар» ФИО13 участия в финансово-хозяйственной деятельности компании не принимала, а документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» со стороны ООО «Винар» подписаны неустановленным лицом.

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Винар».

В ходе проведенного Инспекцией анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Винар» установлено, что налоговая нагрузка ООО «Винар» составила в 2020 году (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») - 4,4%; доля вычетов в 2020 году составила 89%.

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в бухгалтерском балансе за 2020 основные средства равны нулю, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как выполнение строительно-монтажных работ требует наличия профессионального оборудования.

Кроме того, как указывает налоговый орган, ООО «Винар» расчетные счета не открывались, налоговые платежи не осуществлялись, соответственно создание данной организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развитие организации, следовательно, бухгалтерская и налоговая отчетность представлялась формально без осуществления реальной экономической деятельности.

При этом, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Винар» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Винар» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «Винар» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Винар» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Винар» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Также, как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «Винар», указанный в договоре подряда №5-03/20 СИ от 05.03.2020 не принадлежит ООО «Винар» (в договоре указан несуществующий номер счета). Подпись ФИО13 в заявлении физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ визуально не соответствует ее подписям в договоре подряда №5-03/20 СИ от 05.03.2020, в счетах-фактурах, актах выполненных работ.

Кроме того, как указывает налоговый орган, документы на согласование субподрядчика ООО «Винар», заявки на пропуска персоналу субподрядчика ООО «Винар» проверяемым налогоплательщиком и Заказчиками не представлены.

На основании представленных Заказчиками документов (журналов вводного инструктажа, исполнительной технической документации, писем и заявок, распоряжений о допуске) Инспекцией установлено, что на объектах Заказчиков находились только штатные сотрудники ООО «СтройИндустрия», что подтверждает факт отсутствия субподрядной организации ООО «Винар» на объектах Заказчиков.

Данные обстоятельства, а также указание в договоре подряда заведомо ложных банковских реквизитов, являются доказательством создания фиктивного документооборота и невозможности выполнения строительно-монтажных работ в адрес ООО «СтройИндустрия».

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению ответчика, указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Винар» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Магнум» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «Магнум» заключили договор поставки № 10/10/2019-СИ от 07.10.2019 на поставку стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Магнум» представлены следующие документы: договор поставки №10/10/2019-СИ от 07.10.2019, универсальные передаточные документы

При этом, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность поставок материалов от ООО «Магнум» в полном объеме Обществом не представлены (документы, связанные с согласованием; документы, связанные с оформлением допуска транспорта; транспортные документы; сведения о представителях; сертификаты качества; пояснения в отношении отсутствия оплаты).

Также, как указывает налоговый орган,  согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Магнум» 09.10.2019 (зарегистрировано через два дня после заключения договора с проверяемым налогоплательщиком, т.е. договор заключался с несуществующим юридическим лицом), исключено из ЕГРЮЛ 08.10.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Генеральный директор и учредитель ООО «Магнум» ФИО14 с даты создания организации по дату исключения из ЕГРЮЛ.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Магнум» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Магнум» ФИО14 неоднократно направлялись, поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №1891 от 18.06.2021, №858 от 25.03.2021, 1685 от 15.10.2020, №1680 от 15.10.2020, №1456 от 09.07.2020, №1441 от 09.07.2020, №1422 от 08.06.2020, №281 от 06.03.2020, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Магнум».

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Магнум».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Магнум» Инспекцией установлено, что декларации по налогу на прибыль организаций не представлялись, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Магнум», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Магнум».

Также, как указывает налоговый орган, с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ обществом представлены декларации по НДС только за 4 квартал 2019 года. Согласно данным налоговой деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Магнум» доля вычетов в 4 квартале 2019 года составила 77%.

При этом, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Магнум» расчетные счета не открывались, налоговые платежи не осуществлялись, соответственно создание данной организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развитие организации, следовательно, бухгалтерская и налоговая отчетность представлялась формально без осуществления реальной экономической деятельности.

Как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Магнум» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Магнум» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало.

В связи с чем, по утверждению ответчика, денежные средства на расчетные счета ООО «Магнум» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Магнум» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Магнум» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Также, как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «Магнум», указанный в Договоре поставки №10/10/2019-СИ от 07.10.2019 не принадлежит ООО «Магнум» (в договоре указан несуществующий номер счета, т. е. в договоре подряда указаны заведомо ложные банковские реквизиты). Подпись ФИО14 в решении учредителя №1 ООО «Магнум» визуально не соответствует ее подписям в Договоре поставки №10/10/2019-СИ от 07.10.2019 и в универсальных передаточных документах, представленных ООО «СтройИндустрия».

Кроме того, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Магнум», заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (Согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), заявки на транспорт поставщика ООО «Магнум», прайс-листы Поставщика, сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Магнум» (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора) Обществом и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Магнум».

Данные факты, по мнению ответчика,свидетельствуют об отсутствии реального осуществления ООО «Магнум» хозяйственной деятельности и как следствие невозможности осуществления оптовых поставок материалов в адрес ООО «СтройИндустрия».

По взаимоотношениям с ООО «Роккипанч» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «Роккипанч» заключили договор подряда №25/07/19 - СИ от 25.09.2019 на выполнение работ по строительству инженерных сетей хозяйственно-бытовой канализации К1 на объекте АЗС Нефтемагистраль.

Также, как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Роккипанч» представлены следующие документы: договор подряда №25/07/19 - СИ от 25.09.2019, счета-фактуры, акт о приемке выполненных работ (КС-2) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3).

Как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Роккипанч» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; списки сотрудников и заявки на допуск сотрудников; документы, связанные с согласованием, пояснения в отношении отсутствия оплаты).

При этом, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ дата постановки на учет ООО «Роккипанч» 10.06.2019 (за три месяца до заключения договора с проверяемым налогоплательщиком), 30.12.2021 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Также, как указывает налоговый орган, сведения о юридическом адресе ООО «Роккипанч» недостоверны по результатам проверки ФНС от 22.07.2020. Генеральный директор и учредитель ООО «Роккипанч» ФИО15 с даты образования организации по настоящее время.

Кроме того, как указывает налоговый орган, ООО «Роккипанч» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись, тогда как в соответствии с требованиями Заказчиков к работам допускаются лица, подтвердившие свою квалификацию документально (дипломы, допуски, аттестаты, сертификаты, удостоверения).

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Роккипанч» ФИО15 направлялись поручения о допросе свидетеля. Получено Уведомление №348 от 01.04.2020, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Роккипанч».

Данные обстоятельства, по мнению Инспекции, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Магнум».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Роккипанч» Инспекцией установлено, что налоговая нагрузка ООО «Роккипанч» составила в 2019 году (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») - 5,7%, доля вычетов в 2020 году составила 85,7%.

Также, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в бухгалтерском балансе за 2019 основные средства равны нулю, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как выполнение строительно-монтажных работ требует наличия профессионального оборудования.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Роккипанч» расчетные счета не открывались, налоговые платежи не осуществлялись, соответственно создание данной организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развитие организации, следовательно, бухгалтерская и налоговая отчетность представлялась формально без осуществления реальной экономической деятельности.

Кроме того, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Роккипанч» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Как указывает налоговый орган, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Роккипанч» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «Роккипанч» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Роккипанч» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Роккипанч» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Также, как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «Роккипанч», указанный в договоре подряда №25/07/19 - СИ от 25.09.2019 не принадлежит ООО «Роккипанч» (в договоре указан несуществующий номер счета, т. е. в договоре подряда указаны заведомо ложные банковские реквизиты).

Подпись ФИО15 в Решении №1 единственного учредителя ООО «Роккипанч» визуально не соответствует его подписям в договоре подряда №25/07/19 - СИ от 25.09.2019, в счетах-фактурах, актах выполненных работ.

При этом, как указывает налоговый орган, документы на согласование субподрядчика ООО «Роккипанч», заявки на пропуска персоналу субподрядчика ООО «Роккипанч» Обществом и Заказчиками не представлены.

На основании представленных Заказчиками документов (журналов вводного инструктажа, исполнительной технической документации, писем и заявок, распоряжений о допуске) Инспекцией установлено, что на объектах Заказчиков находились только штатные сотрудники ООО «СтройИндустрия», что подтверждает факт отсутствия субподрядной организации ООО «Роккипанч» на объектах Заказчиков.

Таким образом, как указывает налоговый орган, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Роккипанч» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Цезарь» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «Цезарь» заключили договор поставки №09-07/СИ от 29.07.2020 стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Роккипанч» представлены следующие документы: договор поставки №09-07/СИ от 29.07.2020; спецификации; универсальные передаточные документы.

При этом, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Цезарь» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; транспортные документы; документы, связанные с согласованием, оформлением допуска транспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты; сертификаты качества и технические паспорта).

Также, как указывает налоговый орган, дата постановки на учет ООО «Цезарь» 29.05.2020 (за два месяца до заключения договора с проверяемым налогоплательщиком), исключено из ЕГРЮЛ 21.10.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Генеральный директор и учредитель ООО «Цезарь» ФИО16 с даты создания организации по дату исключения из ЕГРЮЛ.

ООО «Цезарь» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Также, как указывает налоговый орган, с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Цезарь» ФИО16 направлялись поручения о допросе свидетеля; получены уведомления №3073 от 19.10.2021, №228 от 26.07.2021, №734 от 17.03.2021, №79 от 28.12.2020, №1746 от 10.12.2020, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, по мнению Инспекции,указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Цезарь».

Как указывает налоговый орган, данные обстоятельства, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Цезарь».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Цезарь» Инспекцией установлено, что налоговая нагрузка ООО «Цезарь» составила в 2020 году (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») - 4,4%, доля вычетов в 2020 году составила 89%.

Согласно сведениям, содержащимся в бухгалтерском балансе за 2020 г. основные средства равны нулю, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как осуществление оптовых поставок строительных материалов требует наличия транспортных средств и профессионального оборудования.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Цезарь» расчетные счета не открывались, налоговые платежи не осуществлялись, соответственно создание данной организации не направлено на осуществление реальной экономической деятельности и развитие организации, следовательно, бухгалтерская и налоговая отчетность представлялась формально без осуществления реальной экономической деятельности.

При этом, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Цезарь» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Также, как указывает налоговый орган, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Цезарь» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «Цезарь» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Цезарь» не направляло иск в Арбитражный суд (п.9.6 Договора).

Таким образом, как указывает налоговый орган, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Цезарь» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Также, как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «Цезарь», указанный в Договоре поставки №09-07/СИ от 29.07.2020 не принадлежит ООО «Цезарь» (в договоре указаны реквизиты несуществующего счета, т. е. в договоре подряда указаны заведомо ложные банковские реквизиты).

При этом, как указывает налоговый орган, заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (Согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), не представлены прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора).

Данные обстоятельства, а также указание в договоре заведомо ложных банковских реквизитов, по мнению ответчика, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли и завышения налоговых вычетов по НДС.

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению ответчика, указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Цезарь» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Мир» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «Мир» заключили договор поставки №09-06/20 от 24.06.2020 стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Мир» представлены следующие документы: договор поставки №09-06/20 от 24.06.2020; спецификации; универсальные передаточные документы; выписка из книги продаж; платежные поручения.

Также, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Мир» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; транспортные документы; документы, связанные с согласованием, оформлением допуска транспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты; сертификаты качества и технические паспорта).

Кроме того, как указывает налоговый орган, документы ООО «Мир» также не представлены, таким образом, ООО «Мир» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены. Дата постановки на учет ООО «Мир» 09.06.2020 (за две недели до заключения договора с проверяемым налогоплательщиком). Сведения о юридическом адресе ООО «Мир» недостоверны по результатам проверки ФНС от 19.10.2020.

Также, как указывает налоговый орган,  генеральный директор и учредитель ООО «Мир» ФИО17 с даты создания организации по настоящее время. Сведения о директоре и учредителе ООО «Мир» недостоверны по результатам проверки ФНС от 28.09.2021. В Единый государственный реестр юридических лиц 18.08.2021 внесена запись о принятии судом решения о дисквалификации лица ФИО17, имеющей право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «Мир».

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Мир» с момента создания по дату настоящего Решения справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генерального директора и учредителя ООО «Мир» ФИО17 направлялись поручения о допросе свидетеля. Получено Уведомления №2148 от 09.11.2021, №1807 от 12.10.2021, №833 от 17.05.2021, №545 от 07.04.2021, в соответствии с которыми свидетель в назначенное время на допрос не явился по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанное лицо уклонялось от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Мир».

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Мир».

Также, как указывает налоговый орган, в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Мир» установлено, что налоговая нагрузка ООО «Мир» составила в 2020 году (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») - 2,2%, доля вычетов составила в 2020 году - 100%.

Кроме того, как указывает налоговый орган, согласно сведениям, содержащимся в бухгалтерском балансе за 2020 г. основные средства равны нулю, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как осуществление оптовых поставок строительных материалов требует наличия транспортных средств и профессионального оборудования.

Также, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Мир» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

При этом, как указывает налоговый орган, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Мир» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «Мир» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Мир» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, по мнению ответчика, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Мир» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «Мир», указанный в Договоре поставки №09-06/20 от 24.06.2020 не принадлежит ООО «Мир» (в договоре указаны реквизиты несуществующего счета, т. е. в договоре подряда указаны заведомо ложные банковские реквизиты).

Также, как указывает налоговый орган, заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), не представлены прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора).

При этом, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Мир», заявки на транспорт поставщика ООО «Мир», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Мир» проверяемым налогоплательщиком и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Мир».

Данные обстоятельства, а также указание в договоре заведомо ложных банковских реквизитов и представление фиктивных платежных поручений, по мнению Инспекции, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли и завышения налоговых вычетов по НДС.

Совокупность вышеперечисленных фактов, по нению ответчика, указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Мир» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Эрагон» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «Эрагон» заключили договор поставки №12/20-08 от 15.06.2020 стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Эрагон» представлены следующие документы: договор поставки №12/20-08 от 15.06.2020; спецификации; универсальные передаточные документы.

Также, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Мир» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; транспортные документы; документы, связанные с согласованием, оформлением допуска транспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты; сертификаты качества и технические паспорта).

Также, как указывает налоговый орган, дата постановки на учет ООО «Эрагон» 18.05.2020 (менее, чем за месяц до заключения договора с проверяемым налогоплательщиком), исключено 21.10.2021 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Как указывает налоговый орган, генеральный директор и учредитель ООО «Эрагон» ФИО18 с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ. Сведения о директоре и учредителе ООО «Эрагон» ФИО18 недостоверны по результатам проверки ФНС от 14.12.2020.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «Эрагон» с момента создания по дату настоящего Решения справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ Инспекцией проведен допрос генерального директора ООО «Эрагон» ФИО18 (протокол допроса №303 от 09.11.2020). По существу заданных вопросов ФИО18 сообщил, что с 2017 по настоящее время работает в АО УХМ-2 инженером ПТО. ООО «Эрагон» не знакома, участия в финансово-хозяйственной деятельности компании не принимал, а документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» со стороны ООО «Эрагон» подписаны неустановленным лицом.

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Эрагон».

В ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Мир» Инспекцией установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций за 2020 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия» не представлена, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Эрагон», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Эрагон».

Также, как указывает налоговый орган, с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ обществом представлены декларации по НДС только за 3 квартал 2020 года. Согласно данным налоговой деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Эрагон» доля вычетов в 3 квартале 2020 года составила 89%.

При этом, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за проверяемый период в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Эрагон» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного,, документооборота.

Также, как указывает налоговый орган, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Эрагон» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ расчетные счета банках не открывало. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «Эрагон» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Эрагон» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Эрагон» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Также, как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «Эрагон», указанный в договоре №12/20-08 от 15.06.2020 не принадлежит ООО «Эрагон» (в договоре указаны реквизиты несуществующего счета, т. е. в договоре подряда указаны заведомо ложные банковские реквизиты). Подпись ФИО18 в заявлении физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ визуально не соответствует ее подписям в договоре подряда №12/20-08 от 15.06.2020 и в УПД, представленных ООО «СтройИндустрия».

Кроме того, как указывает налоговый орган, заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), не представлены прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора).

При этом, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Эрагон», заявки на транспорт поставщика «Эрагон», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Эрагон» проверяемым налогоплательщиком и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Эрагон».

Данные обстоятельства, а также указание в договоре подряда заведомо ложных банковских реквизитов, по мнению ответчика, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли и завышения налоговых вычетов по НДС.

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению ответчика, указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Эрагон» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «СП-строй» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «СП-строй» заключили договор поставки №12-09/2020 от 14.09.2020 стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СП-строй» представлены следующие документы: договор поставки №12/20-08 от 15.06.2020; спецификации; универсальные передаточные документы; акт сверки; платежные поручения, счета на оплату, квитанция о приеме и извещение о вводе декларации по НДС ООО «СП-строй».

Также, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «СП-строй» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; транспортные документы; документы, связанные с согласованием, оформлением допуска транспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты; сертификаты качества и технические паспорта).

Кроме того, как указывает налоговый орган, документы ООО «СП-строй» также не представлены. Таким образом, ООО «СП-строй» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены. Дата постановки на учет ООО «СП-строй» 06.07.2018, 16.03.2022 принято решение о предстоящем исключении ООО «СП-строй» из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Генеральный директор ООО «СП-строй» с 03.06.2020 по 07.02.2021 ФИО19 Баходир Бахтиёрович. Сведения о директоре и учредителе недостоверны по результатам проверки ФНС от 28.09.2021.

Также, как указывает налоговый орган, ООО «СП-строй» за 2020 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ Инспекцией проведен допрос генерального директора ООО «СП-строй» ФИО19 Баходира Бахтиёровича (протокол допроса №9996 от 30.07.2021). По существу заданных вопросов сообщил, что директором и учредителем ООО «СП-строй» не является. Участия в финансово-хозяйственной деятельности компании не принимал, а документы по взаимоотношениям с ООО «СтройИндустрия» со стороны ООО «СП-строй» подписаны неустановленным лицом.

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «СП-строй».

Также, как указывает налоговый орган, в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «СП-строй» им установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций ООО «СП-строй» за 2020 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндусрия» не представлялись, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «СП-Строй», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «СП-Строй».

Также, как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «СП-Строй» доля вычетов составила в 2020 году - 99,97%.

В то же время, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс за 2020 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндустрия») в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Между тем, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «СП-строй» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Также, как указывает налоговый орган, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «СП-строй» с 23.07.2020 по настоящее время движение денежных средств по расчетному счету ООО «СП-строй» не осуществлялось. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «СП-строй» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «СП-строй» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, как указывает налоговый орган, в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «СП-строй» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

Также, как указывает налоговый орган, расчетный счет ООО «СП-строй», указанный в договоре поставки №12-09/2020 от 14.09.2020 не принадлежит ООО «СП-строй» (в договоре указаны реквизиты несуществующего счета, т. е. в договоре подряда указаны заведомо ложные банковские реквизиты).

Как указывает налоговый орган, подпись ФИО19 в решении №1 единственного учредителя ООО «СП-строй» визуально не соответствует его подписям в договоре №12-09/2020 от 14.09.2020, в счетах-фактурах, товарных накладных, актах оказанных услуг, актах сверки.

Также, как указывает налоговый орган, заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), не представлены прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора).

Также, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «СП-строй», заявки на транспорт поставщика ООО «СП-строй», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «СП-строй» проверяемым налогоплательщиком и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «СП-строй».

Данные обстоятельства, а также указание в договоре заведомо ложных банковских реквизитов и представление фиктивных платежных поручений, по мнению ответчика, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли и завышения налоговых вычетов по НДС.

Совокупность вышеперечисленных фактов, по мнению ответчика, указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «СП-строй» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Брия» Инспекцией установлено следующее.

Обществом и ООО «Брия» заключили договор поставки №31/10-4 от 05.10.2020 стройматериалов.

Также, как указывает налоговый орган, Обществом с ООО «Брия» представлены договор поставки №31/10-4 от 05.10.2020, универсальные счета на оплату, квитанция о

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия»  в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений следующие документы: договор поставки №31/10-4 передаточные документы; акт сверки; платежные поручения приеме и извещение о вводе декларации по НДС ООО «Брия»; выписка из книги продаж.

Также, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Брия» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; транспортные документы; документы, связанные с согласованием, оформлением допуска транспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты; сертификаты качества и технические паспорта).

Между тем, как указывает налоговый орган, дата постановки на учет ООО «Брия» 05.10.2018, исключено 10.02.2022 в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Генеральные директора ООО «Брия» с даты образования организации по 19.10.2020 ФИО20; с 20.10.2020 по 07.04.2021, с 15.06.2021 по 10.02.2022 ФИО21; с 08.04.2021 по 14.06.2021 ФИО22. Сведения директоре ООО «Брия» недостоверны по результатам проверки ФНС от 29.04.2021.

Как указывает налоговый орган, учредители ООО «Брия» с даты образования организации по дату исключения из ЕГРЮЛ ФИО20; с 28.12.2020 по по дату исключения организации из ЕГРЮЛ ФИО29 Магинур ФИО23. Сведения об учредителе ООО «Брия» недостоверны по результатам проверки ФНС от 12.04.2021.

Как указывает налоговый орган, ООО «Брия» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

При этом, как указывает налоговый орган, с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генеральных директоров ООО «Брия» ФИО20 и ФИО21 неоднократно направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №432 от 16.03.2022, №2481 от 10.12.2021, №2233 от 29.10.2021, №1648 от 09.08.2021, №370 от 04.03.2022, №1414 от №741 от 23.03.2021, №647 от 05.03.2021, №570 от 04.06.2020, №254 от 07.02.2022, №253 от 07.02.2022, №978 от 29.03.2022, №178 от 02.02.2022, №252 от 07.02.2022, №1 от 11.01.2021, №550 от 21.02.2022, №551 от 21.02.2022, №2913 от 14.10.2021, №2912 от 14.10.2021, в соответствии с которыми свидетели в назначенное время на допрос не явились по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанные лица уклонялись от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Брия».

Данные обстоятельства, как указывает ответчик, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Брия».

При этом, как указывает налоговый орган, в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Брия» им установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Брия» за 2020 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндусрия» не представлялись, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Брия», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Брия».

Также, как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Брия» доля вычетов составила в 2020 году - 98,2%.

При этом, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс ООО «Брия» в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

При этом, как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Брия» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

Между тем, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» в подтверждение оплаты в адрес ООО «Брия» представлены копии фиктивных платежных поручений.

Также, как указывает налоговый орган, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Брия» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в АО КБ "Модульбанк" ф-л Московский, ПАО "Сбербанк России" ф-л Московский банк.

ООО «Брия» с 02.08.2019 по настоящее время движение денежных средств по расчетному счету ООО «Брия» не осуществлялось. В связи с чем, денежные средства на расчетные счета ООО «Брия» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы. ООО «Брия» не направляло иск в Арбитражный суд.

Таким образом, как указывает налоговый орган,  в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Брия» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

При этом, как указывает налоговый орган, подпись ФИО20 в решении единственного участника ООО «Брия» визуально не соответствует её подписи в договоре поставки №31/10-4 от 05.10.2020 и УПД, представленных ООО «СтройИндустрия».

Также, как указывает налоговый орган, заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), не представлены прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора).

При этом, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Брия», заявки на транспорт поставщика ООО «Брия», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Брия» проверяемым налогоплательщиком и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Брия».

Как указывает налоговый орган, данные обстоятельства, а также представление фиктивных платежных поручений, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли и завышения налоговых вычетов по НДС.

Таким образом, как указывает налоговый орган, совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Брия» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

По взаимоотношениям с ООО «Квартал» Инспекцией установлено следующее.

Общество и ООО «Квартал» заключили договор поставки №29-09/20 от 21.09.2020 стройматериалов.

Как указывает налоговый орган, в ходе проведения выездной налоговой проверки ООО «СтройИндустрия» в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Квартал» представлены следующие документы: договор поставки №29-09/20 от 21.09.2020; акты сверки, УПД, платежные поручения, счета на оплату, квитанция о приеме и извещение о вводе декларации по НДС ООО «Квартал», выписка из книги продаж ООО «Квартал».

При этом, как указывает налоговый орган, документы, подтверждающие реальность выполнения работ от ООО «Брия» в полном объеме Обществом не представлены (сведения о представителях; транспортные документы; документы, связанные с согласованием, оформлением допуска транспорта; пояснения в отношении отсутствия оплаты; сертификаты качества и технические паспорта).

Также, как указывает налоговый орган, документы ООО «Квартал» также не представлены. Таким образом, ООО «Квартал» финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «СтройИндустрия» не подтверждены.

При этом, как указывает налоговый орган, дата постановки на учет ООО «Квартал» 30.03.2020. Сведения о юридическом адресе ООО «Квартал» недостоверны по результатам проверки ФНС от 19.10.2021.

При этом, как указывает налоговый орган, генеральные директора ООО «Квартал» ФИО24 с даты образования организации по 11.01.2021, с 16.03.2021 по 03.05.2021; ФИО25 с 12.01.2021 по 15.03.2021; ФИО26 с 04.05.2021 по 31.08.2021; ФИО27 с 01.09.2021 по 16.1.1.2021; ФИО28 с 17.11.2021 по настоящее время.

ООО «Квартал» с момента создания по дату исключения из ЕГРЮЛ справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

С целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ в адрес Инспекции по месту учета генеральных директоров ООО «Квартал» ФИО24, неоднократно направлялись поручения о допросе свидетеля. Получены Уведомления №3320 от 11.03.2022, №3207 от 10.03.2022, №2431 от 14.02.2022, №2311 от 09.02.2022, №1623 от 01.02.2022, №2375 от 10.02.2022, №1445 от 27.01.2022, №1364 от 27.01.2022, №1178 от 26.01.2022, №2018 от 22.10.2021, №530 от 21.01.2022, в соответствии с которыми свидетели в назначенное время на допрос не явились по неуважительной причине. Учитывая вышеизложенное, указанные лица уклонялись от явки в налоговый орган, таким образом, не подтвердив взаимоотношения между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Квартал».

Данные обстоятельства, по мнению ответчика, указывают на непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента ООО «Квартал».

При этом, как указывает налоговый орган, в ходе анализа бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Квартал» установлено, что декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Квартал» за 2020 год (период взаимоотношений с ООО «СтройИндусрия» не представлялись, т.е. обороты по реализации товаров в адрес ООО «СтройИндустрия» не нашли отражения в налоговой отчетности ООО «Квартал», что указывает на фиктивный характер взаимоотношений между ООО «СтройИндустрия» и ООО «Квартал».

Как указывает налоговый орган, согласно данным налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость ООО «Квартал» доля вычетов составила в 2020 году - 99,96%.

При этом, как указывает налоговый орган, бухгалтерский баланс ООО «Квартал» в налоговый орган не представлялся, что подтверждает отсутствие основных средств, тогда как оптовая поставка материалов требует наличия профессионального оборудования и транспортных средств.

Как указывает налоговый орган, представленные ООО «СтройИндустрия» документы по взаимоотношениям с ООО «Квартал» носят противоречивый характер и имеют признаки создания фиктивного документооборота.

При этом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» в подтверждение оплаты в адрес ООО «Квартал» представлены копии фиктивных платежных поручений.

Единому государственному реестру юридических лиц, а также информации, имеющейся в распоряжении ИФНС России № 22 по г. Москве, ООО «Квартал» в проверяемом периоде открыты расчетные счета в ПАО "Сбербанк России" ф-л Московский банк, ПАО РОСБАНК ф-л Московский, ПАО Банк "Финансовая Корпорация Открытие" ф-л в г. Москве, ПАО "Промсвязьбанк", АО "АЛЬФА-БАНК", АО "Райффайзенбанк".

На основании проведенного анализа выписок по операциям о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Квартал» Инспекцией установлено, что денежные средства на расчетные счета ООО «Квартал» от ООО «СтройИндустрия» не поступали.

При этом, как указывает налоговый орган,  ООО «СтройИндустрия» не представлена претензионная переписка в связи с нарушением сроков оплаты за выполненные работы и поставленный товар. ООО «Квартал» иск в Арбитражный суд г. Москвы не направляло.

Таким образом, как указывает налоговый орган,  в проверяемый период движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Квартал» не осуществлялось, т.е. компания не осуществляла платежи, необходимые для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности организации.

При этом, как указывает налоговый орган, подпись ФИО24 в Решении №1 учредителя ООО «Квартал» визуально не соответствует его подписи в договоре поставки №29-09/20 от 21.09.2020 и УПД, представленных ООО «СтройИндустрия».

Также, как указывает налоговый орган, заявки (заказы) на товар не представлены к проверке (согласно п.2.2. Договора Поставщик осуществляет поставки только после получения от Покупателя заказа), не представлены прайс-листы Поставщика, транспортные документы, сертификаты качества на товары (прямо предусмотренные пунктами 1.3, 3.1, 3.3 Договора).

При этом, как указывает налоговый орган, документы на согласование поставщика ООО «Квартал», заявки на транспорт поставщика ООО «Квартал», сертификаты качества и сертификаты происхождения материалов на товар поставщика ООО «Квартал» проверяемым налогоплательщиком и Заказчиками не представлены, что подтверждает факт отсутствия поставок материалов ООО «Квартал».

По мнению Инспекции, данные обстоятельства, а также представление фиктивных платежных поручений, являются доказательством создания фиктивного документооборота с целью завышения налоговых вычетов по НДС и расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Совокупность вышеперечисленных фактов указывает на то, что обязательства по сделке по реализации товаров (работ, услуг) со стороны ООО «Квартал» в адрес ООО «СтройИндустрия» не могли быть исполнены указанным контрагентом.

Кроме того, как указывает налоговый орган, в результате проведенного анализа сведений, содержащихся в программе АСК-НДС, в разрезе спорных контрагентов Общества и их последующих звеньев, установлено создание схемы с целью искусственного подтверждения вычетов по НДС в виде отражения в книгах покупок и продаж спорных контрагентов и следующих по цепочке контрагентов операций по купле-продаже товаров (работ, услуг) друг у друга, которые в действительности не совершались, а также неотражение заявленных операций по цепочке контрагентов контрагентами конечного звена. Таким образом, по результатам проведенных контрольных мероприятий фактов приобретения товаров и услуг как у организаций по цепочке движения денежных средств, так и у организаций, заявленных в качестве поставщиков согласно данным программы АСК-НДС, не установлено.

Вместе с тем, как указывает налоговый орган, на основании п. 1 ст. 90 НК РФ, Инспекцией проведен допрос генерального директора ООО «СтройИндустрия» ФИО29 (протокол допроса б/н от 06.12.2021). По существу заданных вопросов ФИО29 сообщзил, что он не владеет информацией по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Сфера», не смог изложить предмет, обстоятельства исполнения договора, а также иные сведения, касающиеся осуществления поставок материалов ООО «Сфера» по договору с ООО «СтройИндустрия», тем самым, не подтвердив данные финансово-хозяйственные взаимоотношения.

В ходе допроса начальника отдела снабжения ООО "СтройИндустрия" ФИО30, в чьи обязанности входит взаимодействие и подбор поставщиков, закупка, обработка, поставка материалов и инструментов на объект (протокол допроса б/н от 09.12.2021), заместителя начальника отдела снабжения ООО «СтройИндустрия» ФИО31 (протокол допроса б/н от 09.12.2021), по существу заданных вопросов сообщили, что организация ООО "Сфера" им не известна, условия и обстоятельства поставки товара в адрес ООО «Стройиндустрия» от вышеуказанной компании свидетелям не известны, таким образом, не подтвердив финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Сфера» и ООО «СтройИндустрия».

Также, как указывает налоговый орган,  им были допрошены сотрудники ООО «СтройИндустрия», а именно главный инженер ФИО32 (протокол допроса б/н от 17.11.2021), заместитель директора по производству ФИО33 (протокол допроса б/н от 21.12.2021), заместитель генерального директора ФИО34 (протокол допроса б/н от 10.12.2021), геодезист ФИО35 (протокол допроса б/н от 11.11.2021), монтажник наружных трубопроводов и машинист экскаватора ФИО36 (протокол допроса б/н от 16.11.2021), водитель а/м Газель ФИО37, Ю.А. (протокол допроса б/н от 18.11.2021) по существу заданных вопросов сообщили, что ООО «Сфера» им не известно. Условия, обстоятельства оплаты и поставки товара (оказания услуг/выполнения работ) в адрес ООО «СтройИндустрия» от вышеуказанной компании свидетелям не известны, таким образом, не подтвердив финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Сфера» и ООО «СтройИндустрия».

Кроме того, как указывает налоговый орган, из показаний свидетелей следует, что ООО «СтройИндустрия» в тот же период приобретало аналогичный товар у иных реальных поставщиков (ООО "АкваСпецКомплект" и другие).

Вышеуказанные обстоятельства, как указывает налоговый орган, свидетельствуют о том, что основной целью заключения налогоплательщиком сделок (операций) со спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии, данные сделки не имеют какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения, а имеет своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и является частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Следовательно, как указывает налоговый орган,  реальность выполнения работ и поставки товаров указанными выше контрагентами в ходе выездной проверки не подтверждена. Анализом цепочки движения денежных средств и налоговых вычетов по НДС от контрагентов Общества реальные поставщики товара не установлены, а работы выполнялись силами сотрудников Заявителя.

Кроме того, как указывает налоговый орган, в ходе проверки установлены факты вывода наличных денежных средств с расчетных счетов Общества на карту директора ФИО29, а также в виде возврата займа, полученного по договору от учредителя, выдача наличных с банковских карт в устройствах банка (ATM, POS держатель ФИО29) в общей сумме 109 748 500 рублей.

Учитывая тот факт, что Общество в проверяемый период выводит с расчетного счета денежные средства в виде возврата займа учредителю, либо обналичивает в банкоматах, следовательно, как указывает налоговый орган, права на вычеты по НДС и включение в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации с вышеуказанных операций, у Заявителя не возникает. При последующей реализации работ (услуг, товаров) в адрес заказчиков у налогоплательщика возникает обязанность начислить и уплатить в бюджет НДС с данной реализации.

При этом, как указывает налоговый орган, в адрес спорных контрагентов налогоплательщиком денежные средства не перечислялись, документы по взаимоотношениям с указанными контрагентами оформлены на сумму 110 451 705 руб., что соответствует сумме выведенных денежных средств ФИО29 с расчетного счета Общества.

Доказательством сознательного участия Общества в лице его должностных лиц в организации выявленной схемы по имитации финансово-хозяйственных взаимоотношений между Обществом и спорными контрагентами являются представленные налогоплательщиком документы, составленные вне связи с реальными хозяйственными операциями и содержащие недостоверные сведения.

По смыслу ст.ст. 54.1, 169, 171, 172, 252 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для применения налоговых вычетов по НДС и включения затрат в расходы при исчислении налога на прибыль необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов и расходов, содержали достоверную информацию об условиях и участниках хозяйственной операции. Следовательно, для признания за налогоплательщиком права на вычет НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль требуется подтверждение факта совершения реальных хозяйственных операций именно заявленным контрагентом налогоплательщика, от имени которого в его адрес оформлены подтверждающие первичные документы.

При решении вопроса о правомерности (неправомерности) применения налогоплательщиком вычетов, расходов учитываются результаты проведенных в ходе налоговой проверки мероприятий налогового контроля на предмет достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также сведений о контрагентах.

В рассматриваемом случае не могут быть приняты в качестве доказательств совершения реальности хозяйственных операций документы, составленные от имени спорных контрагентов, поскольку фактически представленные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают наличие реальных хозяйственных операций между Обществом и спорными контрагентами, формальное соблюдение требований оформления документов само по себе не является достаточным основанием принятия НДС к вычету и возникновения права на расходы при исчислении налога на прибыль организаций.

При заключении сделок налогоплательщик, проявляя коммерческую осмотрительность, должен не только убедиться в наличии у контрагента статуса юридического лица, но и удостовериться в личности лиц, действующих от имени организации, а также в наличии у них соответствующих полномочий; проверить платежеспособность контрагента и деловую репутацию, а также наличие у контрагента обязательных для выполнения спорных работ (услуг) необходимых ресурсов, квалификации и соответствующего опыта. Кроме того, при выборе контрагента налогоплательщик должен быть уверен в том, что контрагент способен гарантировать исполнение договорных обязательств и возмещение убытков при ненадлежащем их исполнении.

В отношении доначислений НДФЛ и страховых взносов Инспекция сообщает следующее.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Между тем, как указывает налоговый орган, им было установлено, что в нарушение положений ст. 210, 211 НК РФ Обществом допущено занижение налоговой базы по НДФЛ за проверяемый период в сумме 109 748 500 руб., в том числе за 2018 год в сумме 4 817 500 руб., за 2019 год в сумме 45 305 000 руб., за 2020 год в сумме 59 626 000 руб.

Так, Инспекцией установлено, что в нарушение ст. 24, 210, 225, 226 НК РФ налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц с ФИО29 за проверяемый период в сумме 14 267 305 руб., в том числе за 2018 год в сумме 626 275 руб., за 2019 год в сумме 5 889 650 руб., за 2020 год в сумме 7 751 380 руб.

При этом, как указывает налоговый орган, согласно выпискам по расчетным счетам ООО «СтройИндустрия» в проверяемый период организацией на лицевой счет физического лица ФИО29, который является руководителем  и  учредителем ООО «СтройИндустрия» перечислены денежные средства в размере 75 750 500 руб. с основанием платежа «Для зачисления на карту ФИО29, возврат займа по договору от учредителя, НДС не облагается».

В соответствии со ст.93 НК РФ в адрес ООО «СтройИндустрия» направлено требование №13-13/71442 от 09.11.2021 об истребовании договоров займа, погашение которых происходило в проверяемый период; приходных кассовых ордеров, подтверждающих внесение денежных средств ФИО29 в кассу организации по договорам займа, погашение которых происходило в проверяемый период и других подтверждающих документов.

Между тем, как указывает налоговый орган, Обществом документы по требованию не представлены.

Инспекцией проведен допрос ФИО29 (протокол допроса б/н от 06.12.2021) который сообщил, что данные транзакции осуществлялись с целью возврата займа учредителю, выданному организации по договору ориентировочно в 2013-2014 году.

Общество письмом исх.№22-12/21 от 21.12.2021 сообщило, что по данным транзакциям осуществлялся возврат займа учредителю согласно договорам, заключенным в 2012-2014 гг. А денежные средства вносились ФИО29 на расчетные счета организации, открытые в ОАО «Банк24.ру» и «ОАО Мастер-Банк».

При этом, как указывает налоговый орган,  в назначениях платежа указывается возврат займа по договорам, датированным 2018, 2019 и 2020.

Согласно письму, исх.№91 к/24025 от 04.02.2022 ГК «АСВ» конкурсного управляющего ОАО «Мастер-Банк» ООО «СтройИндустрия» не являлось клиентом банка, что соответствует данным АИС Налог-3. При этом Общество в письме исх.№01-01/22 от 10.01.2022 отказалось представлять информацию о реквизитах счетов, открытых в ООО «Мастер-Банк».

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «СтройИндустрия», открытому в ОАО «Банк24.РУ» (письмо №99-01-25/17-05-исх.1316 от 12.01.2022 ГК «АСВ» ликвидатор ОАО «Банк24.РУ»), внесения заемных средств учредителем ООО «СтройИндустрия» ФИО29 на расчетный счет организации не осуществлялось.

Анализ банковских выписок по расчетным счетам, открытым ООО «СтройИндустрия» в других банках, также не подтвердил внесения заемных средств ФИО29

Кроме того, согласно проведенному анализу бухгалтерской отчетности ООО «СтройИндустрия», представленной за проверяемый период и предшествующие годы, установлено, что в период с 2015 по 2018 обязательства по заемным средствам у компании отсутствовали.

Анализ сведений о доходах по 2-НДФЛ ФИО29, представленных его работодателями с 2012 по 2020 показал, что у учредителя ООО «СтройИндустрия» отсутствовал источник возникновения денежных средств для внесения в качестве займа на расчетные счета организации. ФИО29 не декларировались доходы, которые могли стать источником заемных средств, предоставленных ООО «СтройИндустрия».

Учитывая вышеизложенное, перечисления на банковскую карту ФИО29 с основанием платежей «возврат займа от учредителя» носят фиктивный характер. Данные транзакции выполнены в интересах генерального директора ООО «СтройИндустрия» ФИО29, с целью вывода денежных средств с расчетных счетов компании и занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и базы для исчисления страховых взносов.

Учитывая вышеизложенное и при отсутствии первичных учетных документов, которые подтверждают расходование средств по целевому назначению и оприходование работодателем ТМЦ, приобретенных работником на подотчетные суммы, такие суммы являются доходом сотрудника и, следовательно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

В налоговых регистрах по учету доходов и налога на доходы физических лиц указанного сотрудника ООО «СтройИндустрия» за 2018-2020 данные суммы не были учтены.

В ходе проверки Инспекцией также установлены нарушения в части правильности исчисления страховых взносов за 2018-2020.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются  выплаты и иные вознаграждения  в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Между тем, как указывает налоговый орган, в нарушение положений пункта 1 статьи 421 НК РФ ООО «СтройИндустрия» занизило базу по страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 на сумму 109 748 500 руб. в результате вывода денежных средств с расчетных счетов ООО «СтройИндустрия» в виде возврата займа учредителю и генеральному директору ООО «СтройИндустрия» ФИО29, а также посредством снятия наличных с корпоративных банковских карт в устройствах банка, держателем которых является ФИО29, при отсутствии первичных учетных документов, которые подтверждают расходование средств по целевому назначению и оприходование работодателем ТМЦ, приобретенных работником на подотчетные суммы.

Учитывая вышеизложенное, перечисления на банковскую карту ФИО29 с основанием платежей «возврат займа от учредителя» носят фиктивный характер. Данные транзакции выполнены в интересах генерального директора ООО «СтройИндустрия» ФИО29, с целью вывода денежных средств с расчетных счетов компании и занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и базы для исчисления страховых взносов.

В отношении привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ Инспекция сообщает следующее.

В ходе проведения выездной налоговой проверки в адрес ООО «СтройИндустрия» направлено Требование №13-11/79190 от 14.12.2021 о представлении документов (информации) по финансово-хозяйственной деятельности предприятия за период 01.07.2018 по 31.12.2020, в том числе документов, по взаимоотношениям ООО «СтройИндустрия» с контрагентами ООО "РЕСУРС-77, ООО "ПАНТАР", ООО "КАРЕЛЬИНВЕСТ", ООО "ФОРМАТ-С". Документы по данным требованию представлены не в полном объеме.

При этом, как указывает налоговый орган, требование №13-11/79190 от 14.12.2021 направлено в адрес налогоплательщика по ТКС и, согласно квитанции о приеме, ООО «СтройИндустрия» приняло документ в электронном виде 17.12.2021.

Согласно п. 3 ст.93 НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

На основании уведомления (поступило в налоговый орган по ТКС - 15.12.2021; вх. №134780 от 20.12.2021) о невозможности в установленный законодательством срок представления документов по требованию №13-11/79190 от 14.12.2021 заместителем начальника ИФНС России №22 по г. Москве ФИО38 принято Решение №360 от 17.12.2021 о продлении сроков представления документов до 14.01.2022 включительно.

Таким образом, как указывает налоговый орган, последним днем представления документов по требованию о представлении документов (информации) №13-11/79190 от 14.12.2021 является 14.01.2022.

Однако, как указывает налоговый орган, по истечении вышеуказанного срока, обществом в нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ по требованию №13-11/79190 от 14.12.2021 не были представлены документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «СтройИндустрия» за период 01.01.2018 по 31.12.2020, в том числе, счета-фактуры: №СК4 от 03.04.2018; №СК5 от 26.04.2018; №СК6 от 13.07.2018; №СК7 от 16.07.2018; №СК8 от 16.07.2018; №СК9 от 12.10.2018; №СК10 от 12.10.2018; №СК11 от 19.11.2018!; №СК12 от 13.12.2018; №СК13 от 20.12.2018; №158 от 07.12.2018; №150 от 26.12.2018; №2019/02/11-001 от 11.02.2019.

Таким образом, как указывает налоговый орган, ООО «СтройИндустрия» в нарушение п. 3 ст. 93 НК РФ по требованию, №13-11/79190 от 14.12.2021 по истечении установленного законодательством срока не было представлено 13 документов.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Таким образом, как указывает налоговый орган,  Обществом допущено нарушение установленного законодательством срока представления вышеуказанных документов.

На основании совокупности изложенных в обжалуемом решении обстоятельств, Инспекция пришла к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по поставке товаров и выполнению работ спорными контрагентами, поскольку привлеченные подрядные организации фактически использовались Обществом для создания видимости осуществления финансово-хозяйственных операций в целях уменьшения подлежащих уплате сумм налога на прибыль организаций и НДС в бюджет.

В то же время суд отмечает, что вышеизложенные обстоятельства, приведенные налоговым органом и указанные выше,  в совокупности опровергают доводы Общества, изложенные в заявлении и подтверждают вывод Инспекции о нарушении Заявителем п. 1 ст. 54.1 НК РФ при осуществлении операций с ООО «Сфера», ООО «Ресурс-77», ООО «Сатурн», ООО «Пантар», ООО «Карельинвест», ООО «Формат-С», ООО «Оптим Плюс», ООО «Винар», ООО «Магнум», ООО «Роккипанч», ООО «Цезарь», ООО «Мир», ООО «Эрагон», ООО «СП-строй», ООО «Брия», ООО «Квартал, поскольку Обществом совершены умышленные действия, направленные на построение искусственных договорных отношений и имитацию реальной экономической деятельности контрагентов, имеющих признаки «технических» организаций.

Изучив и оценив все вышеизложенные доводы заявителя и ответчика, суд соглашается с ответчиком, так как его доводы документально подтверждены. 

При изложенных выше обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу о законности решения ИФНС России № 22 по г. Москве от 21.11.2022 года № 7403/54  и не нарушении им прав заявителя в контексте ч. 1 ст. 198 АПК РФ, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования. 

При этом, все приведенные заявителем в заявлении, письменных пояснениях и озвученные в ходе судебного заседания доводы проверены и оценены судом, но являются необоснованными, так как выводы, положенные налоговым органом в основу оспариваемого решения налогового органа, не опровергают.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ, а в части, излишне уплаченной заявителем, подлежат возврату заявителю из Федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОЙИНДУСТРИЯ"  – оставить полностью без удовлетворения.

Проверено на соответствие Действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья                                                                                                 А.В. Полукаров