АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

 

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Казань                                                                                                      Дело № А65-19441/2021 

 

Дата принятия решения –  21 января 2022 года.

Дата объявления резолютивной части –  17 января 2022 года.

 

Арбитражный суд Республики Татарстан 

в составе:

председательствующий – судья Минапов А.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Венковой Л.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), к индивидуальному предпринимателю ФИО1, г.Нижнекамск (ОГРНИП 305165107700105, ИНН 

<

***>), о  взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 13 044руб., пени в размере 473руб. 84коп.,

с участием:

налогового органа – представитель ФИО2 по доверенности от 07.02.2021г.,

ответчика – ФИО1, лично, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) (далее по тексту – истец налоговый орган), обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1, г.Нижнекамск (ОГРНИП 305165107700105, ИНН 

<

***>) (далее по тексту – ответчик, налогоплательщик), о  взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 13 044руб., пени в размере 473руб. 84коп.

Определением суда от 19.08.2021г. дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 

Определением суда от 13.10.2021г. дело назначено к рассмотрению по общим правилам искового производства.

Информация о месте и времени судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленном статьей 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель истца ходатайствовал об уточнении (уменьшении) искового заявления, просил взыскать с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 13 044руб., пени в размере 35руб. 11коп.

Арбитражный суд Республики Татарстан вынес и огласил протокольное определение об удовлетворении ходатайства представителя истца об уточнении (уменьшении) искового заявления.

Судом рассматривается исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 13 044руб., пени в размере 35руб. 11коп.

Представитель истца огласил заявление.

Ответчик просил отказать в удовлетворении искового заявления по основаниям, изложенным в отзыве, пояснил, что применяет общую систему налогообложения.

В судебном заседании 11.01.2022г. был объявлен перерыв до 10 часов 00 минут 17.01.2022г. Сведения о месте и времени продолжения судебного заседания были размещены на официальном сайте Арбитражного суда Республики Татарстан в сети Интернет по адресу: www.tatarstan.arbitr.ru и на доске объявлений в здании суда.

После перерыва судебное заседание продолжено в прежнем составе суда.

Ответчик просил отказать в удовлетворении искового заявления по основаниям, изложенным в отзыве, пояснил, что основанием для освобождения его от уплаты налога является п.2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель истца просил взыскать с ответчика заявленную сумму.

Как следует из материалов дела, ответчик с 18.03.2005 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применяет общий режим налогообложения.

Согласно сведений, полученных в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от регистрирующего органа 24 ноября 2003г. осуществлена государственная регистрация права общей долевой собственности ФИО1 в размере ? доли в праве на объект недвижимости с кадастровым номером 16:53:00:49145:001 в виде нежилого строения-одноэтажного магазина общей площадью 200,7 кв.м. расположенного по адресу 

<

...>.

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее по тексту - налог) относится к местным налогам, входит в систему имущественных налогов, взимаемых в зависимости от факта наличия у налогоплательщика налогооблагаемого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

При расчете имущественного налога доли ответчика по адресу: 423570, 

<

...>, за 2019г. применена ставка налога в размере 0,5%, которая установлена Решением Нижнекамского горсовета от 20.11.2014 N31 (ред. от 14.03.2019г). Спорное имущество в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, не включено.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов. На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог.

На основании данных сведений налоговый орган исчислил налог за 2019 налоговый период.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 13092414 от 03.08.2020г. с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, что подтверждается реестром отправленных заказных писем.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Реестр отправки заказных писем приложены к исковому заявлению.

Формула расчета налога на имущество физических лиц:  (Инвентаризационная стоимость) x (Доля в праве) x (Налоговая ставка) x (Количество месяцев владения в году /12) = (Сумма исчисленного налога) 

Согласно указанной формуле налоговый орган рассчитал сумму налога на имущество физических лиц; данный расчет указан в налоговом уведомлении №13092414 от 03.08.2020г.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Порядок принудительного взыскания недоимки с расчетного счета индивидуального предпринимателя регулируется ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога физическим лицом установлен ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с п.1 данной статьи в случае неисполнения требования об уплате налога физическим лицом налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Право на бесспорное взыскание недоимки физического лица за счет его имущества (в том числе денежных средств) без обращения в суд налоговым органам не предоставлено.

Налоговый орган обращался в Арбитражный суд Республики Татарстан  с заявлением о выдаче судебного приказа. 

10 июня 2021г. Арбитражным судом Республики Татарстан в рамках дела №А65-13588/2021 был выдан судебный приказ на взыскание с ответчика в пользу налогового органа  13 044 руб. недоимки, 473 руб. 84 коп. пени. 

Однако, ответчиком были поданы возражения на исполнение судебного приказа, в связи с чем, определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 24 июня 2021г. судебный приказ по делу №А65-13588/2021 был отменен.

Налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением 09.08.2021г. (согласно почтовому штемпелю на конверте), соответственно срок на взыскание задолженности в судебном порядке налоговым органом не пропущен. 

Индивидуальные предприниматели не указаны как плательщики налога на имущество. Следовательно, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты налога на имущество физических лиц правового значения не имеет. При этом расчетный счет индивидуального предпринимателя открывается в банке согласно договору банковского счета не физическому лицу, а индивидуальному предпринимателю, действующему на основании свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц подлежит взысканию налоговым органом с налогоплательщика - физического лица в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации только в судебном порядке и действия налогового органа по направлению в банк инкассовых поручений на списание с расчетного счета индивидуального предпринимателя денежных средств неправомерны. 

Поскольку ответчик не уплатил в установленные законом сроки задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, заслушав представителя заявителя, ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В представленных суду отзывах и заявлениях, а также в судебном заседании ответчик указал, что освобождается от уплаты данного налога на основании п.2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, более того вступившими в законную силу судебными актами по делам №А65-18446/2020 и №А65-18449/2020 (период с 2016г. по 2018г.) установлено, что ответчик освобожден от уплаты данного налога, что имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора. 28.01.2021г. ответчик обращался в налоговый орган с просьбой об освобождении его от уплаты налога на данное имущество в размере 13 044руб. и соответствующих сумм пени  за 2019г.; однако обращение ответчика осталось без внимания налогового органа.

Приведенные выше доводы ответчика судом отклоняются в силу следующего.

В судебном заседании ответчик указал, что на основании п.2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации  налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, соответственно речь идет от освобождении от уплаты налога и ответчик подпадает под данную категорию.

Между тем, суд обращает внимание ответчика, что п.2 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает налоговые ставки нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами город федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами, представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В свою очередь, пункт 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации  устанавливает, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Вместе с тем ответчик не подпадает под данную категорию и ему не может быть предоставлена налоговая льгота в силу следующего. 

Если индивидуальный предприниматель применяет в своей деятельности специальные налоговые режимы согласно п.3 статьи 346.1,  п.3 статьи 346.11, п.4 ст. 346.26, п.10 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации: упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), патентную системы налогообложения освобождаются (ПСН) либо систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), то он может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц при условии использования недвижимости, являющейся объектом налогообложения, в предпринимательской деятельности, облагаемой этими налогами.

Для целей освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой налогами по вышеуказанным специальным режимам налогообложения) индивидуальному предпринимателю необходимо подать в налоговый орган заявление в произвольной форме о том, что он применяет соответствующий специальный налоговый режим.

На заявление ответчика об освобождении его от уплаты налога от 09.01.2020г.   налоговым органом направлено письмо №2.04-06/01395ЗГ от 05.02.2020г. по почте в бумажном виде по адресу проживания ответчика, на заявление ответчика от 25.02.2020г. направлено письмо № 2.13-11/02965ЗГ от 13.03.2020, а также письмо № 2.13.-11/14158ЗГ от 17.12.2020г. об отказе в предоставлении льготы по спорному объекту  по вышеуказанным основаниям.

Ответчик же с 18.03.2005г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с применением общего режима налогообложения, который в свою очередь не предусматривает освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц. И соответственно у налогового органа не имеется оснований для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Ответчиком с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и по настоящее время в налоговый орган представлялась следующая отчетность: декларации в форме 3 НДФЛ  2002г., 2003г., 2006г., 2007г., 2008г., 2010г., 2014г., 2015г., 2016г., 2017г., 2018г., 2019г., 2020г.  с нулевым показателями.

От того, что ответчик не имеете реальной возможности использовать строение в своих целях, он не перестает быть собственником данного имущества и, соответственно, в силу Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить налог на указанное строение.

Следовательно, в рассматриваемом случае ответчик, применяющий общий режим налогообложения не подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц.

Ссылка ответчика на судебные акты по делам № А65-18446/2020 и №А65-18449/2020 преюдициального значения при рассмотрении настоящего дела не имеет, поскольку в приведенных делах рассматривался иной налоговый период (с 2016г. по 2018г.). Более того, решениях по делам № А65-18446/2020 и №А65-18449/2020  отсутствует вывод суда о том, что ответчик освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. 

Таким образом, ссылка ответчика на судебные акты по другим делам не принимается во внимание арбитражным судом, поскольку они были приняты в отношении иной совокупности фактических обстоятельств, которая не может рассматриваться как разъясняющая вопросы применения той или иной нормы права применительно к данному делу.

В настоящем же споре, ответчиком в нарушение ст.65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено каких-либо доказательств, на основании которых ответчик, применяя общий режим налогообложения, освобожден от уплаты  налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена           налогоплательщиком самостоятельно. 

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 13 044руб. за 2019г., поскольку в силу п.3 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации только предприниматели, применяющие УСНО, по общему правилу могут быть освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. 

Также налоговый орган просил взыскать с ответчика пени с учетом уточнения в размере 35 руб. 11 коп. за 2019г.

Расчет пени судом проверен и признан надлежащим, произведенным с учетом действующего законодательства. 

Учитывая, что факт неоплаты ответчиком суммы налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 13 044руб. за 2019г. подтверждается материалами дела, суд находит требование о взыскании  35руб. 11коп. пени обоснованным и подлежащим удовлетворению в заявленном размере.

Расходы по оплате госпошлины в сумме 2 000руб. в силу ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на ответчика.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ) (часть 2 статьи 184, статья 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебного акта на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 169, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Нижнекамск (ОГРНИП 305165107700105, ИНН 

<

***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Республике Татарстан, г.Нижнекамск (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), 13 044руб. задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, 35 руб. 11 коп. пени.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, г.Нижнекамск (ОГРНИП 305165107700105, ИНН 

<

***>), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его вынесения.

 

Судья                                                                                                                      А.Р. Минапов