Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-84465/2024

12 декабря 2024 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена 26 ноября 2024 года. Полный текст решения изготовлен 12 декабря 2024 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Анисимовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кудрявцевой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Логистическая компания Церта»,

заинтересованное лицо: Владивостокская таможня, 

о признании незаконным постановления от 02.08.2024 по делу об административном правонарушении № 10702000-1655/2024

при участии

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 22.04.2024

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 27.08.2024 (онлайн), ФИО3 по доверенности от 20.09.2024 (онлайн),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Логистическая компания Церта» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным постановления Владивостокской таможни (далее – таможня, таможенный орган) от 02.08.2024 по делу об административном правонарушении № 10702000-1655/2024.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал. Представители заинтересованного лица против удовлетворения заявления возражали, считая оспариваемое постановление законным и обоснованным.

Исследовав представленные доказательства, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, с 04.05.2023 по 17.10.2023 в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) должностным лицом Владивостокской таможни проведена камеральная таможенная проверка в отношении таможенного представителя ООО «Логистическая компания Церта», осуществлявшего декларирование товаров на основании заключенного с ООО «Профинтерн» договора на оказание услуг по таможенному декларированию товаров от 29.11.2018 № 0886/18125-2911, по результатам которой выявлены факты помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, задекларированных в декларациях на товары (далее – ДТ) №№ 10702070/031022/3332152, 10702070/230922/3318201, 10702070/100922/3298396, 10702070/190622/3308311, 10702070/240922/3318936, 10702070/240922/3318926, 10702070/040822/3243129, 10131010/030822/3357991, 10131010/230822/3385903, 10702070/240922/3319189, 10702070/190922/3308349, 10702070/160922/3308356, 10702070/240922/3318927, 10702070/091022/3340650, 10702070/130922/3302507, 10702070/160922/3308300, 10702070/050822/3244125, 10702070/051022/3336318, 10702070/130922/3302910, 10702070/260922/3320374, 10702070/210922/3315169, 10131010/230822/3385902, с указанием недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, влекущим изменение размера исчисленных и (или) подлежащих уплате таможенных платежей.

В рамках камеральной таможенной проверки исследованы документы (инвойсы, упаковочные листы), представленные оперативно-розыскным отделом Владивостокской таможни служебной запиской от 14.04.2023 №39-09/194, полученные в ходе производства оперативно-розыскных мероприятий (далее – ОРМ). Согласно данным документам, существенно занижена таможенная стоимость ввозимых товаров. При этом таможенный орган указал, что исследованные документы идентифицируются с партиями товаров, задекларированными ООО «Логистическая компания Церта» от имени ООО «Профинтерн», но имеют отличия в цене с заявленной при оформлении. 

По результатам сравнительного анализа инвойсов таможней установлено, что фактическая стоимость проверяемых товаров отличается от стоимости, заявленной при совершении таможенных операции по таможенному декларированию. Общая сумма по счету, указанная в ДТ № №№ 10702070/031022/3332152, 10702070/190622/3308311, 10702070/240922/3319189, 10702070/190922/3308349, 10702070/160922/3308356, 10702070/240922/3318927, 10702070/091022/3340650, 10702070/100922/3298396, 10702070/130922/3302507, 10702070/160922/3308300, 10702070/050822/3244125, 10702070/051022/3336318, 10702070/130922/3302910, 10702070/210922/3315169, 10702070/230922/3318201, 10702070/240922/3318936, 10702070/240922/3318926, 10702070/040822/3243129, 10131010/030822/3357991, 10131010/230822/3385903, 10702070/260922/3320374, значительно ниже, чем стоимость (стоимость по инвойсам), указанная в инвойсах, полученных в ходе ОРМ, сведения в инвойсах совпадают со сведениями, заявленными в проверяемых ДТ, за исключением стоимости товаров.

В ходе камеральной таможенной проверки (акт камеральной таможенной проверки от 17.10.2023 № 10702000/210/171023/А001413 (далее - Акт камеральной таможенной проверки), проводимой Владивостокской таможней в отношении ООО «Профинтерн», установлены факты представления при декларировании по 104 декларациям на товары документов, содержащих недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, повлиявших на сумму уплаченных таможенных пошлин, налогов. Сумма неуплаченных таможенных пошлин, налогов составила 11 166 960,53 руб.

29.07.2024 уполномоченным должностным лицом отдела административных расследований Владивостокской таможни в отношении ООО «Логистическая компания Церта» составлены протоколы об административных правонарушениях №№ 10702000-1655/2024, 10702000-1656/2024, 10702000-1657/2024, 10702000-1658/2024, 10702000-1659/2024, 10702000-1660/2024, № 10702000-1661/2024, 10702000-1662/2024, 10702000-1663/2024, 10702000-1664/2024, 10702000-1665/2024, 10702000-1666/2024, 10702000-1667/2024, 10702000-1668/2024, 10702000-1669/2024, 10702000-1682/2024, 10702000-1683/2024, 10702000-1684/2024, 10702000-1685/2024, 10702000-1686/2024, 10702000-1687/2024 по части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

02.08.2024 и.о. заместителя начальника Владивостокской таможни вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10702000-1655/2024 (далее - постановление), согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 7 444 640,35 руб.

Не согласившись с указанным постановлением таможни, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотрена ответственность за заявление декларантом либо таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, сопряженное с заявлением при описании товаров неполных, недостоверных сведений об их количестве, свойствах и характеристиках, влияющих на их классификацию, либо об их наименовании, описании, о стране происхождения, об их таможенной стоимости, либо других сведений, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера.

Как установлено статьей 26.1 КоАП РФ, по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: 1) наличие события административного правонарушения; 2) лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; 3) виновность лица в совершении административного правонарушения; 4) обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; 5) характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; 6) обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; 7) иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Как разъяснено в пункте 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.11.2013 №79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства», в силу частей 2 и 3 статьи 16.2 КоАП РФ предусмотренная ими административная ответственность наступает в случае, если заявленные недостоверные, в том числе неполные сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера, неприменения установленных запретов и ограничений.

Согласно пункту 1 статьи 104 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру. Таможенное декларирование осуществляется в электронной форме декларантом либо таможенным представителем с использованием таможенной декларации, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах, в том числе: таможенная стоимость товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС установлено, что в декларации на товары подлежат указанию сведения об исчислении таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин - суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

В силу пункта 8 статьи 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

Статьей 84 ТК ЕАЭС установлена обязанность декларанта произвести таможенное декларирование товаров, уплатить таможенные платежи, пошлины и обеспечить исполнение обязанности по их уплате, а также выполнять иные требования, предусмотренные ТК ЕАЭС, а также ответственность за неисполнение данных обязанностей.

Кроме того, статьей 84 ТК ЕАЭС декларанту предоставлены права, позволяющие реализовать исполнение возложенных на него обязанностей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 104 ТК ЕАЭС таможенное декларирование осуществляется декларантом либо таможенным представителем, если иное не установлено ТК ЕАЭС.

Согласно подпункту 44 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС «таможенный представитель» - юридическое лицо, включенное в реестр таможенных представителей, совершающее таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иною заинтересованного лица.

В соответствии со статьей 401 ТК ЕАЭС таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции на территории государства-члена, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей, в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования. Отношения таможенного представителя с декларантами или иными заинтересованными лицами строятся на договорной основе. 

Согласно пункту 1 статьи 404 ТК ЕАЭС при совершении таможенных операций таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами.

Согласно пункту 2 статьи 405 ТК ЕАЭС обязанности таможенного представителя при совершении таможенных операций обусловлены требованиями и условиями, установленными международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

Обязанности таможенного представителя перед таможенными органами не могут быть ограничены договором с представляемым лицом.

Таким образом, устанавливая, что таможенный представитель действует не от собственного имени, а от имени декларанта, ТК ЕАЭС закрепляет, что действия по декларированию товара совершает таможенный представитель, в связи с чем именно он несет все обязанности, связанные с декларированием товаров.

В соответствии со статьей 400 ТК ЕАЭС за несоблюдение требований международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, несут ответственность в соответствии с законодательством государств-членов.

Согласно пункту 2 статьи 9 ТК ЕАЭС все товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, подлежат таможенному контролю в соответствии с ТК ЕАЭС. 

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется с целью проверки соблюдения декларантом (таможенным представителем) требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств – членов ЕАЭС в части правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, ее структуры и величины, а также документального подтверждения заявленной таможенной стоимости товаров. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании, таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров). 

Согласно статье 331 ТК ЕАЭС таможенная проверка - форма таможенного контроля, проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением иных установленных ТК ЕАЭС форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, предусмотренных ТК ЕАЭС, в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании. 

В соответствии со статьей 332 ТК ЕАЭС камеральная таможенная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица. 

Таможенная стоимость товаров, задекларированных в ДТ №№ 10702070/031022/3332152, 10702070/230922/3318201, 10702070/100922/3298396, 10702070/190622/3308311, 10702070/240922/3318936, 10702070/130922/3302507, 10702070/240922/3319189, 10702070/240922/3318926, 10702070/160922/3308300, 10702070/190922/3308349, 10702070/040822/3243129, 10702070/050822/3244125, 10702070/160922/3308356, 10131010/030822/3357991, 10702070/051022/3336318, 10702070/240922/3318927, 10131010/230822/3385903, 10702070/130922/3302910, 10702070/091022/3340650, 10702070/260922/3320374, 10702070/210922/3315169, 10131010/230822/3385902 определена декларантом и принята таможенным органом с применением метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами, исходя из цены, указанной в инвойсе, и расходов по перевозке (транспортировке) товаров до места прибытия в РФ на основе стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Таможенное декларирование ввезенных товаров произведено таможенным представителем в электронной форме с использованием таможенной декларации.

Из материалов дела следует, что в ходе камеральной таможенной проверки в целях проверки достоверности документов и сведений о товарах, ввезенных в адрес ООО «Профинтерн» и задекларированных таможенным представителем ООО «Профинтерн» по проверяемым ДТ, таможенным органом направлено ООО «Профинтерн» требование о представлении документов и (или) сведений при камеральной таможенной проверке (письмо Владивостокской таможни от 17.05.2023 № 07-01-23/19538), которым запрошены, в том числе, следующие документы:

1) внешнеторговый контракт, относящийся к поставке товаров, задекларированных по проверяемым ДТ, со всеми действующими приложениями, дополнениями и иными документами, вносящими изменения (дополнения) к нему; 

2) транспортные (перевозочные) документы, по которым осуществлялась международная перевозка товаров; договор на морскую перевозку (перегрузку) товаров, а также действующие приложения, дополнения (изменения) и т.д. к нему; сведения о стоимости транспортных расходов с подтверждающими документами; страховые документы;

3) оферты, заказы, проформы-инвойсов, спецификации, упаковочные листы, инвойсы с подробной детализацией, прайс-листы завода-изготовителя проверяемых товаров с информацией о сроках их действия, относящиеся к товарам, задекларированным по вышеуказанным ДТ; 

4) экспортные декларации страны отправления с переводом или сведения о номерах деклараций; 

5) документы, подтверждающие расчеты по контракту (выписки из лицевых банковских счетов, заявления на перевод, платежные поручения на оплату товара); 

6) документы и регистры бухгалтерского учета, отражающие поступление, постановку на бухгалтерский учет товаров, дальнейшее движение товаров.

Письмом от 29.06.2023 № 29-06/2 (входящий таможни от 03.07.2023 № 20013) ООО «Профинтерн» обратилось в таможенный орган с обращением о продлении срока представления документов по требованию до 02.09.2023.

Письмами от 03.08.2023 № 03-08/1 (входящий таможни от 08.08.2023 № 23713), от 04.08.2023 № 04-08/1 (входящий таможни от 11.08.2023 № 23828) ООО «Профинтерн» представило запрошенные документы и сведения, в том числе, инвойсы, упаковочные листы, прайс-листы, договоры транспортно-экспедиционного обслуживания грузов, договоры поставок, УПД и иные документы о передаче (продаже) товаров на территории Российской Федерации. Экспортные декларации страны отправления не представлены ввиду их утраты.

Сведения в представленных ООО «Профинтерн» документах соответствуют сведениям, указанным таможенным представителем при таможенном декларировании товаров, задекларированных по проверяемым ДТ. 

При этом в Акте камеральной таможенной проверки от 17.10.2023 №10702000/210/171023/А001413 отсутствуют сведения о направлении таможенным органом в адрес ООО «Логистическая компания Церта» какого-либо дополнительного запроса о предоставлении документов либо пояснений. 

Оперативно-розыскным отделом Владивостокской таможни (далее - ОРО таможни) проведены оперативно-розыскные мероприятия, в результате которых представлены служебной запиской от 14.04.2023 № 39-09/194 внешнеторговые документы, направляемые иностранными контрагентами в адрес ООО «Профинтерн» с целью дальнейшей поставки товара по ним.

По результатам сравнительного анализа представленных ОРО таможни инвойсов установлено, что фактическая стоимость проверяемых товаров отличается от стоимости, заявленной при совершении таможенных операций по таможенному декларированию. Общая сумма по счету, указанная в ДТ №№ 10702070/031022/3332152, 10702070/230922/3318201, 10702070/100922/3298396, 10702070/190622/3308311, 10702070/240922/3318936, 10702070/130922/3302507, 10702070/240922/3319189, 10702070/240922/3318926, 10702070/160922/3308300, 10702070/190922/3308349, 10702070/040822/3243129, 10702070/050822/3244125, 10702070/160922/3308356, 10131010/030822/3357991, 10702070/051022/3336318, 10702070/240922/3318927, 10131010/230822/3385903, 10702070/130922/3302910, 10702070/091022/3340650, 10702070/260922/3320374, 10702070/210922/3315169, 10131010/230822/3385902, значительно ниже, чем общая стоимость, указанная в инвойсах, полученных в ходе ОРМ. Иные сведения в инвойсах, за исключением стоимости товаров, совпадают со сведениями, заявленными в проверяемых ДТ.

При проведении сопоставительного анализа инвойсов и упаковочных листов установлено, что документы, полученные в ходе ОРМ: 

1) идентифицируются с партиями товаров, задекларированными таможенным представителем ООО «Логистическая компания Церта» в проверяемых ДТ, а также с инвойсами и упаковочными листами, представленными таможенным представителем ООО «Логистическая компания Церта» при таможенном декларировании по: наименованию, артикулам и количеству товаров (вес нетто, вес брутто, количество мест и упаковок); 

2) имеются отличия в цене за единицу товара и общей цене товаров. 

Указанные обстоятельства исключают возможность отнесения полученных инвойсов и упаковочных листов к иным поставкам товаров.

Сведения о товарах, содержащиеся в представленных ОРО таможни инвойсах, позволяют однозначно идентифицировать их с товарами, ввезенными в адрес ООО «Профинтерн» и задекларированными таможенным представителем ООО «Логистическая компания Церта» в ДТ №№ 10702070/031022/3332152, 10702070/230922/3318201, 10702070/100922/3298396, 10702070/190622/3308311, 10702070/240922/3318936, 10702070/130922/3302507, 10702070/240922/3319189, 10702070/240922/3318926, 10702070/160922/3308300, 10702070/190922/3308349, 10702070/040822/3243129, 10702070/050822/3244125, 10702070/160922/3308356, 10131010/030822/3357991, 10702070/051022/3336318, 10702070/240922/3318927, 10131010/230822/3385903, 10702070/130922/3302910, 10702070/091022/3340650, 10702070/260922/3320374, 10702070/210922/3315169, 10131010/230822/3385902, и свидетельствуют о фактических обстоятельствах сделки.

В качестве основания для привлечения таможенного представителя ООО «Логистическая компания Церта» к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ таможенный орган указал следующее. 

1. В рамках камеральной таможенной проверки исследованы документы (инвойсы, упаковочные листы), представленные оперативно-розыскным отделом Владивостокской таможни, полученные в ходе производства оперативно-розыскных мероприятий. Согласно данным документам, существенно занижена таможенная стоимость ввозимых товаров. При этом таможенный орган указал, что исследованные документы идентифицируются с партиями товаров, декларированными ООО «Логистическая компания Церта» от имени ООО «Профинтерн», но имеют отличия в цене с заявленной при оформлении. 

2. Таможенным органом проведена экспертиза (в рамках уголовного дела №12304009408000030) экспортных ДТ КНР №№ 900920220000079904, 222920220002462600, 222920220002336938, 222920220001937263, в ходе которой установлено, что копии указанных экспортных деклараций, выполнены с использованием монтажа. 

3. В качестве обоснования вины ООО «Логистическая компания Церта» таможенный орган указал, что согласно пункту 2.3.6 договора на оказание услуг по таможенному декларированию товаров от 29.11.2018 №0886/18125-2911 ООО «Логистическая компания Церта» вправе была требовать от ООО «Профинтерн» представления документов и сведений, необходимых для таможенных целей. До подачи деклараций ООО «Логистическая компания Церта» могла запросить у ООО «Профинтерн» оригиналы или надлежащим образом заверенные легализованные копии документов, подтверждающих таможенную стоимость. Кроме того, ООО «Логистическая компания Церта» могло провести экспертизу представленных документов на предмет их подлинности.

Суд полагает выводы таможни о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.2 КоАП РФ, необоснованными по следующим основаниям.

Порядок определения таможенной стоимости регламентирован главой 5 ТК ЕАЭС. 

Согласно пункту 1 статьи 38 ТК ЕАЭС положения главы 5 ТК ЕАЭС основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года. 

Согласно пункту 8 статьи 111 ТК ЕАЭС с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение. 

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации (пункт 10 статьи 38 ТК ЕАЭС). 

Определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров согласно пунктам 9, 10 статьи 38 ТК ЕАЭС. 

Пунктом 13 статьи 38 ТК ЕАЭС закреплено право таможенных органов убеждаться в достоверности или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения таможенной стоимости товаров. 

В соответствии с пунктом 3 Решения Коллегии ЕЭК от 27.03.2018 № 42 при проведении контроля таможенной стоимости товаров используется имеющаяся в распоряжении таможенного органа информация, в максимально возможной степени сопоставимая с имеющимися в отношении ввозимых товаров сведениями. 

Согласно пункту 2 статьи 405 ТК ЕАЭС обязанности таможенного представителя при совершении таможенных операций обусловлены требованиями и условиями, установленными международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании. 

В силу пункта 1 статьи 404 ТК ЕАЭС при совершении таможенных операций таможенный представитель обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами. 

В соответствии со статьей 84 ТК ЕАЭС декларант выполняет все обязанности и несет в полном объеме ответственность, предусмотренную законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений.

В силу статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

Частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ предусмотрено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушении, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Делая вывод о наличии вины в действиях Общества, таможенный орган исходил из того, что Общество могло до подачи деклараций запросить у ООО «Профинтерн» подлинные экземпляры или надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающие таможенную стоимость. Также ООО «Логистическая компания Церта» могло провести экспертизу представленных документов на предмет их подлинности. Непринятие указанных мер, по мнению таможенного органа, свидетельствует о невыполнении Обществом необходимых мер по соблюдению действующего таможенного законодательства.

Вместе с тем суд учитывает, что Владивостокской таможне стало известно о том, что часть экспортных деклараций страны отправления вероятно выполнена с помощью монтажа, только после проведения оперативно-розыскных мероприятий и экспертизы.

При проведении Владивостокской таможней 04.10.2022 оперативно-розыскных мероприятий, как указано в Акте камеральной таможенной проверки, в офисных помещениях был изъят ноутбук, в котором были обнаружены коммерческие документы, которые в дальнейшем легли в основу определения таможенным органом сведений, заявленных в ДТ, как недостоверных.

Сотрудниками ОРО в дальнейшем проведены оперативно-розыскные мероприятия «Исследование предметов и документов», по результатам которых составлены соответствующие справки. 

Согласно данным справкам от 17.10.2022 и от 18.10.2022 на изъятом ноутбуке находились папки с файлами, при открытии данных папок были обнаружены файлы в формате «xls».  

Следует отметить, что формат «xls» - это формат файлов программы Microsoft Excel (таблицы). Таким образом, на электронных носителях были обнаружены таблицы с данными. 

В указанных справках делается вывод о том, что конкретные файлы имеют предположительное отношение к поставкам по конкретным ДТ. Сотрудниками ОРО таможни указано, что сотрудником ООО «Профинтерн» ФИО4 предположительно самостоятельно изготавливался пакет документов, который содержал недостоверные сведения о стоимости товаров. Согласно объяснениям учредителя ООО «Профинтерн» ФИО4, товаросопроводительные документы пересылались ФИО4 посредством электронной почты таможенным представителям.

Заявитель в ходе судебного разбирательства пояснил, что в соответствии с требованиями законодательства ЕАЭС осуществлял декларирование товара с предоставлением в таможенный орган товаросопроводительных документов в формате «pdf», то есть сканированных оригиналов документов – формат электронных документов (с оттисками печатей, подписями). Указанные сканированные документы были получены непосредственно от ООО «Профинтерн». В дальнейшем документы, полученные от ООО «Профинтерн» в формате «pdf», направлялись в таможенный орган по запросам в рамках камеральной проверки.

Кроме того, 06.10.2022 в помещении ООО «Логистическая компания Церта» сотрудниками Владивостокской таможни было проведено оперативно-розыскное мероприятие «Обследование помещений». Согласно протоколу оперативно-розыскного мероприятия в ходе обследования рабочих мест, компьютеров и тумбочек с документами, предметов и документов, представляющих оперативный интерес, не обнаружено. 

Таким образом, Владивостокской таможней не установлены данные о наличии в распоряжении ООО «Логистическая компания Церта» каких-либо иных документов и сведений, относящихся к декларируемым спорным партиям товаров и отличающихся от документов и сведений, представленных в таможенный орган при оформлении.

При вынесении постановления по делу об административном правонарушении Владивостокской таможней не учтено, что во взаимоотношениях ООО «Логистическая компания Церта» с ООО «Профинтерн» в рамках организации оформления поставок товаров, поступающих в рамках внешнеторговых контрактов от 08.04.2019 № 07/2019, от 22.08.2022 № 04/2022, существовала практика таможенного оформления, по результатам которой у ООО «Логистическая компания Церта» отсутствовала информация о каких-либо выявленных таможенным органом нарушениях.

Относительно довода Владивостокской таможни о возможности проведения ООО «Логистическая компания Церта» специального исследования экспортных деклараций страны отправления суд учитывает, что оригиналы экспортных деклараций страны отправления отсутствовали в распоряжении таможенного представителя, поскольку были утрачены декларантом и не могли быть представлены в ходе камеральной таможенной проверки, о чем указано в Акте камеральной таможенной проверки. 

При этом, объективных причин для проведения экспертизы, учитывая представленные таможенному представителю декларантом документы, у Общества не имелось. 

К отзыву таможенного органа приложено заключение таможенного эксперта от 23.04.2024, согласно которому только часть экспортных ДТ выполнены с помощью монтажа, при этом в описательной части исследований таможенный эксперт указывает на вероятность получения исследованных образцов с признаками монтажа, с применением дополнительных технических средств. 

Владивостокской таможне стало известно о том, что часть экспортных деклараций страны отправления вероятно выполнена с помощью монтажа, только после проведения экспертного исследования копий данных деклараций, что свидетельствует о том, что определить подлинность экспортных деклараций страны отправления путем визуального осмотра не представляется возможным. 

Применительно к обстоятельствам данного дела, проведение Обществом (таможенным представителем) экспертизы самостоятельно выходит за рамки необходимой заботливости и осмотрительности. Проведение Обществом экспертных исследований представленных ООО «Профинтерн» документов в рамках гражданско-правовых отношений противоречит обычаям делового оборота и является избыточной мерой с учетом отсутствия расхождений в полном комплекте документов и отсутствием явных признаков, указывающих на недостоверность сведений, указанных в представленных Обществу документах.

Получение Обществом дополнительных пояснений от ООО «Профинтерн» относительно того, являются ли представленные документы для таможенного оформления достоверными, не могло быть действенной мерой в силу положений пункта 6.4 договора на оказание услуг по таможенному декларированию товаров от 29.11.2018 № 0886/18125-2911, согласно которому при исполнении договора стороны исходят из того, что все сведения, сообщаемые ООО Профинтерн» о товарах являются достоверными, а документы действительными.

Получение какой-либо дополнительной информации от отправителя товара (иностранной компании), на чем настаивал таможенный орган в ходе судебного заседания, Общество не имело возможности осуществить, в связи с тем обстоятельством, что не является стороной внешнеэкономической сделки.

Как пояснил заявитель, ООО «Логистическая компания Церта» располагало только документами (сведениями), представленными ООО «Профинтерн». Общество действовало в рамках предусмотренных договором на оказание услуг по таможенному декларированию товаров от 29.11.2018 № 0886/18125-2911. Общество находится в длительных правоотношениях с ООО «Профинтерн», в ходе которых Обществом недобросовестного поведения со стороны ООО «Профинтерн» замечено не было. Оснований не доверять информации, содержащейся в документах, представленных ООО «Профинтерн», у Общества отсутствовали. 

Разумность и адекватность мер, принятых Обществом с целью правильного указания сведений о таможенной стоимости товаров, не опровергнуты таможенным органом (часть 4 статьи 210 АПК РФ).

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в деле доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу об отсутствии безусловных доказательств наличия вины Общества в совершении вмененного административного правонарушения.

В силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие вины (как субъективной стороны состава административного правонарушения) привлекаемого к административной ответственности лица, является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, и основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления по делу об административном правонарушении (часть 2 статьи 211 АПК РФ).

В силу части 2 статья 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление Владивостокской таможня от 02.08.2024 по делу об административном правонарушении № 10702000-1655/2024, вынесенное в отношении общества с ограниченной ответственностью «Логистическая компания Церта».

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия Решения.

Судья Анисимова О.В.