АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А40- 176680/16-33-1426

г. Москва

20 февраля 2017 г.

Резолютивная часть решения объявлена: 13 февраля 2017 г. Полный текст решения изготовлен: 20 февраля 2017 г. Арбитражный суд города Москвы в составе: Судьи – Ласкиной С.О. 

При ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1  рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Ф.О.Н.»  

к МИ ФНС России № 14 по РТ 

о признании незаконным и отмене постановления от 08.08.2016 № 85/16К по делу об  административном правонарушении  

в судебное заседание явились: Согласно протоколу судебного заседания 

УСТАНОВИЛ:

ООО «Ф.О.Н.» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением об  оспаривании постановления МИ ФНС России № 14 по РТ от 08.08.2016 № 85/16К.  

Заявление мотивировано отсутствием состава административного правонарушения,  так как, по мнению заявителя, вмененные заявителю нарушения не подпадают под  объективную стороны состава правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.  

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования  по доводам, изложенным в заявлении.  

Ответчик в судебное заседание не явился, представил в суд отзыв на заявление и  материалы административного дела. Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 АПК  РФ в отсутствие представителя ответчика.  

Изучив материалы дела, выслушав доводы заявителя, исследовав доказательства в  совокупности, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в связи  с нижеследующим.  

Срок, установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявителем  соблюден.  

Как следует из материалов дела, 30.06.2016г. сотрудниками Межрайонной ИФНС  России № 14 по РТ по адресу: 

<

...>, проведена проверка  соблюдения порядка ведения кассовых операций в РФ обособленного подразделения  Общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.», ИНН 

<

***>, КПП  165545002 (далее по тексту - ООО «Ф.О.Н.»). В ходе проверки установлено, что за  22.06.2016г. в кассу обособленного подразделения ООО «Ф.О.Н.» за оказания услуг  по организации и проведению азартных игр поступили денежные средства в сумме  9700.00 рублей. В нарушение требований абз. 6-8 п.2 Указания Банка России от  11.03.3014г. № 3210 -У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами  и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными  предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее по тексту -  

Указание ЦБ РФ от 11.03.2014г. № 3210-У), п.2 Указания Банка России от 07.10.2013г.   № 3073-У «Об осуществлении наличных денежных расчетов» из выручки,  оприходованной в кассу обособленного подразделения ООО «Ф.О.Н.» проводились  выплаты выигрышей физическим лицам - клиентам пункта приема ставок  букмекерской конторы (выплата выигрышей за 22.06.2016г. составила 5500,00 рублей),  т.е. обособленным подразделением ООО «Ф.О.Н.» нарушен порядок хранения  денежных средств и порядок ведения кассовых операций, за которое в соответствии с  ч.1 ст.15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.  

 Данное обстоятельство послужило основанием для составления в отношении  ООО «Ф.О.Н.» акта проверки выполнения требований Указания Центрального банка  Российской Федерации от 01.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных  расчетов» от 30.06.2016г. № 4.  

27.07.2016г. в отношении ООО «Ф.О.Н.» Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ  составлен протокол об административном правонарушении № 92 в отсутствии  руководителя, в связи с его не явкой в налоговый орган в назначенное время.  

По результатам рассмотрения протокола и материалов проверки об  административном правонарушении Межрайонной ИФНС России № 14 по РТ в  отношении ООО «Ф.О.Н.» вынесено постановлении № 85/16К от 08.08.2016г. о  назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.  

Полагая, что данное постановление является незаконным и подлежит отмене,  заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.  

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной  ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого  постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004   № 10, судом не установлено. Сроки давности привлечения к административной  ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.  

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за  нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых  операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими  организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном  оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения  свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх  установленных лимитов.  

Согласно пункту 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от  07.10.2013 N3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные  предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не  вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской  Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими  услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих  целей:  

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты  социального характера;  

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования  физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;  

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального  предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской  деятельности;  

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; - выдачи наличных денег работникам под отчет; 

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары,  невыполненные работы, неоказанные услуги;  

- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным  агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от  27.06.2011г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".  

Согласно п. 4 данного Указания наличные расчеты в валюте Российской Федерации  между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных  расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками  наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по  договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов 3 (процентов  по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр  осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных  расчетов с его банковского счета.  

В данном случае Инспекция ссылается на то, что в течение периода выплаты  выигрышей с 22.06.2016г. по 22.06.2016г. с банковского счета организации в кассу  Обособленного подразделения денежных средств не поступало, при этом выплаты  выигрышей производились ежедневно.  

Инспекция, привлекая Общество к административной ответственности,  предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, не учла, что вмененные Обществу  нарушения приведенных требований не подпадают под объективную сторону состава  правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.  

Как следует из части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, объективную сторону данного состава  образуют следующие нарушения:  

- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх  установленных размеров;  

- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;  - несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;  

- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. 

Нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об  осуществлении наличных расчетов» не является ни одним из перечисленных  нарушений, т.е. ни под одно из этих нарушений действия Общества не подпадают.  

Как установлено Инспекцией, наличные денежные средства (выигрыши)  передавались физическим лицам в разные дни отдельными суммами, выдача этих  денежных средств оформлялась расходными кассовыми ордерами.  

В данном случае расчеты наличными деньгами общество осуществляло не с  организацией: общество передавало денежные средства физическому лицу.  

Кроме того, размер лимита расчетов наличными деньгами в обособленном  подразделении Общества, Инспекция не проверяла, нарушение лимита расчета  денежными средствами, исходя из обжалуемого Постановления, Обществу не  вменяется.  

Выдавая физическим лицам наличные денежные средства Общество не допускало  нарушения по несоблюдению порядка хранения свободных денежных средств и  накоплению в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.  

Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения,  предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в действиях Общества отсутствует.  

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением  признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или  юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов  Российской Федерации об административных правонарушениях установлена  административная ответственность.  

В соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной  ответственности только за те административные правонарушения, в отношении  которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица,  привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.  

С учетом изложенного суд приходит к выводу о недоказанности наличия в  действиях общества события вмененного административного правонарушения. При  этом доказательств, с достоверностью подтверждающих наличие в действиях Заявителя  события административного правонарушения, ответственность за совершение которого  предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ Ответчиком не представлено.  

При изложенных обстоятельствах оспариваемое постановление административного  органа подлежит признанию незаконным и отмене.  

В соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об  оспаривании решения административного органа о привлечении к административной  ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок  его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к  административной ответственности или применения конкретной меры  ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным  лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании  незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об  изменении решения.  

Руководствуясь ст. ст. 1.5,1.6,2.1, 15.1, 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП  РФ, ст.ст. 29, 65, 71, 167, 170, 176, 210, 211 АПК РФ суд   

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление МИ ФНС России № 14  по РТ от 08.08.2016 № 85/16К о привлечении ООО «Ф.О.Н.» к административной  ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и назначении административного наказания  в виде штрафа в размере 40 000 руб.  

 Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый  арбитражный апелляционный суд.  

Судья С.О. Ласкина