180/2023-28987(1) 

 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ 

ул. Ленина, д. 60, г. Сыктывкар, 167000 

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru  

Именем Российской Федерации  

РЕШЕНИЕ

Дело № А29-16317/2022

24 марта 2023 года

г. Сыктывкар

 

Резолютивная часть решения объявлена 17 марта 2023 года, полный текст решения  изготовлен 24 марта 2023 года.  

Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Воронецкой С.И.  при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,  

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной  ответственностью торговое предприятие «Солнышко» (ИНН: 

<

***>, ОГРН:  

<

***>)  

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Усинску Республики Коми (ОГРН:  

<

***>, ИНН: 

<

***>),  

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми  (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>)  

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по  Республике Коми (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>)  

об обязании произвести возврат излишне уплаченных налогов, при участии: 

от ИФНС России по г. Усинску: ФИО2 – по доверенности № 01-4-16/04602 от  26.09.2022,  

от Межрайонной ИФНС России № 8 по РК: ФИО3 – по доверенности № 01-334/4 от 16.01.2023,  

установил:

общество с ограниченной ответственностью торговое предприятие «Солнышко»  обратилось в арбитражный суд с заявлением об обязании Инспекции Федеральной  налоговой службы по г. Усинску Республики Коми произвести возврат излишне  уплаченных налогов, сборов, страховых взносов в размере 154 725 руб. 27 коп.,  государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в  г. Усинске Республики Коми произвести возврат излишне уплаченных налогов, сборов,  страховых взносов в размере 151 761 руб. 85 коп.  

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 25.01.2023 по делу № А2916317/2022 судебное разбирательство по делу № А29-16317/2022 назначено на 14.03.2023;  произведена замена ответчика по делу № А29-16317/2022 – ГУ – УПФР в г. Усинске  Республики Коми на его процессуального правопреемника – Отделение Фонда  пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Коми, к  участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонную инспекцию  Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми.  

Заявитель на требованиях настаивает. 

Ответчики заявленные требования не признают в полном объеме по основаниям,  подробно изложенных в отзывах.  

В соответствии со статьей 123, пунктом 3 статьи 156 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие  представителей заявителя, ОСФР по Республике Коми, извещенных о времени и месте  рассмотрения дела надлежащим образом, по имеющимся в материалах дела  доказательствам.  

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации в судебном заседании, назначенном на 14 марта 2023 года, объявлялся  перерыв до 09 час. 05 мин. 17 марта 2023 года. Информация о перерыве размещалась на  информационном стенде в помещении суда и на официальном сайте Федеральных  арбитражных судов Российской Федерации в Картотеке арбитражных дел. После  окончания перерыва судебное заседание возобновлено.  

Исследовав материалы, заслушав представителей ответчиков, суд установил  следующее.  

23 октября 2022 года Обществом от налогового органа получено информационное  сообщение № 2022-563 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 22.10.2022  года (далее - Информационное сообщение), в котором указано сальдо расчетов по  текущим обязательствам (налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы) и по  обязательствам с не наступившим сроком уплаты.  

Указанное Информационное сообщение направлено в адрес налогоплательщика в  связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О  внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской  Федерации», которым вводится институт «единого налогового счета» - ЕНС.  

После получения информационного письма от налогового органа, Общество  03.11.2022 обратилось в Инспекцию с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченных  налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии со статьей 78  Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - заявления о возврате) на общую  сумму 330 239, 57 руб.  

Решениями налогового органа от 14.11.2022 в возврате сумм излишне уплаченных  налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов плательщику отказано, в том числе:  

1) по заявлению № 5 от 03.11.2022 принято решение № 12119 об отказе в возврате  излишне уплаченного Единого налога на вмененный доход для отдельных видов  деятельности (далее -ЕНВД) (до 01.01.2011) в сумме 74 381,53 руб.;  

2) по заявлению № 1 от 03.11.2022 принято решение № 12120 об отказе в возврате  излишне уплаченного Единого социального налога (далее - ЕСН), зачисляемого в  федеральный бюджет в сумме 38 122,00 руб.;  

3) по заявлению № 4 от 03.11.2022 принято решение № 12121 об отказе в возврате  излишне уплаченного Единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального  страхования в сумме 24 877,74 руб.;  

4) по заявлению № 2 от 03.11.2022 принято решение № 12122 об отказе в возврате  излишне уплаченного Единого социального налога, зачисляемого в Федеральный фонд  обязательного медицинского страхования в сумме 17 344,00 руб.  

Причиной отказа в возврате излишне уплаченных сумм налога послужило  нарушение налогоплательщиком пункта 7 статьи 78 НК РФ, предусматривающим  трехлетний срок для подачи заявлений о возврате излишне уплаченной суммы налога  (заявления предоставлены по истечению трех лет со дня ее уплаты).  

Не согласившись с названными решениями, Общество обратилось в арбитражный  суд с настоящим заявлением.  

При принятии решений, направления сообщений в адрес налогоплательщика,  налоговый орган руководствовался редакцией Налогового кодекса Российской Федерации  (далее – НК РФ), в частности положениями статьи 78 НК РФ, действовавшей в период  

рассмотрения заявлений налогоплательщика, а также (при рассмотрении заявлений о  возврате излишне уплаченных сумм (исх. №№ 3, 6) – Федеральным законом от 03.07.2016   № 250-ФЗ и пунктом 8 Алгоритма взаимодействия отделений Пенсионного фонда  Российской Федерации и управлений Федеральной налоговой службы по субъектам  Российской Федерации (далее - Алгоритм).  

Так, с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по  администрированию страховых взносов.  

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ  контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты  (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих  уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется  соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда  социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня  вступления в силу настоящего Федерального закона.  

В силу части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне  уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные)  периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами  Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской  Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления  страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов,  пеней и штрафов.  

Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральная налоговая служба в целях  организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов  излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся  за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, при поступлении денежных  средств после 01.01.2017 на коды бюджетной классификации с главой «182», письмом от  04.10.2017 года № НП-30-26/15844 № ГД-4-8/20020@, довели алгоритм взаимодействия  отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и управлений Федеральной  налоговой службы по субъектам Российской Федерации (далее – Порядок  взаимодействия).  

Пунктом 8 Порядка взаимодействия предусмотрено, что при поступлении в  территориальный налоговый орган заявления плательщика страховых взносов о возврате  излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные  (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, территориальный налоговый орган  оставляет указанное заявление без рассмотрения и направляет в соответствующее  отделение ПФР уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика  страховых взносов, о чем в срок не позднее 3 рабочих дней с момента получения  заявления письменно уведомляет плательщика страховых взносов, поскольку в  соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о  возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за  отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими  органами ПФР.  

Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть  первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные  законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по  совершенствованию налогового администрирования», вступившим в силу с 01.01.2007,  статья 78 НК РФ изложена в новой редакции. При этом в пункте 9 статьи 7 указанного  Закона установлено, что суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные  (взысканные) до 01.01.2007 и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78, 79 и  333.40 НК РФ, возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня  вступления в силу названного Закона.  

В силу пункта 1 статьи 78 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) сумма  излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей  налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату  налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.  

Согласно пункту 3 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить  налогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишней  уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня  обнаружения такого факта.  

Пункт 7 названной статьи в редакции, действовавшей до дня вступления  Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ, предусматривал, что сумма излишне  уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В  случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или  задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду),  возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после  зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).  

Пунктом 8 статьи 78 НК РФ предусмотрено, что заявление о зачете или о возврате  суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты  указанной суммы.  

Если указанный срок налогоплательщиком пропущен, это не препятствует ему  обратиться в суд с заявлением о возврате из бюджета переплаченной суммы налога, пени  или штрафа в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, где он обязан  доказать факт излишней уплаты указанной суммы. В этом случае действуют общие  правила исчисления срока исковой давности, установленные статье 200 ГК РФ.  

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от  21.06.2001 N 173-О норма статьи 78 НК РФ направлена не на ущемление прав  налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо  причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного  заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога  предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному  удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.  В то же время данная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока  обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке  гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие  правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было  узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК РФ).  

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,  изложенной в постановлении от 08.11.2006 № 6219/06, в силу положений статей 21, 78 и  79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм  излишне уплаченных налогов и пеней. Вопрос о порядке исчисления срока подачи  налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен  решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое исковое  заявление, содержащее материально-правовое требование, должно быть подано  налогоплательщиком в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о  факте излишней уплаты налога.  

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 25.02.2009 № 12882/08 указано, что вопрос определения времени, когда  налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит  разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств,  в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату  налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным  первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в  течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые  

могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока  на возврат налога.  

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ  возлагается на налогоплательщика.  

Как следует из материалов дела и установлено судом, уплата указанных единого  социального налога отменена с 01.01.2010 в связи с изданием Федерального закона от  24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты  Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов  (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием  Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,  Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского  страхования», уплата ЕНВД – с 02.08.2021 в связи с изданием Федерального закона от  02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового  кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской  Федерации».  

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно  исполнить обязанность по уплате налога. При этом поручение на перечисление налога в  бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами,  утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 года.  

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате  налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится  совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой  сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком,  по форме, утвержденной Приказом № САЭ-3-01/138@. Извещение и справка по форме 391 подписываются руководителем налогового органа (его заместителем). Подписанное  извещение передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с  налогоплательщиками. Оно должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения  факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей.  

ООО ТП «Солнышко» неоднократно обращалось в налоговый орган с запросом о  предоставлении Справки о состоянии расчетов с бюджетом, что подтверждается  сведениями, содержащимися в электронном ресурсе Инспекции (таблица выданных  справок о состоянии расчетов но налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам,  процентам в отношении ООО ТД «Солнышко»).  

По результатам рассмотрения запроса Общества в 2019 году Инспекцией в адрес  налогоплательщика направлены сформированные справки о состоянии расчетов с  бюджетом № 57668 от 15.02.2019 по состоянию на 11.02.2019, № 2019-8794 от 25.06.2019  по состоянию на 25.06.2019, содержащие информацию об имеющихся суммах переплаты  по ЕНВД и ЕСН, в возврате которых налоговым органом отказано решениями №№ 12119,  12120, 12121, 12122 от 14.11.2022.  

Таким образом, суд приходит к выводу, что налогоплательщик был уведомлен о  состоянии расчетов с бюджетом в отношении ООО ТП «Солнышко» не позднее июня  2019 года, однако с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм налога обратился в  арбитражный суд только 14.12.2022, т.е. по истечении трехлетнего срока.  

Следовательно, срок для возврата переплаты по указанным выше излишне  уплаченным суммам налогов, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, ООО ТП  «Солнышко» пропущен. Основания для восстановления пропущенного срока для  обращения в суд с имущественным требованием о возврате налога арбитражным судом не  установлены.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации, суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.  

Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во  

Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный  

суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме. 

Судья С.И. Воронецкая 

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 16.03.2023 9:20:00Кому выдана Воронецкая Светлана Иосифовна