63/2018-138009(1) 

Арбитражный суд Хабаровского края 

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-11325/2018

г. Хабаровск

08 октября 2018 года

Резолютивная часть решения оглашена в судебном заседании 04.10.2018. В  полном объеме решение вынесено 08.10.2018.  

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Шапошниковой В.А., 

с участием секретаря судебного заседания ФИО1, ведущей  протокол судебного заседания,  

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с  ограниченной ответственностью «Керенг-Строй» (ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***>, адрес: 680021, 

<

...>)  

к ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска 

о признании незаконным и отмене постановления от 29.06.2018 № 43 о  привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью  1 статьи 15.25 КоАП РФ  

В заседании приняли участие: 

от заявителя – ФИО2 – представитель по доверенности от 09.07.2018; ФИО3 – представитель по доверенности от 04.10.2018; Чжон Ёнчоль –  генеральный директор общества, личность установлена по предъявленному  паспорту гражданина Республики Корея.  

ФИО3 допущена к участию в деле в качестве переводчика, полномочия  переводчика подтверждены представленной доверенностью от 04.10.2018.  

от административного органа – Чумилин Г.Е. – представитель по  доверенности от 29.05.2018 № 02-18/22600  

Суд установил: Общество с ограниченной ответственностью «Керенг-Строй»  (далее – ООО «Керенг-Строй», общество, заявитель) обратилось в  арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене  постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по  Железнодорожному району г. Хабаровска (далее – ИФНС России по  Железнодорожному району г. Хабаровска, Инспекция, налоговый,  административный орган) от 29.06.2018 № 43, которым общество привлечено  к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи  15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 286 286 руб. 02 коп.  

Представители заявителя в судебном заседании поддержали заявленные  требования по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к нему.  Директор общества также просил применить положения статьи 2.9 КоАП РФ  о малозначительности совершенного правонарушения, ссылаясь на  незначительный период нарушения, незамедлительное устранение  выявленных нарушений, а также на то обстоятельство, что общество  добросовестно заблуждалось относительно действующего законодательства,  руководствовалось ранее существующей судебной практикой.  

Представитель административного органа в судебном заседании просил  отказать в удовлетворении заявленных требований по основаниям,  изложенным в отзыве на заявление.  

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд  приходит к следующему выводу.  

При проведении проверки ООО «Керенг-Строй», расположенного по  адресу 

<

...>, на предмет  соблюдения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном  регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от  10.12.2003 № 173-ФЗ) за период с 01.10.2017 по 31.12.2017 установлено  

осуществление 05.10.2017, 20.10.2017, 03.11.2017, 20,11.2017, 05.12.2017,  20.12.2017, 28.12.2017, валютных операций юридическим лицом-резидентом  не через банковский счет в уполномоченном банке, а именно выплата  резидентом физическим лицам-нерезидентам заработной платы наличными  денежными средствами.  

Согласно сведениям о постановке на учёт по месту пребывания  иностранного работника, ФИО5 является гражданином  Узбекистана, осуществляет деятельность на основании патента от 06.04.2015  серия 27 номер 15021554, является работником в ООО «Керенг-Строй».  

ФИО5, являющемуся работником - нерезидентом, ООО  «Керенг-Строй» выплачена заработная плата:  

05.10.2017 в наличной форме в размере 5 714,09 руб. по расходному  кассовому ордеру № 47 от 05.10.2017  

20.10.2017 в наличной форме в размере 5 454,55 руб. по расходному  кассовому ордеру № 50 от 20.10.2017  

03.11.2017 в наличной форме в размере 6 545,45 руб. по расходному  кассовому ордеру № 51 от 03.11.2017;  

20.11.2017 в наличной форме в размере 5 714,09 руб. по платежной  ведомости № 00000000060 от 20.11.2017;  

05.12.2017 в наличной форме в размере 6 285,91 руб. по платежной  ведомости № 00000000063 от 05.12.2017;  

20.12.2017 в наличной форме в размере 6 285,91 руб. по платежной  ведомости № 00000000069 от 20.12.2017;  

28.12.2017 в наличной форме в размере 5 714,09 руб. по платежной  ведомости № 00000000070 от 28.12.2017.  

Согласно сведениям о постановке на учёт по месту пребывания  иностранного работника, Чжон Ёнчоль является гражданином Республики  

Корея, осуществляет деятельность на основании разрешения на работу от  22.05.2017 серия 27 номер 1700105561, является работником в ООО «Керенг- Строй».  

Чжон Ёнчоль, являющемуся работником - нерезидентом, ООО «Керенг- Строй» выплачена заработная плата:  

20.11.2017 в наличной форме в размере 80 418,82 руб. по платежной  ведомости № 00000000060 от 20.11.2017;  

05.12.2017 в наличной форме в размере 89 581,48 руб. по платежной  ведомости № 00000000063 от 05.12.2017;  

20.12.2017 в наличной форме в размере 89 047,59 руб. по платежной  ведомости № 00000000069 от 20.12.2017;  

28.12.2017 в наличной форме в размере 80 952,71 руб. по платежной  ведомости № 00000000070 от 28.12.2017.  

Установив в действиях общества нарушение валютного  законодательства, а именно, части 2 статьи 14 Федерального закона от  10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  (далее – Закон № 173-ФЗ), специалистом 1 разряда отдела камеральных  проверок № 1 ФИО6 27.06.2018 составлен протокол №  272420180627001401 об административном правонарушении,  предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.  

О времени и месте составления протокола общество извещено  уведомлением от 26.06.2018 № 09-37/26623, полученным обществом по  электронной почте 26.06.2018, что подтверждается извещением о получении  электронного документа.  

Протокол содержит информацию о времени и месте рассмотрения дела  об административном правонарушении – 29.06.2018 в 10-30 часов по адресу:  

<

...>, каб. 409. Копия протокола направлена  по электронному адресу общества и получена обществом 28.06.2018.  

Постановлением начальника ИФНС России по Железнодорожному  району г. Хабаровска Калнацкого А.А. от 29.06.2018 № 43, вынесенным в  отсутствие законного либо иного уполномоченного представителя общества,  ООО «Керенг-Строй» привлечено к административной ответственности,  предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере  286 286 руб. 02 коп.  

Общество не согласилось с постановлением административного органа,  в связи с чем обратилось в арбитражный суд за его обжалованием.  

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление  незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных  валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с  нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая  куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков),  номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя  уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты  по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета  (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской  Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством  Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по  которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в  банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в  случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской  Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан,  должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного  размера суммы незаконной валютной операции.  

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует  понимать как валютные операции, запрещенные валютным  законодательством Российской Федерации, так и валютные операции,  осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской  

Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым  произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в  банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в  случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской  Федерации.  

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О  валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ)  резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с  законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица  являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан  Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве  не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным  государственным органом соответствующего иностранного государства вид  на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не  менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком  действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с  общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно  проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство,  предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся  резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1  настоящей статьи.  

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №  173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у  нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в  пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных  ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на  законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты  

Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства  платежа.  

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных  операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2  которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом,  расчеты при осуществлении валютных операций производятся  юридическими лицами резидентами через банковские счета в  уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных  средств.  

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты  могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в  наличной валюте Российской Федерации без использования банковских  счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14  данного Закона.  

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата  труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными  средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным  законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень  исключений такая выплата не входит.  

Материалами дела подтверждается факт осуществления обществом  валютных операций в виде выплаты заработной платы двум нерезидентам в  2017 году не через банковские счета в уполномоченном банке, в наличной  валюте Российской Федерации в общей сумме 381 714,69 рублей.  

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику  заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной  валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке,  свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и  

образует событие административного правонарушения, предусмотренного  частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит  административной ответственности только за те административные  правонарушения, в отношении которых установлена его вина.  

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо  признается виновным в совершении административного правонарушения,  если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения  правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная  ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него  меры по их соблюдению.  

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о  том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований  валютного законодательства и проявлена должная степень заботливости и  осмотрительности во избежание допущенного нарушения.  

Доказательств, подтверждающих отсутствие у общества реальной  возможности соблюсти требования действующего валютного  законодательства, в материалах дела не имеется.  

При указанных обстоятельствах в действиях общества усматривается  состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1  статьи 15.25 КоАП РФ.  

Процедура и срок давности привлечения к административной  ответственности соблюдены.  

Каких-либо ходатайств об участии в деле переводчика Чжон Ёнчоль не  заявлялось, документов, свидетельствующих о том, что законный  представитель общества не владеет русским языком, в материалах дела не  имеется. В связи с изложенным суд находит доводы жалобы о нарушении  административным органом права Чжон Ёнчоль на защиту необоснованным.  

Возможность применения статьи 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающей  замену штрафа на предупреждение, в рассматриваемом случае исключена,  поскольку общество не является субъектом малого и среднего  предпринимательства.  

Вместе с тем, решая вопрос о примененной мере ответственности, суд  отмечает следующее.  

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности  совершенного административного правонарушения судья, орган,  должностное лицо, уполномоченные решать дело об административном  правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное  правонарушение, от административной ответственности и ограничиться  устным замечанием.  

При этом оценка малозначительности деяния должна соотноситься с  характером и степенью общественной опасности, причинением либо угрозой  причинения вреда личности, обществу или государству и определяться судом  в каждом конкретном случае с учетом выявленных обстоятельств.  

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь  место только в исключительных случаях и производится с учетом положений  пункта 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в  судебной практике при рассмотрении дел об административных  правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного  совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о  малозначительности должно быть мотивировано.  

При освобождении от административной ответственности по основанию  малозначительности учитывается, прежде всего, характер совершенного  правонарушения. Оценка малозначительности деяния должна соотноситься с  характером и степенью общественной социальной опасности, причинением  

вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или  государству.  

Квалификация правонарушения в качестве малозначительного носит  оценочный характер и производится судом на основании оценки  обстоятельств конкретного дела в порядке статьи 71 АПК РФ.  

Как следует из материалов дела, выплата заработной платы наличными  денежными средствами осуществлена только за три месяца. После  выявления нарушения обществом незамедлительно предприняты меры к  прекращению нарушения действующего валютного законодательства.  

Согласно статье 3.1 КоАП РФ административное наказание является  установленной государством мерой ответственности за совершение  административного правонарушения и применяется в целях предупреждения  совершения новых правонарушений. Поэтому при наличии формальных  признаков состава правонарушения подлежит оценке вопрос о  целесообразности привлечения нарушителя к административной  ответственности.  

Оценив представленные в материалы дела доказательства, характер и  степень общественной опасности рассматриваемого нарушения, суд  приходит к выводу о возможности в данном случае квалифицировать  совершенное обществом правонарушение как малозначительное. При этом  суд исходит из того, что допущенное обществом правонарушение  фактически не повлекло вредных последствий, не причинило существенного  вреда интересам государства и общества.  

Вывод о малозначительности совершенного правонарушения  содержится и в решении Железнодорожного районного суда г. Хабаровска  от 13.09.2018 по делу № 12-483/18 в отношении должностного лица –  генерального директора общества Чжон Ёнчоль, в связи с чем постановление  начальника ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска от  29.06.2018 № 44 по делу об административном правонарушении,  

предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ было отменено,  производство по делу прекращено.  

В рассматриваемом случае составлением протокола об  административном правонарушении, рассмотрением административного  материала достигнута предупредительная цель административного  производства, установленная статьей 3.1 КоАП РФ. Применение меры  административного наказания в виде штрафа в размере 286 286,02 руб.  носило бы неоправданно карательный характер, не соответствующий  тяжести правонарушения и степени вины лица, привлекаемого к  ответственности.  

В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда  Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах,  возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об  административных правонарушениях» разъяснено, что если  малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения  дела об оспаривании постановления административного органа о  привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь  частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о  признании незаконным этого постановления и о его отмене.  

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации  

Р Е Ш И Л:

Постановление ИФНС России по Железнодорожному району г.  Хабаровска от 29.06.2018 № 43 о привлечении общества с ограниченной  ответственностью «Керенг-Строй» к административной ответственности,  предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, отменить.  

Освободить общество с ограниченной ответственностью «Керенг- Строй» от административной ответственности в связи с  

малозначительностью совершенного правонарушения, ограничившись  устным замечанием.  

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока  со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи  апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено,  вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда  апелляционной инстанции.  

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой  арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.  

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной  инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.  

Судья В.А. Шапошникова