АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А35-9842/2023

04 декабря 2023 года

г. Курск

Резолютивная часть решения объявлена 30.11.2023.

Полный текст решения изготовлен 04.12.2023.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Клочковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>)

к Курской таможне

о признании незаконными и отмене постановлений,

при участии:

от заявителя: ФИО2 по доверенности № 12/2022 от 09.12.2022, представлен паспорт и документ о высшем юридическом образовании,

от административного органа: ФИО3 по доверенности № 04-34/67 от 03.04.2023, представлен паспорт, документ о высшем юридическом образовании, ФИО4 по доверенности № 04-34/30 от 13.01.2023, представлено служебное удостоверение, документ о высшем юридическом образовании, ФИО5 по доверенности от 13.01.2023 № 04-34/34, представлено служебное удостоверение, документ о высшем юридическом образовании,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» (далее – заявитель, ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Курской таможне (далее – административный орган, таможня) о признании незаконными и отмене постановлений о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 16.9 КоАП РФ по делам об административных правонарушениях от 02.10.2023 № 10108000-352/2023; от 02.10.2023 № 10108000-353/2023; от 02.10.2023 № 10108000-354/2023; от 02.10.2023 № 10108000-380/2023; от 02.10.2023 № 10108000-381/2023; от 02.10.2023 № 10108000-382/2023; от 02.10.2023 № 10108000-383/2023.

До начала судебного заседания от заявителя поступило заявление об уточнении предмета иска в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в котором заявитель ссылается на то, что 08.11.2023 общество было привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 16.19 КоАП РФ и ему назначено административное наказание еще по двум делам об административных правонарушениях по аналогичным основаниям: постановление от 08.11.2023 №10108000-493/2023 и от 08.11.2023 №10108000-495/2023. В этой связи заявитель просил признать незаконными и отменить эти постановления.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом уточнения.

Представители таможни против удовлетворения заявленных требований возражали, представили письменный отзыв на заявленные требования с приложением материалов дел об административных правонарушениях.

Уточнение судом принято, поступившие документы приобщены судом к материалам дела.

Суд в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Представители сторон поддержали ранее изложенные правовые позиции.

Как следует из материалов дела, ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» зарегистрировано по адресу: 302031, Орловская область, Орёл город, Новосильское шоссе, дом 20А, ОГРН: 

<

***>, зарегистрировано в качестве юридического лица: 16.09.1997, ИНН: 

<

***>.

15.12.2021 ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» обратилось в Курскую таможню с заявлением на переработку товаров на таможенной территории (вх. 16991 от 15 декабря 2021 г.), согласно которому просило выдать разрешение на переработку товаров на таможенной территории для совершения таможенных операций по переработке иностранных товаров. Цель переработки – сборка холодильных витрин из комплектующих (полки -355948 шт., компрессоры - 94316 шт., конденсаторы - 88582 шт., испарители -101557 шт., трансформаторы (блоки питания) - 132270 шт., двери - 38513 шт.), то есть осуществление операций по переработке иностранных товаров в целях получения продуктов переработки.

Согласно заявлению, продуктами переработки являются холодильные витрины моделей CMV375 НС - 15036 шт., Super 8 FFD [R290] - 14971 шт., ICOOL2-800 [R290] С - 13000 шт., Plus-450 [R290] - 12740 шт., Мах-450 [R290] - 12534 шт., ICOOL2-500 [R290] С - 9913 шт., ICOOL2-1000 HD [R290] С - 7800 шт., Super-16 FFSD [R290] S - 7241 шт., Smart-800 [R290] - 5305 шт., CMV-375 NC [R600a] - 3017 шт., общее количество 101 557 шт., код ТН ВЭД ЕАЭС 8418509009, стоимостью 52 299 498,46 EUR (4788603625,61 руб.).

Также в заявлении на переработку отражено краткое описание технологического процесса совершения операций по переработке, сведения о способах и сроках их совершения, норма расхода комплектующих на каждую модель холодильной витрины (технологический процесс производства холодильных витрин).

16.12.2021 таможня по результатам рассмотрения заявления выдала ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» разрешение на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1 сроком на 3 года. Согласно данному разрешению, товарами, подлежащими переработке, а также продуктами переработки являются комплектующие и холодильные витрины, указанные в заявлении на переработку товаров на территории Союза. Курской таможней в соответствии со статьей 132 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 289-ФЗ) и пунктом 2 Правил замены иностранных товаров эквивалентными товарами (эквивалентной компенсации) при применении таможенной процедуры переработки на таможенной территории, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 августа 2015 г. № 872, разрешена замена иностранных товаров эквивалентными товарами, о чем указано в Разрешении на переработку. Эквивалентная замена иностранных товаров товарами ЕАЭС заявлена ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» и разрешена таможенным органом в отношении всех товаров, ввозимых для переработки на таможенной территории ЕАЭС.

В соответствии с положениями части 6 статьи 133 Закона № 289-ФЗ ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» представило отчетность о выполнении требований и условий применения таможенной процедуры переработки на таможенной территории в соответствии с разрешением на переработку за период с 12.07.2022 по 10.08.2022.

Таможня провела в отношении ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» проверку ведения учета товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, продуктов их переработки по разрешению на переработку № 10108000/161221/51/1 за период с 12.07.2022 по 10.08.2022.

По требованию таможни общество представило в электронно-цифровой форме бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета и иные документы, отражающие учет поступления иностранных товаров и их переработку, продуктов переработки, в том числе с эквивалентной заменой, в том числе оборотные ведомости поступления и отпуска ТМЦ, а также информацию о наименовании и версии программного средства LN (версия 6 FP3), используемого для ведения учета товаров, и информацию о порядке и особенностях ведения учета товаров в данном программном средстве (письмо общества от 19.10.2022 № 1741).

В ходе сопоставления сведений в отчетности о выполнении требований и условий применения таможенной процедуры переработки на таможенной территории с данными складского учета товарно-материальных ценностей (оборотных ведомостей поступления и отпуска ТМЦ) установлено, что ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» пользовалось товарами, помещенными под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в нарушение таможенной процедуры, используя данные товары для производства иных холодильных витрин, не заявленных в Разрешении на переработку в качестве продуктов переработки.

В частности, факт использования товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку № 10108000/161221/51/1 был установлен таможней на основании анализа следующих документов и сведений:

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «SECOP» герметичный среднетемпературный: DLE7.5CN 220 V, максимально потребляемая мощность 0,411 кВт, артикул 1118100711», 22.07.2022 по ордеру № 100187074 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 127 шт. со склада «SRS - склад Производство» для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, «ИД операции - Т1Е777649/1», не заявленной как продукт переработки по разрешению на переработку товаров па таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 22.07.2022 в 14:35 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 200 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 73 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 127 шт. (ДТ № 10131010/180122/3025704); 22.07.2022 в 14:35 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100187074 в количестве 200 шт. для производства ICOOL 300 НС; таким образом, 22.07.2022 Товар в количестве 127 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ № 10131010/180122/3025704; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильная витрина ICOOL 300 НС не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «WANBAO» герметичный среднетемпературный: FTA45L, максимально потребляемая мощность 0,27 кВт, артикул 1117150030», 21.07.2022 по ордеру № 100186587 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 131 шт. со склада «SRS - склад Производство» для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, «ИД операции - TIE763250/1», не заявленной как продукт переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 21.07.2022 в 7:28 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 180 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 180 шт. (ДТ № 10131010/210222/3110426). 21.07.2022 в 7:28 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100186587 в количестве 131 шт. для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС; таким образом, 21.07.2022 товар в количестве 131 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ № 10131010/210222/3110426; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильная витрина ICOOL 300 НС не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «WANBAO» герметичный среднетемпературный: FTA45L, максимально потребляемая мощность 0,27 кВт, артикул 1117150030» 19.07.2022 по ордерам №№ 100186049, 100186050, 100186051, 100186052, 100186053, 100186556, 100186587, 100186046 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 455 шт. со склада «SRS - склад Производство», из которых 45 шт. товара для производства холодильной витрины ICOOL2-500 [R290], «ИД операции - TIE747096/1, TIE747100/1, TIE747104/1, TIE747108/1, TIE747112/1», и 410 шт. товара для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, «ИД операции - TIE749007/1, TIE750500/1, Т1Е750756/1»; данные холодильные витрины не заявлены как продукты переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 19.07.2022 в 1:03 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 116 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 116 шт. (ДТ № 10131010/210222/3110426). 19.07.2022 в 1:03 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордерам №№ 100186049, 100186050, 100186051, 100186052, 100186053 в количестве 44 шт. для производства ICOOL2-500 [R290]; в связи с поступлением на склад товаров, установлено, что остаток товара на 19.07.2022 в 8:55 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 182 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 182 шт. (ДТ № 10131010/210222/3110426); 19.07.2022 в 8:55 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100186587 в количестве 181 шт. для производства ICOOL 300 НС; в связи с поступлением на склад товаров, установлено, что остаток товара на 19.07.2022 в 9:48 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 116 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 116 шт. (ДТ № 10131010/210222/3110426); 19.07.2022 в 9:48 и в 10:30 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордерам №№ 100186046, 100186587 в количестве 1 шт. для производства холодильной витрины ICOOL2-500 [R290] и 114 шт. для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС; в связи с поступлением на склад товаров, установлено, что остаток товара на 19.07.2022 в 11:04 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 116 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 116 шт. (ДТ № 10131010/210222/3110426); 19.07.2022 в 11:04 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100186587 в количестве 115 шт. для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС; таким образом, 19.07.2022 Товар в количестве 455 шт. был отпущен из числа Товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ № 10131010/210222/3110426; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильные витрины ICOOL2-500 [R290] и ICOOL 300 НС не являются продуктом переработки по разрешению на переработку товаров;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «SECOP» герметичный среднетемпературный: DLE7.5CN 220 V, максимально потребляемая мощность 0,411 кВт, артикул 1118100711», 23.07.2022 по ордеру №100186233 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 200 шт. со склада «SRS - склад Производство» для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, «ИД операции - 11Е782406/1», не заявленной как продукт переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 23.07.2022 в 7:29 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 200 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 200 шт. (ДТ № 10131010/180122/3025704). 23.07.2022 в 7:29 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен Товар по ордеру № 100186233 в количестве 200 шт. для производства ICOOL 300 НС; таким образом, 23.07.2022 Товар в количестве 200 шт. был отпущен из числа Товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ № 10131010/180122/3025704; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильная витрина ICOOL 300 НС не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «SECOP» герметичный среднетемпературный: DLE7.5CN 220 V, максимально потребляемая мощность 0,411 кВт, артикул 1118100711», 28.07.2022 по ордеру № 100186233, 100187593, 100187593 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 400 шт. со склада «SRS - склад» Производство» для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, «ИД операции - TIE813537/1, TIE814819/1, TIE816186/1», не заявленной как продукт переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 28.07.2022 в 8:31 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 300 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 300 шт. (ДТ №10131010/190122/3028980). 28.07.2022 в 8:31 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100186233 в количестве 213 шт. для производства ICOOL 300 НС; установлено, что остаток товара на 28.07.2022 в 9:39 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 87 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 87 шт. (ДТ № 10131010/190122/3028980). 28.07.2022 в 9:39 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100187593 в количестве 87 шт. для производства ICOOL 300 НС; установлено, что остаток товара на 28.07.2022 в 10:28 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 100 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 100 шт. (ДТ №10131010/190122/3028980). 28.07.2022 в 10:28 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен Товар по ордеру № 100187593 в количестве 100 шт. для производства ICOOL 300 НС; таким образом, 28.07.2022 товар в количестве 400 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ № 10131010/190122/3028980; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильная витрина ICOOL 300 НС не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «SECOP» герметичный среднетемпературный: DLE7.5CN 220 V, максимально потребляемая мощность 0,411 кВт, артикул 1118100711», 30.07.2022 по ордерам №№ 100187074, 100187269 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 484 шт. со склада «SRS - склад Производство» для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, ICOOL 300 PLATINUM [R290], «ИД операции - TIE834928/1, Т1Е834933/1», не заявленной как продукт переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории №10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 30.07.2022 в 9:44 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 700 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 700 шт. (ДТ №10131010/190122/3028980). 30.07.2022 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен Товар по ордерам №№ 100187074, 100187269 в количестве 37 шт. для производства  ICOOL 300 НС и 447 шт. для производства ICOOL 300 PLATINUM [R290]; таким образом, 30.07.2022 товар в количестве 484 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ №10131010/190122/3028980; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильная витрина ICOOL 300 НС не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор WANBAO герметичный среднетемпературный: FTA45L, максимально потребляемая мощность 0,27 кВт, артикул 1117150030», 29.07.2022 по ордеру №100187495, в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 27 шт. со склада «SRS - склад Производство» для производства холодильной витрины CMV-375 [R290] D, «ИД операции - TIE825233/1», не заявленной как продукт переработки в пункте 5 разрешения на переработку товаров па таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 29.07.2022 в 1:02 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 203 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 175 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 28 шт. (ДТ № 10131010/210222/3110426); 29.07.2022 в 1:02 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордерам №№ 100186984, 100186985, 100187054, 100187227 в количестве 56 шт. для производства различных витрин и 29.07.2022 в 8:36 по ордеру № 100187495 в количестве 146 шт. для производства CMV-375 [R290] D; таким образом, 29.07.2022 товар в количестве 27 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ № 10131010/210222/3110426; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, CMV-375 [R290] D не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «трансформаторы (блоки питания) для холодильных витрин, предназначенные для преобразования переменного напряжения 220В в постоянное напряжение 24 В: BL020S, 20 Вт/24 В, 50-60 Гц, артикул 1144190782», 04.08.2022 по ордеру № 100187983 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 1 шт. со склада «SR.S - склад Производство» для производства Мах-900 HD [R290], «ИД операции - Т1Е865997/1», не заявленного как продукты переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 04.08.2022 в 15:59 в оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 162 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 0 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 162 шт. (ДТ № 10131010/030322/3133589); 04.08.2022 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100187983 в количестве 1 шт. для производства Мах-900 HD [R290]; таким образом, 04.08.2022 товар в количестве 1 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ №10131010/030322/3133589; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, Мах- 900 HD [R290] не является продуктом переработки;

- согласно «операциям с запасами по проекту» оборотной ведомости от 20.09.2022 б/н товар: «компрессор «SECOP» герметичный среднетемпературный: DLE7.5CN 220 V, максимально потребляемая мощность 0,411 кВт, артикул 1118100711», 23.07.2022 по ордеру № 100186233 в соответствии с операцией «Отпуск», был отпущен в количестве 200 шт. со склада «SRS - склад Производство» для производства холодильной витрины ICOOL 300 НС, «ИД операции - 111:782406/1», не заявленной как продукт переработки по разрешению на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1; установлено, что остаток товара на 27.07.2022 в 8:29 в «оборотной ведомости» от 20.09.2022 б/н на складе «SRS - склад Производство» составлял 300 шт., из которых количество товара, помещённого под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления» - 140 шт., количество товара, признанного таможенным органом товаром Союза - 0 шт., количество товара, помещенного под таможенную процедуру «переработка на таможенной территории» - 160 шт. (ДТ № 10131010/180122/3025704). 27.07.2022 в 8:29 ООО «Фригогласс Евразия» был отпущен товар по ордеру № 100186233 в количестве 300 шт. для производства ICOOL 300 НС; таким образом, 27.07.2022 товар в количестве 300 шт. был отпущен из числа товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки по ДТ №10131010/180122/3025704; согласно пункту 5 разрешения на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1, в котором определены наименования продуктов переработки, холодильная витрина ICOOL 300 НС не является продуктом переработки.

Результаты проведенной проверки зафиксированы в акте проверки наличия системы учета товаров и ведения учета товаров № 10108000/216/121222/А000009/000 от 12.12.2022.

Общество обращалось с заявлением о внесении изменений в разрешение на переработку на таможенной территории № 10108000/161221/51/1: письмом от 14 января 2022 г. (вх. № 379) в части изменения классификационного кода по TH ВЭД ЕАЭС продуктов переработки и письмом от 10 августа 2022 года (вх. 11453) в части внесения изменений в перечень продуктов переработки в п. 5 Разрешения. Однако, 10.08.2022 Курской таможней на основании пункта 2 части 1 статьи 131 Закона № 289-ФЗ, разрешение на переработку на таможенной территории № 10108000/161221/51/1 было отозвано.

В связи с выявлением факта пользования иностранными товарами, помещенными под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены, таможня вынесла определения от 07.06.2023, 20.06.2023, 24.07.2023 о возбуждении в отношении ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» дел об административных правонарушениях и проведении административного расследования.

По фактам выявленных нарушений должностными лицами Курской таможни (старшие уполномоченные по особо важным делам отдела административных расследований Курской таможни майор таможенной службы ФИО6, майор таможенной службы ФИО4, майор таможенной службы ФИО7, уполномоченный по особо важным делам отдела административных расследований Курской таможни ФИО8 уполномоченный по административным расследованиям Глушковского таможенного поста Курской таможни капитан таможенной службы ФИО9) составлены протоколы об административном правонарушении от 07.09.2022, 14.09.2022, 24.10.2022.

Протоколы составлены в отсутствие представителя ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ», надлежащим образом извещенного о времени и месте их составления путем направления обществу повесток по почте. Факт получения повесток общество подтвердило в письмах от 06.09.2022, 14.09.2022.

По результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях исполняющим обязанности заместителя начальника Курской таможни ФИО10 в отсутствие надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дел об административных правонарушениях представителя общества вынесены постановления от 02.10.2023, которыми ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафов:

- по делу № 10108000-352/2023 в размере 1 244 987 рублей 35 копеек;

- по делу № 10108000-353/2023 в размере 779 001 рубль 98 копеек;

- по делу № 10108000-354/2023 в размере 2 438 097 рублей 80 копеек;

- по делу № 10108000-380/2023 в размере 1 960 610 рублей 00 копеек;

- по делу № 10108000-381/2023 в размере 2 548 793 рубля 00 копеек;

- по делу № 10108000-382/2023 в размере 3 921 220 рублей 00 копеек;

- по делу № 10108000-383/2023 в размере 4 744 676 рублей 20 копеек.

Кроме того, 08.11.2023 заместителем начальника Курской таможни ФИО11 в отсутствие надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дел об административных правонарушениях представителя общества вынесены постановления от 08.11.2023, которыми ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафов:

- по делу № 10108000-493/2023 в размере 198 451 рубль 76 копеек;

- по делу № 10108000-495/2023 в размере 482 рубля 74 копейки.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований заявитель привел следующие доводы:

- использование товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку №10108000/161221/51/1, не является использованием товаров в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены, в значении части 2 статьи 16.19 КоАП РФ. По мнению заявителя, законом не установлена административная ответственность за вменяемое обществу деяние, а часть 2 статьи 16.19 КоАП РФ не предусматривает административную ответственность за использование товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории в производстве холодильных витрин, не заявленных в разрешении на переработку товаров на таможенной территории. Ссылку таможни на пункт 1 статьи 163 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) заявитель полагает ошибочной, поскольку данная норма не содержит положений, указывающих на то, что использование товаров в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку, является использованием товаров в нарушение таможенной процедуры переработки на таможенной территории в значении части 2 статьи 16.19 КоАП РФ, а также потому, что данная норма не предусматривает привлечение к административной ответственности за несоблюдение условий использования иностранных товаров в соответствие с таможенной процедурой переработки на таможенной территории. В то же время, как указывает заявитель, в таможенном законодательстве есть специальная норма, которая устанавливает условия использования товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории (пункт 2 статьи 164 ТК ЕАЭС). Общество ссылается на соблюдение всех трех условий, предусмотренных данной нормой: не был нарушен срок действия таможенной процедуры (3 года до 14.01.2025), операции по переработке осуществлялись в соответствии со статьей 166 ТК ЕАЭС, товар использовался в производстве холодильных витрин и не передавался для переработки третьим лицам. В этой связи, по мнению заявителя, факт использования товаров в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку, не является нарушением условий использования товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории и, следовательно, не является использованием товаров в нарушении таможенной процедуры, под которую они помещены, в значении части 2 статьи 16.19 КоАП РФ. Со ссылкой на статью 128 Закона № 289-ФЗ заявитель указывает, что таможенное законодательство, предоставляя право вносить изменение в разрешение на переработку в любое время в течение срока переработки на таможенной территории, не запрещает и не исключает возможность использования товаров, помещенных под процедуру переработки в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку с последующим внесением изменений в это разрешение в течение срока переработки. Предоставляя право вносить изменение в разрешение на переработку в любое время в течение срока переработки на таможенной территории, тем самым таможенное законодательство, по мнению заявителя, не запрещает и не исключает возможность использования товаров, помещенных под процедуру переработки в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку в течение срока переработки с последующим внесением изменений в это разрешение в течение срока переработки. В рассматриваемом случае, как поясняет заявитель, срок переработки 3 (три) года не истек, а разрешение на переработку не содержит запрета на использование товаров в продуктах переработки, не указанных в разрешении. При этом других запретов и ограничений по использованию товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, таможенное законодательство, по мнению заявителя, не предусматривает;

- таможенный орган не доказал сам факт использования товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в производстве холодильных витрин, не заявленных в разрешении на переработку товаров на таможенной территории № 10108000/161221/51/1. Как пояснил заявитель, из акта проверки наличия системы учета товаров и ведения учета товаров от 12.12.2022 № 10108000/216/121222/А000009/000 следует, что при выдаче разрешения на переработку товаров на таможенной территории декларантом способы идентификации иностранных товаров в продуктах переработки не заявлялись, таможенным органом не устанавливались, а это значит, что печати, штампы, цифровая и другая маркировка, предусмотренная 167 ТК ЕАЭС на товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории не наносилась. В этой связи заявитель полагает, что нет реальной возможности идентифицировать товар в продуктах переработки и, соответственно, таможенный орган не мог установить и не установил путем сопоставления отчетности где, когда, каким образом, в каких именно холодильных витринах, в каком количестве были использованы иностранные товары в нарушение таможенной процедуры переработки на таможенной территории; сопоставляя отчетность со складскими остатками, можно только предполагать, какие товары использовались для каких целей. Общество указывает на то, что производство холодильных витрин им ведется непрерывно, по всем моделям, а товар поступает постоянно; весь поступающий для производства товар помещается на один склад и хранится в одном месте, товар, помещенный под процедуру переработки, ничем не отличается от другого товара; учет товара ведется суммарно по всему обороту товара, участвующему в переработке и не участвующему в переработке и без его разделения. Общество пояснило, что спорный товар (комплектующие для холодильных витрин, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории), являющиеся предметами административного правонарушения и вещественными доказательствами, не изъяты, не зафиксированы и не приобщены к материалам дела в качестве вещественных доказательств в установленном порядке, сохранность данных предметов до рассмотрения дела органом, проводящим расследование, не обеспечена, в наличии данные предметы отсутствуют, их местонахождение таможней не установлено. Далее, как пояснил заявитель, после завершения таможенной процедуры переработки на таможенной территории, все товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, были оформлены обществом в таможенном отношении путем подачи таможенных деклараций и выпушены таможенным органом в соответствии с таможенным законодательством, а это возможно лишь при условии, что эти товары были в наличии, т.е. не использовались в нарушение таможенной процедуры переработки на таможенной территории;

- таможенным органом допущены существенные нарушения процессуальных норм. Как пояснил заявитель, предметы административного правонарушения по делу не изымались и экспертиза по определению рыночной стоимости предметов административного правонарушения не назначалась, в то время как справки специалиста ЭИО №1 г. Курска ЭКЦ - филиала ЦЭКТУ г. Брянска не являются заключением эксперта и не могут рассматриваться в качестве надлежащего доказательства, подтверждающего рыночную стоимость предметов административного правонарушения;

- деяния, вменяемые обществу в качестве административного правонарушения, не представляют общественной опасности и угрозы охраняемым общественным отношениям по своим признакам подпадают под действие статьи 2.9 КоАП РФ; 

- таможенный орган без законных оснований не применил положения статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Административный орган представил письменный отзыв на заявление, в котором сослался на законность и обоснованность вынесенных постановлений. 

Исследовав материалы дела, имеющиеся в деле доказательства, заслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 2 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. В случае пропуска указанного срока он может быть восстановлен судом по ходатайству заявителя.

Согласно части 1 статьи 30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Как следует из материалов дела, заявителем оспариваются постановления административного органа от 02.10.2023, которые направлены таможней заявителю с сопроводительным письмом от 04.10.2023, и постановления от 08.11.2023. Судом установлено, что заявление по настоящему делу поступило в суд 17.10.2023, то есть в пределах установленного срока.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ поводом к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

В рассматриваемом случае поводом для возбуждения дел об административных правонарушениях в отношении общества послужили результаты проведенной таможней проверки ведения учета товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, продуктов их переработки по разрешению на переработку № 10108000/161221/51/1.

В соответствии с пунктом 4 части 4 статьи 28.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента, в том числе, вынесения определения о возбуждении дела об административном правонарушении при необходимости проведения административного расследования, предусмотренного статьей 28.7 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 28.2 КоАП РФ, о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4, частями 1, 3 и 4 статьи 28.6 названного Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 28.2 КоАП РФ, в протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

Согласно ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ, протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ, в пределах компетенции соответствующего органа.

Таможенный орган рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных, в том числе, статьей 16.19 КоАП РФ (часть 1 статьи 23.8 КоАП РФ).

Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе начальники таможен, их заместители (пункт 3 части 2 статьи 23.8 КоАП РФ).

С учетом изложенного, протоколы об административном правонарушении от 07.09.2022, 14.09.2022, 24.10.2022 составлены, дела об административных правонарушениях рассмотрены и постановления от 02.10.2023 и от 08.11.2023 о назначении административного наказания по делам об административных правонарушениях № 10108000-352/2023, № 10108000-353/2023, № 10108000-354/2023, № 10108000-380/2023, № 10108000-381/2023, № 10108000-382/2023, № 10108000-383/2023, № 10108000-493/2023, № 10108000-495/2023 вынесены уполномоченными должностными лицами таможенного органа в пределах предоставленных полномочий.

Заявитель был надлежащим образом извещен о времени и месте составления протоколов об административных правонарушениях и о времени и месте рассмотрения дел об административных правонарушениях. Процедура привлечения общества к административной ответственности административным органом соблюдена, права лица, привлекаемого к административной ответственности, таможней обеспечены.

Частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ установлена административная ответственность за пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они помещены, в том числе передача права использования таможенной процедуры посредством передачи в отношении товаров прав владения, пользования или распоряжения, если это допускается в соответствии с таможенной процедурой, другому лицу без разрешения таможенного органа, если такое разрешение обязательно.

Под соблюдением таможенной процедуры следует понимать пользование и распоряжение товарами, помещенными под таможенную процедуру, с учетом запретов и ограничений, установленных ее правовой регламентацией, а также завершение действия таможенной процедуры предусмотренным способом.

Объектом административного правонарушения является установленный порядок совершения таможенных операций и таможенного декларирования товаров и (или) транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза. 

Объективная сторона вышеуказанного административного правонарушения заключается в пользовании и распоряжении товарами в нарушении таможенной процедуры, под которую они помещены. 

Субъектом административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ, является декларант соответствующей таможенной процедуры, согласно которой на него возложена обязанность по соблюдению условий данной таможенной процедуры, установленных запретов и ограничений.

Под таможенной процедурой понимается совокупность норм, определяющих для целей таможенного регулирования условия и порядок использования товаров на таможенной территории Союза или за ее пределами (подпункт 34 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 1 статьи 163 ТК ЕАЭС таможенная процедура переработки на таможенной территории - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой с такими товарами совершаются операции по переработке на таможенной территории Союза в целях получения продуктов их переработки, предназначенных для последующего вывоза с таможенной территории Союза, без уплаты в отношении таких иностранных товаров ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.

Товары, помещенные под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, сохраняют статус иностранных товаров, а товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на таможенной территории Союза (продукты переработки, отходы и остатки), приобретают статус иностранных товаров (пункт 2 статьи 163 ТК ЕАЭС).

Положениями статьи 164 ТК ЕАЭС установлены условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой.

Условиями помещения товаров под данную процедуру являются:

- наличие документа об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза, выданного уполномоченным органом государства-члена и содержащего сведения, определенные статьей 168 ТК ЕАЭС. В качестве такого документа может использоваться декларация на товары, если целью применения таможенной процедуры переработки на таможенной территории является ремонт товаров, а также в иных случаях, определяемых Комиссией;

- возможность идентификации таможенными органами иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в продуктах их переработки, за исключением случаев замены таких иностранных товаров эквивалентными товарами в соответствии со статьей 172 ТК ЕАЭС;

- соблюдение запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС.

Условиями использования товаров в соответствии с данной таможенной процедурой являются:

- соблюдение установленного срока действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории;

- соблюдение положений статьи 166 ТК ЕАЭС при совершении операций с товарами, помещенными под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

- нахождение товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, у лиц, указанных в документе об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза, и использование таких товаров для совершения операций по переработке товаров этими лицами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 166 ТК ЕАЭС к числу операций по переработке на таможенной территории ЕАЭС относится изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку.

Согласно части 2 статьи 123 Закона № 289-ФЗ, для помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории таможенная декларация подается лицом, получившим разрешение на переработку товаров на таможенной территории, предусмотренное статьей 127 Закона № 289-ФЗ, или лицом, которое непосредственно осуществляет операции по переработке товаров и которое может выступать декларантом товаров в соответствии со статьей 83 ТК ЕАЭС.

Согласно части 1 статьи 127 Закона № 289-ФЗ, документом об условиях переработки товаров на таможенной территории, предусмотренным статьей 168 ТК ЕАЭС, является разрешение на переработку товаров на таможенной территории.

Сведения, которые должен содержать документ об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза, установлены пунктом 2 статьи 168 ТК ЕАЭС.

Форма разрешения на переработку товаров на таможенной территории, порядок ее заполнения, порядок выдачи такого разрешения на переработку товаров в части, не урегулированной настоящим Федеральным законом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области таможенного дела (часть 4 статьи 127 Закона № 289-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 173 ТК ЕАЭС до истечения установленного срока действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории действие этой таможенной процедуры завершается помещением товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке на таможенной территории Союза (продуктов переработки, отходов, за исключением отходов, указанных в пункте 3 статьи 170 ТК ЕАЭС, и (или) остатков), и (или) иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и не подвергшихся операциям по переработке на таможенной территории Союза, под таможенную процедуру реэкспорта.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 173 ТК ЕАЭС до истечения установленного срока действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории действие этой таможенной процедуры может быть завершено, в том числе, помещением товаров, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке на таможенной территории Союза (продуктов переработки, отходов, за исключением отходов, указанных в пункте 3 статьи 170 ТК ЕАЭС, и (или) остатков), и (или) иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и не подвергшихся операциям по переработке на таможенной территории Союза, под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или под иную таможенную процедуру, применимую в отношении иностранных товаров на условиях, предусмотренных ТК ЕАЭС, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, таможенной процедуры временного ввоза (допуска). При этом в отношении продуктов переработки не уплачиваются специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и не требуется представление документов, подтверждающих соблюдение мер защиты внутреннего рынка в ином виде, чем специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) установленные в соответствии со статьей 50 Договора о Союзе иные пошлины.

Таким образом, учитывая положения пункта 1 статьи 163 ТК ЕАЭС, заявленная обществом таможенная процедура переработки на таможенной территории является «льготной» (без уплаты таможенных платежей), применение которой поставлено в зависимость от соблюдения ряда условий.

К числу данных условий, как указывалось выше, относится наличие документа об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 ТК ЕАЭС), который, в свою очередь, должен содержать сведения об иностранных товарах и продуктах их переработки (наименование, код в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, количество и стоимость), при этом законодательством государств-членов о таможенном регулировании может быть предусмотрена возможность указания кода иностранных товаров и продуктов их переработки на уровне товарной позиции Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, а также возможность не указывать стоимость товаров и продуктов их переработки (подпункта 4 пункта 2 статьи 168 ТК ЕАЭС).

С учетом изложенного, принимая во внимание, что помещаемые под таможенную процедуру переработки на таможенной территории товары подпадают под преференциальный режим, суд находит обоснованной позицию таможенного органа о том, что в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, должны получиться продукты переработки (в рассматриваемом случае холодильные витрины), указанные в разрешении на переработку товаров в качестве продуктов их переработки. 

В этой связи позиция заявителя о том, что использование товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку №10108000/161221/51/1, не является использованием товаров в нарушение таможенной процедуры, признается судом ошибочной.

В силу статьи 132 ТК ЕАЭС обязанность по соблюдению условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, подлежащих соблюдению после помещения товаров под таможенную процедуру, возлагается на декларанта, а также на иных лиц в соответствии с ТК ЕАЭС (пункт 1).

Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность за нарушение условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой в соответствии с законодательством государств-членов (пункт 2).

Материалами дела подтвержден факт использования обществом товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, в производстве холодильных витрин, не указанных в разрешении на переработку № 10108000/161221/51/1.

Таким образом, ссылки заявителя на соблюдение им условий использования товаров в соответствии с рассматриваемой таможенной процедурой, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 ТК ЕАЭС, не нашли своего подтверждения материалами настоящего дела, поскольку одним из условий использования товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, является использование таких товаров для совершения операций по переработке товаров (подпункт 3 пункта 2 статьи 164 ТК ЕАЭС). По смыслу данной нормы, использование иностранных товаров для получения продуктов переработки, не указанных в разрешении на переработку товаров, не допускается. Данное условие заявителем выполнено не было. Холодильные витрины ICOOL 300 НС, ICOOL2-500 [R290], CMV-375 [R290] D, Мах-900 HD [R290], полученные в результате переработки ввезенных обществом иностранных товаров, в разрешении на переработку № 10108000/161221/51/1 не указаны.

Следовательно, общество пользовалось товарами в нарушение таможенной процедуры, под которую они были помещены.

На основании изложенного, суд признает доказанным наличие в действиях заявителя события административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ.

Ссылки заявителя на подпункт 1 пункта 2 статьи 173 ТК ЕАЭС, согласно которому до истечения установленного срока действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории действие этой таможенной процедуры может быть завершено, в том числе, помещением товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или под иную таможенную процедуру, применимую в отношении иностранных товаров на условиях, предусмотренных ТК ЕАЭС, подлежат отклонению, поскольку правовой режим спорных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, до даты совершения правонарушения не изменялся.

Довод заявителя о том, что таможенный орган не доказал сам факт того, что общество в результате переработки ввезенных им иностранных товаров произвело товары, не указанные в разрешении на переработку № 10108000/161221/51/1, со ссылками на то, что таможенный орган не мог их надлежащим образом идентифицировать, подлежат отклонению. 

Так, из оборотных ведомостей (ведомости складского учета), предоставленных ООО «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» по запросу таможни, должностное лицо таможенного органа имело возможность установить в какой день, по какому ордеру, в каком количестве и в производство какой холодильной витрины был использован иностранный товар. В данных документах отражено, в какой день, по какому инвойсу и в каком количестве были оприходованы товары, помещенные под таможенные процедуры «выпуск для внутреннего потребления» и «таможенная процедура переработки на таможенной территории». Учет товаров общества, участвующих и не участвующих при совершении операций по переработке ведется суммарно по всему обороту товарно-материальных ценностей. Согласно сведениям о данных товарах, содержащихся в оборотных ведомостях, представляется возможным установить количество товара, помещенного под таможенные процедуры «выпуск для внутреннего потребления» и под таможенную процедуру переработки на таможенной территории» на определенную дату. Исходя из данной информации, очевидно, какой товар был отправлен в производство определенной холодильной витрины.

Суд отмечает, что возможность идентификации таможенными органами иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в продуктах их переработки является одним из условий помещения товаров под данную процедуру (статья 164 ТК ЕАЭС).

В силу статьи 167 ТК ЕАЭС в целях идентификации иностранных товаров в продуктах их переработки могут использоваться следующие способы:

- проставление декларантом, лицом, совершающим операции по переработке, или должностными лицами таможенных органов печатей, штампов, нанесение цифровой и другой маркировки на иностранные товары;

- подробное описание, фотографирование, изображение в масштабе иностранных товаров;

- сопоставление предварительно отобранных проб и (или) образцов иностранных товаров и продуктов их переработки;

- использование имеющейся маркировки товаров, в том числе в виде серийных номеров;

- иные способы, которые могут быть применены исходя из характера товаров и совершаемых операций по переработке на таможенной территории Союза, в том числе путем исследования представленных документов, содержащих подробные сведения об использовании иностранных товаров в технологическом процессе совершения операций по переработке на таможенной территории Союза, а также о технологии производства продуктов переработки, или путем проведения таможенного контроля во время совершения операций по переработке на таможенной территории Союза.

На основании части 4 статьи 124 и части 4 статьи 147 Закона № 289-ФЗ положения абзаца шестого статей 167 и 192 ТК ЕАЭС могут быть реализованы путем представления в таможенный орган, осуществляющий таможенный контроль за использованием процедур переработки, документов производственного, бухгалтерского и налогового учета при условии, что в них содержатся сведения об использовании иностранных товаров, помещенных под процедуры переработки, в технологическом процессе изготовления готовой продукции (продуктов переработки).

Таким образом, данными документами могут быть как документы аналитического учета, так и документы первичного учета, позволяющие оценить, что операциям по переработке подвергались именно товары, помещенные под процедуры переработки.

Заявитель, не оспаривая сам факт переработки иностранных товаров, не представил пояснений относительно того, каким иным, отличным от использованного таможней, способом необходимо было идентифицировать иностранные товары. 

 С учетом изложенного, суд полагает несостоятельными доводы заявителя о недоказанности события вмененного ему административного правонарушения.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Из содержания данной нормы следует, что наличие или отсутствие вины юридического лица не зависит от осознанности или неосознанности действий его сотрудников. Для доказывания вины юридического лица достаточно установить наличие правовой и физической возможности соблюдения норм законодательства и, соответственно, непринятие лицом мер для реализации такой возможности.

При наличии возможности соблюдения таможенной процедуры, общество, тем не менее, не приняло всех зависящих от него мер по соблюдению требований таможенного законодательства. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Суд считает, что вина общества во вмененном правонарушении административным органом доказана.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 16.19 КоАП РФ.

Постановления о привлечении к административной ответственности приняты в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Фактические обстоятельства дела не свидетельствуют об исключительности ситуации, позволяющей признать правонарушение малозначительным и применить статью 2.9. КоАП РФ, как это сформулировано в пункте 18.1. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях». 

Статья 2.9 КоАП РФ предусматривает, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Исходя из правовых позиций высших судов, изложенных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» и Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Между тем какие-либо обстоятельства, свидетельствующие об исключительности в данном случае вменяемого правонарушения, в ходе рассмотрения настоящего дела не установлены, соответствующие доказательства суду не представлены.

При этом суд учитывает правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении от 06.06.2017 № 1167-О, согласно которой освобождение от административной ответственности ввиду малозначительности совершенного административного правонарушения допустимо лишь в исключительных случаях, поскольку иное способствовало бы формированию атмосферы безнаказанности и было бы несовместимо с принципом неотвратимости ответственности правонарушителя.

Угроза охраняемым общественным отношениям заключается в неисполнении возложенной на заявителя публично-правовой обязанности без уважительных причин.

Допущенное обществом правонарушение посягает на нормальный порядок совершения таможенных операций и таможенного декларирования товаров и (или) транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Тот факт, что у заявителя отсутствовал умысел на причинение какого-либо вреда, фактом совершения правонарушения не затронуты интересы общества, сам по себе не является основанием для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Суд полагает, что в рассматриваемом случае освобождение лица от ответственности не оправданно, противоречило бы требованиям статей 1.2 и 24.1 КоАП РФ и способствовало бы распространению в обществе правового нигилизма.

Таким образом, основания для признания вмененного правонарушения малозначительным и применения статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ определено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Положения ст. 4.1.1 КоАП РФ не ограничиваются проверкой в рамках Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», поскольку из понятия государственного контроля (надзора), изложенного в части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, не следует, что под таким государственным контролем (надзором) подразумевается государственный контроль, осуществляемый только лишь в рамках Закона № 248-ФЗ.

В ряде актов Верховного Суда Российской Федерации (в том числе определениях от 05.09.2018 № 303-АД18-5207 и № 303-АД18-5141) разъяснены особенности применения статьи 4.1.1 КоАП РФ. В том числе, помимо прочих условий, установленных статьей 4.1.1 КоАП РФ для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная статьей 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной. При этом при рассмотрении вопроса о возможности замены административного штрафа на предупреждение должны учитываться совершенные ранее иные административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что вменяемые административные правонарушения совершены повторно, а также о том, что рассматриваемыми правонарушениями был причинен вред или возникла угроза его причинения жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера или имущественный ущерб, административным органом не представлено.

Отягчающих ответственность обстоятельств не установлено. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии совокупности всех условий, предусмотренных положениями статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Применение предупреждения, равно как и другого административного наказания, влечет для нарушителя соответствующие правовые последствия. Лицо, которому назначено это административное наказание, считается подвергнутым данному наказанию в течение одного года со дня окончания исполнения постановления о назначении предупреждения. Если в течение года такое лицо совершит новое административное правонарушение, то к нему может быть применено более строгое административное наказание.

Согласно пункту 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в части 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ.

Арбитражный суд, установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности и руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания. В данном случае в резолютивной части решения указывается мера ответственности, назначенная судом с учетом названных обстоятельств. В то же время, постановление административного органа может быть признано незаконным и изменено и в случае, когда арбитражным судом на основании частью 2 статьи 4.2 КоАП РФ будут признаны смягчающими обстоятельства, не указанные в Кодексе или в законах субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях. Суд может признать эти обстоятельства в качестве смягчающих независимо от того, ходатайствовал ли заявитель об их учете на стадии рассмотрения дела административным органом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится, в частности, решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

На основании части 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В силу положений пункта 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 2.1, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.5, 16.19, 23.1, 29.7-29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьями 167-170, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

Изменить Постановления Курской таможни по делам об административном правонарушении от 02.10.2023 № 10108000-352/2023; от 02.10.2023 № 10108000-353/2023; от 02.10.2023 № 10108000-354/2023; от 02.10.2023 № 10108000-380/2023; от 02.10.2023 № 10108000-381/2023; от 02.10.2023 № 10108000-382/2023; от 02.10.2023 № 10108000-383/2023, от 08.11.2023  № 10108000-493/2023, от 08.11.2023  № 10108000-495/2023 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «ФРИГОГЛАСС ЕВРАЗИЯ» к административной ответственности по части 2 статьи 16.19 КоАП РФ в виде административного штрафа, назначив административное наказание в виде предупреждения.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Курской области в срок, не превышающий десяти дней со дня принятия решения.

Судья                                      Е.В. Клочкова