Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-76762/2022

06 декабря 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена  17 ноября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен  06 декабря 2022 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи  Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: акционерное общество "Лонас технология";

заинтересованное лицо: МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 24 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ; УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

об оспаривании,

при участии

от заявителя: ФИО2 (по доверенности от 27.09.2022)

от заинтересованного лица: 1) ФИО3 (по доверенности от 16.02.2022), 2) ФИО4 (по доверенности от 14.09.2022),

установил:

Акционерное общество "Лонас технология" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу по отказу в отзыве инкассовых поручений № 27784 от 22.03.2021, № 27791 от 22.03.2021, № 27789 от 22.03.2021, № 27790 от 22.03.2021, № 57120 от 24.06.2021, № 57273 от 24.06.2021, № 56655 от 21.06.2021, № 56734 от 21.06.2021, № 56735 от 21.06.2021; признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу от 21.05.2022 № 16-15/18100; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу отозвать инкассовые поручения в отношении АО «Лонас технология» № 27784 от 22.03.2021, № 27791 от 22.03.2021, № 27789 от 22.03.2021, № 27790 от 22.03.2021, № 57120 от 24.06.2021, № 57273 от 24.06.2021, № 56655 от 21.06.2021, № 56734 от 21.06.2021, № 56735 от 21.06.2021; признании неподлежащими исполнению инкассовых поручений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу в отношении АО «Лонас технология» №74517 от 02.08.2021 на сумму 3 400 590,22 рублей, № 73284 от 28.07.2021 на сумму 3 092 200,82 рублей, № 57134 от 24.06.2021 на сумму 2 480 873,22 рубля, № 73794 от 28.07.2021 на сумму 2 156 036,90 рублей, № 73153 от 28.07.2021 на сумму 958 295,83 рублей, № 73809 от 28.07.2021 на сумму 786 536,87 рублей, № 73854 от 28.07.2021 на сумму 3 629 925,88 рублей, № 73845 от 28.07.2021 на сумму 218 158,37 рублей, № 73280 от 28.07.2021 на сумму 164 039,74 рублей, № 56574 от 21.06.2021 на сумму 165 001,99 рубль, № 74562 от 02.08.2021 на сумму 162 560,50 рублей, № 73585 от 28.07.2021 на сумму 165 118 рублей.

В судебном заседании, состоявшемся 29.09.2022, заявитель ходатайствовал об изменении исковых требований, а именно просит: признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу по отказу в отзыве инкассовых поручений № 57120 от 24.06.2021, № 57273 от 24.06.2021, № 56655 от 21.06.2021, № 56734 от 21.06.2021, № 56735 от 21.06.2021, № 74517 от 02.08.2021, № 73284 от 28.07.2021, № 57134 от 24.06.2021, № 73794 от 28.07.2021, № 73153 от 28.07.2021, № 73809 от 28.07.2021, № 73854 от 28.07.2021, № 73845 от 28.07.2021, № 73280 от 28.07.2021, № 56574 от 21.06.2021, № 74562 от 02.08.2021, № 73585 от 28.07.2021; признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу от 21.05.2022 № 16-15/18100; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 24 по Санкт-Петербургу отозвать инкассовые поручения в отношении АО «Лонас технология» № 57120 от 24.06.2021, № 57273 от 24.06.2021, № 56655 от 21.06.2021, № 56734 от 21.06.2021, № 56735 от 21.06.2021, № 74517 от 02.08.2021, № 73284 от 28.07.2021, № 57134 от 24.06.2021, № 73794 от 28.07.2021, № 73153 от 28.07.2021, № 73809 от 28.07.2021, № 73854 от 28.07.2021, № 73845 от 28.07.2021, № 73280 от 28.07.2021, № 56574 от 21.06.2021, № 74562 от 02.08.2021, № 73585 от 28.07.2021.

Судом приняты изменения требований, заявленные АО «Лонос Технология»

В материалах дела содержатся отзывы заинтересованных лиц, приобщенные к материалам дела. 

В судебном заседании заявитель поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в отзывах. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующее. 

Как следует из материалов дела, а также из ходатайства об изменении исковых требований: после подачи искового заявления АО «Лонас технология» было установлено, что инкассовые поручения № 27784 от 22.03.2021, № 27791 от 22.03.2021, № 27789 от 22.03.2021, № 27790 от 22.03.2021 были исключены из картотеки неисполненных обязательств Заявителя в кредитной организации, в связи с тем, что на основании них было произведено повторное взыскание уже ранее погашенной Заявителем задолженности. На основании изложенного в отношении указанных инкассовых поручений исковые требования Заявителем более не поддерживаются.

Кроме того, заявитель указывает на то, что обязательства, во исполнение которых налоговым органом были направлены инкассовые поручения № 74517 от 02.08.2021 на сумму 3 400 590,22 рублей, № 73284 от 28.07.2021 на сумму 3 092 200,82 рублей, № 57134 от 24.06.2021 на сумму 2 480 873,22 рубля, № 73794 от 28.07.2021 на сумму 2 156 036,90 рублей, № 73153 от 28.07.2021 на сумму 958 295,83 рублей, № 73809 от 28.07.2021 на сумму 786 536,87 рублей, № 73854 от 28.07.2021 на сумму 3 629 925,88 рублей, № 73845 от 28.07.2021 на сумму 218 158,37 рублей, № 73280 от 28.07.2021 на сумму 164 039,74 рублей, № 56574 от 21.06.2021 на сумму 165 001,99 рубль, № 74562 от 02.08.2021 на сумму 162 560,50 рублей, № 73585 от 28.07.2021 на сумму 165 118 рублей были исполнены Заявителем в полном объеме, что подтверждается соответствующими платежными поручениями и ордерами. 

Заявитель полагает, что указанные инкассовые поручения должны были быть отозваны налоговым органом на основании абзаца 8 пункта 4.1 статьи 46 НК РФ. Однако налоговым органом этого сделано не было, в связи с чем в настоящий момент имеется реальная угроза двойного взыскания денежных средств, что нарушает законные права и интересы не только АО «Лонас технология», но также и его кредиторов.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением. 

Оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

АО «ЛОНАС ТЕХНОЛОГИЯ» в силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) является налоговым агентом, обязанностью которого является исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата сумм НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое выставляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата налога в установленный срок является основанием для ее исполнения в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства в порядке ст. 46 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

В качестве дополнительной меры для обеспечения взыскания налога за счет денежных средств налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 8 ст. 46, ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении).

Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках, а также переводов электронных денежных средств, на основании ст. 76 НК РФ, Инспекцией не выносились.

В соответствии с п. 4.1 ст. 46 НК РФ, налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе, в случае:

исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, в том числе в связи с произведенным зачетом в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу, в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов, Инспекцией, в отношении Общества применены меры принудительного взыскания задолженности, в том числе, в рамках ст. 46 НК РФ направлены поручения на списание и перечисление денежных средств на исполнение в банк (в целом 21 поручение).

Так, 22.03.2021 Инспекцией вследствие неисполнения требований № 166450, № 28585 вынесено решение о взыскании № 7127 (направлено налогоплательщику по ТКС 22.03.2021, получено – 29.03.2021).

АО «ЛОНАС ТЕХНОЛОГИЯ» в обоснование заявленных требований представило следующие платежные поручения: № 2392 от 03.12.2020г. на сумму 10 701,00 руб.; № 2443 от 14.12.2020г. на сумму 31 582,00 руб.; № 2444 от 14.12.2020г. на сумму 45 768,00 руб.; № 2474 от 25.12.2020г. на сумму 173 873,00 руб.; № 25 от 12.04.2021г. на сумму 1 268 806,88 руб.; № 27 от 20.04.2021г. на сумму 997 882,11 руб.; № 30 от 10.06.2021г. на сумму 560 317,73 руб.; № 30 от 21.06.2021г. на сумму 48 113,41 руб.; № 30 от 21.06.2021г. на сумму 9 835,94 руб.; № 30 от 22.06.2021г. на сумму 2 678,89 руб.; № 30 от 23.06.2021г. на сумму 405 306,80 руб.; № 30 от 24.06.2021г. на сумму 43 000,00 руб.; № 30 от 25.06.2021г. на сумму 182,50 руб.; № 30 от 28.06.2021г. на сумму 97 525,15 руб.; № 31 от 28.06.2021г. на сумму 93 468,85 руб.; № 31 от 28.06.2021г. на сумму 454 641,40 руб.; № 31 от 29.06.2021г. на сумму 23 703,27 руб.; № 31 от 30.06.2021г. на сумму 72 968,00 руб.; № 31 от 01.07.2021г. на сумму 439 207,67 руб.; № 32 от 01.07.2021г. на сумму 1 029 954,41 руб.; № 55 от 25.01.2021г. на сумму 3 400 590,22 руб.; № 56 от 25.01.2021г. на сумму 3 092 200,82 руб.; № 57 от 08.12.2021г. на сумму 18 239,40 руб.; № 57 от 13.12.2021г. на сумму 2 469,79 руб.; № 57 от 17.12.2021г. на сумму 514,53 руб.; № 57 от 28.12.2021г. на сумму 397 071,43 руб.; № 57 от 09.12.2021г. на сумму 416 699,29 руб.; № 57 от 13.01.2022 на сумму 431 002,36 руб.; № 57 от 25.01.2021г. на сумму 3 629 925,88 руб.; № 58 от 25.01.2021г. на сумму 2 480 873,22 руб.; № 59 от 25.01.2021г. на сумму 2 156 036,90 руб.; № 60 от 25.01.2021г. на сумму 958 295,83, руб.; № 61 от 25.01.2021г. на сумму 786 536,87 руб.; № 62 от 25.01.2021г. на сумму 218 158,37 руб.; № 63 от 25.01.2021г. на сумму 164 039,74 руб.; № 65 от 25.01.2021г. на сумму 165 001,99 руб.; № 66 от 25.01.2021г. на сумму 162 560,50 руб.; № 89 от 02.02.2021г. на сумму 165 118,00 руб.

Данные платежные поручения, оформлены с ошибками в указании полей 102 – «КПП Плательщика», 106 – «Основание платежа», 107 – «Налоговый период».

Оформлены с ошибками в указании КПП плательщика (поле 102): указано КПП головной организации – 781101001 вместо КПП обособленного подразделения Филиал «Красноярский» 246443001 платежные поручения:

- № 57 от 08.12.2021 на сумму 18 239,40 руб.;

- № 57 от 13.12.2021 на сумму 2 469,79 руб.;

- № 57 от 17.12.2021 на сумму 514,53 руб.;

- № 57 от 28.12.2021 на сумму 397 071,43 руб.;

- № 57 от 09.12.2021 на сумму 416 699,29 руб.;

- № 57 от 13.01.2022 на сумму 431 002,36 руб.;

- № 57 от 25.01.2021 Платеж на сумму 3 629 925,88 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 58 от 25.01.2021 Платеж на сумму 2 480 873,22 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 59 от 25.01.2021 Платеж на сумму 2 156 036,90 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 60 от 25.01.2021 Платеж на сумму 958 295,83 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 55 от 25.01.2021 Платеж на сумму 3 400 590,22 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 56 от 25.01.2021 Платеж на сумму 3 092 200,82 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 61 от 25.01.2021 Платеж на сумму 786 536,87 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 62 от 25.01.2021 Платеж на сумму 218 158,37 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 63 от 25.01.2021 Платеж на сумму 164 039,74 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 65 от 25.01.2021 Платеж на сумму 165 001,99 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 66 от 25.01.2021 Платеж на сумму 162 560,50 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал;

- № 89 от 02.02.2021 Платеж на сумму 165 118,00 руб. получен Банком. При этом отметка об исполнении перечисления отсутствует, т.е. фактически платеж не поступал.

Оформлены с ошибками в указании КПП плательщика (поле 102): указано КПП головной организации – 781101001 вместо КПП обособленного подразделения Филиал «Уральский» 667143001 платежные поручения:

- № 31 от 28.06.2021 на сумму 93 468,85 руб.;

- № 31 от 28.06.2021 на сумму 454 641,40 руб.;

- № 31 от 29.06.2021 на сумму 23 703,27 руб.;

- № 31 от 28.06.2021 на сумму 72 968,00 руб.;

- № 31 от 01.07.2021 на сумму 439 207,67 руб.;

- № 32 от 01.07.2021 на сумму 1 029 954,41 руб.

Оформлены с ошибками в указании КПП плательщика (поле 102): указано КПП головной организации – 781101001 вместо КПП обособленного подразделения Филиал «Томский» 701743001 платежные поручения:

- № 25 от 12.04.2021 на сумму 1 268 806,88 руб.;

- № 27 от 20.04.2021 на сумму 997 882,11 руб.;

- № 30 от 10.06.2021 на сумму 560 317,73 руб.;

- № 30 от 21.06.2021 на сумму 48 113,41 руб.;

- № 30 от 21.06.2021 на сумму 9 835,94 руб.;

- № 30 от 22.06.2021 на сумму 2 678,89 руб.;

- № 30 от 23.06.2021 на сумму 405 306,80 руб.;

- № 30 от 24.06.2021 на сумму 43 000,00 руб.;

- № 30 от 25.06.2021 на сумму 180,50 руб.;

- № 30 от 28.06.2021 на сумму 97 525,15 руб.

Указанное налогоплательщиком основание платежа: «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В представленных платежных поручениях Поле 107 – «Налоговый период» заполнено некорректно, без указания конкретной даты (указывается, например, МС.12.2019, вместо 15.12.2019).

Факт уплаты страховых взносов в карточках расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) налогоплательщиков в налоговых органах отражается строго по конкретным значениям реквизитов, указанных в полях расчетного документа (ИНН, КПП, КБК для налогов федерального значения) в соответствии с Требованиями, утвержденными приказом ФНС России от 18.01.2012г. № ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки «Расчетов с бюджетом».

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Аналогичный срок установлен п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Если 15-е число выпадет на нерабочий день (выходной или праздник), взносы подлежат уплате не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). При заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов необходимо указывать налоговый период платежа в формате «15.мм.гг», согласно дате начисления.

На основании вышеперечисленного, платежные поручения по страховым взносам с отметкой об исполнении Банком в автоматическом режиме отражены в КРСБ с КПП головной Организации – 781101001, КБК 18210202010061010160 и учтены в хронологическом порядке возникновения задолженности.

Правила заполнения информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (вместе с «Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)», «Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления», «Правилами формирования уникального присваиваемого номера операции»)).

На основании п. 7 ст. 45 НК РФ при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

Кодексом предусмотрены конкретные даты перечисления налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В зависимости от вида выплачиваемых физическим лицам доходов законодатель установил разные сроки уплаты налога.

Платежные поручения на уплату НДФЛ некорректно заполнены налогоплательщиком в части поля 106 «основания платежа» и 107 «налоговый период», вследствие чего:

- платежное поручение № 2392 от 03.12.2020, исполнено Банком 03.12.2020, произведен зачет в счет погашения начислений за 2020 год по сроку 09.10.2020;

- платежное поручение № 2443 от 14.12.2020 год, исполнено Банком 14.12.2020, произведен зачет в счет погашения начислений за 2020 год по сроку 09.11.2020;

- платежное поручение № 2444 от 14.12.2020 год, исполнено Банком 14.12.2020, произведен зачет в счет погашения начислений за 2020 год по сроку 09.11.2020;

- платежное поручение № 2474 от 25.12.2020, исполнено Банком 30.12.2020, произведен зачет в счет погашения начислений за 2020 год по сроку 09.11.2020;

В связи с некорректным заполнением Организацией платежных поручений последние подлежат внутреннему зачету в автоматическом режиме в счет погашения имеющейся задолженности в хронологическом порядке по мере ее выявления при формировании требований на уплату задолженности, представления уточненной налоговой декларации, при проведении мероприятий по фиксации сальдо по результатам окончания налогового периода.

По состоянию на 21.09.2022, поручения налоговых органов на перечисление и списание денежных средств, не исполнены, задолженность не погашена, в связи с чем, данные поручения отозваны быть не могут, поскольку в случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа недоимка сохранилась бы, и подобное решение являлось бы прямым нарушением абз. 7 п. 7 ст. 45 НК РФ.

При наличии изложенного, оснований для удовлетворения заявленных требований, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 197,200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья                        Устинкина О.Е.