ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, дом 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 09АП-29081/2021

№ 09АП-29082/2021 

город  Москва 

28.06.2021

дело № А40-23573/21

резолютивная часть постановления оглашена 28.06.2021 

полный текст постановления изготовлен 28.06.2021

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе: 

председательствующий судья Маркова Т.Т., судьи Лепихин Д. Е., Сумина О.С., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы ИФНС России № 2 по г. Москве и УФНС по г. Москве 

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.04.2021 

по делу № А40-23573/21

по заявлению ООО «Прометей-Сити» (ИНН: 

<

***>) 

к ИФНС России № 2 по г. Москве; УФНС России по г. Москве 

о признании незаконным и отмене постановления;

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 18.01.2021;

от заинтересованных лиц – 1. ФИО3 по доверенности от 19.01.2021;                ФИО4 по доверенности от 16.11.2020; 2. ФИО5 по доверенности от 19.06.2020;

установил:

решением Арбитражного суда г. Москвы от 05.04.2021 признаны незаконными и отменены постановление ИФСН России № 2 по г. Москве                                   № 77022033600029600006 от 10.12.2020 и решение УФНС России по г. Москве от 14.01.2021.

Налоговые органы, не согласившись с принятым решением, обратились с апелляционными жалобами, в которых просят решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, по мотивам, изложенным в жалобах.

Представители лиц, участвующих в деле в судебном заседании поддержали свои доводы и возражения.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 12.12.2018 на счет ООО «Прометей-Сити»                № 1660030300031400, открытый в банке «EVOCABANK» LLC (Республика Армения) зачислены денежные средства в иностранной валюте от нерезидента, в качестве выплаты акционерам ОАО «Закнефтегазстрой - Прометей» на сумму 1 188 357 348,00

армянских драмов (162.709.888, 08 руб.).

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 от 30.01.2019 и банковскими документами.

По мнению налоговых органов, зачислив на свой счет № 1660030300031400, открытый в банке «EVOCABANK» Limited Liability Company (Республика Армения), денежные средства в иностранной валюте в размере 1.188.357.348 армянских драм, ООО «ПрометейСити» осуществлена валютная операция, не предусмотренная Федеральным законом № 173, тем самым совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом не представлены доказательства в подтверждение вины общества в совершении административного правонарушения.

Рассмотрев повторно материалы дела, проверив доводы апелляционных жалоб, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения или отмены обжалуемого судебного акта, исходя из следующего.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе, осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В силу подпу. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ, валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Положениями ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Федеральным законом                     № 173-ФЗ, должны зачисляться на счета резидентов в уполномоченных банках Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 Федерального закона № 173-ФЗ, резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность.

Объективная сторона правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

Согласно определений Конституционного Суда Российской Федерации от 02.04.2009 N 486-О-О, от 19.05.2009 N 572-О-О, которыми установлены специальные правила и ответственность за их неисполнение, п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона о валютном регулировании и ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, во взаимосвязи с положениями ст. 1.5, ч. 2 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях                                   не предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица, - она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда не приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В обоснование своей позиции обществом указано на то, что им предприняты все необходимые действия по недопущению совершения административного правонарушения, а именно: 03.12.2018 обществом в адрес ОАО «ЗНГС-Прометей»  направлено заявление с соответствующими банковскими реквизитами заявителя в российском банке (ПАО «Сбербанк») и требованием исполнить платеж именно по этим реквизитам. Данное требование не исполнено ОАО «ЗНГС-Прометей». При этом                     ООО «Прометей-Сити» не имело непосредственной возможности распоряжаться расчетным счетом ОАО «ЗНГС-Прометей». Все платежи осуществлялись ликвидационной комиссией ОАО «ЗНГС-Прометей». Кроме того, согласно банковской карточке и образцов подписи, полученной из банка «EVOCABANK» LLC, правом распоряжения средств на расчетном счете ОАО «ЗНГС-Прометей» обладали председатель правления и главный бухгалтер, которые не являлись  сотрудниками ООО «Прометей-Сити».          

О факте зачисления денежных средств от ОАО «ЗНГС-Прометей» на расчетный счет ООО «Прометей-Сити» узнало 12.12.2018 от сотрудника банка «EVOCABANK» LLC.

После получения сведений о зачислении денежных средств на счет                                 № 1660030300031400 в тот же день – 12.12.2018 генеральным директором                             ООО «Прометей-Сити» направлено в «EVOCABANK» LLC письмо с просьбой осуществить возврат указанных денежных средств обратно на счет ОАО «ЗНГС-Прометей», как ошибочно зачисленных и сформировано платежное поручение № 01 от 13.12.2018 в адрес «EVOCABANK» LLC на сумму 1.118.357.348 армянских драм.

13.12.2018 от «EVOCABANK» LLC поступил ответ, что возврат денежных средств, полученных от ОАО «ЗНГС-Прометей» не может быть осуществлен.

В целях дальнейшего зачисления полученных денежных средств на долларовый счет в уполномоченном банке Российской Федерации, после того как стало известно о том, что возврат денежных средств ОАО «ЗНГС-Прометей» невозможен,                                  ООО «Прометей-Сити» полученные денежные средства в армянских драмах конвертированы в доллары США.

14.12.2018 ОАО «ЗПГС-Промстсй» ликвидировано, что подтверждается справкой о ликвидации юридического лица, полученной от Министерства юстиции Республики Армения.

Исходя из данных обстоятельств, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что денежные средства получены на указанный счет вопреки воле ООО «Прометей-Сити».

Согласно ч. 3 ст. 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежит виновность лица в совершении правонарушения.

Суд апелляционной инстанции поддерживает выводы суда первой инстанции                     о принятии обществом разумных и достаточных мер, направленных на недопущение административного правонарушения.

При отсутствии фактов противоправного поведения заявителя и в случае принятия им всех зависящих от него мер по недопущению административного правонарушения состав указанного правонарушения отсутствует.

В силу ч. 1 ст. 65, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Поскольку вина ООО «Прометей-Сити» налоговым органом не доказана, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Налоговым органом, располагая всеми процессуальными возможностями, не доказано наличие в действиях общества состава вмененного ему административного правонарушения.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной

ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Оснований для отмены обжалуемого судебного акта не усматривается.

  Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.04.2021 по делу № А40-23573/21 оставить без изменения, апелляционные жалобы – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судьяТ.Т. Маркова 

СудьиД.Е. Лепихин

                                                                                                          О.С. Сумина