Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А25-826/2022

г. Черкесск

04 июля 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2022 года. Полный текст решения изготовлен 04 июля 2022 года.

Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Биджиевой Р.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кириллиной А.Г., рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к Республиканскому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Малокарачаевская центральная районная больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, налогу на доходы физических лиц, соответствующим пеням в общем размере 4 456 929,33 рублей

в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о дате и времени судебного заседания,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее по тексту – истец, Управление) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Республиканскому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Малокарачаевская центральная районная больница» (далее – ответчик, Учреждение) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное социальное страхование, налогу на доходы физических лиц, соответствующим пеням в общем размере 4 456 929,33 рублей.

Управление своего представителя в судебное заседание не направило, надлежащим образом извещено о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Ответчик отзыва на исковое заявление с возражениями в отношении исковых требований и размера взыскиваемых сумм не представил, своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате и времени судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма.

Суд, изучив содержащиеся в исковом заявлении и уточнениях к нему доводы, исследовав  имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица, в силу требований статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 419 НК РФ производит выплаты физическим лицам, следовательно, признается страхователем и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование.

В связи с наличием задолженности Управление выставило Учреждение требование от 16.11.2021 № 16261 со сроком исполнения до 16.11.2021, в котором ответчику было предложено уплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование в общей сумме 4 332 461,98 руб. и начисленные на нее пени в размере 124 467,35 руб. 

В установленный в названном требовании срок задолженность по налогам, страховым взносам и пеням Учреждением не была уплачена, что послужило основанием к обращению Инспекции в арбитражный суд за взысканием недоимки.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, под которой, исходя из пункта 2 статьи 11 НК РФ, понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пунктом 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с момента получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

На основании части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с главой 34 НК РФ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование, осуществляется Федеральной налоговой службой.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. 

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

Ответчик по своему правовому статусу является республиканским государственным бюджетным учреждением и имеет лицевой счет в органах казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. С учетом данного обстоятельства взыскание во внесудебном порядке налога на сумму, превышающую пять миллионов рублей, не может быть произведено, истец правомерно обратился в суд с настоящим иском за взысканием страховых взносов и пеней.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: 

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 1. 3, 6 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Указанные в расчете ответчика по страховым взносам суммы страховых взносов не были уплачены ответчиком в полном объеме в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается данными карточек по расчетам с бюджетом.

С учетом произведенной ответчиком после обращения Инспекции в суд частичной уплаты страховых взносов по требованию от 16.11.2021 № 16262 на дату принятия настоящего судебного акта у Учреждения имеется задолженность по уплате следующих сумм: 

- 2 526 771,11 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91620460);

- 88 626,49 руб. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91620460);

- 1 148 026 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91620460);

- 17 112,86 руб. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91620460);

- 657 664,9 руб. недоимки по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91620460);

- 18 728,00 руб. пеней по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91620460).

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что на сумму несвоевременно уплаченных страховых взносов Управлением в соответствии со статьей 75 НК РФ на дату выставления требования от 16.11.2021 № 16261 были исчислены пени.

Порядок начисления пеней проверен судом, он соответствует пункту 4 статьи 75 НК РФ.

С учетом изложенного суд считает, что исковые требования о взыскании с ответчика пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование в общей сумме 124 467,35 руб. следует удовлетворить.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ сумма государственной пошлины по делу подлежит взысканию с ответчика.

На основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины до 500 руб. в связи с тяжелым имущественным положением последнего, его финансирования из бюджета и статусом республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения.

        Руководствуясь ст. ст. 29, 49, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

решил:

1. Исковые требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) удовлетворить.

2. Взыскать с Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Малокарачаевская центральная районная больница» (369380, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 02.06.2004) задолженность в размере 4 456 929,33 руб., в том числе:

- 2 526 771,11 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202010061010160, ОКТМО 91620460);

- 88 626,49 руб. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202010062110160, ОКТМО 91620460);

- 1 148 026 руб. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202101081013160, ОКТМО 91620460);

- 17 112,86 руб. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202101082013160, ОКТМО 91620460);

- 657 664,9 руб. недоимки по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91620460);

- 18 728,00 руб. пеней по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, зарасчетные периоды, начиная с 01.01.2017 (КБК 18210202090071010160, ОКТМО 91620460).

3. Взыскать с Республиканского государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Малокарачаевская центральная районная больница» (369380, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – 02.06.2004) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 500 (пятьсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (Вокзальная ул., д.2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357600) в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме через Арбитражный суд Карачаево-Черкесской Республики (Ленина пр-т, д. 9, г. Черкесск, Карачаево-Черкесская Республика, 369000). 

Судья                                                                                  Р.М. Биджиева