Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А20-2392/2017

г. Нальчик

02 октября 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена «26» сентября 2017 года       

Полный текст решения изготовлен  «2» октября 2017 года 

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Э.Х. Браевой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кертбиевой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества "Нальчикский завод высоковольтной аппаратуры", г.Нальчик 

к Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Нальчику КБР 

об оспаривании возможности взыскания задолженности, 

при участии в судебном заседании представителей: от заявителя - ФИО1 по доверенности №2400/450 от 27.06.2017, от инспекции ФИО2 – по доверенности,  

У С Т А Н О В И Л:

Акционерное общество "Нальчикский завод высоковольтной аппаратуры" обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением о признании Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Нальчику КБР утратившей возможность принудительного взыскания в связи с истечением сроков, установленных для взыскания, следующей задолженности: 

1. Прочие налоги (КБК 18210905050010000110) - недоимка в размере 14 288 рублей 42 копейки,  пени - 43 625рублей 05 копеек; 

2.       Государственный фонд занятости (КБК 18210908060010000140) - недоимка в размере 193 243 рубля 68 копеек, пени в размере 754 139 рублей 56 копеек; 

                3. Денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) - штраф в размере 12 407 рублей; 

4.      Налог с продаж (в части сумм по расчетам за 2003г.) (КБК182109060100200001 К))- пени 108 556 рублей 88 копеек, штраф - 6 326 рублей; 

5.         ЕСН, зачисляемый в бюджет РФ (КБК 18210909010010000110) - недоимка 144 229 рублей, пени 292 455 рублей 45 копеек, штраф 4 607 рублей.

6.         ЕСН, зачисляемый в ФСС (КБК 18210909020070000110) - пени 14 782 рубля 55 копеек, штраф 2 795 рублей 28 копеек; 

7.         Пенсионный фонд РФ (КБК 18210908020060000140) - недоимка 516 182 рубля 64 копейки; пени 4 662 941 рубль 68 копеек,  штраф 83 рубля, проценты 629 рублей 54 копейки; 

8.         Фонд социального страхования (КБК 18210908030070000140) -- недоимка 162 463 рубля 28 копеек, пени 559 385 рублей 26 копеек, проценты 192 рубля 87 копеек.

9.         Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизируемый на территории внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (КБК 18210901020040000110) - штрафы в размере 109 110 рублей; 

10.          Налог на пользователей автодорог (в части погашения задолженности прошлых лет) (КБК 18210904030010000110) пени 796 404 рубля 85 копеек,  штрафы 14 166 рублей 84 копейки; 

11.  Сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (КБК 18210906020020000110) - пени 0.09 копеек, штраф 144 рубля; 

12.            Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ (КБК 18210101011010000110) - пени 757 002 рубля 28 копеек. штрафы 185 804 рубля 74 копейки,  проценты 6 805 рублей 50 копеек; 

13.            Налог на имущество предприятий (задолженность прошлых лет) (КБК 182109040100200001 К))-пени 55 484 рубля 85 копеек,  штрафы 14 824 рубля 60 копеек; 

14.                            Прочие штрафы. взыскиваемые органами МНС РФ (КБК 18211603030010000140) - штрафы в размере 6 000 рублей; 

15.                            Прочие налоги и сборы республиканского бюджета (КБК 18210906030020000110) недоимка 20 706 рублей 83 копейки,  пени 45 744 рубля 03 копейки, штрафы 1 626 рублей.

16.         Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (КБК 18210801000010000110)- недоимка 19030 рублей 38 копеек.

17.  ЕСН, зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110) - недоимка 70 322 рубля 59 копеек, пени 10 084 рубля 57 копеек, штрафы 766 рублей 20 копеек, проценты 118 рублей 42 копеек. 

18.        Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС (КБК18210908040080000140) - недоимка 108 349 рублей 52 копейки, пени 346 221 рубль 93 копейки, проценты 118 рублей 42 копейки.       

            Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме. 

            Представитель налогового органа представила суду отзыв на заявление, просит отказать в удовлетворении заявленных требований. 

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд находит требования заявителя обоснованными частично.

Налоговый   орган  на основании запроса заявителя   выдал последнему  справку  о состоянии расчетов с бюджетом  от 19.04.2017 №39377. 

Из указанной справки  заявителем оспаривается наличие у налогового органа возможности взыскания следующей задолженности: 

3. Прочие налоги (КБК 18210905050010000110) - недоимка в размере 14 288 рублей 42 копейки,  пени - 43 625рублей 05 копеек; 

4.       Государственный фонд занятости (КБК 18210908060010000140) - недоимка в размере 193 243 рубля 68 копеек, пени в размере 754 139 рублей 56 копеек; 

                3. Денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) - штраф в размере 12 407 рублей; 

4.      Налог с продаж (в части сумм по расчетам за 2003г.) (КБК182109060100200001 К))- пени 108 556 рублей 88 копеек, штраф - 6 326 рублей; 

10.  ЕСН, зачисляемый в бюджет РФ (КБК 18210909010010000110) - недоимка 144 229 рублей, пени 292 455 рублей 45 копеек, штраф 4 607 рублей.

11.  ЕСН, зачисляемый в ФСС (КБК 18210909020070000110) - пени 14 782 рубля 55 копеек, штраф 2 795 рублей 28 копеек; 

12.  Пенсионный фонд РФ (КБК 18210908020060000140) - недоимка 516 182 рубля 64 копейки; пени 4 662 941 рубль 68 копеек,  штраф 83 рубля, проценты 629 рублей 54 копейки; 

13.  Фонд социального страхования (КБК 18210908030070000140) -- недоимка 162 463 рубля 28 копеек, пени 559 385 рублей 26 копеек, проценты 192 рубля 87 копеек.

14.  Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизируемый на территории внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (КБК 18210901020040000110) - штрафы в размере 109 110 рублей; 

12.          Налог на пользователей автодорог (в части погашения задолженности прошлых лет) (КБК 18210904030010000110) пени 796 404 рубля 85 копеек,  штрафы 14 166 рублей 84 копейки; 

13.  Сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (КБК 18210906020020000110) - пени 0.09 копеек, штраф 144 рубля; 

14.            Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ (КБК 18210101011010000110) - пени 757 002 рубля 28 копеек. штрафы 185 804 рубля 74 копейки,  проценты 6 805 рублей 50 копеек; 

15.            Налог на имущество предприятий (задолженность прошлых лет) (КБК 182109040100200001 К))-пени 55 484 рубля 85 копеек,  штрафы 14 824 рубля 60 копеек; 

16.                            Прочие штрафы. взыскиваемые органами МНС РФ (КБК 18211603030010000140) - штрафы в размере 6 000 рублей; 

17.                            Прочие налоги и сборы республиканского бюджета (КБК 18210906030020000110) недоимка 20 706 рублей 83 копейки,  пени 45 744 рубля 03 копейки, штрафы 1 626 рублей.

18.         Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (КБК 18210801000010000110)- недоимка 19030 рублей 38 копеек.

19.  ЕСН, зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110) - недоимка 70 322 рубля 59 копеек, пени 10 084 рубля 57 копеек, штрафы 766 рублей 20 копеек, проценты 118 рублей 42 копеек. 

18.        Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС (КБК18210908040080000140) - недоимка 108 349 рублей 52 копейки, пени 346 221 рубль 93 копейки, проценты 118 рублей 42 копейки.       

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005                     № ММ-3-19/206@. Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки.

Налоговая инспекция направила в суд отзыв на заявление, в котором указывает, что согласно данным КРСБ налогоплательщика, период образования оспариваемой суммы задолженности до 2010 года, представление доказательств администрирования спорной задолженности не представляется возможным; срок обращения ко взысканию государственной пошлины по делу №А20-34/2015 в сумме 6 859 рублей 27 копеек, по делу №А20-3997/2015 в сумме 1 000 рублей не истек. 

Судом установлено, что решением Арбитражного суда КБР по делу №А20-34/2015 с ОАО "Нальчикский завод высоковольтной аппаратуры" в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 6 859 рублей 27 копеек; решением Арбитражного суда КБР по делу №А20-3997/2015 с ОАО "Нальчикский завод высоковольтной аппаратуры" в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1000 рублей.

При таких обстоятельствах, заявителю следует отказать в части требования о признании инспекции утратившей возможность взыскания государственной пошлины в сумме 7 859 рублей 27 копеек. 

В отношении остальной суммы оспариваемых налогов и пени налоговым органом не представлено доказательств правомерности нахождения их в учете; инспекция не доказала наличие возможности принудительного взыскания оспариваемой недоимки, в связи с чем  суд находит заявление общества обоснованным.  

Руководствуясь статьями 110, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской  Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Удовлетворить заявление акционерного общества "Нальчикский завод высоковольтной аппаратуры" частично.

Признать инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по городу Нальчику  Кабардино-Балкарской Республики утратившей возможность взыскания с акционерного общества "Нальчикский завод высоковольтной аппаратуры"  следующей задолженности в справке от 19.04.2017 №39377: 

5. Прочие налоги (КБК 18210905050010000110) - недоимка в размере 14 288 рублей 42 копейки,  пени - 43 625рублей 05 копеек; 

6.       Государственный фонд занятости (КБК 18210908060010000140) - недоимка в размере 193 243 рубля 68 копеек, пени в размере 754 139 рублей 56 копеек; 

                3. Денежные взыскания за нарушения законодательства о налогах и сборах (КБК 18211603010010000140) - штраф в размере 12 407 рублей; 

4.     Налог с продаж (в части сумм по расчетам за 2003г.) (КБК182109060100200001 К))- пени 108 556 рублей 88 копеек, штраф - 6 326 рублей; 

15.Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет РФ (КБК 18210909010010000110) - недоимка 144 229 рублей, пени 292 455 рублей 45 копеек, штраф 4 607  рублей;

16.Единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования (КБК 18210909020070000110) - пени 14 782 рубля 55 копеек, штраф 2 795 рублей 28 копеек; 

17.Взносы в Пенсионный фонд РФ (КБК 18210908020060000140) - недоимка 516 182 рубля 64 копейки; пени 4 662 941 рубль 68 копеек,  штраф 83 рубля, проценты 629 рублей 54 копейки; 

18.Взносы в Фонд социального страхования (КБК 18210908030070000140) - недоимка 162 463 рубля 28 копеек, пени 559 385 рублей 26 копеек, проценты 192 рубля 87 копеек;

19.Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизируемый на территории внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (КБК 18210901020040000110) - штрафы в размере 109 110 рублей; 

14.    Налог на пользователей автодорог (в части погашения задолженности прошлых лет) (КБК 18210904030010000110) пени 796 404 рубля 85 копеек,  штрафы 14 166 рублей 84 копейки; 

15.    Сбор на нужды образовательных учреждений с юридических лиц (КБК 18210906020020000110) - пени 09 копеек, штраф 144 рубля; 

16.     Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет РФ (КБК 18210101011010000110) - пени 757 002 рубля 28 копеек,  штрафы 185 804 рубля 74 копейки,  проценты 6 805 рублей 50 копеек; 

17.     Налог на имущество предприятий (задолженность прошлых лет) (КБК 182109040100200001 К) - пени 55 484 рубля 85 копеек,  штрафы 14 824 рубля 60 копеек; 

18.             Прочие штрафы, взыскиваемые органами МНС РФ, (КБК 18211603030010000140) - штрафы в размере 6 000 рублей; 

19.             Прочие налоги и сборы республиканского бюджета (КБК 18210906030020000110) недоимка 20 706 рублей 83 копейки,  пени 45 744 рубля 03 копейки, штрафы 1 626 рублей;

20.   Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (КБК 18210801000010000110)- недоимка 11 171 рублей 11 копеек;

21.   Единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС (КБК 18210909030080000110) - недоимка 70 322 рубля 59 копеек, пени 10 084 рубля 57 копеек, штрафы 766 рублей 20 копеек, проценты 118 рублей 42 копеек; 

22.   Недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС (КБК18210908040080000140) - недоимка 108 349 рублей 52 копейки, пени 346 221 рубль 93 копейки, проценты 118 рублей 42 копейки. 

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд КБР.

 

Судья                                                                               Э.Х. Браева