АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А45-12046/2024

г. Новосибирск

31 июля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 22 июля 2024 года.

Решение в полном объеме изготовлено 31 июля 2024 года. 

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Висковской К.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем Гатаулиной Е.В., рассмотрев в судебном заседании исковое заявление уполномоченного органа в лице Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области, г. Новосибирск 

к ФИО1, г. Новосибирск 

о привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «СНП» и взыскании 34 625 966 руб. 18 коп.,  

при участии в судебном заседании представителя истца – ФИО2, доверенность № 128 от 19.05.2023, служебное удостоверение, представители ответчика – ФИО3, доверенность от 12.12.2022, паспорт, ФИО4, доверенность от 03.05.2024, паспорт, ФИО5, доверенность от 03.05.2024, паспорт,

установил:

Уполномоченный орган в лице Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области обратился 08.04.2024 в арбитражный суд с исковым заявлением к ФИО1 о привлечении её к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «СНП» (ИНН 

<

***>) и взыскании 34 625 966 руб. 18 коп.

Определением от 11.04.2024 исковое заявление принято к производству.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В материалы дела от ФИО1 поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с тем, что ФИО1 в рамках дела №А67-6346/2024 оспаривает законность решения ИФНС по городу Томску № 8/3-27в от 31.12.2020, в редакции Решения Управления ФНС России по Томской области № 16-05/02/08481@ от 21.06.2021 о привлечении к ответственности общества с ограниченной ответственностью «СНП» за совершение налогового правонарушения, на котором основано заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о привлечении к субсидиарной ответственности ФИО1 по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «СНП».

Судом отказано в удовлетворении ходатайства об отложении судебного заседания поскольку определением от 19.07.2024 по делу №А67-6346/2024 заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Томской области о признании незаконным решения №8/3-27 от 31.12.2020 оставлено без движения. ФИО1 предложено представить текст Решения Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области №16-05/02/08481@ от 21.06.2021, а также представить обоснование обращения в Арбитражный суд Томской области с указанным заявлением, сведения об обращении в суд общей юрисдикции, копию решения Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области №16-05/02/08481@ от 21.06.2021.

Таким образом, на дату судебного заседания вопрос о принятии к производству заявления ФИО1 не разрешен, оснований для отложения судебного заседания не имеется. 

Представитель истца поддержал заявленные требования в полном объеме. 

Исследовав материалы дела, определив предмет доказывания в рамках настоящего спора, проанализировав доводы, изложенные в исковом заявлении, сопоставив их с нормами действующего законодательства, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. При принятии судебного акта суд руководствуется следующим.

Материалами дела установлено, что общество с ограниченной ответственностью «СНП» создано 20.11.2014. Основным видом деятельности является торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами (ОКВЭД – 46.71).

С 20.11.2014 по настоящее время директором и единственным учредителем является ФИО1.

ИФНС России по г. Томску проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «СНП» по вопросам правильности исчисления и своевременности  уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, за период с 01.01.2015 по 31.12.2016; налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2015 по 30.09.2017.

По результатам данной проверки вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.12.2020 № 8/3-27в, в соответствии с которым общества с ограниченной ответственностью «СНП» доначислены налоги, пени, штрафы за 2015 год в общей сумме 27 935 627,59 руб., в том числе: налоги – 19 089 987,00 руб.,  пени – 8 823 440,59 руб., штрафы – 22 200,00 руб.  

Решением УФНС России по Томской области от 21.06.2021 № 16-05/02/08481@, решение ИФНС России по г. Томску № 8/3-27в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения, а жалоба общества с ограниченной ответственностью «СНП» без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Томской области от 22.02.2022 по делу № А67-6097/2021, оставленным без изменений постановлениями Седьмого Арбитражного апелляционного суда от 26.05.2022 и Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.10.2022, в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «СНП» о признании недействительным Решения № 8/3-27в от 31.12.2020 отказано.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 16.02.2023 № 304-ЭС22-29620 обществу с ограниченной ответственностью «СНП» отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Основанием для принятия Решения № 8/3-27в от 31.12.2020 послужили обстоятельства, свидетельствующие о несоблюдении обществом с ограниченной ответственностью «СНП»  положений статьи 54.1 НК РФ по взаимоотношениям с взаимозависимым и подконтрольным контрагентом обществом с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» (ИНН 

<

***>).

В связи с неисполнением обязательств по оплате задолженности, уполномоченный орган обратился в суд с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью «СНП» несостоятельным (банкротом). 

Определением Арбитражного суда Томской области от 30.12.2021 по делу №А67-11342/2021 по заявлению уполномоченного органа  в лице МИФНС России № 7 по Томской области возбуждено дело о банкротстве общества с ограниченной ответственностью «СНП» в связи с наличием просроченной задолженности по налогам  в размере  29 004 045,28 руб. 

Определением Арбитражного суда Томской области по делу №А67-11342/2021 от 01.06.2022 производство по делу прекращено без введения процедуры банкротства в связи с не представлением в течение трёх месяцев кандидатуры арбитражного управляющего, на основании абзаца 9 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве. 

Определением Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-4181/2023 от 03.04.2023 по  заявлению уполномоченного органа – ФНС России в лице МИФНС России 17 по Новосибирской области возбуждено дело о банкротстве общества с ограниченной ответственностью «СНП» в связи с наличием просроченной задолженности по налогам  в размере  31 703 817 руб. 56 коп.  

Определением Арбитражного суда Новосибирской области по делу № А45-4181/2023 от 23.06.2023 производство по делу прекращено без введения процедуры банкротства в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в делах о банкротстве, на основании абзаца 8 пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве. 

На основании решения от 31.12.2020 налоговым органом выставлены требования от 17.08.2023 № 152443, в связи с неисполнением должником указанных требований ФНС приняты решения N 4238 от 14.10.2023 о взыскании налогов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах должника.

Постановлением от 23.01.2024 судебного пристава СОСП по Новосибирской области возбуждено исполнительное производство № 24974/24/98054-ИП в отношении общества с ограниченной ответственностью «СНП».

ФНС России, ссылаясь на то, что задолженность по налогам не оплачена по вине контролирующего должника лица, обратилась в арбитражный суд с настоящим иском.

Публикация сообщения о предложении кредиторам присоединиться к заявлению уполномоченного органа о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности по обязательствам должника общества с ограниченной ответственностью «СНП» осуществлена на ЕФРСБ  15.04.2024 №19595194 (https://fedresurs.ru/sfactmessages/ff4ab649-c84a-4888-b75e-bd39652ece6b).

С учетом того, что обязательства перед истцом, неисполнение которых явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением, возникли в период с 01.01.2015 по 30.09.2017, то есть когда ФИО1 являлся директором общества с ограниченной ответственностью «СНП», ответчик является контролирующим должника лицом.

Настоящее исковое заявление о привлечении к субсидиарной ответственности подано после 01.07.2017, следовательно, оно подлежит рассмотрению (в части применения процессуальных положений) по правилам главы III.II Закона о банкротстве (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 29.07.2017 N 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», далее - Закон N 266-ФЗ).

Вместе с тем, поскольку обстоятельства, которые указаны ФНС в качестве оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, возникли в период действия статьи 10 Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, они подлежат квалификации с использованием материальных норм, установленных названным Законом (пункт 2 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.04.2010 N 137 «О некоторых вопросах, связанных с переходными положениями Федерального закона от 28.04.2009 N 73-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Согласно пункту 4 статьи 10 Закона о банкротстве, если должник признан несостоятельным (банкротом) вследствие действий и (или) бездействия контролирующих должника лиц, такие лица в случае недостаточности имущества должника несут субсидиарную ответственность по его обязательствам.

Федеральным законом от 23.06.2016 N 222-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон от 23.06.2016 N 222-ФЗ) в пункт 4 статьи 10 Закона о банкротстве включен абзац пятый, в котором содержится следующая презумпция доведения до банкротства в результате действий контролирующего должника лица: требования кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника к уголовной, административной ответственности или ответственности за налоговые правонарушения, в том числе требования об уплате задолженности, выявленной в результате производства по делам о таких правонарушениях, превышают на дату закрытия реестра требований кредиторов пятьдесят процентов общего размера требований кредиторов третьей очереди по основной сумме задолженности, включенных в реестр требований кредиторов.

Данное положение вступило в силу с 01.09.2016, и, в силу прямого указания в пункте 9 статьи 13 Закона от 23.06.2016 N 222-ФЗ, применяется к заявлениям о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности, поданным после 01.09.2016 (в настоящем споре заявление подано 09.04.2024), вне зависимости от периода совершения контролирующими должника лицами недобросовестных действий, повлекших ответственность должника. Впоследствии соответствующая правовая презумпция была закреплена в подпункте 3 пункта 2 статьи 61.11 Закона о банкротстве.

Анализ правовой природы вышеприведенной презумпции позволяет сделать вывод, что она не является новым основанием для привлечения к субсидиарной ответственности, а представляет собой частный случай такого основания как «признание должника несостоятельным вследствие поведения контролирующих лиц» (статья 10 Закона о банкротстве) или «невозможности полного погашения требований кредиторов вследствие действий контролирующих лиц» (статья 61.11 Закона о банкротстве в редакции Федерального закона от 29.07.2017 N 266-ФЗ).

С учетом разъяснений, изложенных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.12.2017 N 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве» (далее - постановление N 53), предполагается, что действия (бездействие) контролирующего лица стали необходимой причиной объективного банкротства при доказанности следующей совокупности обстоятельств: 1) должник привлечен к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия); 2) доначисленные по результатам мероприятий налогового контроля суммы налога (сбора, страховых взносов) составили более 50 процентов совокупного размера основной задолженности перед реестровыми кредиторами третьей очереди удовлетворения.

Указанная презумпция, равно как и иные, закрепленные в законе, является опровержимой и введена законодателем для упрощения процесса доказывания. Так, при наличии условий для применения соответствующей презумпции предполагается вина ответчика в доведении должника до банкротства, и на последнего возлагается бремя опровержения соответствующих фактов.

По общим правилам (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) для привлечения контролирующего лица к субсидиарной ответственности (как разновидности гражданско-правовой ответственности) по такому основанию как «признание должника несостоятельным вследствие поведения контролирующих лиц», бремя доказывания обстоятельств того, что в результате занижения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, или иного неправильного исчисления налогов, возникли признаки неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества должника, возлагается на заявителя. В свою очередь лицо, привлекаемое к субсидиарной ответственности, должно доказать отсутствие своей вины и причинной связи с последующим затруднением проведения процедуры несостоятельности (банкротства), в том числе формирования и реализации конкурсной массы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 29.07.2017 N 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» положения подпункта 1 пункта 12 статьи 61.11, пунктов 3 - 6 статьи 61.14, статей 61.19 и 61.20 Закона о банкротстве применяются к заявлениям о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности в случае, если определение о завершении или прекращении процедуры конкурсного производства в отношении таких должников либо определение о возврате заявления уполномоченного органа о признании должника банкротом вынесены после 01.09.2017.

В соответствии с пунктом 1 статьи 61.19 Закона о банкротстве, если после завершения конкурсного производства или прекращения производства по делу о банкротстве лицу, которое имеет право на подачу заявления о привлечении к субсидиарной ответственности в соответствии с пунктом 3 статьи 61.14 Закона о банкротстве и требования которого не были удовлетворены в полном объеме, станет известно о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, предусмотренной статьей 61.11 Закона о банкротстве, оно вправе обратиться в арбитражный суд с иском вне рамок дела о банкротстве.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что общество с ограниченной ответственностью «СНП» осуществляет оптовую торговлю нефтепродуктами.

В 2015 году общество с ограниченной ответственностью «СНП» с целью прикрытия безвозмездной передачи остатков нефтепродуктов заключает договоры по купле-продаже с взаимозависимым и подконтрольным контрагентом обществом с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт», который на момент заключения договоров фактически прекратил деятельность:  №О-01/01-15 от 01.01.2015, где общество с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» (Продавец), а общество с ограниченной ответственностью «СНП» (Покупатель); №О-03/14-15 от 14.03.2015, где общество с ограниченной ответственностью «СНП» (Продавец), а общество с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» (Покупатель). 

Факты взаимозависимости и подконтрольности контрагента общество с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» должнику подтверждены материалами проверки, и подробно изложены на стр. 5-11 Решения № 8/3-27в от 31.12.2020.

Фиктивность заключения данных договоров была установлена в рамках проведения налоговой проверки, в том числе на основании следующих доказательств:

- предоплата за товар не осуществлялась, однако, условиями договора № О-03/14-15 от 14.03.2015,  где грузоотправитель – общество с ограниченной ответственностью «СНП», а грузополучатель – общество с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт», предусмотрена 100%-ная предварительная оплата;

- согласно условиями договора № О-03/14-15 от 14.03.2015 технические характеристики продукции подтверждаются паспортами качества и сертификации, но в счетах-фактурах и товарно-транспортных накладных ссылки на паспорта и сертификаты отсутствуют;

- согласно товарно-транспортным накладным к договору № О-03/14-15 от 14.03.2015 перевозчиком нефтепродуктов являлось общество с ограниченной ответственностью «ВодТрансСевер» ИНН 

<

***> (руководитель и учредитель ФИО4), однако, общество с ограниченной ответственностью «ВодТрансСевер» предоставляет документы по финансово-хозяйственному взаимодействию с обществом с ограниченной ответственностью «СНП», согласно которым перевозку нефтепродуктов для общества с ограниченной ответственностью «СНП» в адрес общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» не осуществляло;

- согласно ответам, полученным из Управлений ГИБДД, у общества с ограниченной ответственностью «ВодТрансСевер» и транспортных средств, указанных в товарно-транспортных накладных к договору № О-03/14-15 от 14.03.2015, отсутствовал допуск к перевозке опасных грузов (допог), который необходим для перевозки нефтепродуктов;

- в товарно-транспортных накладных к договору №О-01/01-15 от 01.01.2015, где грузоотправитель – общество с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт», а грузополучатель – общество с ограниченной ответственностью «СНП», транспортные средства, принадлежат лицам, являющимися взаимозависимыми с обществом с ограниченной ответственностью «СНП» - ФИО1, ФИО4, ФИО6 (свояк ФИО1., работник общества с ограниченной ответственностью «СНП»). Водители являются работниками общества с ограниченной ответственностью «ВодТрансСевер»;

- согласно показаниям водителей ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10, указанных в товарно-транспортных накладных, перевозку груза по предъявленным им ТТН они не осуществляли, в документах стоит не их подпись, задания на данные перевозки они не получали. Знакомы с ФИО4 как с работодателем – директором;

- условия, заключенных обществом с ограниченной ответственностью «СНП» договоров с основными поставщиками нефтепродуктов существенно не отличаются от договора с обществом с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт», также не отличается и цена договора;

- денежные средства, перечисленные обществом с ограниченной ответственностью «СНП» в пользу общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» по договору О-01/01-15 от 01.01.2015 в дальнейшем перечислялись на расчетные счета ФИО1. и её супруга – ФИО4, с целью дальнейшего их обналичивания и выведения из оборота, и не были направлены на реальную оплату спорного товара;

- заключение фиктивного договора уступки права требования долга, согласно которому общество с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» (Цедент) уступает ИП ФИО4 (Цессионарий) право требования задолженности в размере 29 349 432,35 руб. к обществу с ограниченной ответственностью «СНП», которая возникла из договора № О-01/01-15 от 01.01.2015. (стр. 27  Решения № 8/3-27в от 31.12.2020). 

Общая стоимость приобретенного товара общества с ограниченной ответственностью «СНП» у общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» по договору № О-01/01-15 от 01.01.2015 составила 89 568 909 руб. 15 коп., из которых 29 000 000 руб. перечислено на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» № *4239 (открыт с 05.03.2012 по 10.09.2015) в ПАО «Сбербанк России».

Оплачено наличными 930 000 руб., произведен взаимозачет на сумму 30 289 476 руб. 80 коп.  

Расчет общества с ограниченной ответственностью «СНП» с обществом с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» произведен не в полном объёме, остаток кредиторской задолженности на 31.12.2016 составил 29 349 432 руб. 35 коп.

По результатам анализа движения денежных средств на счетах общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» установлено, что денежные средства, поступившие от общества с ограниченной ответственностью «СНП» перечислялись на счета:

- реальным контрагентам обществу с ограниченной ответственностью «Транспортная компания Восток» ИНН 

<

***> с назначением платежа «за нефтепродукты», обществу с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Трансойл» ИНН 

<

***> с назначением платежа «за нефтепродукты, транспортные услуги» в размере 6 248 921,00 руб. (21,12%);

- взаимозависимым контрагентам обществу с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» с назначением платежа «за услуги агента», обществу с ограниченной ответственностью «ВодТрансСевер» с назначением платежа «оплата задолженности» в общем размере 219 071,00 руб. (0,74%);

- директору и учредителю общества с ограниченной ответственностью «СНП» ФИО1  на расчетный счет индивидуального предпринимателя в размере 20 856 636 руб. (70,49%);

- взаимозависимому лицу ФИО4 на расчетный счет индивидуального предпринимателя в размере 2 262 750 руб. (7,65%). 

При анализе расчетных счетов ИП ФИО1 установлено, что 20 856 636 руб. поступили от общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» на расчетный счет № *0353 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» с назначением платежей «частичная оплата задолженности согласно акту сверки. НДС не облагается»,

В дальнейшем указанные денежные средства перечисляются:

 

В общем размере 14 450 000 руб.: 

- 14.06.2016 на депозитный счет ИП ФИО1 № *3684 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 15.06.2016) в размере 1 500 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору  № 6213_3684в от 04.03.16.  НДС не облагается»;

- 06.09.2016 на депозитный счет ИП ФИО1 № *4063 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 07.09.2016) в размере 300 000,00 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору № 6213_4063н от 29.07.16.  НДС не облагается»;

- 29.09.2016 на депозитный счет ИП ФИО1 № *4152 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 30.09.2016) в размере 550 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору № 6213_4152н от 08.09.16.  НДС не облагается»;

- 30.09.2016 на депозитный счет ИП ФИО1 № *4157 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 03.10.2016) в размере 1 500 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору № 6213_4157н от 09.09.16.  НДС не облагается»;

- 30.09.2016 на депозитный счет ИП ФИО1 № *3968 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 03.10.2016) в размере 2 700 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору  № 6213_3968в от 20.06.16.  НДС не облагается»;

- 30.01.2017 на депозитный счет ИП ФИО1 № *0532 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 31.01.2017) в размере 1 100 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору № 6478_532н от 30.12.16.  НДС не облагается»;

- 27.03.2017 на депозитный счет ИП ФИО1 № *4585 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 28.03.2017) в размере 3 300 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору  № 6213_4585н от 22.02.17.  НДС не облагается»;

- 21.06.2017 на депозитный счет ИП ФИО1 № *4695 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» (счет закрыт 22.06.2017) в размере 3 500 000 руб. с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору  № 6213_4695н от 10.04.17.  НДС не облагается». 

В размере 4 800 000 руб. 30.09.2016 на расчетный счет ИП ФИО4 № *5856 в АО «Газпромбанк» в г. Томске с назначением платежа «Перечисление по договору денежного беспроцентного займа № 2016/09/30 от 30.09.2016 г.  НДС не облагается.»

Согласно банковской выписке с расчетных счетов ИП ФИО1 за 2015-2023 годы установлено, что приходные операции от ИП ФИО4 отсутствуют. 

Оставшиеся денежные средства в размере 1 606 636 руб. с учетом денежных средств находящихся на счетах в размере 75 927,97 руб. (всего 416 836,41 руб.) использованы в финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО1.

При анализе расчетных счетов ИП ФИО4. установлено, что 2 262 750 руб. поступили от общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» на расчетный счет  № *5856 в АО «Газпромбанк», в г. Томске с назначением платежей «Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности, согласно акта сверки НДС не облагается».

Далее денежные средства в размере 1 860 000 руб. перечислены на расчетный счет ФИО4 как физического лица № *2857 в ПАО «Сбербанк России», Томское отделение № 8616 с назначением платежей «Перечисление денежных средств в подотчет. Без НДС».

Оставшиеся денежные средства в размере 402 750 руб., с учетом денежных средств находящихся на счетах в размере 14 086,41 (всего 416 836,41 руб.) использованы в финансово-хозяйственной деятельности ИП ФИО4.

Поступившие от ФИО1 4 800 000 руб., также использованы в предпринимательской деятельности ИП ФИО4.

Так, 30.09.2016 от ФИО1 поступили 4 800 000 руб. на расчетный счет ИП ФИО4 № *5856 в АО «Газпромбанк» в г. Томске с назначением платежа «Перечисление по договору денежного беспроцентного займа № 2016/09/30 от 30.09.2016 г.  НДС не облагается». 

03.10.2016 на расчетный счет ИП ФИО4 поступают денежные средства в размере 9 500 000 руб. от общества с ограниченной ответственностью «ВОДТРАНССЕВЕР» ИНН 

<

***> с назначением платежа «погашение кредиторской задолженности согласно акту сверки на 30.09.2016 ндс не облаг.».

03.10.2016 ИП ФИО4 производит оплаты с контрагентами на общую сумму 267 125,08 руб. 

03.10.2016 ИП ФИО4  перечисляет 12 000 000 руб. на депозитный счет в ПАО КБ «УБРиР» с назначением платежа «0450 Сумма по депозитному договору N6478_447н от 03.10.2016г. Без НДС». 

В период с 04.10.2016 по 24.10.2016 ИП ФИО4 также производит оплаты с контрагентами на общую сумму 4 208 785,08 руб., из которых 4 000 000 руб. перечисляет  в пользу общества с ограниченной ответственностью «Планета» ИНН 

<

***> с назначением платежа «Предоставление средств согласно Договору займа от 24.10.2016  годовая  процентная ставка составляет 11%  Без НДС». 

При этом, на расчетный счет ИП ФИО4 в период с 04.10.2016 по 24.10.2023 поступает всего 1 604 317,99 руб.

05.12.2016 с депозитного счета ИП ФИО4 № *0447 в ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» 12 000 000 руб. поступают обратно на расчетный счет ИП ФИО4 с назначением платежа «Возврат средств по депозитному договору № 6478_447н от 03.10.16.  НДС не облагается», а также поступает 235 475,41 руб. с назначением платежа «Выплата накопленных процентов по депозитному договору № 6478_447н от 03.10.16 НДС не облагается». 

Таким образом, выведенные через счета контрагента общества с ограниченной ответственностью «СеверНефтеПродукт» денежные средства в размере 23 119 386 руб., являющиеся полученной налоговой выгодой в результате применения должником противоправной схемы минимизации налоговых обязательств, находились в полном распоряжении ФИО1.

Из материалов налоговой проверки следует, что ФИО1 и её супруг ФИО4 в результате неправомерных действий ФИО1 по искусственному оформлению движения товара безосновательно получили денежные средства в общем размере свыше 23 млн. руб.

Согласно бухгалтерскому балансу за 2015 год активы должника составили 57 771 тыс. руб., обязательства перед кредиторами – 56 787 тыс. руб. 

С учетом объема незадекларированных должником обязательств за 2015 год в размере 19 089 987 руб., установленных в ходе выездной налоговой проверки, объективное банкротство ООО «СНП» наступило 31.12.2015 в результате превышения размера обязательств над размером его активов на сумму 18 106 тыс. руб.:  56 787  тыс. руб. (обязательства) + 19 090 тыс. руб. (размер незадекларированных налоговых обязательств за 2015 год) – 57 771 тыс. руб. (активы).

При добросовестном исполнении обязанностей контролирующего лица, должник не имел бы признаков банкротства, поскольку среднемесячные налоговые обязательства существенно не отразились бы на финансово-хозяйственной деятельности организации – в среднем дополнительно ежемесячно налоговая нагрузка увеличилась бы на 1 591  тыс. руб. (19 090 тыс. руб. /12 месяцев (2015 год), что не существенно было для организации при объемах выручки в 2015 году 282 320 тыс. руб. 

Согласно сведениям налогового органа, а также информационного ресурса (https://bo.nalog.ru/organizations-card/8953142) финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «СНП» фактически прекращена с 2021 года (после вынесения и вступления в законную силу Решения № 8/3-27в от 31.12.2020). Последняя налоговая отчетность с начислениями (декларация по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2020) представлена в налоговый орган 26.03.2021; после 26.03.2021 должник предоставляет нулевую налоговую отчетность. 

С 04.08.2021 движение денежных средств по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «СНП» отсутствует, последняя операция совершена 04.08.2021 по решению о взыскании № 11118 от 04.08.2021 на основании ст. 46 НК РФ. Остаток по расчетному счету составляет 0,00 руб.

Неправомерные действия (бездействие) контролирующего лица могут выражаться, в частности, в принятии ключевых деловых решений с нарушением принципов добросовестности и разумности, в том числе согласование, заключение или одобрение сделок на заведомо невыгодных условиях или с заведомо неспособным исполнить обязательство лицом («фирмой-однодневкой» и т.п.), дача указаний по поводу совершения явно убыточных операций, назначение на руководящие должности лиц, результат деятельности которых будет очевидно не соответствовать интересам возглавляемой организации, создание и поддержание такой системы управления должником, которая нацелена на систематическое извлечение выгоды третьим лицом во вред должнику и его кредиторам, и т.д.

В настоящем деле судом установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля в отношении общества с ограниченной ответственностью «СНП» установлена незаконная схема ведения бизнеса.

Безвозмездное выбытие денежных средств и имущества в общем размере 23 млн. руб. привели к изменению реального финансового положения, неспособности общества с ограниченной ответственностью «СНП» удовлетворить требования уполномоченного органа, к возникновению признаков объективного банкротства.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для привлечения ФИО1 к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «СНП».

Размер требований уполномоченного органа по состоянию на 27.03.2024 составляет  34 648 166 руб. 18 коп., из которых: основной долг – 18 886 136 руб., пени – 15 739 830 руб. 18 коп., штрафы –  22 200 руб. 

С учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации, данных в Постановлении от 30.10.2023 № 50-П «По делу о проверке конституционности пунктов 9 и 11 статьи 61.11 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»? общий размер субсидиарной ответственности составляет 34 625 966 руб. 18 коп. (в том числе 18  886 136 руб. - основного долга, 15 739 830 руб. 18 коп. - пени). 

Проверив расчет заявленных требований, суд признал его обоснованным, подтвержденным судебными активами.

Судебные расходы по государственной пошлине распределяются между сторонами по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

привлечь ФИО1 к субсидиарной ответственности по обязательствам общества с ограниченной ответственностью «СНП».

Взыскать с ФИО1 в пользу уполномоченного органа в лице Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области денежные средства в размере 34 625 966 руб. 18 коп. (в том числе 18  886 136 руб. - основного долга, 15 739 830 руб. 18 коп. - пени).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 196 130 руб. 

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области. 

 

Судья

К.Г. Висковская