ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия (3812)37-26-06, факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, info@8aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №   А75-8602/2021

12 октября 2021 года

город Омск

Резолютивная часть постановления объявлена 05 октября 2021 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 12 октября 2021 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ивановой Н.Е.,

судей Рыжикова О.Ю., Шиндлер Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарём ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-9814/2021) государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (ОГРН 1028600517054, ИНН 8601002078, адрес: 628011, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Ханты-Мансийск, ул. Мира, д. 34) на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 08.07.2021 по делу № А75-8602/2021 (судья Е.А. Голубева), принятое по заявлению государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нижневартовске Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (межрайонное) (ОГРН 1188617004729, ИНН 8603232976, адрес: 628615, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Нижневартовск, ул. Дзержинского, д. 17б) к обществу с ограниченной ответственностью «ВИВАТ» (ОГРН 1178617022814, ИНН 8603231108, адрес: 628616, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, г. Нижневартовск, пр-кт Победы, зд. 19Б) о взыскании штрафа за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2019 года, за ноябрь и декабрь 2020 года,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания,

установил:

государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нижневартовске Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (межрайонное) (далее – заявитель, Управление, УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонное)) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «ВИВАТ» (далее – заинтересованное лицо, общество, ООО «ВИВАТ») о взыскании штрафа в общей сумме 3500 руб. за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2019 года, за ноябрь и декабрь 2020 года на основании решений от 13.06.2019 № 7113, от 03.07.2019 № 7370, от 16.07.2019 №№ 7498, 7499, 7500, от 04.03.2021 № 13005, от 09.03.2021 № 13142.

Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 08.07.2021 по делу № А75-8602/2021 заявленные требования удовлетворены частично. С ООО «ВИВАТ» в пользу УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонного) взыскано 1500 руб. финансовых санкций за несвоевременное представление сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2018 год, по форме СЗВ-М за ноябрь и декабрь 2020 года.

Не согласившись с принятым судебным актом, государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее – ОПФР по ХМАО-Югре) обратилось в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт о удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что страхователь впервые представил сведения за пределами установленного законом срока; ссылается на пункт 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н (далее – Инструкция № 211н); обращает внимание на то, что в соответствии с постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 09.03.2021 № 59п «О реорганизации территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в Ханты-Мансийском автономном округе-Югре» УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонное) реорганизовано путем присоединения к ОПФР по ХМАО-Югре с 07.06.2021 в виде одного юридического лица.

Отзыв на апелляционную жалобу не представлен.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в судебное заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили, от ОПФР по ХМАО-Югре поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представителя, которое судом апелляционной инстанции удовлетворено, в связи с чем суд апелляционной инстанции в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрел апелляционную жалобу в отсутствие неявившихся участников процесса.

Согласно части 1 статьи 48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. При этом правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

В подтверждение довода о реорганизации путем присоединения УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонное) к ОПФР по ХМАО-Югре с 07.06.2021 в материалы дела представлены листы записи Единого государственного реестра юридических лиц от 07.06.2021 о прекращении УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонное) путем реорганизации в форме присоединения к ОПФР по ХМАО-Югре, о завершении реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица.

С учетом представленных в материалы дела документов суд апелляционной инстанции на основании статьи 48 АПК РФ произвел замену заявителя по делу № А75-8602/2021 УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонное) на его процессуального правопреемника - ОПФР по ХМАО-Югре.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Управлением в отношении общества проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2-2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ). 

Общество представило отчет за январь 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») 07.02.2019 в отношении 1 застрахованного лица (л.д. 21-22); представило отчет за январь 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») 14.05.2019 в отношении 1 застрахованного лица (л.д. 24-25). 

Управлением выявлен факт несвоевременного представления обществом индивидуальных сведений за январь 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая»), о чем 04.06.2019 составлен акт № 7498 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (л.д. 26); 16.07.2019 должностным лицом Управления вынесено решение № 7498 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, за несвоевременное предоставление отчета по форме СЗВ-М в виде уплаты финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении 1 застрахованного лица, что составило 500 руб. (л.д. 27).

Обществу выставлено требование 09.08.2019 № 7498 об уплате финансовой санкции в добровольном порядке (л.д. 28). Акт, решение и требование направлены обществу посредством электронного документооборота (л.д. 29). 

Общество представило два отчета за февраль 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») 18.03.2019 в отношении 2 застрахованных лиц (л.д. 30-31, 38-39); представило отчет за февраль 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») 15.04.2015 в отношении 1 застрахованного лица, 14.05.2019 в отношении еще 1 застрахованного лица (л.д. 32-33, 40-41). 

Управлением выявлен факт несвоевременного представления обществом индивидуальных сведений за февраль 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая»), о чем 25.04.2019, 04.06.2019 составлены акты №№ 7113, 7499 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (л.д. 34, 42); 13.06.2019, 16.07.2019 должностным лицом Управления вынесены решения №№ 7113, 7449 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, за несвоевременное предоставление отчета по форме СЗВ-М в виде уплаты финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении 2 застрахованных лиц, что составило в общем размере 1000 руб. (л.д. 35, 43). 

Обществу выставлены требования от 10.07.2019 № 7113, от 09.08.2019 № 7449 об уплате финансовой санкции в добровольном порядке (л.д. 36, 44). Акты, решения и требования направлены ООО «ВИВАТ» посредством электронного документоборота (л.д. 37, 45). 

Общество представило отчет за март 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «исходная») 15.04.2019 в отношении 2 застрахованных лиц (л.д. 46-47); представило отчет за март 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая») 14.05.2019 в отношении 1 застрахованного лица (л.д. 48-49). 

Пенсионным фондом выявлен факт несвоевременного представления обществом индивидуальных сведений за март 2019 года по форме СЗВ-М (тип формы «дополняющая»), о чем 04.06.2019 составлен акт № 7500 о выявлении правонарушения в сфере законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (л.д. 50); 16.07.2019 должностным лицом Управления вынесено решение № 7500 о привлечении общества к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, за несвоевременное предоставление отчета по форме СЗВ-М в виде уплаты финансовых санкций в размере 500 руб. в отношении 1 застрахованного лица, что составило 500 руб. (л.д. 51).

Обществу выставлено требование от 09.08.2019 № 7500 об уплате финансовой санкции в добровольном порядке (л.д. 52). Акт, решение и требование направлены обществу посредством электронного документоборота (л.д. 53). 

Неисполнение обществом упомянутых требований об уплате финансовых санкций в добровольном порядке послужило основанием для обращения Управления в суд с соответствующим заявлением. 

В удовлетворении требований Управления о взыскании с общества финансовых санкций в связи с несвоевременным представлением отчета по форме СЗВ-М с типом «дополняющая» за январь, февраль, март 2019 года судом первой инстанции отказано, с чем не согласилось ОПФР по ХМАО-Югре, реализовав право апелляционного обжалования вынесенного по делу судебного акта.

В соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Поскольку лицами, участвующими в деле, возражений не заявлено, суд проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции в обжалуемой ОПФР по ХМАО-Югре части.

Проверив законность и обоснованность решения по делу в обжалуемой части в соответствии с правилами статей 266, 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для его отмены.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров. 

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 

2) фамилию, имя и отчество; 

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица). 

Абзацем третьим статьи 17 Закона № 27-ФЗ предусмотрено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. 

В рассматриваемом случае в качестве объективной стороны состава правонарушения Управлением вменено несвоевременное представление сведений за январь, февраль, март 2019 года по форме СЗВ-М (дополняющая).

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для привлечения ООО «ВИВАТ» к ответственности в силу нижеследующего.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации. 

Представление корректирующих сведений также было предусмотрено Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н) и действующей до 26.07.2020.

Согласно нормам раздела IV Инструкции № 766н, предусматривающей случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также порядок привлечения и освобождения от ответственности в указанном случае, под исправлениями сведений понимаются: 

- случаи ошибочного искажения сведений, которые уже представлены в Пенсионный фонд; 

- выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом. 

При этом в абзаце третьем пункта 39 Инструкции № 766н указано, что страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются. 

Таким образом, взаимосвязанные положения статьи 15 Закона № 27-ФЗ и пункта 39 Инструкции № 766н позволяют установить, что исправления и корректировки сведений при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке и не квалифицируются в качестве правонарушения, предусмотренного статьей 17 Закона № 27-ФЗ. 

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения Пенсионным фондом, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что допускает не применять к нему финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ. 

Данные выводы соответствуют правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73- 910/2017. 

В настоящем случае из материалов дела следует, что наличие ошибки обнаружено ООО «ВИВАТ» самостоятельно и им же приняты меры к устранению нарушения (15.04.2019, 14.05.2019 представило дополняющие формы за январь, февраль, март 2019 года по форме СЗВ-М на 1 застрахованное лицо).

УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонным) ошибка выявлена не была, соответственно, уведомления об обнаружении ошибки в адрес общества им не направлялись. Данные обстоятельства ОПФР по ХМАО-Югре не оспариваются. 

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым; любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности; такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц (пункт 38 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018).

Самостоятельное исправление страхователем ошибки в первоначально представленных в пенсионный орган сведениях о застрахованных лицах по форме СЗВ-М до истечения срока, установленного в уведомлении пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений, не влечет привлечение страхователя к ответственности в форме взыскания финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона № 27-ФЗ (пункт 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25.12.2018).

Из анализа норм действующего пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных страхователей и освобождение их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Довод заявителя о том, что страхователь в отношении 1 застрахованного лица представил сведения впервые, в связи с чем включение его в дополняющие формы свидетельствует о несвоевременном их представлении, а не об исправлении ошибок в ранее представленных сведениях, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку абзацем 3 статьи 15 Закона № 27-ФЗ предусмотрено основание освобождения от ответственности вне зависимости от вида ошибки, которая устраняется и к которой в данном случае относится и неполнота сведений.

При таких обстоятельствах, учитывая приведенные выше нормы действующего законодательства (с учетом практики их применения), а также то, что в рассматриваемом случае ООО «ВИВАТ» исправило допущенные ошибки самостоятельно до выявления их Управлением, суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что у УПФР в г. Нижневартовске ХМАО-Югры (межрайонного) отсутствовали достаточные правовые основания для привлечения ООО «ВИВАТ» к ответственности на основании абзаца третьего статьи 17 Закона № 27-ФЗ в данной части. 

Вывод судов соответствует правовой позиции, изложенной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 30.10.2018 № 307-КГ18-6769, от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975, от 22.07.2019 № 305-ЭС19-2960.

Ссылка подателя жалобы на положения абзаца 4 пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах № 211н, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 и действующей с 27.07.2020, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку рассмотренный судом страховой период истек и сведения индивидуального (персонифицированного) учета были представлены страхователем ранее даты вступления в законную силу данной инструкции.

С учетом изложенного суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о необоснованности привлечения общества к ответственности за январь, февраль, март 2019 года, в связи с чем обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований в данной части.

Нормы материального права применены арбитражным судом первой инстанции правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено. Следовательно, оснований для отмены решения арбитражного суда в обжалуемой части не имеется, апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

Вопрос об отнесении судебных расходов по уплате государственной пошлины за подачу апелляционной жалобы не рассматривался, так как ОПФР по ХМАО-Югре освобождено от ее уплаты в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьёй 48, пунктом 1 статьи 269, статьёй 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Восьмой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Произвести замену заявителя по делу № А75-8602/2021 – государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Нижневартовске Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на его процессуального правопреемника - государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 08.07.2021 по делу № А75-8602/2021 в обжалуемой части оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, может быть обжаловано путем подачи кассационной жалобы в Арбитражный суд Западно-Cибирского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

Н.Е. Иванова

Судьи

О.Ю. Рыжиков

 Н.А. Шиндлер