﻿

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ул. Якубовича, д.4, Санкт-Петербург, 190000

http://fasszo.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

18 ноября 2021 года

Дело №

А56-22681/2021

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Лущаева С.В., судей Александровой Е.Н., Родина Ю.А.,

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу Рыбинцева Д.С. (доверенность от 24.06.2021 № 0508-04/14371), от общества с ограниченной ответственностью «Индустриальные и Морские Проекты» Евдокимовой Е.А. (доверенность от 28.12.2020),

рассмотрев 15.11.2021 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.05.2021 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2021 по делу № А56-22681/2021,

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Индустриальные и Морские Проекты»,  адрес: 197198, Санкт-Петербург, Петровская Коса, д. 1, корп. 1, лит. Р, пом. 25Н, оф. 3, ОГРН 1117847373159, ИНН 7813511847 (далее - Общество), обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу, адрес:  197136, Санкт-Петербург, ул. Ленина, д. 11/64, ОГРН 1047822999872, ИНН 7813085660 (далее - Инспекция), от 10.03.2021 № 78132101500286700006 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде 3 244 626,37 руб. административного штрафа.

Решением суда от 19.05.2021, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2021, оспариваемое постановление Инспекции признано незаконным и отменено.

В кассационной жалобе Инспекция, указывая на неправильное применение судами  норм материального права и нарушение ими норм процессуального права, просит отменить обжалуемые решение и постановление, принять по делу новый судебный акт - об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Податель кассационной жалобы считает необоснованным признание судами совершенного Обществом административного правонарушения малозначительным, поскольку оно посягает на охраняемые общественные интересы в сфере валютного законодательства, при этом исключительные обстоятельства совершения правонарушения отсутствуют.

В отзыве на кассационную жалобу Общество, считая обжалуемые судебные акты законными и обоснованными, просит оставить их без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, а представитель Общества возражал против ее удовлетворения.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как установлено судами и следует из материалов дела, участники  Общества - компания с ограниченной ответственностью «Помар энтерпрайзис лимитед» (Республика Кипр), Полякова Людмила Александровна 14.10.2016 приняли решение о создании филиала Общества в Федеративной Республике Германия, оформленное протоколом внеочередного общего собрания участников от 14.10.2016.

В единый государственный реестр юридических лиц 21.10.2016 внесена запись № 2167848538427 о создании филиала Общества в Германии по адресу: 65195, Висбаден, Гебенштрассе, д. 12 (далее - Филиал).

Согласно пункту 3.1 положения о Филиале, утвержденного протоколом внеочередного общего собрания участников Общества от 14.10.2016 № 1Ф/2016, Филиал является обособленным подразделением Общества, расположенным вне места его нахождения и осуществляет все его функции, в том числе представительские.

В силу подпунктов «в», «г» части 6 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) для целей указанного Закона Филиал признается резидентом.

Общество 02.02.2017 открыло счет № DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Федеративная Республика Германия), о чем в соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ уведомило налоговый орган по месту государственной регистрации в качестве юридического лица.

Общество представило Инспекции отчеты о движении денежных средств по счету № DE77510400380580387900 в соответствии с частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ и Правилами представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819.

По результатам анализа указанных отчетов Инспекция установила, что на счет № DE77510400380580387900 от нерезидента - Азербайджанского Каспийского морского пароходства поступило 60 925 евро за товары.

Согласно представленным Обществом документам, на основании которых на указанный счет были зачислены денежные средства, 60 925 евро перечислено по договору купли-продажи от 03.07.2019 № 652/МА-1056, заключенному с нерезидентом, в качестве оплаты товаров, которые не пересекали границу Российской Федерации.

По результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации (акт проверки от 12.01.2020 № 781320200104006) Инспекция выявила, что основания зачисления Обществом на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, денежных средств, поступивших от нерезидента, не соответствуют требованиям валютного законодательства Российской Федерации.

Указанные действия квалифицированы Инспекцией как нарушение части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

По факту выявленного нарушения Инспекция 18.01.2021 составила в отношении Общества протокол об административном правонарушении № 78132101500286700002.

Постановлением Инспекции от 10.03.2021 № 78132101500286700006 Общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания 3 244 626,37 руб. административного штрафа, что составило три четвертых от суммы незаконной валютной операции.

Не согласившись с законностью привлечения к административной ответственности, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, изучив обстоятельства дела и представленные доказательства, признал доказанными наличие и состав вмененного Обществу административного правонарушения, однако посчитал возможным признать такое правонарушение малозначительным, а оспариваемое постановление незаконным и подлежащим отмене.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы кассационной жалобы, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность юридических лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Совершение данного административного правонарушения влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от 75% до 100%  суммы незаконной валютной операции.

Частью 1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Частью 4 статьи 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Наряду со случаями, указанными в части 4 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 этой статьи, подпунктами «ж» и «з» пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26 и 28 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ (часть 5 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, установлен судом.

Вместе с тем суд первой инстанции, учтя фактические обстоятельства настоящего дела и характер совершенного Обществом административного правонарушения, признал это правонарушение малозначительным, освободил Общество от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ, признал незаконным и отменил постановление Инспекции.  Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Указанная норма является общей и может применяться к любому составу административного правонарушения, предусмотренному названным Кодексом, если судья или орган, рассматривающий конкретное дело, признает, что совершенное правонарушение является малозначительным.

Законодателем предоставлено право суду самостоятельно в каждом конкретном случае определять признаки малозначительности правонарушения, исходя из общих положений и принципов законодательства об административных правонарушениях.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением признается такое  действие или бездействие, которое формально хоть и содержит признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляет существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Оценив фактические обстоятельства совершения Обществом административного правонарушения и степень его общественной опасности, установив отсутствие ущерба и существенной угрозы охраняемым законом государственным интересам, суды признали вменяемое Обществу административное правонарушение малозначительным. 

Сам по себе факт нарушения требований валютного законодательства без учета обстоятельств совершенного административного правонарушения не свидетельствует о наличии существенной угрозы охраняемым законом интересам.

Приведенные Инспекцией доводы не опровергают выводы судов первой и апелляционной инстанций, и по существу, направлены на иную оценку доказательств по делу и установленных фактических обстоятельств, что в полномочия суда кассационной инстанции не входит.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства установлены судами на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального права применены правильно, процессуальных нарушений, в том числе предусмотренных статьей 288 АПК РФ, судами не допущено, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 и статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

п о с т а н о в и л:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 19.05.2021 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2021 по делу № А56-22681/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.

 

Председательствующий

С.В. Лущаев

 

Судьи

Е.Н. Александрова

Ю.А. Родин