ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-84033/2024

Дело № А40-153371/2024

г. Москва

20 февраля 2025 года

Резолютивная часть постановления объявлена 10 февраля 2025 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 20 февраля 2025 года 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи               С.М. Мухина,

судей:

В.И. Попова, ФИО1,

при ведении протокола              

секретарем судебного заседания Королевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ИП ФИО2

на решение Арбитражного суда города Москвы от 25.11.2024 по делу № А40-153371/2024

по заявлению: индивидуального предпринимателя ФИО2

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по городу Москве

третье лицо: УФНС России по г. Москве

о признании необоснованным требования; об обязании, 

при участии:

от заявителя:

ФИО2 по паспорту;

от заинтересованного лица:

ФИО3 по доверенности от 06.02.2025;

от третьего лица:

ФИО4 по доверенности от 09.01.2025;

У С Т А Н О В И Л:

решением Арбитражного суда города Москвы от 25 ноября 2024 года, принятым по настоящему делу, в удовлетворении требований индивидуального предпринимателя ФИО2 (заявитель, предприниматель) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по городу Москве (налоговый орган, инспекция) о признании незаконным и необоснованным требования № 5145 об уплате задолженности в размере 62 772 руб. 04 коп., об обязании вернуть на расчетный счет предпринимателя ранее списанные денежные средства в размере 15 907 руб. 54 коп. по платежному ордеру № 1272 от 22.03.2024, 54 296 руб. 88 коп. по инкассовому поручению № 7573 от 22.03.2024, 42 руб. 39 коп. по инкассовому поручению № 7573 от 22.03.2024, а также о признании факта отсутствия задолженности у предпринимателя в расчетах с инспекцией по состоянию на 01.01.2024, отказано в полном объеме.

В деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, участвует Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве (управление, УФНС России по г. Москве).

Не согласившись с решением суда первой инстанции, предприниматель обратился в Девятый арбитражный апелляционной суд с апелляционной жалобой, в которой просил решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований по мотивам, изложенным в жалобе, с учетом добровольного исполнения налоговым органом части требований.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции предприниматель поддержал доводы и требования своей апелляционной жалобы, представители инспекции и управления возражал относительно ее удовлетворения. Инспекция представила отзыв.

Проверив в соответствии со ст. ст. 266, 268 АПК РФ законность и обоснованность принятого решения, изучив материалы дела и доводы жалобы, заслушав лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта, исходя из нижеследующего.

Как следует из фактических материалов дела и установлено судом, ИП ФИО2 05.02.2024 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год, в связи с чем, у налогоплательщика на 12.02.2024 сформировалась недоимка по УСН в размере 55 339, 27 руб.

В связи с числящейся задолженностью налоговым органом сформировано и направлено Требование со сроком оплаты 20.03.2024 в общей сумме 62 508,54 руб.

В связи с отсутствием сведений об уплате/неполной уплате по Требованию в установленный срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ, Кодекс) принято Решение о взыскании налога в сумме 69 772,04 руб., направлено поручение на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 22.03.2024 № 7573 на сумму 69 772,04 руб.

По состоянию на 16.04.2024 указанные меры принудительного взыскания исполнены.

Полагая, что решение инспекции противоречит нормам налогового законодательства и нарушает его права, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Руководствуясь статьями 65, 71, 198, 200, 201 АПК РФ, статьями 45, 46, 69 НК РФ, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии у инспекции оснований для принятия оспариваемого решения и о недоказанности обществом совокупности оснований необходимых для признания его недействительным в силу нижеследующего.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ.

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя.

На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к выводу, что оспариваемые требование, решение инспекции о взыскании налога, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика прекратили свое действия с 16.04.2024, в связи с формированием нулевого сальдо единого налогового счета ИП ФИО2.

Таким образом, в настоящий момент отсутствует указанный предмет спора.

В отношении требования налогоплательщика об обязании произвести возврат списанных денежных средств судом отмечено следующее.

По состоянию на 01.01.2023 в едином налоговом счёте (далее - ЕНС) налогоплательщика числилась недоимка в общем размере 164 197,55 руб. в том числе по налогам в размере 139 845 руб. и пени 24 352,55 руб.

Задолженность по налогу образовалась в связи с отсутствием оплаты транспортного налога ОКТМО 45364000 за 2015 г., 2017-2021 гг., налога на имущество физических лиц за 2019 гг. ОКТМО 45364000, налога на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. ОКТМО 45335000. Задолженность по пени, образовалась в связи с несвоевременной оплатой налогов за 2015 г., 2017-2021 гг.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст. 69, 70 НК РФ.

На основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате налога от 17.06.2023 № 10093 на сумму - 143 038,63 руб. со сроком исполнения - 10.08.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности принято решение от 22.03.2024 № 5664 о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств на сумму 143 892,20 руб.

29.09.2023 с расчетного счета Заявителя списаны следующие суммы:

- 113 589,91 руб. по инкассовому поручению № 4600;

- 250 руб. по платежному ордеру № 115;

- 15 000 руб. по платежному ордеру № 396.

Определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ. 

Вышеуказанные суммы учтены в сальдо ЕНС следующим образом: 

1. 250 руб. (Упрощенная система налогообложения по сроку оплаты 28.04.2023);

2. 15 000 руб. (Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку оплаты 03.07.2023);

3. 113 589,91 руб. от 12.10.2023 поступил на ЕНС и учтен в счет оплаты:

- в размере 14 875,42 руб. по сроку уплаты 03.07.2023 по КБК 18210214010060005160 ОКТМО 45364000 «Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017)»;

-в размере 39 346,72 руб. по сроку уплаты 03.07.2023 по КБК 18210214010060005160 ОКТМО 45364000 «Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017)»;

- в размере 30 883,00 руб. по сроку уплаты 28.07.2023 по КБК 18210501011010000110 ОКТМО 45364000 «Упрощенная система налогообложения»;

- в размере 1 597,57 руб. по пени;

- в размере 6 143,54 руб. возвращен на расчетный счет налогоплательщика в составе платежного документа на сумму 86 430,90 руб. от 29.12.2023;

- в размере 20 627,69 руб. возвращен на расчетный счет налогоплательщика в составе платежного документа на сумму 121 145,00 руб. от 03.07.2024;

- в размере 66,01 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г. по КБК 18210604012020000110 ОКТМО 45364000 «Транспортный налог»;

- в размере 49,96 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г. по КБК 18210604012020000110 ОКТМО 45364000 «Транспортный налог».

23.10.2023 ФИО2 обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции ФНС России № 15 по г. Москве выраженные с неправомерным списанием денежных средств с расчетного счета.

Решением УФНС России по г. Москве от 10.11.2023 № 19-20/130919@ жалоба ИП ФИО2. удовлетворена частично, действия Инспекции, выразившиеся в некорректном формировании сальдо ЕНС налогоплательщика на 01.01.2023, признаны незаконными, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 45364000 в сумме 1 019,00 руб., по ОКТМО 45335000 в общей сумме 89 450.00 руб., по транспортному налогу в общей сумме 23 913,00 руб., а также пени, исчисленные на данную задолженность, в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика и неправомерно учтена при формировании на 01.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика.

Во исполнение решения УФНС России по г. Москве Инспекцией суммы задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 13 611 руб., за 2017 г. в размере 3 150 руб., за 2018 г. в размере 4 002 руб., за 2019 г. 3 150 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 47 874 руб., за 2018 г. в размере 42 595 руб., а также пени начисленные на вышеуказанную недоимку в размере 21 208,89 руб., в общем размере 135 590,89 руб. выведены в просроченную задолженность в связи с пропуском срока на взыскание.

По состоянию на 25.12.2023 в ЕНС налогоплательщика числилась переплата в размере 87 500,09 руб.

По заявлению налогоплательщика от 29.12.2023 № 97319 о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета произведен возврат денежных средств в размере 86 430.87 руб. на расчетный счет налогоплательщика. Указанная переплата сформирована за счет следующих денежных средств:

- 6 143, 54 руб. остаток от платежа на сумму 113 589.91 руб. от 12.10.2023;

- 59 071 руб. остаток от платежа на сумму 62363.00 руб. от 01.12.2023;

- 288,26 руб. переплата по налогу на имущество по ОКТМО 4536400, образованная в результате вывода налога за 2019 г. в просроченную задолженность;

- 12 759 руб. переплата по транспортному налогу по ОКТМО 4536400 образованная в результате вывода налога за 2015 г. в просроченную задолженность.

- 2 932,78 руб. переплата по транспортному налогу по ОКТМО 4536400, образованная в результате вывода налога за 2018 г. в просроченную задолженность.

- 3 150 руб. переплата по транспортному налогу по ОКТМО 4536400, образованная в результате вывода налога за 2017 г. в просроченную задолженность.

- 2 086,29 руб. переплата по транспортному налогу по ОКТМО 4536400, образованная в результате вывода налога за 2019 г. в просроченную задолженность.

ИП ФИО2. 05.02.2024 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год, в связи с чем у налогоплательщика на 12.02.2024 сформировалась недоимка по УСН в размере 55 339, 27 руб.

В связи с числящейся задолженностью налоговым органом сформировано и направлено Требование со сроком оплаты 20.03.2024 в общей сумме 62 508,54 руб.

В связи с отсутствием сведений об уплате/неполной уплате по Требованию в установленный срок, Инспекцией, в соответствии со ст. 46 НК РФ принято Решение о взыскании налога в сумме 69 772,04 руб., направлено поручение на списание и перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации от 22.03.2024 № 7573 на сумму 69 772,04 руб.

22.03.2024 с расчетного счета Заявителя списаны следующие суммы:

- 15 907,54 руб. по платежному ордеру № 1272;

- 54 296,88 руб. по инкассовому поручению № 7573;

- 42,39 руб. по инкассовому поручению № 7573.

Вышеуказанные суммы учтены в сальдо ЕНС следующим образом:

1. Платежный документ на сумму 15 907,54 руб. от 22.03.2024 поступил на ЕНС и учтен в счет оплаты по сроку уплаты 26.07.2021 по КБК 18210501011010000110 ОКТМО 45364000 «Упрощенная система налогообложения»;

2. Платежный документ на сумму 54 296,88 руб. от 12.04.2024 поступил на ЕНС и учтен в счет оплаты:

- в размере 39 740,24 руб. по сроку уплаты 26.07.2021 по КБК 18210501011010000110 ОКТМО 45364000 «Упрощенная система налогообложения»;

- в размере 996,28 руб. по пени;

- в размере 13 471,32 руб. возвращен на расчетный счет налогоплательщика в составе платежного документа на сумму 121 145,00 руб. от 03.07.2024г.;

- в размере 5,34 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 по КБК 18210601020040000110 ОКТМО 46746000 «Налог на имущество физических лиц»;

- в размере 8,61 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 по КБК 18210601010030000110 ОКТМО 45359000 «Налог на имущество физических лиц»;

- в размере 23,25 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 по КБК 18210601010030000110 ОКТМО 45364000 «Налог на имущество физических лиц»;

- в размере 51,84 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 по КБК 18210604012020000110 ОКТМО 45364000 «Транспортный налог».

3. Платежный документ на сумму 42,39 руб. от 16.04.2024 поступил на ЕНС и учтен в счет оплаты пени.

Налоговым органом произведена актуализация сведений об уплате и начислении налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г, в связи с чем у налогоплательщика на ЕНС образовалась переплата по налогу.

По заявлению налогоплательщика от 03.07.2024 № 59973 о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета в автоматическом режиме сформирована заявка на возврат денежных средств в размере 121 145,18 руб. 

Указанная переплата сформирована за счет следующих денежных средств:

- 20 627,69 руб. остаток от платежа на сумму 113 589,91 руб. от 12.10.2023;

- 43 413,00 руб. платеж от 25.06.2024;

- 13 471,32 руб. остаток от платежа на сумму 54 296,88 руб. от 12.04.2024;

- 43 633,17 руб. переплата по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 4533500 руб., образованная в результате вывода налога за 2019 г. в просроченную задолженность.

Таким образом, на расчетный счет налогоплательщика за период 2023-2024 гг. возвращено 207 576,05 руб.

Судом отмечено, что излишне взысканные денежные средства частично возращены налогоплательщику, частично направлены на погашение вышеуказанных текущих налоговых обязательств Заявителя, в связи с чем, не подлежат возврату.

Суд первой инстанции обоснованно указал, что налоговым органом проведены мероприятия по актуализации сведений об уплате и начислении налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения, нарушение прав налогоплательщика отсутствует.

При установленных обстоятельствах, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции, в полном объеме оценив все представленные в материалы дела доказательства согласно статье 71 АПК РФ, правильно применив нормы материального права, регулирующие спорные отношения, правомерно расценил заявление общества необоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Доводы, изложенные жалобе, проверены арбитражным судом апелляционной инстанции, признаются несостоятельными и не подлежащими удовлетворению, поскольку не опровергают законности принятого по делу судебного акта суда первой инстанции, и основаны на неверном толковании норм действующего законодательства.

Выводы, изложенные в решении суда, соответствуют материалам дела, нарушений или неправильного применения норм материального и процессуального права при вынесении решения судом первой инстанции не допущено, в связи с чем, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены либо изменения принятого по делу судебного акта, не имеется.

Руководствуясь изложенным выше, арбитражный суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным, обоснованным и не подлежащим отмене или изменению.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, арбитражным судом апелляционной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 258, 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда города Москвы от 25.11.2024 по делу № А40-153371/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья:                                                                           С.М. Мухин 

Судьи:                                                                                                                      В.И. Попов 

                                                                                                                              ФИО1