АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, 

<

...>  http://yaroslavl.arbitr.ru

 Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-1835/2024

г. Ярославль

23 мая 2025 года

Резолютивная часть решения оглашена 23.04.2025.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи  Яцко И.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Токаревой Т.А.,

рассмотрев в судебном заседании исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "СК БИЛДИНГ" (ИНН 

<

***>, ОГРН  

<

***>)

о признании ООО "Феникс Групп" (ИНН 

<

***>) и ООО "СК БИЛДИНГ" (ИНН  

<

***>) взаимозависимыми организациями,

о  взыскании с ООО "СК БИЛДИНГ" 8348737,97  руб.

третье лицо: общество с ограниченной ответственностью "Феникс Групп",

при участии:

от заявителя – ФИО1 представитель по доверенности,

от ответчика – не явились,

от третьего лица – не явились,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "СК БИЛДИНГ" о признании ООО "Феникс Групп" (ИНН 

<

***>) и ООО "СК БИЛДИНГ" взаимозависимыми организациями, о  взыскании с ООО "СК БИЛДИНГ" 15555047,72  руб., в том числе 9264046,90 руб. налог, 4576688,06 руб. пени, 1714312,76 руб. штраф.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью "Феникс Групп".

С учетом уточнений требований, принятых судом к рассмотрению, заявитель просил признать ООО "Феникс Групп" и ООО "СК БИЛДИНГ" взаимозависимыми организациями, взыскать с ООО "СК БИЛДИНГ" 8348737,97 руб., в том числе 2057737,15 руб. налог, 4576688,06 руб. пени, 1714312,76 руб. штраф.

Судебное заседание неоднократно откладывалось в целях представления доказательств погашения задолженности третьим лицом в деле о банкротстве ООО "Феникс Групп".

Участники процесса в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом (ст. 121, 123 АПК РФ).

В судебном заседании объявлялись перерывы, вынесены определения, сведения о перерывах размещены на сайте суда и в КАД.

После перерыва заседание продолжено при участии представителя заявителя путем веб-конференции по рассмотренному и удовлетворенному ходатайству.

Заявитель пояснил, что заседания по рассмотрению вопроса о признании требований погашенными отложено в деле о банкротстве, в настоящее время погашений иных не произведено, изложил доводы заявления, просил удовлетворить требования.

Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав письменные доказательства по делу, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, в рамках контрольных мероприятий налоговым органом проведены следующие налоговые проверки:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, представленной Обществом 13.07.2020.

По результатам проверки составлен акт от 27.10.2020 №3256 на основании которого, с учетом материалов дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика, принято решение от 07.05.2021 №1221830270, которым обществу доначислен НДС в размере 1203753 руб., а также пени в сумме 97965,43 руб. Также, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 481501 руб.

ООО «Феникс Групп», не согласившись с принятым решением от 07.05.2021 №1221830270, обратилось в УФНС России по Владимирской области с апелляционной жалобой от 16.06.2022 № 13.

Решением Управления от 10.09.2021 №13-15-02/10770@ требования ООО «Феникс Групп» частично были удовлетворены, признав незаконным доначисления в части налога в размере 124 766,1 руб., пени в сумме 10153,98 руб., штрафа в сумме 49906,24 руб., в связи с чем по результатам проверки Обществу доначислено всего 1598393,11 руб., в том числе сумма налога НДС в размере 1078986,9 руб., пени по налогу в сумме 87811,45 руб., а также суммы штрафа в размере 431594,76 руб. В судебном порядке решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира от 07.05.2021 №1221830270, в редакции решения УФНС России по Владимирской области от 10.09.2021 №13-15-02/10770@, не обжаловалось.

Налоговым органом в адрес Общества направлено требование от 14.09.2021 № 14946 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты 12.10.2021. Неисполнение указанного требования в части непогашенного остатка доначисленных по КНП сумм в размере 1598393,11 руб. в установленный срок послужило основанием для принятия налоговым органом в порядке статьи 46 НК РФ решения от 30.11.2021 № 3296, в порядке статьи 76 НК РФ - решений о приостановлении операций по счетам ООО «Феникс Групп» № 8367, 8368, 8369, 8370 от 30.11.2021. Остаток задолженности по решению от 30.11.2021 № 3296 составляет 1 668 041,13 руб.  В связи с отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, налоговым органом в соответствии со статьей 47 НК РФ вынесено решение «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика» от 06.12.2021 № 1497, а также постановление «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика» от 06.12.2021 № 1489.

Возбужденное исполнительное производство окончено судебным приставом исполнителем ОСП Октябрьского района г. Владимира 31.10.2022 постановлением № 164121/21/33002-ИП в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

2. ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира на основании Решения от 30.12.2020 №8 проведена выездная налоговая проверка ООО «Феникс Групп» по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет налогов и сборов за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлена совокупность действий налогоплательщика, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений с «проблемными» организациями. Так, при исполнении государственных контрактов ООО «Феникс Групп» оформляет закупку товаров у спорных контрагентов, тем самым является выгодоприобретателем схемы минимизации налогообложения, а именно принятие к вычету по налогу на добавленную стоимость и завышение расходов по налогу на прибыль сумм сделок по взаимоотношениям с сомнительными/техническими контрагентами: ООО «Фибиком», ООО «ЭКО Продукт», ООО «Гарант Строй СТ», ООО «БИК».

По результатам проверки составлен акт от 25.08.2021 №3946, на основании которого, с учетом материалов дополнительных мероприятий налогового контроля и возражений налогоплательщика, принято решение от 18.05.2022 №1110 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым Общество привлечено к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ в сумме 1282718 руб., доначислены суммы НДС, налога на прибыль и транспортного налога в общей сумме 8185060 руб., а также доначислены пени в размере 3441686,96 руб.

ООО «Феникс Групп» не согласившись с принятым решением Инспекции, обратилось в Управление с апелляционной жалобой, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 11.08.2022 № 13-10-01/09487@, которым жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. В судебном порядке решение Инспекции от 18.05.2022 №1110 не обжаловалось.

Поскольку налогоплательщик не уплатил в добровольном порядке доначисленные суммы, налоговым органом в рамках ст. 69 НК РФ направлено в его адрес требование от 12.08.2022 № 11290 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 12909464,96 со сроком уплаты до 06.09.2022, принято решение  в порядке статьи 46 НК РФ от 07.09.2022 № 2241 «О взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика», полученное Обществом по ТКС 07.09.2022, а также предъявление к расчетному счету ООО «Феникс Групп» инкассовых поручений. Налоговым органом в порядке ст. 76 НК РФ 21.09.2022 приняты решения о приостановлении операций по счетам ООО «ФЕНИКС ГРУПП» № 3177, 3178, 3179, 3180.

В настоящее время задолженность, доначисленная в рамках налоговых проверок (решение от 07.05.2021 №1221830270, решение от 18.05.2022 №1110) не погашена и приостановлена ко взысканию.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 31.01.2022 в отношении ООО «Феникс Групп» по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира возбуждено производство по делу №А11-551/2022 о несостоятельности (банкротстве).

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 14.11.2022 (рез.часть от 07.11.2022) по делу №А11-551/2022 общество с ограниченной ответственностью "Феникс Групп" признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов должника требование ФНС России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области требование в сумме 2297663,90 руб.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 01.03.2023 по делу № А11-551/2022 признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов должника требования ФНС России в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области требование в сумме 14929564,09 руб.

При этом налоговым органом установлено, что ООО «Феникс Групп» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате доначисленных по результатам выездных налоговых проверок сумм налогов, пеней и штрафов перевело финансово-хозяйственную деятельность на зависимое юридическое лицо – Общество.

В результате согласованных действий по переводу бизнеса  Обществом продолжена деятельность, которую ранее вело ООО «Феникс Групп». Заявитель полагает, что в  данном случае единственной целью перевода налогоплательщиком деятельности на взаимозависимую организацию является воспрепятствование налоговому органу по взысканию задолженности, образовавшейся по результатам камеральных налоговых проверки, поэтому по своей правовой природе денежные средства, поступившие на расчетный счет зависимого общества, являются выручкой, полученной за счет ресурсов общества-должника. Разумные экономические причины к передаче бизнеса в ходе налоговой проверки Должника другому лицу, не установлены. Фактические обстоятельства указывают на то, что передача бизнеса налогоплательщиком ООО «Феникс Групп» имеет искусственный характер и была совершена в целях перевода той финансовой базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

С учетом изложенного, руководствуясь положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ, указывая на то, что имеются достаточные основания для признания ООО "Феникс Групп" (ИНН 

<

***>) и ООО "СК БИЛДИНГ" (ИНН 

<

***>) взаимозависимыми лицами и взыскания с Общества суммы налоговой задолженности, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ, представленные в материалы дела доказательства суд исходит из следующего.

В соответствии с абзацем четвертым подпункта 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ в судебном порядке может быть взыскана задолженность, возникшая по итогам проведенной налоговой проверки, числящаяся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества зависимому (дочернему) обществу (предприятию) и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной задолженности.

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Условия, при которых организации признаются взаимозависимыми, установлены законодательством (пункт 1 статьи 20, пункт 2 статьи 105.1 НК РФ). Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. В пункте 2 статьи 20 НК РФ установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 этой статьи НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Используемое в пункте 2 статьи 45 НК РФ «иной зависимости» между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения в тех исключительных случаях, когда действия налогоплательщика и других лиц носят согласованный (зависимый друг от друга) характер и приводят к невозможности исполнения обязанности по уплате налогов их плательщиком, в том числе при отсутствии взаимозависимости, предусмотренной статьей 105.1 НК РФ (Определение ВС РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16-6003).

При наличии совокупности обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 НК РФ, налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица денежных средств и иного имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.

Пунктом 1 статьи 67.3 ГК РФ установлено, что хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Понятия взаимозависимых (аффилированных) лиц представлены в статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статьи 105.1 НК РФ.

Согласно статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. При этом, аффилированными лицами юридического лица являются, в том числе лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Согласно пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица, признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

Согласно материалам дела, ООО «Феникс Групп» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) 08.07.2015, основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД 41.20). Руководителем с даты создания до 15.02.2016 и единственным учредителем (с 08.07.2015) ООО «Феникс Групп» является ФИО2 ИНН 

<

***>.

Как следует из ЕГРЮЛ ООО «СК БИЛДИНГ» ИНН 

<

***> создано 03.09.2020, то есть в период проведения камеральной налоговой проверки ООО «Феникс Групп».

Единственным учредителем организации ООО «СК БИЛДИНГ» с 03.09.2020 до настоящего времени является также ФИО2, руководителем с момента открытия и до настоящего времени - ФИО3 ИНН 

<

***>.

В связи с чем, учредителем ООО «Феникс Групп» и ООО «СК БИЛДИНГ» является одно и то же лицо, а руководитель ООО «СК БИЛДИНГ» - родственное ему лицо.

Основным видом деятельности заявлено ООО «СК БИЛДИНГ» Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД - 41.20), аналогичный вид деятельности и у ООО «Феникс Групп».

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРЮЛ.

Налоговым органом исследовался вопрос родственных связей и взаимозависимости в силу должностного положения Овеяна Ю.Ш. Согласно представленному ответу отдела по вопросам миграции УМВД России по Владимирской области родителями Овеян (в браке Даниелян) Ануш Юрьевны являются ФИО2 и Овеян Э. В.

Таким образом, налоговый орган пришел к выводу, что  ООО «Феникс Групп» и ООО «СК БИЛДИНГ» являются взаимозависимыми лицами в силу п. п. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.

Налоговым органом проанализированы доверенности от 24.03.2018 и 05.11.2020, выданные сроком на три года, подписанные ФИО4 на ФИО2, согласно которым Овеян Ю.Ш. имеет право управлять и распоряжаться имуществом Общества, от имени и в интересах Общества совершать сделки, заключать договоры, получать на имя Общества любую корреспонденцию, открывать счета в любом кредитном учреждении РФ, получать выписки со счетов, подписывать платежные документы, вносить и получать наличные денежные средства, подписывать бухгалтерскую отчётность, приобретать и отчуждать в интересах Общества любые ценные бумаги и др., также проанализированы поставщики, расчетные счета, допрошены работники в том числе Овеян Ю.Ш. По результатам анализа, следует, что у ООО «Феникс Групп» и ООО «СК БИЛДИНГ» установлены общие контрагенты;             совпадение более 50% персонального состава работников ООО «Феникс Групп» и ООО «СК БИЛДИНГ» документация, относящаяся к деятельности ООО «СК БИЛДИНГ», в том числе за 2021 год подготавливалась главным бухгалтером ООО «Феникс Групп».

Налоговым органом проанализированы обороты ООО «Феникс Групп» и ООО «СК БИЛДИНГ». Согласно декларациям по НДС доходы ООО «Феникс Групп»  от реализации за 3 квартал 2021 года снизились на 6 291 тыс. руб. или более чем на 61 % и составили 3 945 тыс. руб. в сравнении со 2 кварталом 2021 года, когда доходы составляли 10 236 тыс. руб.; по налогу на прибыль организаций за 2021 год выручка от реализации товаров составила 19 316 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя за 2020 год (86 106 тыс. руб.) на 66 789 тыс. руб. или в 3,4 раза; расчеты по страховым взносам за 3, 9, 12 мес. 2022 год и 3 мес. 2023 года, а также расчеты по налогу на доходы физических лиц (форма № 6-НДФЛ) за 2022 год, представлены с «нулевыми» показателями.

Сопоставление оборотов денежных средств, поступающих на расчетный счет ООО «Феникс Групп» от заказчиков услуг в динамике 2020-2021 годов имело ярко выраженную и четко ограниченную определенной датой тенденцию к снижению. Так, в январе 2020 года поступило на расчетный счет ООО «Феникс Групп» выручки от реализации услуг в размере 6668817 руб., в феврале 2020 года - 21218516 руб., в мае 2020 года - 11642497 руб., в ноябре 2020 года - 7765000 руб., в июне 2021 года - 5002175 руб., в июле 2021 года - 1235710 руб. (в момент вручения справка о проведенной выездной проверке от 25.06.2021 № 7, полученной по ТКС Обществом 30.06.2021), в августе 2021 года - 0 руб. (в период рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Владимирской области (11.08.2021)), в сентябре 2021 года - 1265 руб., в октябре 2021 года - 0 руб., в ноябре 2021 года - 10315 руб., далее поступлений на расчетный счет не было.

Из анализа налоговой отчетности ООО «СК БИЛДИНГ» следует значительный рост оборотов при одновременном спаде оборотов у ООО «Феникс Групп», а именно, согласно данным в представленных налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и НДС за 2020 год, 2021 год и 2022 год ООО «СК БИЛДИНГ» имело следующие показатели хозяйственной деятельности: по налоговой декларации по налогу на прибыль организаций выручка от реализации ООО «СК БИЛДИНГ» составили: за 2020 год (4 квартал) - 0 руб., за 2021 год - 57 274 244 руб., за 2022 год (12 месяцев) - 33 841 650руб.,  по налоговой декларации по НДС размер налоговой базы (выручка от реализации услуг) составил: за 2021 год выручка от реализации услуг варьировалась следующим образом: за 1 квартал - 0 руб., за 2 квартал - 8 млн.руб., за 3 квартал – 22млн. руб., за 4 квартал -17,5 млн. руб.

Материалами дела подтверждено, что ООО «СК БИЛДИНГ» ранее какой-либо деятельности не осуществляла и не имела какой-либо деловой репутации, но при этом продолжило и расширило деятельность, ранее осуществляемую ООО «Феникс Групп», с использованием ресурсов. Обороты ООО «СК БИЛДИНГ» составили по кредиту счета за 2020 год - 4800 руб., за 2021 год – 71,8 млн.руб., за 2022 год – 25,5 млн.руб., за 10 месяцев 2023 года – 60,9 млн.руб.

С момента регистрации (03.09.2020) ООО «СК БИЛДИНГ» и до 2022 года наблюдается рост активов организации, при этом основной рост приходится на период перевода бизнеса с ООО «Феникс Групп». В свою очередь у ООО «Феникс Групп» произошло резкое снижение активов с 2021 года. Рост активов ООО «ФЕНИКС ГРУПП» в 2020 году произошел за счет резкого увеличения дебиторской задолженности.

По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО «Феникс Групп» и ООО «СК БИЛДИНГ» налоговым органом установлено, что финансовое положение ООО «Феникс Групп» в настоящее время оценивается как неудовлетворительное. Налогоплательщик неплатежеспособен, поскольку размер дебиторской задолженности в несколько раз меньше размера кредиторской задолженности (на 31.12.2022 дебиторская задолженность 5205 тыс. руб., кредиторская задолженность 41809 тыс. руб.); размер основных средств составляет 0 руб., что свидетельствует о невозможности взыскания задолженности перед бюджетами всех уровней. Суд учитывает, что решением суда  ООО «Феникс Групп» признано несостоятельным /банкротом/, введена процедура конкурсного производства, дело №А11-551/2022.

При этом, согласно бухгалтерской отчетности ООО «СК БИЛДИНГ» за 2022 год, основные средства общества составили 179 тыс. руб., запасы - 2178 тыс. руб. дебиторская задолженность - 19106 тыс. руб.

Налоговым органом также установлено, что  с момента приостановления операций по счетам в банках ООО «Феникс Групп» для исполнения своих обязательств перед кредиторами использует денежные средства, поступающие на расчетные счета ООО «СК БИЛДИНГ». Налоговая отчетность предоставляется ООО «СК БИЛДИНГ» с одних и тех же IP-адресов, что и отчетность ООО «Феникс Групп», выявлено совпадение IP-адреса (176.***.**.70) и при использовании обеими организациями Интернет-банка; обслуживание расчетных счетов ООО «Феникс Групп» и ООО «СК Билдинг» производится с помощью системы «Банк-Клиент» электронно также с одного IP-адреса. В представленных заявлениях и у ООО «Феникс Групп» и у ООО «СК Билдинг» в графе «адрес электронной почты» указан идентичный адрес: skm.vl****@yandex.ru. Также, абонентский номер подвижной (мобильной) связи +7(910) ***-**-66 указан в обоих заявления; в различных документах общества указывают единые контактные данные (номер телефона 

<

***>)52-**-11): счета-фактуры, договора с контрагентами, транспортные накладные. Поставка   строительных   материалов  в адрес обществ  осуществляется   одними контрагентами/поставщикам.  При этом, имеет место  перезаключение договоров с заказчиками (сопоставление перечня заказчиков работ ООО «СК БИЛДИНГ» и перечня заказчиков работ ООО «Феникс Групп» показало, что они в большей доле идентичны).

Установленные налоговым органом обстоятельства подтверждены представленными в дело документами, не оспорены, не опровергнуты надлежащими доказательствами.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о наличии оснований для признания Общества и ООО «СК «БИЛДИНГ» взаимозависимыми лицами и взыскания спорной налоговой задолженности.

В период оформления материалов по результатам завершения камеральной налоговой проверки за период с 13.07.2020 по 13.10.2020, а также после получения по ТКС требования о представлении пояснений от 10.08.2020 № 6095, ООО «Феникс Групп», осознавая факт ведения им рисковой финансово-хозяйственной деятельности и возможность доначисления налоговых платежей, создает новую организацию ООО «СК БИЛДИНГ» (03.09.2020).

Завершение перевода деятельности осуществлено в июле 2021 года к моменту вынесения акта по выездной налоговой проверке (№3946 от 25.08.2021), деятельность ООО «Феникс Групп» прекратилась и, соответственно, прекратилось поступление выручки на его счета, что явилось причиной невозможности взыскания задолженности, числящейся по результатам камеральной и выездной налоговых проверок. Таким образом, через совокупность взаимосвязанных операций по передаче материальных и трудовых ресурсов вся хозяйственная деятельность общества-должника была переведена на зависимую организацию ООО «СК БИЛДИНГ».

Таким образом, закрепленные в подпункте 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ НК РФ особые условия, предоставляющие возможность взыскать недоимку с иного лица, связанные с передачей основным налогоплательщиком имущества только при осведомленности о проведении в отношении него мероприятий налогового контроля, в рассматриваемом случае доказаны по отношению к результатам всех трех решений выездных налоговых проверок.

С учетом изложенного, установленные по делу обстоятельства в совокупности свидетельствуют о переводе деятельности ООО «Феникс Групп» на взаимозависимое с ним Общество с целью исключения возможности (создания препятствий) для взыскания налоговой задолженности, образовавшейся по результатам выездной налоговой проверки.

Размер подлежащих удовлетворению исковых требований определен судом на основании решений Инспекции и судебных актов по делу по делу №А11-551/2022, которыми установлена налоговая обязанность ООО «Групп». Сумма взыскания уточнена заявителем с учетом произведенных погашений в деле №А11-551/2022.

Ответчик, третьи лица возражений на заявление не заявили, отзыв в нарушение статьи 1231 АПК РФ не представили, сумму задолженности не оспорили, доказательств ее погашения на дату заседания в полном объеме либо в части не представили.

При этом, суд в порядке статьи 65, 66 АПК РФ при рассмотрении дела оценивает представленные в дело доказательства.

С учетом того, что материалами дела документально подтверждена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о совершении ООО «Феникс Групп» согласованных действий по переводу бизнеса на взаимозависимое лицо - Общество в целях уклонения от исполнения налоговой обязанности, осуществлении Обществом предпринимательской деятельности с использованием бизнеса, полученного безвозмездно, в результате совершения согласованных действий с взаимозависимым лицом, неплатежеспособность ООО «Феникс Групп, суд  приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с зависимого лица - Общества недоимки ООО «СК БИЛДИНГ», образовавшейся по результатам выездных налоговых проверок, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина  по заявлению подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (ч.1 ст.177 АПК РФ).

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать общество с ограниченной ответственностью "Феникс Групп" (ИНН 

<

***>) и общество с ограниченной ответственностью "СК БИЛДИНГ" (ИНН  

<

***>) взаимозависимыми лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "СК БИЛДИНГ" (ИНН  

<

***>) в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации задолженность в сумме 8348737,97 руб., включая недоимку по налогам в размере 2057737,15 руб., пени в сумме 4576688,06 руб., штрафы в размере 1714312,76 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "СК БИЛДИНГ" (ИНН  

<

***>)  в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 64744 руб. Исполнительный лист выдать по истечении 10-дневного срока со дня вступления решения в законную силу.

Исполнительный лист на взыскание выдать после вступления судебного акта в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, - через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

Судья

И.В. Яцко