﻿ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

http://4aas.arbitr.ru

 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

г. Чита                                                                                                      Дело № А19-20080/2020

 

Резолютивная часть постановления объявлена 23 ноября 2021 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 29 ноября 2021 года.

 

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Басаева Д.В.,

судей: Сидоренко В.А., Ломако Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Трофимовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда Иркутской области от 24 июня 2021 по делу № А19-20080/2020,

установил:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) (ОГРН 1133850029334, ИНН 3808230890, далее – истец, Пенсионный фонд) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к обществу с ограниченной ответственностью «Пищекомбинат» (ОГРН 1053802017136, ИНН 3802010270, далее – ответчик, ООО «Пищекомбинат») о взыскании финансовых санкций в размере 9500 рублей, начисленных на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленный срок сведений за отчетные период – август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, 2018 год, 2019 год, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 указанного Федерального закона.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 24 июня 2021 по делу № А19-20080/2020 в удовлетворении исковых требований отказано.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить обжалуемый судебный акт в полном объеме по мотивам, изложенным в жалобе и дополнении к жалобе.

Апеллянт не согласен с выводом суда об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Со ссылкой на дополнительные доказательства, представленные с пояснениями от 08.11.2021, полагает, что выводы суда сделаны без учета имеющих значение обстоятельств.

Ответчик отзыв на апелляционную жалобу не представил.

Определением суда от 24.08.2021 года судебное разбирательство отложено на 11 часов 00 минут 21 сентября 2021 года.

Определением суда от 10.09.2021 года время судебного заседания изменено на 10 часов 40 минут 26 октября 2021 года.

Определением суда от 26.10.2021 года судебное разбирательство отложено на 09 часов 15 минут 16 ноября 2021 года.

В судебном заседании 16 ноября 2021 года объявлен перерыв до 09 час. 00 мин. 19 ноября 2021 года, о чем сделано публичное извещение о перерыве в судебном заседании, размещенное в сети «Интернет».

В судебном заседании 19 ноября 2021 года объявлен перерыв до 12 час. 15 мин. 23 ноября 2021 года, о чем сделано публичное извещение о перерыве в судебном заседании, размещенное в сети «Интернет».

Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционной жалобе размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет» 28.07.2021, 25.08.2021, 11.09.2021, 27.10.2021, 17.11.2021, 20.11.2021. Таким образом, о месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 АПК РФ.

Рассмотрение апелляционной жалобы начато в составе судей Басаева Д.В. (председательствующий), Никифорюк Е.О., Сидоренко В.А.

В связи с длительным отсутствием ввиду нахождения судьи Никифорюк Е.О. в очередном отпуске, на основании пункта 2 части 3 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и пункта 37 Регламента арбитражных судов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.06.1996 №7, определением председателя четвертого судебного состава Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15 ноября 2021 года судья Никифорюк Е.О. заменена на судью Ломако Н.В.

При таких обстоятельствах в силу части 5 статьи 18 АПК РФ рассмотрение дела проведено с самого начала.

Лица, участвующие в деле, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Руководствуясь частью 3 статьи 156, частью 1 статьи 123 АПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Пищекомбинат» зарегистрировано в едином государственном реестре юридических лиц, основной государственный регистрационный номер – 1053802017136, и в силу положений статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В результате проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления ООО «Пищекомбинат» сведений индивидуального (персонифицированного) учета должностным лицом Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) обнаружен факт нарушения страхователем требований пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», что выразилось в нарушении срока представления сведений по форме СЗВ-М, СЗВ-Стаж за август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, 2018 год, 2019 год.

По результатам проведенной проверки решениями заместителя начальника Государственного учреждения - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Иркутском районе Иркутской области (межрайонное) от 22.01.2020 № 048S19200001664, от 17.12.2019 № 048S19190028432, № 048S19190028431, от 22.01.2020 №048S19200001665, от 17.12.2019 №048S19190028429, от 22.01.2020 № 048S19200001666, от 17.12.2019 №048S19190028430, №048S19190028428, № 048S19190028427, № 048S19190028426, от 22.01.2020 № 048S19200001667, от 24.05.2019 № 048S19190008504, от 22.01.2020 № 048S19200001663, от 06.07.2020 №048S19200019162 ООО «Пищекомбинат» привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 указанного Федерального закона, в виде штрафа в общем размере 9 500 руб. 00 коп.

Требованиями от 07.02.2020 № 048S01200002561, от 28.02.2020 № 048S01200005256, 07.02.2020 № 048S01200002562, № 048S01200002560, № 048S01200002559, № 048S01200002558, от 28.02.2020 № 048S01200005258, № 048S01200005257, № 048S01200005254, от 07.02.2020 № 048S01200002563, № 048S01200002564, от 28.02.2020 № 048S01200018759, № 048S01200005259, от 18.06.2019 № 048S01190011048, ООО «Пищекомбинат» предложено в добровольном порядке уплатить сумму штрафа в срок.

В установленный срок требование Пенсионного фонда ответчиком не исполнено, штраф ответчиком не уплачен.

Неуплата штрафа ответчиком послужила основанием для обращения истца в суд с исковым заявлением.

Суд первой инстанции, оценив доводы и возражения сторон, а также доказательства, представленные сторонами в обоснование своих требований и возражений, в соответствии со статьёй 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на предмет их относимости, допустимости, достоверности в отдельности, а также достаточности и взаимной связи в их совокупности, на основе правильного установления фактических обстоятельств по делу, верного применения норм материального и процессуального права сделал обоснованный вывод об отсутствии основания для удовлетворения исковых требований.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьей 1 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон от 01.04.1996г. №27-ФЗ) ООО «Пищекомбинат» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 1 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ определено, что индивидуальный (персонифицированный) учет представляет собой организацию и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В силу требований пункта 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Федеральным законом № 27-ФЗ), представляют о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

В силу требований пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15 -го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Указанные сведения представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации (пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

В силу статей 8, 9, 15 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (действовала до 26.07.2020, утратила силу с 27.07.2020 в связи с изданием Приказа Минтруда России от 22.04.2020 № 211н «Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах») и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

Из пункта 37 Инструкции № 766н следует, что при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.

За непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (пункт 39 Инструкции № 766н).

Как установлено судом и следует из материалов дела, первоначально учреждением в орган Пенсионного фонда по телекоммуникационным каналам связи сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ (исходная) за отчетные периоды август, сентябрь, октябрь, декабрь 2018 года, 2018 год, 2019 год представлены своевременно.

Из решений за ноябрь 2018 года от 17.12.2019 №048S 19190028429, от 22.01.2020 № 048S19200001666, от 17.12.2019 №048S19190028430, №048S19190028428, № 048S19190028427, № 048S19190028426 следует, что форма СЗВ-М (исходная) не была представлена.

Однако согласно скриншота реестра документов представленного в материалы дела следует, что 14.12.2018 были представлены сведения СЗВ-М (исходящие) за сентябрь 2018 года, тогда как из этого же реестра документов усматривается, что сведения по форме СЗВ-М (исходящие) за сентябрь 2018 года были представлены 15.10.2018г. При этом сведения с типом формы «исходящие» дважды представить не возможно.

Следовательно, суд первой инстанции правильно исходил из того, что сведения по форме СЗВ-М (исходящие) за ноябрь 2018 года были представлены Обществом 14.12.2018, т.е. в срок, но с ошибкой в месяце.

Ссылка апеллянта на дополнительно представленные доказательства отклоняются судебной коллегией, поскольку заявителем жалобы ходатайство о приобщении дополнительных доказательств в соответствии с частью 2 статьи 268 АПК РФ не заявлено. В частности, фонд, ограничившись лишь ссылкой на указанную норму права, каких-либо уважительных причин непредставления таких доказательств суду первой инстанции не привел.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Пенсионным фондом за 2018 и 2019 год составлены уведомления от 22.10.2019 и от 26.02.2020 об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда.

Уведомление за 2019 год было направлено ответчику 27.02.2020 по электронным каналам связи.

При этом сведений о направлении уведомления за 2018 год пенсионным фондом в материалы дела не представлено.

Однако, уведомление об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда, ответчику не поступили.

Доказательств вручения уведомления об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда, Пенсионным фондом не представлено.

Страхователем 28.10.2019, 21.01.2019 05.03.2020, представлены скорректированные сведения по форме СЗВ-М с типом «Дополняющая» за отчетный период август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года, 2018 год, 2019 год, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела протоколы входного контроля, указанные сведения приняты Пенсионным фондом.

По мнению Пенсионного органа, представление дополнительных (корректирующих) сведений не в срок, установленный законом, не освобождает страхователя от ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ.

В силу статьи 15 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

При этом, исходя из конструкции нормы статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, срок, в течение которого страхователь вправе представить дополняющую или отменяющую форму СЗВ, не установлен.

Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее - Инструкция) (зарегистрирована в Минюсте России 06.02.2017 N 45549, вступила в силу 19 февраля 2017 года).

Согласно пункту 37 Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются (абзац 2 пункту 39 Инструкции).

В соответствии с абзацем 3 пункта 39 Инструкции страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Доказательств вручения Пенсионным фондом ответчику уведомления об устранении ошибок и несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда, суду не представлено.

Как следует из материалов дела, корректировка представленных страхователем сведений за отчетный период август, сентябрь, октябрь, декабрь 2018 года, 2018 год, 2019 год произведена путем представления 28.10.2019, 21.01.2019 05.03.2020 дополняющей формы СЗВ-М.

Между тем ответственность за представление несвоевременно дополняющих сведений законом от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» не предусмотрено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 постановления от 14 июля 2003 г. N 12-П, при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В случае если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также в случае, если страхователь в пятидневный срок исправил обнаруженные территориальным органом ошибки, финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете, возможно не применять. В этом случае следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы в установленный срок.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности, на более оперативную обработку сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Анализ приведенных положений законодательства в совокупности с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации позволяет прийти к выводу о том, что привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.

Как правильно указал суд первой инстанции, указанные Пенсионным фондом доводы, по сути, лишают страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Отсутствие в Инструкции указания на неприменение санкций в случае представления сведений о застрахованном лице, сведения о котором отсутствовали в изначально поданных сведениях, не может расцениваться как отсутствие оснований для неприменения санкций, поскольку, как уже указано, статья 15 вышеназванного закона предоставляет право страхователю на дополнение сведений о застрахованных лицах.

Данная позиция соответствует выработанной и сохраняющей актуальность судебной практике.

Поскольку правомерность привлечения страхователя к ответственности фондом не подтверждена, постольку суд первой инстанции обоснованно отказал во взыскании финансовых санкций.

Приведенные в апелляционной жалобе доводы, свидетельствуют не о нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права, а о несогласии заявителя жалобы с установленными по делу фактическими обстоятельствами и оценкой судом доказательств.

При таких установленных обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены, но правильных выводов суда первой инстанции не опровергают и не могут быть учтены как не влияющие на законность принятого по делу судебного акта.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 24 июня 2021 по делу № А19-20080/2020 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа через арбитражный суд первой инстанции в срок, не превышающий двух месяцев с даты принятия.

 

Председательствующий                                                                            Д.В. Басаев

 

Судьи                                                                                                           В.А. Сидоренко

Н.В. Ломако