АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620000, 

<

...> стр. 1,  

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А60-47282/2025

06 октября 2025 года

г. Екатеринбург

 

Резолютивная часть решения объявлена 02 октября 2025 года Полный текст решения изготовлен 06 октября 2025 года.  

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи К.Н. Смагина, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи А.К. Акимовой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-47282/2025 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ИСТАРАВШАН" (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)  

к Екатеринбургской таможне (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 

о признании незаконным постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10502000-2469/2025 от 30.07.2025 г  

в судебном заседании приняли участие: 

от заинтересованного лица: ФИО1, представитель по доверенности от 10.01.2025, удостоверение, диплом, ФИО2, представитель по доверенности от 06.08.2025, удостоверение, диплом;  

Представители заявителя в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения заявления извещен надлежащим образом, в том числе публично - путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Арбитражного суда Свердловской области по веб-адресу https://rad.arbitr.ru.  

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда, помощнику не заявлено.  

Общество с ограниченной ответственностью "ИСТАРАВШАН" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Екатеринбургской таможне о признании незаконным постановления о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10502000-2469/2025 от 30.07.2025 г  

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 12.08.2025 заявление принято к производству, судебное заседание назначено на 04.09.2025.  

Определением суда от 09.09.2025 судебное разбирательство отложено на 02.10.2025.  

30.09.2025 в суд в электронном виде от заинтересованного лица поступил отзыв, материалы дела об административном правонарушении. Данные документы приобщены судом к материалам дела.  

Рассмотрев материалы дела, суд 

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, Екатеринбургской таможней 30.07.2025 было вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 10502000— 2469/2025 о привлечении Общества к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 462 930 рублей.  

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.  

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.  

В силу положений части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.  

Частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4, 4.1 и 4.2 настоящей статьи.  

При этом в силу примечания 9 к статье 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 настоящей статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.  

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ).  

Пунктом 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ определено, что расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям.  

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено этим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить  

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них;  

2) возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.  

Следовательно, срок поступления валютной выручки зависит от установленного сторонами контракта срока оплаты поставленного товара, а обеспечение своевременного поступления от контрагентов на счет резидентов валютных средств является обязанностью последних в рамках валютного регулирования.  

Согласно части 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.  

Невыполнение указанной обязанности образует событие правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.  

В силу статьи 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.  

Из материалов дела следует, что 06.02.2023 между ООО «ИСТАРАВШАН» (Россия, Продавец) и ООО «АСРОРИ АНСОР» (Республика Таджикистан, Покупатель) заключен контракт № 2-2023 на поставку пиломатериала обрезного лиственного и хвойных пород. Сумма контракта 9 500 000,00 рублей (п.4.2 контракта).  

Согласно пункту 4.1 контракта № 2-2023 от 06.02.2023 цена товара по настоящему контракту устанавливается в рублях РФ и понимается на условиях DAP станция Карталы В связи с тем, что сумма контракта не превышала 10 млн. рублей, договор не подлежал постановке на учёт в уполномоченном банке.  

В соответствии с п.1.1 контракта Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить пиломатериал обрезной по номенклатуре и в количестве, указанном в Спецификациях, которые являются неотъемлемыми частями настоящего контракта. Контракт действует с момента заключения по 31 декабря 2023 г. включительно (п.8.1 контракта).  

Срок контракта продлевается на каждый последующий календарный год при условии, что ни одна из сторон не уведомит другую об отказе от контракта за 30 календарных дней до его окончания (п.8.2 контракта).  

 Контракт может быть расторгнут досрочно по инициативе любой стороны, при условии, что она письменно предупредит другую сторону об этом за 30 календарных дней. В этот срок стороны уточняют и производят взаиморасчеты.  

Контракт не может быть расторгнут без проведения сторонами полных взаиморасчетов (п.8.3 контракта).  

Пунктом 3.2 контракта № 2-2023 от 06.02.2023 установлено, что датой отгрузки считается дата штемпеля ж.д. станции отправления на ж.д. накладной. Пунктом 4.3 контракта № 2-2023 от 06.02.2023 установлено, что оплата за лесопродукцию осуществляется покупателем в течение 180 календарных дней после отгрузки товара с территории РФ переводом на расчетный счет Продавца в российских рублях. Возможна предоплата.  

Как следует из пункта 3.1 контракта продавец поставляет товар на условиях DAP станция Карталы 1 (код 816504) в соответствии с ИНКОТЕРМС 2010.  

В соответствии с ИНКОТЕРМС 2010 термин DAP (Delivered at place/Поставка в место назначения) возлагает на продавца обязанность по заключению за его счет договора перевозки товара до поименованного места назначения или до согласованного пункта, если такой имеется в поименованном месте назначения (раздел АЗ к базисному условию поставки DAP). Согласно пункту А10 к базисному условию поставки DAP продавец обязан своевременно предоставить покупателю или оказать ему содействие в получении, по просьбе покупателя, на его риск и за его счет, документов и информации, включая информацию по безопасности, которая может потребоваться покупателю для ввоза товара и/или его транспортировки до конечного пункта назначения.  

Следовательно, согласно ИНКОТЕРМС 2010 термин DAP означает, что Продавец осуществляет поставку, когда товар предоставлен в распоряжение Покупателя на прибывшем транспортном средстве готовым к разгрузке в согласованном месте назначения. Расходы по доставке товара до места назначения возлагаются на Продавца. Станция Карталы 1 Южно-Уральской ж/д является пограничной станцией со странами СНГ и Балтии.  

Пунктом 3.5 контракта № 2-2023 от 06.02.2023 установлено, что покупатель в течение 3-х дней от даты прибытия товара сообщает продавцу номера и дату прибытия вагонов в пункт назначения. Датой поставки считается дата штемпеля станции отправления на железнодорожной накладной.  

По результатам анализа информационных ресурсов Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов установлено, что в рамках исполнения обязательств по контракту № 2-2023 от 06.02.2023, декларантом ООО «ИСТАРАВШАН» на Уральском таможенном посту (ЦЭД) Уральской электронной таможни, согласно таможенной процедуры «экспорт», продекларированы товары - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская (код TH ВЭД ЕАЭС 4407119406, 4407129906, 4407199706), общей стоимостью 9258600,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы, а именно: по декларациям на  

товары (ДТ) №№ : 10511010/140223/3016096 в сумме 915200,00 руб.; 10511010/140223/3016099 в сумме 915800,00 руб.; J0511010/130423/3042076 в сумме 936900,00 руб.; 10511010/110523/3055501 в сумме 927000,00 руб.; 10511010/190523/3059659 в сумме 929200,00 руб.; 10511010/260523/3063082 в сумме 926200,00 руб.; 10511010/300523/3064600 в сумме 924900,00 руб.; № 10511010/040623/3066765 в сумме 922900.00 руб..: 3 10511010/140623/3070715 в сумме 929800,00 руб.; 10511010/110723/3081820 в сумме 930700,00 руб.  

По делу об АП № 10502000-2469/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по декларации на товары (далее - ДТ) № 10511010/140223/3016096 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 915 200,00 рублей на условиях поставки DAP – Карталы  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 33819825 дата заключения договора перевозки товара - 14.02.2023 (графа 26 железнодорожной накладной).  

Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 14.02.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 06.03.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Пунктом 4.3 контракта определено, что оплата производится в течении 180 календарных дней после отгрузки товара с территории РФ переводом на расчетный счет Продавца в российских рублях.  

Следовательно, денежные средства в сумме 915 200,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/140223/3016096 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 02.09.2023 (06.03.2023 + 180 календарных дней).  

В соответствии с ч.3 ст.4.8 КоАП РФ срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый, следующий за ним рабочий день.  

Так как, 02.09.2023 был нерабочим днем, срок поступления экспортной выручки переносится на ближайший следующий рабочий день - 04.09.2023.  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 915 200,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили.  

Истечение сорока пятидневного срока наступило 19.10.2023. В указанный срок обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 915 200,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2470/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/140223/3016099 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 915 800,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 33819781 дата заключения договора перевозки товара - 14.02.2023 (графа 26 железнодорожной накладной).  

Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 14.02.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 03.03.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, денежные средства в сумме 915 800,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/140223/3016099 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 30.08.2023 (03.03.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 915 800,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 14.10.2023. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 915 800,00 рублей не исполнило  

По делу об АП № 10502000-2471/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/130423/3042076 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 936 900,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34190735 дата заключения договора перевозки товара - 25.04.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 13.04.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 09.05.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, денежные средства в сумме 936 900,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/130423/3042076 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 05.11.2023 (09.05.2023 + 180 календарных дней). Так как, 05.11.2023 был нерабочим днем, срок поступления экспортной выручки переносится на ближайший следующий рабочий день - 07.11.2023.  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 936 900,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 22.12.2023. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 936 900,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2472/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/110523/3055501 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород  

(доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 927 000,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34356223 дата заключения договора перевозки товара - 13.05.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 11.05.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 27.05.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, денежные средства в сумме 927 000,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/110523/3055501 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 23.11.2023 (27.05.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 927 000,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 07.01.2024. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 927 000,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2473/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/190523/3059659 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 929 200,00 рублей на условиях поставки DAP -Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной 34412076 дата заключения договора перевозки товара - 20.05.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 19.05.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 01.06.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит». Следовательно, денежные средства в сумме 929 200,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/190523/3059659 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 28.11.2023 (01.06.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 929 200,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 12.01.2024. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 929 200,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2474/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/260523/3063082 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) 7 сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 926 200,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34438059 дата заключения договора перевозки товара - 27.05.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 26.05.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 11.06.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, денежные средства в сумме 926 200,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/260523/3063082 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 08.12.2023 (11.06.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 926 200,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 22.01.2024. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 926 200,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2475/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/300523/3064600 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 924 900,00 рублей на условиях поставки DAP -Карталы.  

 Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34471270 дата заключения договора перевозки товара - 31.05.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 30.05.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 17.06.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, денежные средства в сумме 924 900,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/300523/3064600 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 14.12.2023 (17.06.2023 + 180 календарных дней).  

 По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 924 900,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 28.01.2023. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 924 900,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2476/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/040623/3066765 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 922 900,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34497881 дата заключения договора перевозки товара - 06.06.2023 (графа 26 железнодорожной  

накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 04.06.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 21.06.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, денежные средства в сумме 922 900,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/040623/3066765 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 18.12.2023 (21.06.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 922 900,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 01.02.2024. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 922 900,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2477/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/140623/3070715 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород (доска) сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 929 800,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34543523 дата заключения договора перевозки товара - 14.06.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт осуществлен Уральской электронной таможней - 14.06.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 16.07.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, согласно п.4.3 контракта денежные средства в сумме 929 800,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/140623/3070715 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 12.01.2024 (16.07.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 929 800,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 26.02.2024. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 929 800,00 рублей не исполнило.  

По делу об АП № 10502000-2478/2025 установлено, что во исполнение условий контракта № 2-2023 от 06.02.2023 ООО «ИСТАРАВШАН» по ДТ № 10511010/110723/3081820 продекларирован товар - пиломатериалы хвойных пород /доска1 10 сосна обыкновенная, ель сибирская, пихта сибирская, лиственница сибирская общей стоимостью 930 700,00 рублей на условиях поставки DAP - Карталы.  

Согласно штампу ОАО «РЖД» в железнодорожной накладной № 34667230 дата заключения договора перевозки товара - 20.07.2023 (графа 26 железнодорожной накладной). Выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорт  

осуществлен Уральской электронной таможней - 11.07.2023. Фактический вывоз товара с таможенной территории РФ по указанной ДТ осуществлен - 03.08.2023, что подтверждается информацией, полученной из ИСС «Малахит».  

Следовательно, согласно п.4.3 контракта денежные средства в сумме 930 700,00 рублей за поставленный по ДТ № 10511010/110723/3081820 товар должны поступить на расчётный счёт Продавца в срок не позднее 30.01.2024 (03.08.2023 + 180 календарных дней).  

По результатам анализа документов, представленных в ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН», и выписок по счетам, представленных ПАО «Сбербанк», АО «Райффайзенбанк», АО «Альфа-Банк», ПАО «Промсвязьбанк», ПАО «Банк ВТБ» установлено, что денежные средства в сумме 930 700,00 рублей от ООО «АСРОРИ АНСОР» на расчётный счёт ООО «ИСТАРАВШАН» в установленный контрактом срок не поступили. Истечение сорока пятидневного срока наступило 15.03.2025. Обязанность по получению от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств, причитающихся за переданные нерезиденту товары, ООО «ИСТАРАВШАН» в сумме 930 700,00 рублей не исполнило  

При указанных обстоятельствах суд поддерживает вывод таможенного органа о доказанности наличия в действиях общества события инкриминируемого правонарушения, выразившегося в несоблюдении ООО «ИСТАРАВШАН» требований пункта 4 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, а именно в невыполнении в установленный срок обязанности по обеспечению надлежащего исполнения обязательств по контракту путем получения в установленный срок от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств в сумме 915 200,00 рублей, причитающихся в соответствии с условиями контракта.  

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.  

Юридическое лицо согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых этим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.  

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 сентября 2009 года № 5227/09, общество может быть признано невиновным в совершении административного правонарушения при одновременном наличии двух условий: отсутствие фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках; принятие резидентом необходимых и исчерпывающих зависящих от него мер для получения этих средств.  

В материалах дела отсутствуют доказательства направления нерезиденту- продавцу претензий с требованием возвратить денежные средства по контракту за поставленный товар, равно как и доказательства обращения общества в суд с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы задолженности как до, так и после наступления срока оплаты товара.  

Отсутствуют в материалах делах и доказательства того, что общество проявило ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась по характеру обязательства и условиям оборота, а также то, что оно приняло все меры для  

надлежащего его исполнения до окончания действия контракта и до начала проверки таможенного органа.  

В ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН» в качестве подтверждения получения оплаты по внешнеторговому контракту № 2- 2023 от 06.02.2023 представило платежные поручения от третьих лиц - резидентов Российской Федерации с приложением писем третьих лиц - резидентов РФ о том, что указанный платеж, является оплатой по данному контракту. Пунктом 4.4 контракта № 2-2023 от 06.02.2023 предусмотрена возможность оплаты продукции третьей стороной.  

В своих пояснениях директор ООО «ИСТАРАВШАН» пояснил, что основанием для проведения валютных операций третьими-лицами резидентами является п.4.4 контракта (оплата продукции может производиться третьей стороной). Такой способ оплаты применялся в связи с отсутствием возможности перевода средств напрямую из Таджикистана в связи с санкциями Евросоюза.  

Между тем, данные доводы судом отклоняются ввиду следующего. 

В соответствии со статей 313 ГК РФ организация вправе возложить исполнение своего обязательства на третье лицо, если обязательство исполнения лично не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существования. Кредитор обязан принять исполнение от третьего лица, если такое исполнение производится за должника и по его поручению.  

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 24 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение обязательств по внешнеторговым договорам путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров.  

ООО «ИСТАРАВШАН» документы, являющиеся доказательством каких-либо правоотношений и обязательств, вследствие которых третьи лица - резиденты могли осуществлять платежи за нерезидентов по внешнеторговому контракту, не представило.  

Доказательств, подтверждающих разумность и экономический смысл данных платежей и то, что они явно были направлены на исполнение обязательств, ООО «ИСТАРАВШАН» не представило.  

Екатеринбургской таможней в ходе проверочных мероприятий направлялись запросы в адрес плательщиков третьих лиц - резидентов Российской Федерации о предоставлении документов, являющихся основанием для проведения переводов денежных средств по внешнеторговым контрактам.  

Ответы, поступившие от ООО «НЕОМИКС» и ООО «ВИТАН», опровергают оплату по внешнеторговому контракту.  

От ООО «ВИТАН» поступил ответ, как от правопреемник ООО «РЕЗЕРВ», а бланк письма ООО «НЕОМИКС» отличается от бланка, представленного к платежному поручению ООО «ИСТАРАВШАН».  

Наличие санкций, введенных в отношении Российской Федерации, не свидетельствует о невозможности осуществления расчетов по внешнеэкономическим сделкам.  

Обществом открыты счета в 6 банках, на которые у нерезидента имелась возможность перечислить денежные средства - АО «Райффайзенбанк», ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», ПАО «Промсвязьбанк», Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Сбербанк», АО «Альфа-Банк».  

Также у Общества имелась возможность предприняты меры по открытию счетов в иных банках, позволяющая исполнить возложенную на резидента обязанность должным образом.  

 Согласно сайту Банка России (cbr.ru) по состоянию на 1 июля 2025 г. в России имеется 352 действующих банка (218 банков с универсальной лицензией, 94 - с базовой). По данным Банка России на сентябрь 2023 г. в России работало 325 банков с лицензией Банка России.  

Имелась возможность осуществления расчетов через счета, открытые в иностранных банках.  

По результатам анализа базы данных валютного контроля таможенных органов установлено, что в 2023 и 2024 годах от лиц, зарегистрированных в Республике Таджикистан, денежные средства на счета в российских банках поступали.  

Кроме того, в условиях применения специальных экономических мер Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации принят ряд норм для поддержки экспортеров.  

В целях поддержки российских экспортеров в августе 2022 года снят запрет на осуществление наличного расчета в рамках исполнения внешнеторговых контрактов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.  

В декабре того же года регламентирован порядок проведения таких операций. 

В частности, наличный расчет разрешен в целях получения экспортной выручки по контрактам с соблюдением требований права Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании в части таможенного декларирования наличных денег, которые ввозятся в Российскую Федерацию в рамках расчетов по внешнеэкономическим договорам.  

Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2022 № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» резидентам разрешено осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами.  

Общество не воспользовалось ни одной из перечисленной мер поддержки государства, направленной на помощь экспортерам. При составлении контрактов не предусмотрена обязанность нерезидента по оплате авансовых платежей, что позволило бы исключить риск неполучения денежных средств.  

После неисполнения и ненадлежащего исполнения нерезидентом обязательств, ООО «ИСТАРАВШАН», проявляя должную степень заботливости и осмотрительности, во избежание публично-правовых последствий, вправе принимать любые законные, разумные, достаточные и своевременные меры воздействия на нерезидента в целях обеспечения получения на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся в соответствии с условиями договоров (контрактов) за переданные нерезиденту товары (например, заблаговременно направлять контрагенту письма и претензии по факту нарушения обязательств по договору, предъявлять исковые заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы и т.п.).  

В ходе проверочных мероприятий ООО «ИСТАРАВШАН» представлено дополнительное соглашение № 1 от 25.12.2023, содержащее следующие условия оплаты - оплата осуществляется в течение 180 календарных дней с момента подписания настоящего дополнительного соглашения. Данное дополнительное соглашение  

заключено после истечения срока получения от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств за отгруженный по ДТ № товар, что свидетельствует о неисполнении публично-правовой обязанности и о наличии нарушений требования ч. 4 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.  

Также, входе проверочных мероприятий представлено Дополнительное соглашение от 20.06.2024 № 2 изменяющее срок оплаты, денежные средства должны быть перечислены Покупателем на расчетный счет Продавца в российских рублях в течение 180 календарных дней с момента подписания настоящего дополнительного соглашения.  

В соответствии с объяснениями ООО «ИСТАРАВШАН», направленными письмом № 17 от 20.05.2025, подписанные контракты и дополнительные соглашения к ним передавались по электронной почте и/или через мессенджер «WhatsApp». П-ны и документы, подтверждающие направление и подписание дополнительных соглашений, отсутствуют.  

Документального, подтверждения направления и получения Дополнительных соглашении № 1 от 25.12.2023 и № 2 от 20.06.2024 не представлено.  

Реальные действия к получению денежных средств за поставленный нерезиденту товар ООО «ИСТАРАВШАН» не предпринимались, осуществлялось лишь неоднократное продление сроков оплаты и действия контракта.  

Создание дополнительных соглашений о продление сроков оплаты и срока действия контракта, при отсутствии разумной деловой цели, свидетельствует о наличии признаков ухода лица от административной ответственности по ч.4.3 ст.15.25 КоАП РФ.  

Таким образом, представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи позволяют сделать вывод о наличии вины заявителя в совершении вмененного ему административного правонарушения.  

При таких обстоятельствах суд соглашается с выводом таможни о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.  

Существенных нарушений процедуры привлечения к административной ответственности административным органом не допущено.  

Доводы заявителя о нарушении таможенным органом требований ст. 26.4 КоАП РФ судом также отклоняются.  

В соответствии с ч.1 ст.26.4 КоАП РФ в случаях, если при производстве по делу об административном правонарушении возникает необходимость в использовании специальных познаний в науке, технике, искусстве или ремесле, судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, выносят определение о назначении экспертизы. Определение обязательно для исполнения экспертами или учреждениями, которым поручено проведение экспертизы.  

Документы на исследование в Экспертно-криминалистическую службу регионального филиала Центрального экспертно-криминалистического таможенного управления г. Екатеринбурга (далее - ЦЭКТУ) направлялись в рамках проверочных мероприятий (до возбуждения административного дела, производство по делу на тот момент не осуществлялось)  

 Согласно п.48 Административного регламента № 1171 при необходимости в случаях, требующих применения научных, технических или иных специальных знаний, для участия в проверке привлекаются эксперты (экспертные организации).  

Административным регламентом не установлена обязанность вынесения определения о назначении соответствующей экспертизы в рамках ч.1 ст.26.4 КоАП РФ,  

либо совершение иных действий со стороны лица, осуществляющего проверочные мероприятия.  

Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.  

Предусмотренных статьей 4.1.1 КоАП РФ оснований для замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением судами не установлено.  

Валютный контроль представляет собой систему мероприятий, осуществляемых специально уполномоченными на то субъектами (Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля), направленных на сбор и систематизацию информации о валютных операциях, в том числе для целей формирования статистической отчетности и составления платежного баланса, а также на предупреждение, выявление и пресечение валютных правонарушений.  

Совершенное ООО «ИСТАРАВШАН» правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, обеспечивающий устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка (экономическую безопасность государства), неполучение денежных средств свидетельствует о наличии имущественного ущерба.  

Каких-либо исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением общества, также не установлено и предусмотренных частью 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ оснований для назначения наказания в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа не усматривается.  

Административный штраф обществу назначен таможней в пределах санкции пункта 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ в размере 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, что составило 462 930 руб.  

На основании изложенного суд, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к выводу о законности и обоснованности оспариваемого постановления.  

При указанных фактических обстоятельствах и правовом регулировании суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя.  

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать. 

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.  

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).  

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.  

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.  

Судья К.Н. Смагин 

Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 26.03.2025 12:00:12

Кому выдана Смагин Кирилл Николаевич