АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А27-13453/2022

город  Кемерово

10 января 2023 года

Резолютивная часть решения  оглашена 28 декабря 2022 года.

Решение в  полном объеме изготовлено 10 января 2023  года. 

     Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Кормилиной Ю.Ю.,

     заседания ФИО1 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества «Кузбасская энергетическая сбытовая компания» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), город Кемерово 

к  Государственному учреждению – Кузбасскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), город Кемерово, в лице Филиала № 18, город Кемерово

о признании незаконным и отмене решения № 42182250000496 от 24.06.2022, 

при участии: 

от заявителя: ФИО2  – представитель (доверенность от 27.06.2022 №745Д, паспорт, диплом); ФИО3 – представитель (доверенность от 27.06.2022 №747Д, паспорт, диплом)

от ГУ КРОФСС: ФИО4 – представитель (доверенность №174 от 01.09.2022, паспорт, диплом) 

у с т а н о в и л:

публичное  акционерное общество «Кузбасская энергетическая сбытовая компания»   (далее – ПАО  «Кузбассэнергосбыт»,  страхователь, общество) обратилось с заявлением в арбитражный суд Кемеровской области  о признании недействительным решения Государственного учреждения – Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №18) (далее - ГУ КРОФСС, страховщик) №42182250000496 от 24.06.2022 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Определением суда от 25.07.2022 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон, в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

По ходатайству заявителя  суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства (определение от 20.09.2022).

Определением суда от  18.10.2022  подготовка дела к судебному разбирательству завершена, дело назначено к судебному разбирательству в судебном заседании на 17.11.2022.

Определениями от 17.11.2022, 06.12.2022, 15.12.2022  судебное  разбирательство откладывалось в связи с  необходимостью представления  дополнительных доказательств, а  также временной нетрудоспособностью судьи. 

В судебном заседании от 28.12.2022 заявитель требованиях  поддержал. Считает, что  материальная помощь, превышавшая 4000 руб. не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

ГУ КРОФСС против удовлетворения требований возразило, указывает, что  материальная помощь, превышавшая 4000 руб.,  выплачивается работникам в рамках трудовых отношений, не входит в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, данные суммы облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Оспариваемое решение  соответствует требованиям законодательства.

Исследовав   материалы дела, заслушав представителей  лиц, участвующих в деле,  суд установил следующее.

ГУ КРОФСС (филиал №18)  в отношении ПАО «Кузбассэнергосбыт» проведена выездная проверка полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации по установленному законодательством Российской Федерации тарифу, а также правомерности расходов на выплату страхового обеспечения страхователя за период с 01.01.2019 по 31.12.2021, о чем составлен акт  выездной проверки от 24.05.2022  №42182250000493.

По результатам рассмотрения материалов проверки,  страховщиком вынесено решение от 24.06.2022 №42182250000496 «О привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Решением обществу доначислены страховые взносы в размере  3746,49 руб., штраф в размере 749,90  руб.,  пени в размере 216,60  руб. 

Не согласившись с  указанным решением,   общество обратилось в суд  с  настоящим заявлением.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 АПК РФ для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из содержания приведенных норм следует, что основанием для принятия решения суда о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц незаконными являются одновременно как несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом прав и охраняемых законом интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Оценив представленные доказательства и  доводы лиц, участвующих в  деле,  суд находит заявленные требования обоснованными и  подлежащими удовлетворению. 

Как явствует  из содержания   решения   от 24.06.2022 №421812250000496,  Фонд пришел к  выводу о нарушении  обществом требований статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ  "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее -  Федеральный закон №125-ФЗ),  пункта  3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, выразившееся в  неначислении страховых взносов  на сумму 1784045,60 руб., выплаченной материальной  помощи, превышающей 4000 руб. на каждого работника.

В соответствии с частью 1 статьи 20.1 Федерального закона   №125-ФЗ   объектом обложения соответствующими страховыми взносами для их плательщиков признаются начисляемые ими в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Статья 15  Трудового кодекса Российской Федерации  (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В силу статьи 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, основанием для начисления страховых взносов являются выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Проверкой установлено, что обществом  произведена выплата материальной помощи  к отпуску сотрудникам ПАО «Кузбассэнергосбыт» за период с 01.01.2020 по 31.12.2020. 

К материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

Материальная помощь выдается работнику организации для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Выплата материальной помощи связана исключительно с возможностями работодателя.

В коллективном договоре организации с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

Согласно разъяснениям, изложенным  в  письме Минтруда России от 28.09.2020 N 14-1/ООГ-15412 «Об установлении дополнительного материального стимулирования работников в виде выплаты материальной помощи»  в  локальном нормативном акте организации или (и) коллективном договоре могут быть определены порядок и условия выплаты материальной помощи к отпуску.

В соответствии с  пп. «а» пункта 7.1.1 коллективного  договора  на 2014-2016 года (продленного соглашением от 05.02.2020) в редакции дополнительного  соглашения от  14.12.2015  выплата материальной помощи производится  при уходе  работника в ежегодный  основной оплачиваемый отпуск  в размере 4832  рубля.  Выплата по данному основанию производится один раз в год  (при стаже работы более 11 месяцев) и  рассчитывается пропорционально занимаемой  ставки,   но не более 4832 рубля. 

Пункт 7.1.1 включен в раздел 7 коллективного договора   «Льготы и  социальные гарантии»;  пунктом 7.1  предусмотрено, что  работодатель  с учетом  финансового состояния  предприятия, в  пределах средств,  заложенных по соответствующим статьям бюджета выплат социального характера, осуществляет меры, предусматривающие предоставление льгот,  гарантий и  материальной помощи работникам сверх установленной  законодательством (социальный пакет). 

Таким образом, из условий коллективного договора явствует, что  материальная помощь к отпуску  не  входит в  систему оплаты труда.

Более того возможность указанной выплаты зависит от   финансового состояния  организации и  выделенных ею денежных средств.  

Выплата  производится всем работникам  организации, носит фиксированный характер,  не имеет стимулирующего  характера и не зависит от  таких факторов, как: стаж работника,   занимая должность, квалификация, условия и сложность  выполняемой работы, размер оклада,  примененные к работнику взыскания  и поощрения, периоды нетрудоспособности,  и т.п.

К материалам дела приобщены сметы расходов, подтверждающие   источник  выплаты не из фонда оплаты труда, а по статье расходов   социального характера «материальная помощь прочая»  (пункт 1.4.10.8  сметы за 2020 год,  пункт 1.4.9.8 сметы за 2021 год).  В  бюджете фонда заработной платы соответствующая статья расходов отсутствует. 

Выплаты  произведены на основании заявлений работников и  приказов «о выплате материальной помощи работникам». 

Из представленных документов бухгалтерского  учета  за  2020-2021  гг. явствует, что   выплата всем сотрудникам  произведена в размере 4832,00  руб. (за исключением   единичных случаев при  неполной ставке).   

Доводы  Фонда  о том, что выплаты  отдельным сотрудникам  произведены в  повышенном размере (9664 руб., а не  4832 руб.)   документально не  подтверждены. В таблице №1,   приобщенной к  письменным пояснениям от  29.11.2022, ПАО «Кузбассэнергосбыт»   представлены пояснения  по каждому работнику,  из которых явствует, что   указанные ситуации имели место при  осуществлении   выплаты  в январе 2021 года / 2022  года   при использовании отпуска в декабре 2020 года / 2021  года соответственно, а также  выплаты к отпуску текущего периода.  Выплат в повышенном  размере  не производилось. 

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Выплаты, производимые работодателем  в пользу или в интересах работника не  за результаты труда, а по иным основаниям, не  могут быть  отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов, так как этом  противоречит правовой природе понятия «оплата  труда», сформулированному в Трудовом кодексе Российской Федерации.

При этом доводы Фонда о том, что не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период,  подлежит отклонению. Изложенные условия закреплены в пункте 12 части 1 статьи 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ, и представляют собой самостоятельные основания для необложения осуществленных выплат страховыми взносами, в то время как в рассматриваемом случае заявителем произведены выплаты,  не  образующие  объект обложения страховыми взносами в силу части 1  статьи  20.1 Федерального закона N 125-ФЗ.

Таким образом, основания для начисления страховых взносов на суммы материальной помощи,  доначисления соответствующих пени и  штрафа,   отсутствовали.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Учитывая изложенное, суд признает решение ГУ КРОФСС № 42182250000496 от 24.06.2022 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний недействительным в  полном объеме. 

Заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 110 АПК РФ  расходы по уплате государственной пошлины  относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями  167 - 171, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

заявленное требование  удовлетворить. 

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (филиал №18) № 42182250000496 от 24.06.2022 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 

Обязать Государственное учреждение - Кузбасское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Государственного учреждения–Кузбасского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу публичного акционерного общества «Кузбасская энергетическая сбытовая компания» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), город Кемерово  судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Выдать исполнительный  лист после вступления  решения  суда в законную силу. 

Решение арбитражного суда первой инстанции  может быть обжаловано в течение  месяца в Седьмой арбитражный  апелляционный суд. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья                 Ю.Ю. Кормилина