Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-83595/2022

08 декабря 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена  17 ноября 2022 года.

Полный текст решения изготовлен  08 декабря 2022 года

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи  Устинкина О.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "БАЛТИЯ-СЕРВИС" 

к МИФНС №25 по Санкт-Петербургу 

о признании безнадежной к взысканию суммы,

при участии

от заявителя: ФИО2 (по паспорту)

от заинтересованного лица: 1) ФИО3 (по доверенности от 23.06.2022), 2) ФИО4 (по доверенности от 28.01.2022)

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "БАЛТИЯ-СЕРВИС" обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженность по налогам и сборам в размере 6 003 816 руб. 96 коп., пени в размере 3 055 947 руб. 03 коп., штрафам в размере 170 908 руб. 91 коп., процентам в размере 681 224 руб. 10 коп., а обязанность по ее уплате прекращенной.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представить заинтересованного лица ходатайствовал об отложении судебного разбирательства, ввиду намерения обратиться в суд с заявлением о признании ООО «Балтия-Сервис»  несостоятельным (банкротом).

Оснований для отложения слушания дела, по заявленному ходатайству, суд не усматривает, поскольку налоговый орган имел достаточно времени для обращения в суд с указанным заявлением; отложение слушания дела, ведет к затягиваю судебного процесса.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, согласно справке МИ ФНС № 25 по Санкт-Петербургу от 12.08.2022 года №227545 о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам за Обществом числится недоимка по налогам и сборам в размере в размере 6 003 816,96 рублей, пени в размере 3 055 947,03 рублей, штрафам в размере 170 908,91 рублей, процентам в размере 681 224,10 рублей по следующим видам налогов, сборов, страховых взносов:

наименование налогов (сборов, страховых взносов)

КБК

ОКАТО/ ОКТМО

Задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), руб.

Задолженность по пеням, руб.

Задолженность по штрафам, руб.

Задолженность по процентам, руб

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на 1ерриюрии Российской Федерации

18210301000010000110

40391000

2740718,00

1324266,04

0,00

310228.78

Налог      на      прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов     Российской Федерации

18210101012020000110

40391000

0,00

0.00

0.00

21.06

Налог на доходы физических лиц

18210102010010000110

40391000

740652,83

267213,47

133217,40

0,00

Налог на доходы физических лиц

18210102010010000110

25644101

128621,00

84464,47

0,00

0,00

Страховые взносы на обязательное

пенсионное страхование

18210202010060010160

40391000

1700849,50

979763.69

4027.11

265145.95

в    Пенсионный    фонд Российской   Федерации на   выплату   страховой пенсии

 

Страховые   взносы   на обязательное социальное страхование            по временной

нетрудоспособности и в связи с материнством

1821020202090070000160

40391000

0.00

32,56

0,00

3.45

Страховые   взносы   на обязательное социальное страхование           по временной

нетрудоспособности и в связи с материнством

1821020'20'ЛЖ>070010160

40391000

124008,74

72823,33

530,84

21876,38

Страховые   взносы   на обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС

18210202101080013160

40391000

568306.89

327383.47

933.56

83948,48

Ш|рафы   за   малотвые правонарушения, установленные Главой 16 НКРФ

1821Ш)Ы60010002140 18211605160010007140 18211605160010008140 18211605160010011140

40391000

0.00

0.00

32200.00

0.00

ИТОГО:

6 003 816,96

3 055 947,03

170 908,91

681 224.10

ВСЕГО:

9.911.897,00

 

Обязательства по уплате налогов, страховых взносов, указанные в справке от 12.08.2022 года №227545 относятся к периоду не позднее 1 квартала 2018 года. Налоговые обязательства после 1 квартала 2018 года ООО «Балтия-Сервис» не принимало.

В целях взыскания задолженности Обществу в 2017 - 2018 году были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, также приняты решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, направлены в банк инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, приняты решения и постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

 

№ п/п

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа

Решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за

счет денежных средств на счетах налогоплательщика/привлечении к ответственности

Постановление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет имущества налогоп лательщи ка

примечение

 

Мо

Дата

Сумма, руб.

Срок исполнения

N9

Дата

Сумма, руб.

№

Дата

Сумма, руб.

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

 

1

64338

08.08.2017

2724312,69

22.08.2017

35272

29.09.2017

32,56

3963

13.08.2018

5436698,33

 

72544

11.10.2017

2698418,63

31.10.2017

40268

16.11.2017

2641791,00

 

77832

13.11.2017

1037030,57

01.12.2017

42732

07.12.2017

1037030,57

 

245

16.01.2018

152759,11

05.02.2018

1551

08.02.2018

152759,11

 

1278

05.02.2018

1000,00

26.02.2018

6208

22.03.208

1000,00

 

2014

06.02.2018

908135,07

27.02.2018

-

0,00

 

4215

13.04.2018

5000,00

07.05.2018

14815

28.05.2018

5000,00

 

1679

17.04.2018

72098,44

10.05.2018

15078

29.05.2018

72098,44

 

14424

23.04.201Х

904011,45

16.05.2018

14616

23.05.2018

904011.45

 

14914

27.04.2018

215530,95

22.05.2018

16022

29.05.2018

215530,95

 

Ьз2У

1   15.05.2018

5000,00

04.06.2018

19200

28.00.2018

5000,00

 

Итого:

8 723 296,91

 

5 034 254,08

 

2

24348

25.07.2018

533063,25

14.08.2018

25029

21.08.2018

533063,25

4658

04.09.2018

636638,26

 

27353

07.08.2018

103575,01

17.08.2018

25222

24.08.2018

103575,01

 

Итого:

636 638.26

 

636 638,26

 

3   |   31270   | 07.09.2018 |     65796,97     | 27.09.2018 |   38653   | 03.10.2018 |     65796,97          8539    | 12.10.2018 |   65796,97

 

4   |   8682    |  27.08.2018 (      5491,54      |  14.09.2018 |   37970   | 24.09.2018 |      5491,54          9614    |  25.10.2018 [    5491,54

 

5   | 32634 | 01.10.2018 |     3938,00     | 19.10.2018 | 42979 | 24.10.2018 |     3938,00     |   12026 | 01.11.2018 |    3938,00

 

6   1   26833   1  12.10.2018

61274,41

01.11.2018

-

0,00

13X11

20.11.2018

61274,41

 

ВСЕГО:

9496436,09

 

5746118,85

 

6209837,51

 

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением. 

Оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Таким образом, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налогов/страховых взносов.

Налоговый кодекс Российской Федерации не допускает возможности направления налоговыми органами налогоплательщикам повторных требований, поскольку фактически повторное направление требований об уплате в бюджет обязательных платежей влечет искусственное увеличение сроков их принудительного взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, счишется недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. 

Таким образом, процедура внесудебного взыскания задолженности имеет следующие этапы (каждый из которого последователен и должен быть документально подтвержден): выявление недоимки; выставление требования об уплате обязательного платежа; вынесение решения о взыскании денежных средств; направление инкассового поручения на все счета должника во всех банках; вынесение решения о взыскании за счет имущества должника.

Возможность принудительного взыскания недоимки сохраняется при условии своевременного принятия налоговым органом решения об обращении взыскания на денежные средства организаций в порядке статьи 46 НК РФ, и не позднее годичного срока, предусмотренного абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ.

Возможность внесудебного взыскания утрачивается в связи с истечением сроков, предусмотренных НК РФ.

Срок на обращение с соответствующим требованием в суд составляет либо шесть месяцев с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога в случае взыскания денежных средств должника (пункт 3 статьи_46 НК РФ), либо два года с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога в случае взыскания за счет иного имущества должника (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Факт пропуска налоговым органом указанных сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки (в отношении требований сроком исполнения до 13.02.2018 года) в совокупности с отсутствием доказательств принятия судом к своему производству заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов. Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогам и страховым взносам пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 №202-0, пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Кроме того, определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 02.07.2021 года по делу №А56-25320/2021 возвращено заявление МИ ФНС №25 о банкротстве ООО «Балтия-Сервис» в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Согласно материалам дела №А56-25320/2021 в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от ФНС России в лице Межрайонной ИФНС №25 по Санкт-Петербургу 30.06.2021 года поступили дополнительные документы и пояснения, в которых заявитель сообщил об отсутствии у ООО «Балтия-Сервис» имущества, за счет которого могут быть погашены расходы по делу о банкротстве, а финансирование процедуры из средств федерального бюджета невозможно.

Согласно п.п.4.3. п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (введен Федеральным законом от 25.12.2018 №493-Ф3).

При этом, на дату обращения МИ ФНС №25 (30.03.2021 года) с заявлением о признании ООО «Балтия-Сервис» несостоятельным (банкротом) рассматриваемая недоимка уже являлась безнадёжной к взысканию в связи с пропуском сроков передачи на принудительное исполнение соответствующих постановлений о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Как указал заявитель, согласно данным официального сайта Федеральной службы судебных приставов следует, что все исполнительные производства по взысканию спорной задолженности за счёт имущества налогоплательщика завершены не позднее 30.12.2019 года; данные обстяотельства налоговым органом не опровергнуты.

Исполнительное производство (номер, дата возбуждения)

Реквизиты исполнительного документа

     (вид. дата принятия органом, номер, наименование органа, выдавшего исполнительный документ, 111111    взыскателя-организации)

Дата, причина окончания или

прекращения ИП (статья, часть,

щит основания;

Предмет исполнения, сумма непогашенной задолженности

Судебный пристав-исполнитель

96977/18/78014-ИП      от

06.11.2018

106316/18778014-СД

Акт     органа.     осуществляющего контрольные функции от 0111.2018 № 12026

УФК ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 25 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ)

27 11.2019 ст. 46 ч 1п. 3

Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)

ФИО5 +7(812)318-20-01

116984/18/78014-ИП     от

13.12.2018

106316/18/78014-СД

Акт     органа,     осуществляющего контрольные функции 01 07 12.2018 №22151

УФК ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФ11С РОССИИ № 25 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ)

27.11.2019 СТ. 46 ч. 1 п. 3

Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)

Общая суши задолженности. 396120 51 руб.

ЛЯДОВ О В. -7(812)318-20-01

37233/19/78014-ИП      от 09.04 2019

Акт    органа.    осуществляющего контрольные функции от 01.04.2019 XI'31653

УФК ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 25 ПО САНКТ-ПГГП-РБУРГУ)

23.10.2019 ст. 46 ч. 1 п. 3

Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)

ФИО6. +7(812)318-20-01

106316/18/78014-ИП     от

03.12.2018

106316/18/78014-СД

Акт    органа.     осуществляющего контрольные функции 01 20.11.2018 № 13811

УФК ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 25 110 САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ)

30.12.2019 ст. 46 ч. 1 п.3

Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)

ЛЯДОВ О в +7(812)318-20-01

80916/19/78014-ИП      от 1607 2019

Акт     органа,     осуществляющего контрольные функции от 25 06.2019 №31904

УФК ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 25 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ)

22.11.2019 ст. 46 ч 1 п 3

Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)

ФИО7. +7(812)318-20-01

80921/19/78014-ИП      от 16.07.2019

Акт    органа,    осуществляющего контрольные функции от 21.06.2019 №31903

УФК ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (МЕЖРАЙОННАЯ ИФНС РОССИИ № 25 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ)

22.11.2019 ст. 46 ч. 1 П. 3

Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)

ФИО7 +7(812)318-20-01

 

Сведения о предъявления к исполнению после 30.12.2019 года и обращениях налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговым органом также отсутствуют.

Согласно пункту 6 статьи21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Сроки повторного предъявления постановлений взыскании спорной задолженности за счет иного имущества плательщика к исполнению на момент обращения ООО "Балтия-Сервис» с настоящим исковым заявлением - истекли.

В установленные пунктом 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ сроки постановления повторно на исполнение в службу судебных приставов не направлялись, доказательства обратного отсутствуют.

Наличие у налогоплательщика обязанности оплачивать обязательные платежи не освобождает налоговый орган от обязанности своевременно принимать предусмотренные законом меры по принудительному взысканию задолженности (аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2021 №005-33393/2021 по делу №А40-54184/2021, Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.06.2019 №007-7033/2019 по делу №А21-11496/2018).

Если налоговый орган после окончания исполнительного производства повторно не предъявил исполнительные документы в службу судебных приставов, то процедура принудительного взыскания задолженности не может считаться соблюденной налоговым органом и задолженность признается безнадежной к взысканию. 

При этом пени и штрафы, начисленные на сумму безнадежной задолженности, следуют судьбе самой задолженности, в связи с чем также подлежат признанию безнадежной к взысканию задолженностью (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 №333/13, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.03.2016 по делу №А05-5525/2015, Постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2021 по делу №А56-16243/2020, от 11.09.2017 по делу №А56-5094/2017 и от 01.02.2018 по делу №А42-6600/2017).

Учитывая вышеизложенное, право взыскания задолженности, указанной в справке МИ ФНС №25 от 12.08.2022  №227545 - утрачено.

В силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При наличии изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

Арбитражный суд решил:

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Балтия-Сервис» по налогам и сборам в размере 6 003 816,96 рублей, пени в размере 3 055 947,03 рублей, штрафам в размере 170 908,91 рублей, процентам в размере 681 224,10 рублей, а обязанность по её уплате прекращенной. 

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу списать безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по налогам в размере 6 003 816,96 рублей, пени в размере 3 055 947,03 рублей, штрафам в размере 170 908,91 рублей, процентам в размере 681 224,10 рублей с лицевого счёта общества с ограниченной ответственностью «Балтия-Сервис» (ИНН 

<

***>, КПП 781301001).

 Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья              Устинкина О.Е.