Арбитражный суд Московской области

  107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва 

http://asmo.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А41-63570/19

24 сентября 2019 года

г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 19 сентября 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 24 сентября 2019 года.

Арбитражный суд Московской области в составе: судья П.А. Голубков, протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания Е.А. Байбарза, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО "ИНТЕПСистем" (ИНН 5007043059, ОГРН 1035001616473) к ИФНС по г. Дмитров Московской области об оспаривании постановлений от 01.07.2019 г. №500719171008902100004,№50071917108512000004,№50071917108690700004,№50071917109876600004.,№50071917109736400004.,№50071917109532300004.,№50071917109249100004., № 50071917109118900004 и приложенные к заявлению документы;

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ИНТЕПСистем»  (далее – ООО "ИНТЕПСистем", общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС по г. Дмитров Московской области (далее – налоговый орган, заинтересованное лицо) об оспаривании постановлений от 01.07.2019г. №500719171008902100004, №50071917108512000004,№50071917108690700004,№50071917109876600004.,№50071917109736400004.,№50071917109532300004.,№50071917109249100004., № 50071917109118900004.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, арбитражный суд установил следующее:

На основании поручения № 500720190027002 от 20.06.2019 г. заместителя начальника ИФНС России по г. Дмитрову Московской области ФИО1. Л.А. налоговым органом была проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО «ИНТЕПсистем» расположенного по адресу: 141800, 

<

...>, за период с 01.03.2017 г. по 31.05.2018 г. расположенного по адресу:, 141800, 

<

...>,  по  результатам  которой 0.06.2019 г. были составлены акты и выявлены нарушения, требований ст. 12 и ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от  10.12.2003 № 173-ФЗ)

Между ООО "ИНТЕПСистем" и гражданкой Республики Беларусь ФИО2 заключен договора займа. 

В рамках исполнения обязательств по указанному договору ООО "ИНТЕПСистем" перечислило ФИО2 2 700 000 российских рублей.

Заемные денежные средства возвращались согласно приходных кассовых ордеров следующим образом  :

-    приходный кассовый ордер от 11.07.2017 № 8 на сумму 200 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. №4/17 от 20.03.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 28.07.2017 № 9 на сумму 25 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. №4/17 от 20.03.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 01.08.2017 № 10 на сумму 175 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. №4/17 от 20.03.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 14.08.2017 № 11 на сумму 200 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. №4/17 от 20.03.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 08.09.2017 № 12 на сумму 200 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. №4/17 от 20.03.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 02.11.2017 № 13 на сумму 200 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. №4/17 от 20.03.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 30.11.2017 № 15 на сумму 2 485 000,00 рублей (принято от: ФИО2, Погашен Займ по Дог. № 4/17 от 20.03.2017г. и частичный возврат Займа по Дог. № 5/17 от 10.04.2017г.);

-    приходный кассовый ордер от 28.04.2018 № 7 на сумму 200 000,00 рублей (принято от: ФИО2, частичный возврат Займа по Дог. № 5/17 от 10.04.2017г.).

В дни получения наличных денежных средств последние вносились ООО "ИНТЕПСистем" на свой расчетный счет в Газпромбанк ПАО посредством платежных ордеров, копии которых представлены в материалы административного дела, с указанием источника поступления: «Возврат займа от ФИО2».

20.06.2019г. года по факту выявленных нарушений должностным лицом налогового органа в отношении ООО "ИНТЕПСистем" составлены протоколы об административных правонарушениях, ответственность за совершение которых предусмотрена ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), по каждому эпизоду валютной операции. 

01.07.2019 года должностным лицом налогового органа вынесены постановления №500719171008902100004, №50071917108512000004, №50071917108690700004,№50071917109876600004., №50071917109736400004., №50071917109532300004., №50071917109249100004., №50071917109118900004 по делу об административном правонарушении, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенными налоговым органом постановлениями  по делам об административных правонарушениях, заявитель обратился в арбитражный суд.

Оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.  

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Таким образом, в силу прямого указания диспозиции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ объективную сторону вмененного административного правонарушения в данном случае будут составлять действия по осуществлению валютной операции, расчеты по которой произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Приобретение резидентом у нерезидента либо отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа признается валютными операциями (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом под резидентами, согласно подпункту "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, понимаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 8 этой же статьи Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ дано понятие уполномоченным банкам, которыми признаются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

В рассматриваемом деле резидент ООО "ИНТЕПСистем", получив возвраты денежных средств по договору займа от нерезидента ФИО2, совершало валютные операции.

При проведении указанных операций ООО "ИНТЕПСистем" обязано соблюдать требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", предусматривающие необходимость использования счетов в уполномоченном банке.

При привлечении ООО "ИНТЕПСистем" к административной ответственности административным органом не учтено, что требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" были соблюдены обществом путем внесения денежных средств на счета в уполномоченном банке - Газпромбанк ПАО в дни совершения расчетов.

Таким образом, общественные отношения в сфере валютного контроля действиями общества нарушены не были, поскольку общество обеспечило расчеты с нерезидентом в валюте Российской Федерации с использованием счета в уполномоченном банке.

В свою очередь, допущенные нарушения требований действующего законодательства о расчетах наличными денежными средствами (Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов")   в части превышения лимитов расчетов наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

 На основании изложенного, требования ООО "ИНТЕПСистем" об оспаривании постановлений от 01.07.2019 г. №500719171008902100004,№50071917108512000004,№50071917108690700004,№50071917109876600004.,№50071917109736400004.,№50071917109532300004.,№50071917109249100004., №50071917109118900004 подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Постановления ИФНС по г. Дмитров Московской области от 01.07.2019г. №500719171008902100004, №50071917108512000004, №50071917108690700004, №50071917109876600004, №50071917109736400004, №50071917109532300004, №50071917109249100004, № 50071917109118900004, которыми ООО "ИНТЕПСистем" было привлечено к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, признать незаконными и отменить.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья                                                                                      П.А. Голубков