Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50/52

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-142759/2018

27 февраля 2019 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена 26 февраля 2019 года. Полный текст решения изготовлен 27 февраля 2019 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Лебедевой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – Индивидуальный предприниматель ФИО2 

заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу 

третье лицо - Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу

о признании незаконными действий, 

об обязании устранить допущенные нарушения

при участии

от заявителя: ФИО3, по доверенности от 21.01.2019;  

от заинтересованного лица: ФИО4, по доверенности от 25.12.2018;

от третьего лица: не явился, извещен; 

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП, ИП ФИО2, налогоплательщик) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Санкт-Петербургу (далее – заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) по неправомерному списанию денежных средств с расчетного счета ИП,

- обязать Инспекцию устранить допущенные нарушения.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования, ходатайств об уточнении требований не заявил.

Представитель Инспекций возражал против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу (далее – Управление) в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом. На основании ст.156 АПК РФ дело рассмотрено без его участия.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы заявителя и Инспекции, суд установил следующее.

С расчетного счета ИП ФИО2 по инкассовым поручениям Инспекции были списаны денежные средства в общем размере 21 142,77 руб.:

- 13.08.2018 по инкассовому поручению № 586740 – списано 20 955,40 руб. 

(в назначении платежа указано решение Инспекции о взыскании № 45359 от 08.08.2018 на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), согласно КБК 18210202140061110160, указанному в инкассовом поручении, была взыскана сумма взносов в ОПС);

- 13.08.2018 по инкассовому поручению № 586741 - списано 35,45 руб. 

(в назначении платежа указано решение Инспекции о взыскании № 45359 от 08.08.2018 на основании ст. 46 НК РФ, согласно КБК 18210202140062110160, указанному в инкассовом поручении, была взыскана сумма пени по взносам в ОПС);

- 07.09.2018 по инкассовому поручению № 615811 - списано 151,92 руб. 

(в назначении платежа указано решение Инспекции о взыскании № 56865 от 07.09.2018 на основании ст. 46 НК РФ, согласно КБК 18210202140062110160, указанному в инкассовом поручении, была взыскана сумма пени по взносам в ОПС).

ИП ФИО2 не получала от Инспекции требование об уплате взносов, решения о взыскании № 45359, № 56865 от 07.09.2018.

Заявитель обратилась в Управление с жалобой на незаконные действия Инспекции, приложив к ней документы, включая копии платежных поручений, налоговых деклараций и расчет по взносам ОПС, в котором были расписаны все начисления.

Управлением в ответе на обращение от 05.10.2018 №17-09/63756 жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения, действия Инспекции признаны правомерными.

Предприниматель, считая, что действия Инспекции незаконны, обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

Предприниматель указывает, что все взносы в ОПС за 2017 год были уплачены заявителем в полном объеме: 

- 19.09.2017 - уплачен фиксированный минимальный платеж за 2017 год в размере 23 400 руб. (платежное поручение № 46 от 19.09.2017); 

- 25.09.2017 - уплачен фиксированный платеж 1 % от дохода за 2017 год в размере 14 700 руб. (платежное поручение № 47 от 25.09.2017); 

- 29.12.2017 - уплачен фиксированный платеж 1 % от дохода за 2017 год в размере 35 000 руб. (платежное поручение № 67 от 29.12.2017); 

- 27.06.2018 - уплачен фиксированный платеж 1 % от дохода за 2017 год в размере 8 800 руб. (платежное поручение № 28 от 27.06.2018).

Всего платежными поручениями уплачена сумма в ОПС за 2017 год в размере – 58 500 руб.

Согласно налоговой декларации заявителя за 2017 год, сумма полученных доходов за налоговый период составила 6 150 040 руб. Таким образом, сумма платежа в 1 % составляет 58 500 руб. ((6 150 040 - 300 000) * 1 % = 58 500)), которая была уплачена ИП ФИО2 в срок и в полном объеме.

Более того, 27.06.2018 заявителем был уплачен фиксированный платеж в 1 % за 2018 год в сумме 28 745 руб. (платежное поручение № 29 от 27.06.2018). Таким образом, у ИП ФИО2 образовалась переплата, а не недоимка.

Следовательно, по мнению заявителя, им были исполнены все обязательства по уплате налогов, а решения Инспекции о взыскании № 45359 от 08.08.2018 и № 56865 от 07.09.2018 нарушают права и интересы заявителя как налогоплательщика.

Несмотря на все уплаченные налоги в бюджет, Инспекция инкассовыми поручениями списала денежные средства в размере 21 142,77 руб. с расчетного счета заявителя.

Из материалов дела следует, что по данным информационных ресурсов налоговых органов ИП состоит на учете по месту жительства и в качестве индивидуального предпринимателя в Инспекции с 28.03.2008 по настоящее время. 

Одновременно с документами на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, заявителем подано уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Администрирование страховых взносов (проверка расчетов, начислений, уплат) до 01.01.2017 осуществлялось Пенсионным Фондом Российской Федерации.

Согласно данным информационных ресурсов Инспекции в налоговых обязательствах ИП отражена информация о начисленных и уплаченных страховых взносах за периоды до 01.01.2017, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды до 01.01.2017, отсутствует.

В отношении страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год, налоговый орган пояснил следующее. 

Согласно ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., налогоплательщик помимо фиксированного платежа размера страховых взносов доплачивает 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом, согласно пп.3 п.9 ст.430 НК РФ в целях применения положений п.1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Этот срок применяется, начиная с расчетных периодов 2017 года (ч.11 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 №335-Ф3).

Как пояснил представитель налогового органа, Инспекцией при расчете страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год учтены заявленные в налоговой декларации по УСН доходы заявителя в размере 6 150 040 руб.

Расчет страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2017 год, составляет 58 500,40 руб. 

Уплата произведена 27.06.2018 в сумме 37 545 руб.

В результате частичной уплаты начислений по страховым взносам на выплату страховой пенсии образовалась задолженность в размере 20 955,40 руб. по виду платежа «налог».

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты согласно п. 2 ст. 57 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ Инспекцией 10.07.2018 сформировано требование № 43148 об уплате задолженности по страховым взносам на выплату страховой пенсии за 2017 год на сумму 21 026,05 руб., в том числе, по виду платежа «налог» в размере 20 955,40 руб., «пени» в размере 70,65 руб., со сроком уплаты 30.07.2018.

Указанное требование направлено заказным письмом № 19718325091655 в адрес ИП ФИО2, 18.07.2018 принято в отделение связи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку задолженность, включенная в требование № 43148, не погашена предпринимателем в установленный срок, то Инспекцией на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2018 № 45359 на сумму 21 026,05 руб., в соответствии со ст. 76 НК РФ Инспекцией направлены в банк поручения на списание и перечисления денежных средств со счетов налогоплательщика на сумму 21 026,05 руб.

Денежные средства 13.08.2018 были списаны с расчетного счета налогоплательщика и направлены в Инспекцию.

В налоговых обязательствах по страховым взносам за отчетные периоды с 01.01.2017 поступление денежных средств отражено 15.08.2018.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Абзац 2 пункта 7 ст. 45 НК РФ предусматривает, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, с просьбой уточнить основания, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус налогоплательщика.

В Инспекцию от ИП ФИО2 поступило заявление об уточнении налогового платежа (ошибка КБК) (вх. № 134460 от 09.10.2018).

В указанном заявлении налогоплательщик сообщает, что в платежных поручениях от 25.09.2017 № 47 и от 29.12.2017 № 67 на перечисление платежа по страховым взносам - фиксированный платеж 1 %) за 2017 год на сумму 14 700 руб. и 35 000 руб. в поле 104 был неверно указан КБК 182 102 02140061200160.

Верным налогоплательщик просил считать КБК 182 102 02140061110160.

Также в данном заявлении от 09.10.2018 об уточнении платежа заявитель просил произвести перерасчёт пеней, а также осуществить возврат излишне взысканных сумм по инкассовым поручениям.

В силу п.93 Административного регламента, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 № 99н (далее - Административный регламент), индивидуальное информирование на основании письменного запроса осуществляется в течение 30 календарных дней со дня его регистрации в инспекции ФНС России.

Указанное положение также согласуется с нормой, приведенной в п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" (далее - Закон № 59-ФЗ), в соответствии с которой письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения, за исключением случая, указанного в части 1.1 настоящей статьи.

В ответ на заявление ИП об уточнении платежа в связи с ошибочным КБК налогоплательщика Инспекцией приняты решения об уточнении платежей № 81379 от 12.11.2018 на сумму 35 000 руб., № 81380 от 12.11.2018 на сумму 14 700 руб., сформированы извещения о принятых решениях.

Таким образом, решения об уточнении платежей были вынесены 12.11.2018 и платежи были уточнены по верному КБК - 12.11.2018.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ формы и форматы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношении, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношении, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании указанных выше норм, ФНС издан Приказ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, зарегистрированный Минюстом России 17.03.2017, утвердивший, в том числе, форму заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога, утвержденная Приказом, является обязательной для применения налогоплательщиком при обращении в налоговый орган.

Таким образом, заявление об уточнении налогового платежа (ошибка КБК) от ИП ФИО2, поступившее в налоговый орган 09.10.2018, налоговым органом не рассматривалось как заявление на возврат налога, в связи с чем, вопрос о возврате налога не был рассмотрен.

Кроме того, в соответствии с состоянием расчетов на 30.10.2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 переплата по данным налогового органа отсутствовала. По данному налогу имелась недоимка по пени. 

Переплата по данному налогу образовалась только 14.11.2018.

Повторно заявление на возврат переплаты от ИП ФИО2 в Инспекцию не поступало.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 21, ст. 79 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. 

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Анализ данной нормы позволяет сделать вывод о том, что излишне взысканным может быть признан лишь налог, незаконно зачисленный Инспекцией в бюджет.

Таким образом, излишне взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на возврат из соответствующего бюджета излишне взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами.

В Определении Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 № 503-О указано, что федеральный законодатель, регулируя основания, условия и порядок возврата излишне взысканного налога, в частности предусматривая начисление процентов на сумму излишне взысканного налога, установил дополнительные гарантии для защиты прав граждан и юридических лиц от незаконных действий (бездействия) органов государственной власти, направленные на реализацию положений ст. ст. 52, 53 Конституции РФ, согласно которым каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов государственной власти или их должностных лиц. Следовательно, нормы, содержащиеся в ст. 79 НК РФ, предполагают обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.

Однако, в рассматриваемом случае, предприниматель своими действиями способствовала образованию недоимки по страховым взносам, произведя выплаты с указанием ошибочного КБК, подавая заявление на возврат переплаты не по установленной форме и в отсутствие переплаты на момент подачи заявления, тем самым, создавая условия для увеличения срока возврата переплаты по страховым взносам. 

Требование об уплате налога, действия налогового органа по взысканию недоимки налогоплательщиком не оспаривались и не признавались незаконными, таким образом, Инспекция действовала в соответствии с налоговым законодательством, сроки возврата излишне уплаченных сумм налогов, пеней, установленные ст.78 НК РФ, не нарушены, поэтому основания для начисления процентов за просрочку возврата налога, пени отсутствуют. 

Следует отметить, что в рамках судебного разбирательства Инспекций были приняты решения о возврате сумм излишне уплаченного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), которые заявитель просит вернуть по заявлению в суд:

- № 12 от 10.01.2019 в размере 20 955,40 руб., 

- № 13 от 10.01.2019 в размере 187,37 руб., 

Сообщения о принятых решениях о возврате страховых взносов № 15 от 10.01.2019 и № 16 от 10.01.2019 в общей сумме 21 142,77 руб. направлены в адрес налогоплательщика.

Таким образом, требование заявителя о возврате на расчетный счет денежных средств в сумме 21 142,77 руб. исполнено Инспекцией.

В соответствии с ч.3 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, заявленные предпринимателем требования не подлежат удовлетворению.

Судебные  расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. относятся на заявителя. 

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Лебедева И.В.