АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ  

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39; 

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru  

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-23804/2024

город Саратов

13 января 2025 года

Резолютивная часть решения оглашена 19 декабря 2024 года Полный текст решения изготовлен 13 января 2025 года  

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Огнищевой Ю.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Халиковой А.Р., рассмотрев материалы дела по заявлению ООО «ДСУ № 3»  

заинтересованное лицо: 

МИФНС № 12 по Саратовской области УФНС по Саратовской области  

МИФНС № 20 по Саратовской области  

о признании незаконным списание денежных средств ИФНС по ордеру № 4086 на  

сумму 24542,43 руб. от 29.02.2024г., 

о зачете незаконно списанных средств в счет положительного сальдо ЕНС в размере  

24542,43 руб. 

при участии: 

от МИФНС № 12 по Саратовской области – ФИО1 доверенность от 21.08.2024 г., ФИО2 по доверенности от 26.03.2024 г.,  

от УФНС по Саратовской области – ФИО1 по доверенности от 05.11.2022 г., ФИО2 по доверенности от 24.05.2023 г.,  

от МИФНС № 20 по Саратовской области – ФИО2 по доверенности от 10.10.2022 г.,  

у с т а н о в и л:

заявитель обратился в Арбитражный суд Саратовской области с вышеуказанным заявлением.  

Информация о месте и времени проведения судебного заседания была размещена арбитражным судом на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» в установленные законом сроки, согласно ст. 121 АПК РФ.  

Заявитель в судебное заседание не явился. 

Заинтересованные лица требования оспорили по основаниям, изложенным в письменных отзывах.  

Как следует из материалов дела, в Межрайонную ИФНС России № 20 по Саратовской области 18.03.2024 из Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области поступила жалоба ООО «ДСУ № 3» (далее - налогоплательщик, Заявитель, Общество)  

ИНН 

<

***> на действия (бездействие) должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области связанные с взысканием задолженности.  

Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлена Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области на рассмотрение в УФНС России по Саратовской области (далее - Управление) и поступила 21.03.2024 (вх. № 0789-зг).  

Решением УФНС по Саратовской области от 29.03.2024г. жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.  

Заявитель указал, что 29.02.2024 с расчетного счета платежным ордером № 4086 взыскано 34 270,89 руб.  

Данная денежная сумма была взыскана в соответствии с решением № 3233 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 24.01.2024.  

Налогоплательщик указал, что в полученном решении о взыскании № 3233 от 24.01.2024 сумма к взысканию равна 9 728,46 рублей.  

Кроме того, согласно сведениям № 2024-5471758 о состоянии налогового счета (ЕНС) ООО «ДСУ № 3» по состоянию на 28.01.2024 за Налогоплательщиком числится отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме 9 697,72 рублей.  

На основании изложенного, заявитель полагает, что списание денежных средств произошло незаконно, и следует вернуть на расчетный счет ООО «ДСУ № 3» списанные незаконно денежные средства в размере 24 542,43 руб.  

Рассмотрев материалы дела, исследовав все доказательства, суд учитывает следующее.  

ООО «ДСУ № 3» состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области. Каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.  

В соответствии со ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, к числу которых относятся объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.  

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.  

Исходя из положений ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Одним из оснований прекращения такой обязанности является уплата налога.  

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.  

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.  

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.  

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 01.01.2023 предусмотрено введение института ЕНС.  

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется ЕНС, на котором распределение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.  

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.  

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.  

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.  

Как указывалось ранее, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.  

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.  

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.  

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.  

Согласно сведениям Инспекции отрицательное сальдо сформировано 30.10.2023. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога (страховых взносов) в установленный ст. 70 НК РФ срок, Налогоплательщику выставлено и направлено по ТКС требование об уплате задолженности от 15.12.2023 № 173787 со сроком добровольной уплаты 19.01.2024 на общую сумму 2 344,71руб. в том числе:  

- 1 680,80 руб. по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) по сроку уплаты 30.10.2023;  

- 389,64 руб. по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 30.10.2023;  

- 221,56 руб. по страховым взносам на обязательное социальное страхование по сроку уплаты 30.10.2023;  

- пени в сумме 52,71 руб. 

Согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. В данном случае срок исполнения - 19.01.2024.  

Налогоплательщиком в добровольном порядке требование об уплате задолженности не исполнено.  

Исходя из положений п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.  

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.  

Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (указанная информация размещена в форме требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).  

Инспекцией в соответствии со статьей 46 НК РФ в адрес Налогоплательщика по ТКС направлено решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 24.01.2024 № 3233 на сумму отрицательного сальдо ЕНС - по состоянию на 24.01.2024 в размере 9 728,46 руб.  

В соответствии со статьей 46 НК РФ в банк направлено поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а также перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации № 618 от 24.01.2024 на сумму 9 728,46 руб.  

При этом, как указал заявитель, согласно ордеру № 4086 от 29.02.2024г. была списана сумма – 34 270,89 руб. вместо суммы – 9 728,46 руб. (т.е. на сумму 24542,43 руб. больше).  

 Как правомерно отметил налоговый орган, исходя из содержания искового заявления сумма, оспариваемая Налогоплательщиком, сложилась из разницы между взысканной суммой задолженности 29.02.2024 – 34270,89 руб. и суммой задолженности, указанной в решении о взыскании задолженности за счет денежных средств от 24.01.2024 № 3233 – 9 728,46 руб.  

Расчет спорной суммы иска: 34270,89 руб. – 9 728,46 руб. = 24 542,43 руб. В данном случае учтено следующее. 

В итоге в спорное инкассовое поручение № 4086 от 29.02.2024 включена следующая задолженность с учетом нарастающего отрицательного сальдо, всего на сумму: 42 623,31 руб., в т.ч.:  

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 1 680,80 руб. за 2022 год по сроку уплаты 31.10.2023г.;  

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1  

января 2023 года в сумме 187,21 руб. за 2022 год по сроку уплаты 30.10.2023 (по первичному инкассовому поручению уплачено и учтено 34,35 руб.);  

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 389,64 руб. за 2022 год срок уплаты 30.10.2023;  

- государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу) в сумме 7 335руб.,  

- доначислено по КНП Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2022 срок уплаты 12.01.2024 в сумме 2 245,5 руб;  

- доначислено по КНП штраф, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2022  

срок уплаты 12.01.2024 в сумме 17 964,00руб; 

- доначислено по КНП Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2022 срок уплаты 28.03.2023 в сумме 11 286,00руб;  

- пени на сальдо ЕНС в сумме 1 535,29 руб. 

В данном случае судом учтено, что после 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.  

Поступившие суммы денежных средств распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной последовательности.  

Согласно части 3 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.  

Нарушения прав заявителя не установлено, в связи с чем, требования не подлежат удовлетворению.  

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных ООО «ДСУ № 3» требований отказать.  

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и сроки, предусмотренные статьями 181, 257-260, 273277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.  

Судья Арбитражного суда 

Саратовской области Ю.П. Огнищева