АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

РЕШЕНИЕ

Дело №А45-19553/2025

14 ноября 2025 года

г. Новосибирск

Резолютивная часть объявлена 30.10.2025

Полный текст изготовлен 14.11.2025

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Власовой Е.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Стариковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению акционерного общества «Карасукский мясокомбинат» (ИНН 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Новосибирской области 

о признании незаконным решения №6120 от 04.02.2025,

от заявителя: не явился, извещен; 

от заинтересованного лица: ФИО1, доверенность от 11.04.2025, удостоверение, диплом, ФИО2, доверенность от 17.07.2025, удостоверение, диплом (до перерыва).

установил:

акционерное общество «Карасукский мясокомбинат» (далее- заявитель, общество,  АО «Карасукский мясокомбинат»  налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской области(далее-заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган)  о признании незаконным решения № 6120 от 04.02.2025 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

От заявителя до начала судебного разбирательства, назначенного на 21.10.2025, поступило ходатайство об участии в судебном заседании посредством веб-конференции.

Суд, руководствуясь ст. 153.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), определил: допустить представителя к участию в судебном заседании посредством веб-конференции.

Судом обеспечена возможность участия представителя в судебном заседании посредством онлайн-системы, однако подключение представителя заявителя не состоялось.

21.10.2025 в судебном заседании в порядке статьи 163 АПК РФ объявлен перерыв до 30.10.2025. После перерыва судебное заседание продолжено в том же составе суда, при участии представителя налогового органа. Судом вновь обеспечена возможность участия представителя в судебном заседании посредством онлайн-системы, однако подключение представителя заявителя после перерыва не состоялось.

Представитель заявителя, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, представил ходатайство об отложении судебного заседания в связи с подачей апелляционной жалобы на определение суда от 23.10.2025 по делу об отказе в объединении дел в одно производство.

Заслушав позицию заинтересованного лица, суд отказал в удовлетворении ходатайства заявителя об отложении судебного заседания, поскольку обжалование указанного определения не препятствует рассмотрению дела по существу, учитывая, что в материалы дела представлены все документы, заявитель, несмотря на одобрение судом ходатайств об участии в судебных заседаниях посредством веб-конференции и наличие технической возможности, явку в судебные заседания 24.09.2025, 21.10.2025, 30.10.2025 не обеспечивал, о причинах неявки не сообщал, новых доводов и доказательств по делу не приводил, кроме того, аналогичное ходатайство об объединении дел в одно производство было заявлено обществом в деле № А45-19552/2025, в его удовлетворении отказано, 22.09.2025 в рамках настоящего дела заявлено ходатайство об отложении заседания по делу также по основанию обжалования определения по делу № А45-19552/2025 об отказе в объединении дел, 24.09.2025 судом было отказано в отложении заседания по данному основанию, судебное заседание отложено для представления дополнительных доказательств, 20.10.2025 заявителем направлено ходатайство об объединении дел в одно производство в рамках настоящего дела, в удовлетворении которого также было отказано судом, объявлен перерыв в судебном заседании, явка после перерыва не обеспечена. В связи с чем, суд считает указанные действия заявителя направленными на необоснованное затягивание рассмотрения дела.

Как следует из части 5 статьи 158 АПК РФ и п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2020 N 12 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции", отложение судебного разбирательства до рассмотрения жалобы на определение об отказе в объединении дел в одно производство является правом суда.

Представители заинтересованного лица, явившиеся в судебное заседание, требования не признали, поддержали доводы, изложенные в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей заинтересованного лица, суд установил следующие фактические обстоятельства по делу.

 Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка АО «Карасукский мясокомбинат» по расчетам страховых взносов за 12 месяцев 2022 года, по результатам которой составлен акт от 31.07.2024  №7099, а также дополнение к акту проверки №89 от 06.12.2024 и принято решение от 04.02.2025  №6120 (далее - решение).

Указанным решением налогоплательщику начислены  к уплате  страховые взносы в размере 6 501 676 руб.11 коп., заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в виде штрафа в размере 364 798 руб. 70 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен в 8 раз).

Основанием для вынесения решения № 6120 послужили выводы инспекции о занижении АО «Карасукский мясокомбинат» налоговой базы по страховым взносам в результате искажения сведений об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете и налоговой отчетности налогоплательщика (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

Так, налоговым органом выявлено несоответствие между сведениями, содержащимися в расчетах по страховым взносам за спорный период (2022), и данными, отраженными в Приложении № 1 к расчетам по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (2022 год).

Решением УФНС России по Новосибирской области от 21.05.2025 №5400-2025/000591/И апелляционная жалоба АО «Карасукский мясокомбинат» на решение № 6120 оставлена без удовлетворения.     

Заявитель, считая решение налогового органа незаконным и нарушающим его права в предпринимательской и иной экономической деятельности, обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, суд считает требования не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 АПК РФ, частью 4 статьи 200 АПК РФ и пунктом 6 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» условиями принятия арбитражным судом решения о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов является наличие одновременно двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу статьи 65 АПК РФ налогоплательщик не освобожден о доказывания обстоятельств нарушения прав и законных интересов принятым решением государственного органа.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 54.1 НК РФ установлены пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.

Так, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как указано в п.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст. 431 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 3 Федерального закона № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 209-ФЗ) субъекты малого и среднего предпринимательства - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Федеральным законом № 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – РСМП).

Согласно статье 4 Федерального закона № 209-ФЗ юридические лица и индивидуальные предприниматели для отнесения к категории субъекта МСП должны соответствовать следующим условиям:

1) соблюдение требований к структуре уставного (складочного) капитала юридического лица (доля участия крупных компаний и иностранных юридических лиц в уставном капитале субъектов МСП ограничена размером в 49%; доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, общественных или религиозных организаций (объединения), благотворительных и иных фондов (за исключением инвестиционных фондов) не должна превышать 25%);

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующих предельных значений: до 15 человек - микропредприятия; до 100 человек - малые предприятия; до 250 человек - средние предприятия;

3) доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не должен превышать следующих предельных значений: до 120 млн рублей - микропредприятия; до 800 млн рублей - малые предприятия; до 2 млрд рублей - средние предприятия.

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

В соответствии с п. 2.1. ст. 427 НК РФ для плательщиков, указанных в пп. 17 п. 1 настоящей статьи, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - в размере 10,0 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;

на обязательное медицинское страхование - в размере 5,0 процента.

В соответствии с п. 5 Постановления Правительства Российской Федерации № 973 от 28.05.2022 с 1 июня 2022 года минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный с 1 января 2022 года Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ, увеличивается на 10 % и, соответственно, составляет 15 279 руб. Согласно, Постановления Конституционного суда РФ от 07.12.2017г. №38-П в данную сумму не входит районный коэффициент к заработной плате. Районный коэффициент в г. Новосибирске установлен в размере 1,25 %. Минимальный размер заработной платы в г. Новосибирске с 01.06.2022г. составлял (15 279*1,25=19 098.75руб), не менее 19 100 рублей в месяц.

АО «Карасукский мясокомбинат» отнесено к субъектам малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ. Сведения внесены в единый РСМП 10.08.2017. Таким образом, организация вправе применять пониженный тариф 20.

На основании пункта 3 статьи 428 НК РФ плательщики, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в зависимости от класса условий труда в порядке установленном Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ (ред. от 24.07.2023) «О специальной оценке условий труда», применяют дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ по результатам специальной оценки условий труда, страхователи дополнительно уплачивают взносы на ОПС и, согласно порядку заполнения расчета по страховым взносам в соответствии с Приказом ФНС России от 16.10.2021 № ЕД-11/875@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме», заполняют подраздел 1.3.2 Приложения 1 Раздела 1.

На основании пунктов 2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400 от 28.12.2013 «О страховых пенсиях» АО «Карасукский мясокомбинат» исходя из данных, отраженных в РСВ, применяют следующие тарифы страховых взносов:

- класс условия труда «вредный», подкласс условия труда 3.2 с дополнительной суммой страховых взносов в размере 4,0 процента;

- класс условия труда «вредный», подкласс условия труда 3.1 с дополнительной суммой страховых взносов в размере 2,0 процента.

В налоговый орган по конкретным физическим лицам, в отношении выплат которым произведен расчет дополнительных тарифов на ОПС, данные не предоставляются.

АО «Карасукский мясокомбинат» представляет данные в Пенсионный фонд в сведениях отчета СЗВ-СТАЖ.

В рамках камеральной налоговой проверки инспекция установила, что согласно расчета по страховым взносам за 2022 год, представленного налогоплательщиком, Обществом начислено страховых взносов в размере 3 727 810,58 руб.

Инспекция на основании Приложения №1 к расчету 6-НДФЛ за 2022 год определила общую сумму подлежащую обложению страховыми взносами в размере 47 476 069,80 руб., сумма страховых взносов соответственно составила - 11 092 928,66 руб. 

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ инспекцией в рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлены требования о предоставлении пояснений в связи с выявленными несоответствиями и противоречиями.

В ответ на вышеуказанные требования налогоплательщиком представлены пояснения о том, что допущены технические ошибки и будут представлены корректирующие расчеты. Обществом 12.09.2024 представлено гарантийное письмо, в котором содержался график представления уточненных расчетов по страховым взносам и погашения задолженности по страховым взносам. 

Оценив все представленные в рамках камеральной проверки документы, налоговым органом по результатам проверки установлены факты, свидетельствующие о неуплате АО «Карасукский мясокомбинат» страховых взносов за 2022 год в размере 7 365 118,08 руб. (11 092 928,66-3 727 810,58). Данные обстоятельства отражены в акте налоговой проверки от 31.07.2024 № 7099.

25.09.2024, после получения акта камеральной проверки (28.08.2024), представлен уточненный расчет №11 по страховым взносам за 3 месяца, квартальный 2022 с увеличением налоговой базы на 1 479 733,74 руб., с доначислением и уплатой страховых взносов в размере 455 887,58 руб., из них 454 267,09 руб. по основным тарифам, 1 620,49 руб. по дополнительным тарифам.

06.11.2024 представлен уточненный расчет №10 по страховым взносам за 6 месяцев, квартальный 2022 с увеличением налоговой базы на 1 510 149,63 руб., доначислением и уплатой страховых взносов в размере 340 030,92 руб. по основному тарифу.

Кроме того, на дату вынесения оспариваемого решения в отношении 2 сотрудников Общества: ФИО3 ИНН 

<

***> и ФИО4 ИНН 

<

***> установлен факт смерти.

С учетом указанных обстоятельств, сумма доначисленных Инспекцией страховых взносов уменьшилась на сумму страховых взносов, начисленных лицам, по которым установлен факт смерти, а также на сумму страховых взносов по уточненному расчету №11 за 3 месяца, квартальный 2022, уточненному расчету №10 по страховым взносам за 6 месяцев, квартальный 2022.

Таким образом, довод заявителя о том, что налоговым органом не учтены уточненные расчеты по страховым взносам, представленные АО «Карасукский мясокомбинат», не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

Не оспаривая выводы налогового органа по существу допущенного нарушения, заявитель ссылается на то, что Инспекцией не приняты к вниманию доводы о проведении налогоплательщиком собственными силами реконструкции консервного цеха и несения соответствующих расходов, материалы закупались и оплачивались с расчетного счета Общества,  в производстве был вынужденный простой и снижение объемов производства.

Однако указанные доводы не могут быть приняты как обосновывающие занижение налогооблагаемой базы для начисления страховых взносов за 2022 год и освобождающие от несения установленной законодательством обязанности своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, предоставлять налоговому органу сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в отношении каждого работника.

Как установлено в оспариваемом решении, истребуемые инспекцией в ходе налоговой проверки документы представлялись налогоплательщиком не в полном объеме, сотрудники не явились на допросы по вызову налогового органа, что свидетельствует о противодействии в проведении проверки и установлении всех обстоятельств, отражающих реальные факты хозяйственной деятельности. 

В ответ на требования налогового органа Обществом не представлено ни пояснений, ни документов, относительно установленных налоговым органом противоречий выплат дохода физическим лицам, отраженного в Приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2022 год, а так же не сообщено об ошибках в заполнении сведений о доходах, представленных в Инспекцию. Факт выплаты доходов 200 физическим лицам на общую сумму 47 476 069.80 руб., отраженных в Приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ за 2022 год документально подтвержден.

В свою очередь, Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета по страховым взносам заполнен на 180 физических лиц на общую сумму выплат 16 040 067.36 руб. (Уточненный расчет № 9 за 12 месяцев, квартальный 2022 год).

Данный факт, а именно недостоверное отражение в Разделе 3 расчета по страховым взносам сведений о количестве застрахованных лиц и начисленных им сумм дохода, подтверждает вывод налогового органа о занижении базы для исчисления страховых взносов за 2022 год.

Таким образом, инспекцией правомерно сделан вывод, что в нарушение п. 1 ст. 432 НК РФ АО «Карасукский мясокомбинат» не исчислило страховые взносы по срокам уплаты, тем самым совершило виновное противоправное деяние – неправомерное не перечисление в установленный НК РФ срок сумм страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние совершено умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно пункту 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Существенных нарушений  НК РФ, влекущих отмену решения  налоговым органом не допущено, оснований для еще большего снижения штрафа в порядке ст.112,114 НК РФ, суд не усматривает.

Приводимые в обоснование заявленных требований доводы не свидетельствуют о нарушении налоговым органом требований закона при вынесении решения от 04.02.2025 №6120, оспариваемое решение права заявителя не нарушает. Доказательств обратного Обществом в нарушение статьи 65 АПК РФ не приведено.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 06.06.2025, подлежат отмене.

Руководствуясь ст.ст. 96, 110, 112, 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 06.06.2025, отменить.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия. 

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

Судья                                                                                         Е.В. Власова