199/2017-182436(1) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН  

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107 E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 533-50-00 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

 

г. Казань Дело № А65-10209/2017  

Дата принятия решения – 08 сентября 2017 года. 

Дата объявления резолютивной части – 04 сентября 2017 года.  

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи  Хамитова З.Н.,  

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания ФИО1,  

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлениям  

- Общества с ограниченной ответственностью "Крас", г.Казань, (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой  службы № 18 по Республике Татарстан , г.Казань, (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о  признании незаконным решения от 03.11.2016 № 61127А об отказе в государственной  регистрации юридического лица (Дело № А65-10209/2017),  

- Общества с ограниченной ответственностью "Мед Инжиниринг", г. Казань, (ОГРН  

<

***>; ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой  службы № 18 по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о  признании незаконным решения от 27.02.2017 № 1776А об отказе в государственной  регистрации юридического лица, (Дело № А65-17250/2017),  

- Общества с ограниченной ответственностью "Спецстрой", г. Казань, (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  Российской Федерации № 18 по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН 

<

***>,  ИНН 

<

***>) о признании незаконным решения № 61130А об отказе в государственной  регистрации юридического лица, (Дело № А65-5285/2017),  

 с привлечением в качестве третьих лиц без самостоятельных требований – УФНС по  РТ, ИФНС по Московскому району г. Казани, ИФНС по Московскому району г. Нижний  Новгород, ООО «НОВИК»,  

с участием представителей: от заявителей - ФИО2 по доверенностям от 09.03.2017; 08.11.2016; 

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 07.11.2016;  от третьих лиц:  

ИФНС по Московскому району г. Казани – ФИО4 по доверенности от  23.11.2016;  

У С ТА Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Крас", г.Казань, обратилось в  арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы   № 18 по Республике Татарстан , г.Казань, о признании незаконным решения от 03.11.2016  

 № 61127А об отказе в государственной регистрации юридического лица (Дело   № А65-10209/2017).  

Общество с ограниченной ответственностью "Мед Инжиниринг", г. Казань,  обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, г.Казань, о признании незаконным  решения от 27.02.2017 № 1776А об отказе в государственной регистрации юридического  лица, (Дело № А65-17250/2017).  

Общество с ограниченной ответственностью "Спецстрой", г. Казань, обратилось в  арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  Российской Федерации № 18 по Республике Татарстан, г. Казань, о признании  незаконным решения № 61130А об отказе в государственной регистрации юридического лица  (Дело № А65-5285/2017).  

Определением Арбитражного суда РТ от 04.08.2017 указанные дела объединены в одно  производство с присвоением объединенному делу № А65-10209/2017.  

 В порядке ст. 51 АПК РФ к участию в деле привлечены третьи лица, не заявляющие  самостоятельных требований относительно предмета спора – УФНС по РТ, ИФНС по  Московскому району г. Казани, ИФНС по Московскому району г. Нижний Новгород, ООО  «НОВИК».  

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте  судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и  месте рассмотрения дела на сайте арбитражного суда.  

Представитель заявителей поддержал заявленные требования в полном объеме, по  изложенным в заявлениях основаниям.  

Представитель ответчика требования заявителей не признала, в удовлетворении  заявлений просила отказать.  

Представитель ИФНС по Московскому району г. Казани поддержала позицию  ответчика.  

Третьи лица – УФНС по РТ, ИФНС по Московскому району г. Нижний Новгород,  ООО «НОВИК», в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.  

 Как следует из материалов дела, в Инспекцию 27.10.2016г. от ООО «КРАС» (ИНН  

<

***>) для государственной регистрации прекращения деятельности в форме  присоединения к ООО «НОВИК» (ИНН 

<

***>) поступили документы,  предусмотренные п. 3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ (вх. № 61127А).  

 По результатам рассмотрения представленных документов, 03.11.2016 Инспекцией  было принято решение № 61127 А об отказе в государственной регистрации по основаниям,  предусмотренным в п.1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О  государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»  (далее - Закон № 129-ФЗ), а именно, п.п. «а» непредставление заявителем определенных  Федеральных законом от 8 августа 2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной  регистрации документов; п.п. «х» несоблюдение установленного законодательством  Российской Федерации порядка проведения процедуры реорганизации юридического лица.  

С аналогичными заявлениями в Инспекцию также обратились Общество с  ограниченной ответственностью "Мед Инжиниринг", г. Казань, (ОГРН 

<

***>; ИНН  

<

***>) и Общество с ограниченной ответственностью "Спецстрой", г. Казань, (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>). 27.02.2017 и 03.11.2016 соответственно Инспекцией приняты  аналогичные решения об отказе в государственной регистрации юридического лица   № 1776А , № 61130 А соответственно по тем же основаниям, что и решение № 61127 А от  03.11.2017.  

Жалобы обществ в вышестоящий налоговый орган на перечисленные решения об  отказе в государственной регистрации оставлены без удовлетворения.  

Заявители, не согласившись с указанными решениями об отказе в государственной  регистрации, обратились в суд с заявлениями о признании их недействительными.  

Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав все  обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, считает заявление не подлежащим  удовлетворению, по следующим основаниям.  

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ для  признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и  действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных  органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий:  несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий  (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и  законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической  деятельности.  

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц  при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные  документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц,  регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Закон № 129-ФЗ,  Закон о государственной регистрации).  

В соответствии со статьей 1 Закона № 129-ФЗ законодательство Российской  Федерации о государственной регистрации состоит из Гражданского кодекса Российской  Федерации (далее - ГК РФ), Закона № 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных  нормативных правовых актов Российской Федерации.  

Согласно п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля  2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с  достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики  выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной  регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание,  что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 Закона вправе  отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о  недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что  такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с  юридическим лицом.  

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать  следующее:  

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации,  согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических  лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с  ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не  располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за  истечением срока хранения" и т.п.);  

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации,  в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости  разрушен;  

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации,  является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;  

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации,  заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса,  по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);  

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного  управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по  адресу данного объекта недвижимости.  

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе  юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в  регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с  юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.  

Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при  наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об  адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения  использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие Решения  относится к усмотрению регистрирующего органа.  

Согласно п.25. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. N 2  "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия)  органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц,  государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие  решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного  правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие)  которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия  (бездействия).  

Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него  документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось  следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было  направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении  регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом  того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые  данным законом.  

Из содержания пункта 4.1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ следует, что в полномочия  регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение правовой экспертизы  документов, представленных на государственную регистрацию.  

Между тем, при оценке законности решения регистрирующего органа об отказе в  государственной регистрации сведений о прекращении деятельности юридического лица в  связи с реорганизацией необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган  вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных  и имеющихся у него сведений.  

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица  свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации  юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 №  129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных  предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации,  информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998   № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».  

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О  государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»  единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным  ресурсом.  

При этом согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ, содержащиеся в  государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за  исключением сведений, доступ к которым ограничен.  

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006   № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»  федеральные и региональные информационные системы, созданные на основании  соответственно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и на  основании правовых актов государственных органов, являются государственными  информационными системами.  

Согласно пункту 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об  информации, информационных технологиях и о защите информации» информация,  содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в  распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными  информационными ресурсами. При этом обязанность по обеспечению достоверности  информации, содержащейся в данной информационной системе, возлагается законодателем  

на определенные в соответствии с нормативным правовым актом,  регламентирующим функционирование государственной информационной системы,  государственные органы.  

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ  адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае  отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного  органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без  доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей  осуществления связи с юридическим лицом.  

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности  сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона №  129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации,  информационных технологиях и о защите информации»).  

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им  определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и  т.п.  

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию  документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную  информацию.  

 В соответствии с пунктом 3 статьи 51 ГК РФ до государственной регистрации  юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с  изменениями устава, и единый государственный реестр юридических лиц, уполномоченный  государственный орган обязан провести проверку достоверности данных, включаемых в  указанный реестр.  

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью» присоединением общества признается прекращение  одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.  

Пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что  при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему  переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.  

 Таким образом, предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ  процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого  юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности  заявить свои требования и реальную передачу прав и обязанностей и имущества от одного  юридического лица к другому.  

В соответствии с пунктом 3 статьи 51 ГК РФ до государственной регистрации  юридического лица изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с  изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц, уполномоченный  государственный орган обязан провести проверку достоверности данных» включаемых в  указанный реестр.  

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "Крас",  Общество с ограниченной ответственностью "Мед Инжиниринг", Общество с ограниченной  ответственностью "Спецстрой" обратились в Инспекцию с заявлением по форме Р16003 для  внесения в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения  к ООО «НОВИК» (ИНН 

<

***>).  

В ходе контрольных мероприятий налоговым органом было установлено, что  юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении - ООО «НОВИК» по трем  признакам относится к категории фирм «однодневок»: «массовый» учредитель, «массовый»  руководитель, адрес «массовой» регистрации.  

ООО «НОВИК» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Московскому району  г.Казани. Юридическое лицо создано 01.06.2016г. и начиная с 27.07.2016г. начато 4  процедур реорганизации путем присоединения к себе 9 юридических лиц.  

Единственным участником и лицом, имеющем право без доверенности действовать от  имени юридического лица ООО «НОВИК» является ООО «МЕЛОДИЯ». ООО «МЕЛОДИЯ»  

обладает признаками «массового» руководителя, учредителя. Является  управляющей организацией и (или) участником в 41 не ликвидированном юридическом лице,  кроме того 2 юридических лица прекратили деятельность при присоединении. Факт  «массовости» руководителя исключает возможность осуществления им организационно- хозяйственных функций руководителя в должном объеме.  

Руководитель ООО «МЕЛОДИЯ» ФИО5 обладает признаками  «массового» руководителя, учредителя, а так же заявителя регистрационных действий в  налоговых органах. ФИО5 является заявителем при государственной  регистрации в 920 юридических лицах и является (являлся) должностным лицом в 26  юридических лицах, из них 10 неликвидированные, 1 юридическое лицо исключено из  ЕГРЮЛ согласно статье 21.1 Закона № 129-ФЗ, 15 – реорганизованы; является (являлся)  участником в 7 организациях, из них 6 - прекратило деятельность при присоединении.  

Участниками ООО «МЕЛОДИЯ» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД»,  зарегистрированная в Республике Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ  ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенном  Королевстве Великобритании и Северной Ирландии. При этом КОМПАНИЯ «РУДИВАС  ЛИМИТЕД» на территории Российской Федерации не является учредителем ни одного вновь  зарегистрированного юридического лица. Таким образом, у регистрирующих органов  Российской Федерации отсутствуют сведения о легитимности статуса указанного лица.  Кроме того, КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД» не имеет аккредитации на территории  Российской Федерации и не состоит на налоговом учете в налоговых органах на территории  Российской Федерации.  

Юридический адрес ООО «НОВИК»: 

<

...>.  Вышеуказанный адрес является адресом «массовой» регистрации организаций. Согласно  сведениям, размещенным на сайте ФНС России, по адресу: 

<

...> зарегистрировано 16 организаций.  

Инспекцией ФНС России по Московскому району г. Казани проведены контрольные  мероприятия по проверке достоверности сведений об адресе ООО «НОВИК», в ходе которых  установлено, что по данному адресу вышеуказанная организация не располагается. По  проведенным проверкам установлено, что в помещение № 17 никакая деятельность не  ведётся. Вывесок, указателей, рекламных щитов не обнаружено. Должностные лица или  законные представители организаций отсутствуют.  

ООО «НОВИК» не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов,  представительств. В собственности ООО «НОВИК» недвижимого имущества, транспортных  средств, земельных участков не имеется. В сведениях о среднесписочной численности  работников по состоянию на 01.07.2016 г. указано 1 человек. Сведения о наличии счетов в  кредитных учреждениях отсутствуют. С даты постановки на учет является  налогоплательщиком УСН с объектом налогообложения «доходы» и по состоянию на  текущую дату авансовые платежи не поступали. Расчет сумм налога на доходы физических  лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма по КНД 1151099) с момента  постановки на учет организации не представляется.  

Присоединение - одна из пяти предусмотренных законодательством РФ форм  реорганизации юридических лиц.  

Реорганизация в форме присоединения подразумевает собой укрупнение бизнеса.  Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации  предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению  его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и  реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к  другому.  

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к  которому принято решение о присоединение, создано без цели осуществления реальной  финансово-хозяйственной деятельности, приобретения обособленного имущества, что в  свою очередь влечет осуществление «мнимой» реорганизации, с целью создания видимости  

перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц,  уклонения от исполнения функций кредиторской задолженности.  

Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 28.01.2010 № ВАС-98/10 по  делу № А76-29314/2008-41-820/66.  

Из материалов дела следует, что юридическое лицо, прекращающее деятельность в  результате реорганизации ООО «КРАС» создано 29.08.2013г., запись о начале процедуры  реорганизации в ЕГРЮЛ внесена 27.07.2016г. Организация состоит на налоговом учете в  ИФНС России по Московскому району г.Казани.  

Участником и лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени  юридического лица является управляющая компания является ООО «КОЛИБРИ» (ИНН  

<

***>).  

Участниками ООО «КОЛИБРИ» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД»,  зарегистрированная в Республика Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ  ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенном  Королевстве Великобритании и Северной Ирландии.  

Руководителем ООО «КОЛИБРИ» является ФИО6, который  является руководителем в 9 юридических лицах (при этом 1 юридическое лицо,  руководителем которого являлся ФИО6, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее в  соответствии со ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, 3 юридических лица прекратили деятельность при  реорганизации) и входит в состав участников 11 юридических лиц (при этом 3 юридических  лица, участником которых являлся ФИО6, исключены из ЕГРЮЛ как  недействующие в соответствии со ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, 534 юридических лица  прекратили деятельность при реорганизации). ФИО6 также выступал заявителем в  1239 юридических лицах.  

Факт «массовости» руководителя исключает возможность осуществления им  организационно-хозяйственных функций руководителя в должном объеме, объекты  налогового учета у ООО "КРАС" отсутствуют, сведения о наличии счетов в кредитных  учреждениях - отсутствуют.  

Организация ООО "КРАС" (ИНН 

<

***>) последнюю отчетность представила за  1-й квартал 2016г.: Декларация по НДС, Декларация по налогу на прибыль, Расчет сумм  налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3  месяца 2016года. По сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на  01.01.2016г. указано - 2 человека. Справки о доходах физического лица за 2015 год  представлены на двух человек. По состоянию на текущую дату задолженность по налогам и  сборам составляет 12374,25 рублей (налог на доходы физических лиц).  

Кроме того, у организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации  (ООО «КРАС»), в качестве основного вида деятельности указано «Торговля оптовая  неспециализированная». Однако юридическое лицо, к которому осуществляется  присоединение (ООО «НОВИК»), в качестве основного вида деятельности указано  «Деятельность в области права».  

Таким образом, ООО «НОВИК» и организация, присоединяющаяся к нему путем  реорганизации - ООО «КРАС», обладают разнонаправленными видами деятельности, что  указывает на исключение ведения совместной деятельности юридических лиц и доказывает  действия данного юридического лица по проведению «мнимой, массовой» реорганизации в  целях прекращения деятельности ООО «КРАС».  

Юридическое лицо, прекращающее деятельность в результате реорганизации - ООО  «МЕД ИНЖИНИРИНГ» создано 02.03.2016 г. При создании ООО «МЕД ИНЖИНИРИНГ»  единственным учредителем и лицом, имеющем право без доверенности действовать от  имени юридического лица являлась ФИО7.  

Запись о начале процедуры реорганизации юридического лица ООО «МЕД  ИНЖИНИРИНГ» была внесена в ЕГРЮЛ 28.07.2016 г. за ГРН 7165275358175.  

После внесения записи о реорганизации в Обществе произошла смена  исполнительного органа, в результате которой лицом, имеющем право действовать без  доверенности от имени юридического лица стал ФИО8.  

Организация состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой  службы по Московскому району г. Нижнего Новгорода.  

Расчетный счет ООО «МЕД ИНЖИНИРИНГ» открыт 23.03.2016 г. в ВОЛГО- ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК, закрыт 20.08.2016 г. Среднесписочная численность  работающих -1 человек. Имущество, транспорт, земля, у ООО «МЕД ИНЖИНИРИНГ»  отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за 2013-2016гг. отсутствуют.  

Согласно Вестнику государственной регистрации в отношении ООО «МЕД  ИНЖИНИРИНГ» имеются исполнительные производства № 98218/16/52009-ИП от  06.10.2016 г. на сумму 11 742,00 рублей, № 90756/16/52009-ИП от 13.09.2016 г. на сумму  11741,00 рублей.  

Согласно банку данных исполнительных производств, данные исполнительные  производства прекращены на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от  02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» по причине отсутствия у  должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным  приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались  безрезультатными.  

Юридическое лицо, прекращающее деятельность в результате реорганизации - ООО  «СПЕЦСТРОЙ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по  Республике Татарстан.  

ООО «СПЕЦСТРОЙ» создано 15.02.2016г., в ЕГРЮЛ запись о начале процедуры  реорганизации, при которой юридическое лицо прекратит деятельность, внесена 27.07.2016г.  (через 5 месяцев после создания).  

Участником и руководителем ООО «СПЕЦСТРОЙ» является ООО «КОЛИБРИ» (ИНН  

<

***>).  

Участниками ООО «КОЛИБРИ» являются КОМПАНИЯ «РУДИВАС ЛИМИТЕД»,  зарегистрированная в Республика Сейшелы, и ТОВАРИЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ  ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ПРОЭКТИВ МУВ ЛП», зарегистрированное в Соединенное  Королевство Великобритании и Северной Ирландии.  

Руководителем ООО «КОЛИБРИ» является ФИО6, который  является руководителем 9 юридических лиц (при этом 1 юридическое лицо, руководителем  которого являлся ФИО6, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее в соответствии  со ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, 3 юридических лица прекратили деятельность при  реорганизации) и входит в состав участников 11 юридических лиц (при этом 3 юридических  лица, участником которых являлся ФИО6, исключены из ЕГРЮЛ как  недействующие в соответствии со ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, 534 юридических лица  прекратили деятельность при реорганизации), а также выступал заявителем в 1239  юридических лицах.  

ООО «СПЕЦСТРОЙ» применяет общую систему налогообложения. Согласно  сведениям о среднесписочной численности работников за 2016г., численность ООО  «СПЕЦСТРОЙ» - 1 человек. Недвижимое имущество и транспортные средства у ООО  «СПЕЦСТРО» отсутствуют. Имеется задолженность по налогам и сборам.  

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к  которому принято решение о присоединение (ООО «НОВИК»), создано без цели  осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении  «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей  присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств,  погашения кредиторской задолженности.  

Целью реорганизации должна является оптимизация предпринимательской  деятельности юридического лица. Вместе тем данная процедура не должна быть  использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа  ухода от исполнения обязательств. Такая позиция отражена в постановлении Президиума  ВАС РФ от 28.05.2013 № 16246/12.  

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) присоединением общества  

признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав  и обязанностей другому обществу.  

Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура  реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица  по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои  требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического  лица к другому.  

Суд находит обоснованными доводы налогового органа, о том, что реорганизация  вышеуказанных юридических лиц проведена не для осуществления тех правомерных  действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического  лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований,  реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера,  что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь  для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного  юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей  соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).  

Из представленных документов видно, что реорганизация не повлечет увеличения  уставного капитала юридического лица правопреемника, что должно произойти в случае,  если в реорганизации планировалось создать новое юридическое лицо с целью продолжения  деятельности.  

Вышеуказанное свидетельствует о том, что в случае предъявления требований  кредиторов, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации они должны  быть предъявлены к вероятному правопреемнику - ООО «НОВИК». Формально это  требование может быть предъявлено к «НОВИК», однако это формальное право не будет  иметь результата, поскольку у «НОВИК» отсутствует какое-либо имущество достаточное  для исполнения требований кредиторов.  

Это свидетельствует о том, что проведенная реорганизация не имеет никакого  хозяйственного смысла, направлена лишь на упрощенный порядок прекращения  деятельности в результате реорганизаций.  

В рамках дела не представлены документы о конкретных передаваемых правах,  обязанностях и имуществе, что говорит о фиктивности совершенной реорганизации,  поскольку в случае реальности намерений сторон, эти сведения должны были бы отражаться  максимально точно и конкретно, в противном случае, правопреемник «вероятного»  должника лишался бы возможности на своевременное и добросовестное удовлетворение  требований кредиторов своего правопредшественника.  

Из вышеперечисленных норм, следует, что необходимым условием проведения  регистрации в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ является не только  представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой  указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что  подтверждается положениями ст. ст. 4, 12, 14, 17, 25 Закона № 129-ФЗ, ст. ст. 3, 13, 14 Закона   № 149-ФЗ.  

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда  Поволжского округа от 15.02.2016 № Ф06-5123/2015 по делу № А65-9293/2015,  Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.12.2015 № Ф06-4185/2015 по  делу № А65-9291/2015, Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда  от 28.04.2016г. по делу А65-21401/2016, Постановлении Одиннадцатого арбитражного  апелляционного суда от 28.04.2017 делу № А65-18714/2016, Постановлении Одиннадцатого  арбитражного апелляционного суда от 22.03.2017 делу № А65-20076/2016.  

Как разъяснено в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации  от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой  Гражданского кодекса Российской Федерации" согласно п. 3 ст. 1 Гражданского кодекса  Российской Федерации при установлении, осуществлении и защите гражданских прав и при  исполнении гражданских обязанностей участники гражданских правоотношений должны  

действовать добросовестно. В силу п. 4 ст. 1 Кодекса никто не вправе извлекать  преимущество из своего незаконного или недобросовестного поведения.  

В соответствии с п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации не  допускаются осуществление гражданских прав исключительно с намерением причинить вред  другому лицу, действия в обход закона с противоправной целью, а также иное заведомо  недобросовестное осуществление гражданских прав (злоупотребление правом).  

Оценивая действия сторон как добросовестные или недобросовестные, следует  исходить из поведения, ожидаемого от любого участника гражданского оборота,  учитывающего права и законные интересы другой стороны, содействующего ей, в том числе  в получении необходимой информации. По общему правилу п. 5 ст. 10 Гражданского  кодекса Российской Федерации добросовестность участников гражданских правоотношений  и разумность их действий предполагаются, пока не доказано иное.  

Поведение одной из сторон может быть признано недобросовестным не только при  наличии обоснованного заявления другой стороны, но и по инициативе суда, если  усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от  добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на  обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении,  даже если стороны на них не ссылались (ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации).  

Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в  зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения  отказывает в защите принадлежащего ей права полностью или частично, а также применяет  иные меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от  недобросовестного поведения другой стороны (п. 2 ст. 10 Гражданского кодекса Российской  Федерации).  

В данном случае, настоящая реорганизация проводилась обществами территориально  отдаленными друг от друга в отсутствие хозяйственной, экономической деятельности, а  также при отсутствии доказательств ведения тесных хозяйственных связей на территории  одного субъекта с противоправной целью - уклонение от расчетов с кредиторами, а также  уход от ответственности участников и руководителей реорганизуемых обществ за  деятельность обществ. Смена адреса регистрации и утрата долей в уставном капитале  обществ первоначальных участников, смешение капиталов будет препятствовать  добросовестному кредитору получить удовлетворение.  

Данное обстоятельство свидетельствует о наличии признаков злоупотребления правом  со стороны заявителей и ООО «НОВИК».  

Таким образом, с учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что  юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение, создано без цели  осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении  «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей  присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств,  погашения кредиторской задолженности.  

Обстоятельства, послужившие основанием для вынесения оспариваемых решений об  отказе в государственной регистрации, подтверждаются материалами дела,  квалифицирующие признаки, изложенные в нем, соответствуют диспозиции примененной  правовой нормы.  

Статьей 2 АПК РФ предусмотрено, что задачами судопроизводства в арбитражных  судах являются защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в сфере  предпринимательской и иной экономической деятельности.  

В соответствии с п.3 ст.201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что  оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие)  государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных  лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и  законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении  заявленного требования.  

При указанных обстоятельствах заявления удовлетворению не подлежат.  

 В соответствии со ст.ст.101 – 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской  

Федерации государственная пошлина относится на заявителей. 

Руководствуясь статьями 167-170, 198, 201, Арбитражного процессуального кодекса  

Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан, 

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать. 

 Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в  Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через  Арбитражный суд Республики Татарстан.  

Судья З.Н. Хамитов