ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-75902/2023

Дело № А40-144273/23

г. Москва

07 декабря 2023 года

Резолютивная часть постановления объявлена 30 ноября 2023 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 07 декабря 2023 года 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                    Попова В.И.,

судей:

Никифоровой Г.М., ФИО1,

при ведении протокола              

помощником судьи Казнаевым А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу 

ООО «Монтенегро Инжинеринг»

на решение Арбитражного суда города Москвы от 09.10.2023 по делу № А40-144273/2023

по заявлению: общества с ограниченной ответственностью «Монтенегро Инжинеринг»

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по городу Москве

о признании недействительным решения,

при участии:

от заявителя:

не явился, извещен;

от заинтересованного лица:

не явился, извещен;

У С Т А Н О В И Л:

ООО "Монтенегро Инжинеринг" (далее– общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании незаконным постановления ИФНС России №3 по городу Москве (далее– инспекция, налоговый орган) от 14.06.2023 №14062023-9 по делу о назначении административного наказания.

Арбитражный суд города Москвы решением от 09.10.2023 признал незаконным постановление в части избранной меры наказания, установив размер административного штрафа, подлежащего взысканию с Общества- 1 351 828 руб. 68 коп. В остальной части в удовлетворении требований отказал.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просил его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, в связи с чем, спор рассмотрен в их отсутствие в порядке ст.123, 156 АПК РФ.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на неё, считает, что оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы по доводам жалобы, не имеется.

Как следует из фактических обстоятельств и материалов дела, оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 30 % от суммы незаконной валютной операции, что составило 2 027 743, 01 руб.

Оспариваемым решением от 09.10.2023 суд первой инстанции, применив положения ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ, признал незаконным постановление в части размера административного штрафа, снизив его до 1 351 828 руб. 68 коп. В остальной части в удовлетворении требований отказал.

Повторно рассмотрев дело, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (Федеральный закон N 173-ФЗ).

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона N173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами- резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых, устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица- резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами- нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.

Между тем, возможность выплаты резидентом физическому лицу- нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами - резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

В данном случае, 06.12.2021 Общество платёжной ведомости № 79 от 30.11.2021 нерезидентам выплачены наличные денежные средства из кассы в сумме 10 266 396,04 руб., однако Налоговый орган привлекает к ответственности за выплату наличных денежных средств работникам-нерезидентам, которая составила 6 759 143,38 руб.

При установленных по делу обстоятельствах административный орган правомерно признал доказанным наличие в деянии общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

Исключительных оснований для признания совершенного заявителем административного правонарушения малозначительным судом не установлено.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

В апелляционной жалобе Общество указывает, что в отношении него дважды проведена проверка по одному и тому же периоду.

Так, по мнению Общества, первая проверка проведена на основании поручения от 08.02.2022, в котором не указан период проверки, повторная проведена на основании поручения от 23.03.2023 за период 01.01.2021 по 31.12.2021.

Указанный вывод является недостоверным по следующим обстоятельствам.

Как следует из материалов дела, по поручению от 08.02.2022 проверка Общества проводилась за 2020 год, что подтверждается постановлениями о привлечении к административной ответственности:

-по постановлению 02082022-1 основанием для привлечения послужила выплата наличных денежных средств по платежной ведомости № 16 от 04.08.2020;

-по постановлению 31082022-2 основанием для привлечения послужила выплата наличных денежных средств по платежной ведомости № 19 от 03.09.2020;

-по постановлению 31082022-3 основанием для привлечения послужила выплата наличных денежных средств по платежной ведомости № 20 от 30.09.2020;

-по постановлению 31082022-4 основанием для привлечения послужила выплата наличных денежных средств по платежной ведомости № 27 от 02.11.2020;

-по постановлению 31082022-5 основанием для привлечения послужила выплата наличных денежных средств по платежной ведомости № 31 от 01.12.2020;

-по постановлению 31082022-6 основанием для привлечения послужила выплата наличных денежных средств по платежной ведомости № 36 от 29.12.2020.

Из указанных постановлений следует, что Налоговым органом проведен анализ платежных ведомостей за 2020 год.

При этом, согласно поручению от 23.03.2023 Инспекция анализировала незаконные валютные операции за 2021 год.

В связи с чем, по настоящему делу анализируется правомерность выдачи Обществом наличных денежных средств нерезидентам по платежной ведомости №79 от 30.11.2021, по которой срок привлечения к ответственности на момент проверки не истек.

Учитывая данные обстоятельства, Инспекция не проводила повторную проверку за один и тот же период.

В апелляционной жалобе Общество указывает, что акт проверки № 10042023009 от 10.04.2023 составлен на основании доказательств, полученных с нарушением закона.

Согласно Административному регламенту должностные лица налоговых органов при осуществлении контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства имеют право запрашивать и получать документы и (или) информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

В ходе проверки Инспекцией использовались документы, полученные от Общества по требованию от 08.02.2022 № 22-08/05314, запросу от 21.06.2022 № 22-13/ВК-Б-За.

Таким образом, доказательства получены законным путем и соответствуют нормам статьей 64, 67, 68 АПК РФ.

Налоговым органом 20.04.2023 в адрес Заявителя посредством почтовой связи направлено информационное письмо с разъяснением права на ознакомление с актом проверки соблюдения валютного законодательства № 22-14/ВК-Б-И от 18.04.2023. Согласно почтовому идентификатору 80099183184405 указанное письмо возвращено отправителю 24.05.2023.

Из материалов дела следует, что Инспекция 20.04.2022 направила посредством почтовой связи в адрес Заявителя уведомление № 22-14/ВК-Б-УП9 от 18.04.2023. Согласно почтовому идентификатору 80099183184405 указанное письмо возвращено отправителю 24.05.2023.

Налоговым органом 04.06.2023 в присутствии представителя Общества по доверенности от 24.04.2023 ФИО2 составлен протокол об административном правонарушении № 770301062023-9.

Согласно протоколу, Обществу разъяснены его права и обязанности. Более того Обществом было заявлено ходатайство на ознакомление с материалами проверки. Также в протоколе имеется запись представителя Заявителя о том, что на ознакомление представлено 263 страницы административного дела, материалы дела сфотографированы на телефон.

Определением №770301062023001-9 от 01.06.2023 назначено время и место рассмотрения дела об административном правонарушении 01.06.2023 в 15:50, которое получено представителем Общества лично.

В назначенное время состоялось рассмотрение материалов проверки, в результате которого принято постановление о назначении административного наказания №14062023-9, которое отправлено 27.06.2023 посредством почтовой связи в адрес Заявителя (идентификатор 80102885848671).

Указанное обстоятельство подтверждается заявлением от 14.06.2023, согласно которому Общество указывает, что рассмотрение материалов не проводилось, тексты постановлений были подготовлены заранее, права и обязанности не разъяснялись, рассмотрение завершено в 15:25.

При этом, Общество для рассмотрения материалов дела было приглашено в кабинет заместителя начальника инспекции, рассмотрены ходатайства от 01.06.2023, 05.06.2023, 09.06.2023 вх. 045211, 045187, 045167, 045184, которые отражены в тексте постановления, Общество не было лишено возможности представления возражений/объяснений на протокол об административном правонарушении № 770301062023-9 от 01.06.2023.

Таким образом, отсутствуют существенные нарушения процедуры вынесения постановления об административном правонарушении.

Иные доводы, приведенные в жалобе, не свидетельствуют о наличии оснований для отмены решения.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

Обстоятельств, являющихся безусловным основанием в силу ч.4 ст.270 АПК РФ для отмены судебного акта, апелляционным судом не установлено. 

В соответствии с нормами АПК РФ, при рассмотрении дел о привлечении к административной ответственности государственная пошлина не уплачивается. 

Учитывая приведенные данные и руководствуясь ст.ст.266, 268, 269, 271 АПК РФ, апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 09.10.2023 по делу № А40-144273/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья:  В.И. Попов 

Судьи:  Г.М. Никифорова 

 Л.Г. Яковлева 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.