РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело №А40-48003/23-108-800

город Москва

12 июля 2023 года

Резолютивная часть решения   объявлена 28 июня 2023 года 

Полный текст решения  изготовлен 12 июля 2023 года

 

     Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шадаповой А.Т.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества "НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КЛАСС" (111123, город Москва, Энтузиастов шоссе, 56, стр.21, ОГРН: 1027700450975, дата присвоения ОГРН: 22.11.2002, ИНН: 7724032017)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г.Москве (ИНН 7720143220; ОГРН 1047720031347; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 111141, г. Москва, Зеленый пр-кт,7а)

о признании недействительным решения № 24-10/2557 от 15.06.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно - о доначислении НДС, налога на прибыль организаций и пени по взаимоотношениям заявителя  с контрагентом ООО «Ритм»,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Хлебникова О.Н. удост. №17708 дов. №2/090622-д от 09.06.2022, Шубин Д.А. дов.№1/240323-д от 24.03.2023, Патрашко Е.Л. паспорт, дов.№1/090622-д от 09.06.2022, Смирнова И.А. паспорт, дов.№1/240323-д от 24.03.2023;

от заинтересованного лица: Рымарев А.В. удост.УР№445622 дов.№06-13/00289 от 11.01.2023, Пенсков А.В. удост.УР№379154 дов.№06-13/00054 от 09.01.2023,

в качестве слушателя: Королев П.С. паспорт 45126881905, 

 

У С Т А Н О В И Л:

Акционерное общество "НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ КЛАСС" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным решения № 24-10/2557 от 15.06.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно - о доначислении НДС, налога на прибыль организаций и пени по взаимоотношениям заявителя  с контрагентом ООО «Ритм».

Заявитель поддержал заявленные требования о признании недействительным решения; представители налогового органа возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам изложенным в отзыве.

Суд, в ходе рассмотрения дела исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав мнения сторон, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех  налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2015, инспекцией было вынесено оспариваемое решение.

Заявитель, не согласившись с Решением, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г. Москве, в порядке, установленном статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением УФНС России по г. Москве от 13.12.2022 №21-10/149160@ решение ИФНС России №20 по г. Москве от 15.06.2022 №24-10/2557 об отказе в привлечении  к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС и налога на прибыль организаций по операциям с ООО «ТД «Каскад», ООО «ДСТ-Опт», ООО «Промышленные Технологии» и ООО «Торг-Потреб-Кооперация» начисления соответствующих пеней отменено, в остальной части апелляционная жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон.

Общество в заявлении указывает на недоказанность налоговым органом умысла Заявителя на получение налоговой экономии, при условии, что им проявлена должная степень осмотрительности и коммерческой осторожности при заключении сделок со спорными контрагентами.

Также, Заявитель  полагает, что выводы Инспекции о формальном документообороте со спорными контрагентами, изложенные в обжалуемом решении, не соответствуют действительности и противоречат фактам реальных хозяйственных операций налогоплательщика. Общество ссылается на отсутствие доказательств, свидетельствующих о согласованности действий проверяемого лица со спорными контрагентами.

Доводы Заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению  в силу следующего.

Материалами дела установлено, что Общество в проверяемом периоде осуществляло деятельность по производству средств индивидуальной бронезащиты, которые по государственным контрактам данная организация поставляла силовым структурам для защиты своих сотрудников (военным, МВД, Росгвардии и т.д.).

В ходе проверки установлено, что АО НПП «КлАСС» закупалось несертифицированное сырье у «технической» организации ООО «Ритм», которое использовалось для изготовления средств защиты по государственным контрактам, для изготовления защитных средств сотрудников силовых структур без легитимных сертификатов качества и происхождения (пленка, нить техническая, обтюраторы для очков, керамическая гексагональная плитка, фиксаторы для стекол, резиновые груши, фланец, штампы, полотно и др.).

Так, между АО «НПП КЛАСС» (Покупатель) и ООО «Ритм» (Поставщик) заключены договоры поставки от 25.10.2013 № 03/10/2013 и от 16.01.2014 № 01/01/2014.

Договор поставки, дополнительные соглашения к Договору поставки, Спецификации, счета на оплату, товарные накладные, счета-фактуры со стороны ООО «Ритм» подписаны: генеральным директором Ивиной Виолеттой Александровной; генеральным директором Ивиным Романом Владимировичем; бухгалтером Яковлевой Е.В., со стороны АО «НПП КЛАСС» - Злыдневым Михаилом Ивановичем.

В соответствии с условиями договоров Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя товар, а Покупатель обязуется принять и оплатить его. Ассортимент, количество, цена и сроки поставки Товара определяются на основании письменных заявок Покупателя и отражаются в Спецификациях.

Доставка Товара осуществляется силами и за счет средств Поставщика, производится до склада Покупателя. При этом стоимость доставки включается в стоимость Товара.

В период с 01.01.2014 по 31.12.2015 стоимость поставленных ООО «Ритм» в адрес АО «НПП КЛАСС» товаров составила: в 2014 году - 397 165 765.27 руб., в т. ч. НДС - 60 584 608.27 руб.; в 2015 году - 763 229 043.21 руб., в т. ч. НДС - 116 424 769.31 руб. Всего: 1 160 394 808,48 руб., в т. ч. НДС - 177 009 377,58 руб.

С целью проверки факта реальности поставки товара ООО «Ритм» в адрес Заявителя, проведены мероприятия налогового контроля, установлено, что согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО «Ритм» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу, создано 10.06.2013, учредителями являлись: с 27.03.2017 по 01.08.2017 - Ивина Ксения Владимировна; с 27.03.2017 по настоящее время - Ивин Роман Владимирович; с 10.06.2013 по 26.03.2017 - Ивина Виолетта Александровна; руководителями являлись: с 04.12.2014 по настоящее время - Ивин Роман Владимирович; с 10.06.2013 по 03.12.2014 - Ивина Виолетта Александровна.

Согласно сведениям по форме 2-НДФЛ, численность ООО «Ритм»: в 2014 - 6 человек (Яковлева Елена Вячеславовна, Рузова Ольга Борисовна, Нестеров Андрей Олегович, Крашеницын Виктор Валерьевич, Ивина Виолетта Александровна, Ивин Роман Владимирович); в 2015 - 4 человека (Яковлева Елена Вячеславовна, Рузова Ольга Борисовна, Нестеров Андрей Олегович, Ивин Роман Владимирович). Имущество, транспортные средства у ООО «Ритм» в проверяемом периоде, отсутствуют.

ООО «Ритм» представлены документы (договор поставки № 01/01/2014 от 16.01.2014, дополнительные соглашения к договору поставки, спецификации, товарные накладные, счета-фактуры, выписки из книги продаж) по взаимоотношениям с АО НПП «КЛАСС».

К указанным документам ООО «Ритм» представлена пояснительная записка, из содержания которой следует, что между ООО «Ритм» и АО НПП «КЛАСС» заключены Договоры поставки № 03/10/2013 от 25.10.2013 (на поставку нити и ткани технической), Договор поставки № 01/01/2014 от 16.01.2014 (на поставку Товара согласно прилагаемым к договору Спецификациям), все условия Договоров поставки исполнены, товар в полном объеме поставлен и оплачен заказчиком. Доставка товара в адрес АО «НПП «КЛАСС» осуществлялась с привлечением сторонних организаций, поскольку ООО «Ритм» собственного транспорта не имеет. ООО «Ритм» не является производителем поставляемого в АО НПП «КЛАСС» товара.

Инспекцией у ООО «Ритм» также запрашивались сертификаты качества, грузовые таможенные декларации на поставленный в адрес налогоплательщика товар, а также договоры и первичные документы (товарно-транспортные накладные, доверенности путевые листы) по взаимоотношениям с поставщиками, организациями-перевозчиками ООО «Ритм». При этом сертификаты происхождения, сертификаты качества, товарно-транспортные накладные в ходе проведения проверки не представлены.

Согласно налоговым декларациям ООО «Ритм» по НДС и налогу на прибыль за 2014 - 2015, реализация отражена только в адрес АО НПП «КЛАСС», следовательно, Заявитель является единственным контрагентом ООО «Ритм».

При значительных оборотах по расчетным счетам, налоговые декларации ООО «Ритм» представлялись с минимальными суммами НДС, налога на прибыль к уплате в бюджет с долей налоговых вычетов, расходов 99 процентов. Налоги не превышают 1 процента от оборота.

В ходе анализа бухгалтерской отчетности ООО «Ритм» установлен значительный объем дебиторской и кредиторской задолженности: дебиторская задолженность на конец 2015 - 147 584 тыс. руб.; кредиторская задолженность на конец 2015 - 144 442 тыс. руб.

Вместе с тем, в ответ на требование налогового органа ООО «Ритм» сообщило об отсутствии претензий к Заявителю, что оплата произведена в полном объеме. Вместе с тем, Общество является единственным покупателем у ООО «Ритм». Указанный факт свидетельствует о подконтрольности контрагента Заявителю.

Из допроса получателя дохода в ООО «Ритм» - Яковлевой Е.В. (протокол допроса от 23.03.2018 № б/н) следует, что Яковлева Е.В. является внештатным бухгалтером в ООО «Мегаполис» (с декабря 2015 г. по н. в.) по составлению первичных документов в 1С, по предложению генерального директора общества Нестерова А.О. Отчетность общества свидетель не составляла. Взаимоотношения с ООО «Ритм» прекратились в 2015 году. Новым поставщиком ткани, пленки, плитки и т.д. для АО НПП «КЛАСС» стало ООО «Мегаполис». В ООО «Ритм» Яковлева Е.В. также работала в должности бухгалтера с 2015 года, составляла первичные документы в программе 1С, под руководством Нестерова Андрея Олеговича. Данную работу нашла через бывшего генерального директора ООО «Ритм» Ивину Виолетту. Также Яковлева Е.В. показала, что юридический и фактический адреса ООО «Ритм» совпадают, складские помещения находятся в п. Шушары, г. Санкт-Петербург (точный адрес не помнит). В отношении сотрудников ООО «Ритм» свидетель пояснила, что в штате Общества числились водитель (ФИО не назвала), бухгалтер (Яковлева Е.В.), генеральный директор (Ивин Р.В.), коммерческий директор (Нестеров А.О.), который фактически осуществляет руководство и участие в финансово-хозяйственной деятельности Общества. В отношении внешнеэкономической деятельности ООО «Ритм» свидетель показала, что декларантом, контактным лицом ООО «Ритм» являлся Нестеров А.О.

По взаимоотношениям с АО «НПП «КлАСС» Яковлева Е. В. показала, что Общество являлось основным покупателем ООО «Ритм», перечень реализуемых товаров Обществом - нить, ткань техническая, плитка гексогональная импортного производства. Свидетелю не известно, кто был инициатором заключения договоров поставки с АО «НПП «КЛАСС», кто являлся поставщиками, производителями, поставляемого в АО «НПП «КЛАСС» товара, каким образом осуществлялась доставка товара, с должностными лицами, сотрудниками АО «НПП «КлАСС» не контактировала.

При перечислении свидетелю контрагентов ООО «Ритм»: ООО «Райдерс», ООО «Треминал Лоджистик», ООО «Транс Логистик», ООО «ХимТоргТранс», ООО «Экспо-Трейд», ООО «Мпака», ООО «Магистраль», ООО «Даналит», ООО «Диполь», ООО «Сфера», , SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY и др.), Яковлева Е.В. пояснить по фактически оказанным услугам, поставке товара не смогла, указанные организации не знакомы.

Кроме того, Налоговым органом в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса Российской Федерации повторно проведен допрос сотрудника ООО «Ритм» Яковлевой Елены Вячеславовны (протокол допроса от 26.04.2018 № б/н), в ходе которого свидетель на вопросы: Знакома ли Вам организация SOFALA LP (UNITED KINGDOM)? Заключались ли ООО «Ритм» договоры, контракты с вышеуказанной организацией? Назовите предмет договора. Кто являлся представителем (ФИО, контакты) от SOFALA LP (UNITED KINGDOM)? Каким образом нашли данную организацию, где подписывались договоры (контракты), как происходили деловое общение, переписка с представителями SOFALA LP (UNITED KINGDOM)? Является ли Яковлева Елена Вячеславовна (сотрудник ООО «Ритм») генеральным директором, подписантом от SOFALA LP в Контракте RU/0225515 от 25.02.2015 (с представлением на обозрение вышеуказанного Контракта)? Яковлева Е.В. сообщила, что SOFALA LP ей знакома, в данной организации являлась подписантом документов по доверенности от имени 2-х собственников SOFALA LP с целью оперативного устранения ошибок, допущенных при заполнении транспортных документов отправителей (SOFALA LP) на Яковлеву Е. В. была выписана доверенность с правом подписи документов (по совместному решению руководства ООО «Ритм» и управляющего SOFALA LP (Старовойта Александра). На вопрос: Поставлялась ли следующая продукция ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КлАСС»: Пленка Endumax ширина 160 см; Ткань техническая RT 500ВО ширина 150 см; Резиновая груша для контрштампа для изготовления каркаса щлема ЗШ-1 2 размера (полимерый штамп); ткань техническая арт. 40004 ширина 130 см; ткань техническая арт. 80174 ширина 175 см; Алюминиевая пресс-форма (разъемная) для изготовленя каркаса шлема ЗШ-ТОР. 1, 2 размера; Фланец алюминиевый (со ступенькой) моделей ЗШ-ТОР. 1 и 2 размеров; LASTRA LEXAN CTG XT AF 112 Transparent 1220x2920thick 3 mm; Оправа верхняя для очков защитных; Оправа нижняя для очков защитных; Обтюратор для очков защитных; Фиксатор стекла для очков защитных; Оборудование для штампования мод. AG200; Пресс-форма для литья верхней, нижней оправы очков защитных; Пресс-форма для литья обтюратора очков защитных; пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм; штамп для резиновой груши (типы ЗШ-1, ЗШ-ДП, ЗШ-2, ЗШ-09, ЗШ- ТОР) 1 и 2 размера; сетка объемная арт. Т6013; Полотно трикотажное арт. 38805 шир 240 см. (белый, черный, оливковый); пленка Eva. толщна 0.76 мм. ширина 1260 мм; лента застежка текстильная эластичная петля 90298-00 30мм; ткань Nomex Comfort; лента застежка текстильная эластичная петля 90298-00 30мм; Пресс-форма для литья накладок щитков зашитых; лента застежка текстильная эластичная крючок 90191-00 30мм; пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм. свидетель сообщила, что ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КлАСС» поставлялась ткань и нить арамидная, пленка CM-PREG СР001, производитель TEIJIN GROUP COMPANIES. В отношении остальных перечисленных товаров Яковлевой Е. В. факт поставки товара в адрес АО «НПП «КлАСС» не подтвержден.

Таким образом, из свидетельских показаний установлено, что Яковлевой Е.В. не известны перечисленные в ходе допроса поставщики ООО «Ритм»: ООО «Транс Логистик», ООО «ХимТоргТранс», ООО «Экспо-Трейд», ООО «Магистраль», ООО «Даналит», ООО «Диполь», ООО «Акведук-XXI век», ООО «Абсолют», ООО «ТД «Абсолют», ООО «Континент», ООО «Афина», ООО «МПАКА», ООО «Пегас», ООО «Аргамак», ООО «ОптКомплект», ООО «СТК»; руководство и финансово-хозяйственную деятельность ООО «Ритм» осуществлял Нестеров А.О.; на нее выписана доверенность с правом подписи документов от имени SOFALA LP.

Вместе с тем, согласно показаниям Нестерова А. О. (протокол допроса от 24.01.2018 № 23) следует, что свидетель в настоящее время является генеральным директором ООО «Мегаполис», являлся коммерческим директором ООО «Ритм» (период полномочий не помнит). В отношении фактического осуществления вида деятельности ООО «Ритм» в период 2014-2015 Нестеров А.О., сообщил, что ООО «Ритм» являлось транспортной компанией, располагалось на территории старого Российского завода по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Курчатова, 10.

На вопросы: имелись ли в штате ООО «Ритм» сотрудники в период 2014, 2015 и в настоящее время, кто из сотрудников Общества осуществлял таможенное оформление, взаимодействие с ФТС, свидетель показал, что не владеет информацией.

По взаимоотношениям с АО «НПП «КЛАСС» Нестеров А. О. показал, что Общество ему знакомо, являлось заказчиком по доставке товара (вместе с тем, перечень товаров и услуг свидетель не назвал). Договорные отношения между ООО «Ритм» и АО «НПП «КлАСС» инициировались генеральным директором Общества - Ивиной Виолеттой.

На вопрос: с кем из представителей поставщиков, покупателей в адрес ООО «Ритм» происходило общение по закупке, реализации товара, решению вопросов по таможенному оформлению груза, СВХ, Нестеров А.О. пояснил, что это были прямые контакты исключительно генерального директора Ивиной Виолетты.

Из протокола допроса следует, что Нестеров А.О. все управленческие вопросы перекладывает на умершего генерального директора ООО «Ритм» - Ивину В.

Также, Налоговым органом повторно проведен допрос сотрудника ООО «Ритм» -Нестерова А. О. (протокол допроса от 26.04.2018 № б/н), из показаний которого следует, что свидетель является коммерческим директором в ООО «Ритм» с момента основания по настоящее время, осуществляет транспортно-логистическое управление. Также Нестеров А.О. пояснил, что ООО «Ритм» являлось прямым импортером товара (арамидная нить, арамидная ткань, пленка, керамическая плитка, производитель TEIJIN GROUP, Корея), поставленного в адрес АО «НПП «КлАСС», таможенное оформление осуществлялось через Выборгский и Псковский таможенные посты с привлечением ООО «Терминал Лоджистик». Транспортировка товара от поставщиков осуществлялась с арендой иностранного транспорта до склада ООО «Ритм» по адресу: г. Санкт-Петербург, пос. Шушары, ул. Школьная, 151; далее, с привлечением транспортных компаний (ООО «Райдерс») товар доставлялся на склады АО «НПП «КлАСС». Поставщиками товаров, реализуемых ООО «Ритм» в АО «НПП «КлАСС» являлись Sofala LP (в 2015 году), SOUTH KENGSINGTON TREDING COMPANY (в 2014 году). На вопросы, каким образом нашли данных поставщиков, как происходило деловое общение переписка с представителями указанных поставщиков свидетель информацией не располагает. Вместе с тем, Нестеров А. О. в отношении подписанта Яковлевой Е. от поставщика Sofala LP пояснил, что Яковлева Елена Вячеславовна (сотрудник, бухгалтер ООО «Ритм»), являлась только подписантом в контрактах, заключенных между вышеуказанными организациями, генеральным директором Sofala LP не являлась.

На вопрос: Поставлялась ли следующая продукция ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КлАСС»: Пленка Endumax ширина 160 см; Ткань техническая RT 500ВО ширина 150 см; Резиновая груша для контрштампа для изготовления каркаса щлема ЗШ-1 2 размера (полимерый штамп); ткань техническая арт. 40004 ширина 130 см; ткань техническая арт. 80174 ширина 175 см; Алюминиевая пресс-форма (разъемная) для изготовленя каркаса шлема ЗШ-ТОР. 1, 2 размера; Фланец алюминиевый (со ступенькой) моделей ЗШ-ТОР. 1 и 2 размеров; LASTRA LEXAN CTG XT AF 112 Transparent 1220x2920thick 3 mm; Оправа верхняя для очков защитных; Оправа нижняя для очков защитных; Обтюратор для очков защитных; Фиксатор стекла для очков защитных; Оборудование для штампования мод. AG200; Пресс-форма для литья верхней, нижней оправы очков защитных; Пресс-форма для литья обтюратора очков защитных; пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм; штамп для резиновой груши (типы ЗШ-1, ЗШ-ДП, ЗШ-2, ЗШ-09, ЗШ- ТОР) 1 и 2 размера; сетка объемная арт. Т6013; Полотно трикотажное арт. 38805 шир 240 см. (белый, черный, оливковый); пленка Eva. толщна 0.76 мм. ширина 1260 мм; лента застежка текстильная эластичная петля 90298-00 30мм; ткань Nomex Comfort; лента застежка текстильная эластичная петля 90298-00 30мм; Пресс-форма для литья накладок щитков зашитых; лента застежка текстильная эластичная крючок 90191-00 30мм; пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм. свидетель ответил, что ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КлАСС» поставлялась ткань и нить арамидная, пленка CM-PREG CP00L производитель TEIJIN GROUP COMPANIES. В отношении остальных перечисленных товаров Нестеровым А. О. факт поставки товара в адрес АО «НПП «КлАСС» не подтвержден.

Из свидетельских показаний установлено, что Нестеров А.О. не помнит перечисленных поставщиков ООО «Ритм»: ООО «Транс Логистик», ООО «ХимТоргТранс», ООО «Экспо-Трейд», ООО «Магистраль», ООО «Даналит», ООО «Диполь», ООО «Акведук-XXI век», ООО «Абсолют», ООО «ТД «Абсолют», ООО «Континент», ООО «Афина», ООО «МПАКА», ООО «Пегас», ООО «Аргамак», ООО «ОптКомплект», ООО «СТК».

На вопрос: каким образом ООО «Ритм» находило иностранных поставщиков, у которых приобретало товар для дальнейшей реализации в адрес АО «НПП «КлАСС» свидетель пояснил, что данные вопросы решались между генеральным директором АО «НПП «КлАСС» Злыдневым М.И. и генеральным директором ООО «Ритм» Ивиной В.А. Также Нестеров А.О. предпологает, что все рекомендации по подбору поставщиков для ООО «Ритм» и ассортименту товара для последующей реализации в адрес АО «НПП «КлАСС» давал непосредственно генеральный директор Общества - Злыднев М.И.

Таким образом, из показаний свидетеля Нестерова А.О. следует, что все приказы и распоряжения в отношении финансово-хозяйственной деятельности отдавались генеральным директором ООО «Ритм» - Ивиной В. (поиск АО НПП «КлАСС», оформление таможенных деклараций и т.д.); Яковлева Е.В. являлась подписантом в иностранной организации SOFALA LP. Все рекомендации по подбору поставщиков для ООО «Ритм» и ассортименту товара для последующей реализации в адрес АО «НПП «КЛАСС» давал непосредственно генеральный директор Общества - Злыднев М.И.

Из протокола допроса Рузовой Ольги Борисовны (протокол допроса от 23.03.2018 № б/н) получателя дохода в ООО «Ритм» следует, что Рузова О.Б. являлась сотрудником ООО «Ритм» с 01.02.2014 по 01.09.2015, в ее должностные обязанности входило таможенное оформление товаров, декларирование товаров, документооборот, непосредственным начальником в ООО «Ритм» являлся исполнительный директор Нестеров А.О. Общество располагалось по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Курчатова, 10, литер А, корп. 11, комн. 27, 2-й этаж; складское помещение в п. Шушары, г. Санкт-Петербург. ООО «Ритм» осуществляло торгово-закупочную деятельность, перечень реализуемых товаров Обществом - технические ткани, пленка, нити. На реализуемую продукцию имелись сертификаты, так как данные документы были необходимы для таможенного оформления товаров. На вопрос: имелись ли в штате ООО «Ритм» сотрудники в период 2014,2015 и в настоящее время, свидетель точный ответ дать не смогла по причине того, что уже длительное время не работает в Обществе. По взаимоотношениям с АО «НПП «КлАСС» Рузова О.Б. показала, что Общество являлось покупателем товара (технические нити, технические ткани, техническая продукция). Доставка товара осуществлялась ООО «Ритм» с привлечением сторонних организаций (наименование не помнит). Основным поставщиком реализованного в адрес АО «НПП «КлАСС» товара являлось SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY. Свидетелю не известно, кто был инициатором заключения договоров поставки с АО «НПП «КлАСС», с должностными лицами, сотрудниками АО «НПП «КлАСС» не контактировала. При перечислении свидетелю контрагентов ООО «Ритм»: ООО «Райдерс», ООО «Треминал Лоджистик», ООО «Транс Логистик», ООО «ХимТоргТранс», ООО «Экспо-Трейд», ООО «Магистраль», ООО «Даналит», ООО «Диполь», ООО «Сфера», SOFALA LP), Рузова О. Б. пояснить по фактически оказанным услугам, поставке товара не смогла, организации вообще ей не знакомы.

Также, свидетелю не известно, поставлялась ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КлАСС» следующая продукция (Пленка Endumax ширина 160 см; Ткань техническая RT 500ВО ширина 150 см; Резиновая груша для контрштампа для изготовления каркаса шлема ЗШ-1 2 размера (полимерный штамп); ткань техническая арт. 40004 ширина 130 см; ткань техническая арт. 80174 ширина 175 см; Алюминиевая пресс-форма (разъемная) для изготовления каркаса шлема ЗШ-ТОР. 1, 2 размера; Фланец алюминиевый (со ступенькой) моделей ЗШ-ТОР. 1 и 2 размеров; LASTRALEXANCTGXTAF 112 Transparent 1220x2920thick 3 mm; Оправа верхняя для очков защитных; Оправа нижняя для очков защитных; Обтюратор для очков защитных; Фиксатор стекла для очков защитных; Оборудование для штампования мод. AG200; Пресс-форма для литья верхней, нижней оправы очков защитных; Пресс-форма для литья обтюратора очков защитных; пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм; штамп для резиновой груши (типы ЗШ-1, ЗШ-ДП, ЗШ-2, ЗШ-09, ЗШ-ТОР) 1 и 2 размера; сетка объемная арт. Т6013; Полотно трикотажное арт. 38805 шир. 240 см. (белый, черный, оливковый); пленка Eva. толщина 0.76 мм. ширина 1260 мм; лента застежка текстильная эластичная петля 90298-00 30мм; ткань Nomex Comfort; лента застежка текстильная эластичная петля 90298-00 30мм; Пресс-форма для литья накладок щитков защитных; лента застежка текстильная эластичная крючок 90191-00 30мм; пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм.

В ходе проверки проведен анализ выписки по операциям на счетах ООО «Ритм» в филиал «Петровский» ОАО Банк «Открытие» (филиал «Петровский» ПАО «Ханты-Мансийский банк «Открытие»), в ходе которого установлено, что единственным источником формирования денежных средств на расчётных счетах ООО «Ритм» являлось поступление денежных средств от АО «НПП «КлАСС» в сумме 1 051 156 746 руб. за нить техническую, ткань техническую, плитку керамическую гексагон., пленку, материалы, за оборудование для штампования, комплектующие для очков, пресс-форму для литья.

Таким образом, суд поддерживает выводы  Инспекции ООО «Ритм» создано и используется исключительно в интересах АО НПП «КЛАСС».

При анализе документов Инспекцией установлено, что не во всех счетах-фактурах указаны номера ГТД. Судом из имеющихся в счетах-фактурах номеров грузовых таможенных деклараций установлены фактические грузоотправители и импортеры товара, стоимость товара при его таможенном оформлении.

Так, импортером товара, приобретенного Заявителем у ООО «Ритм», выступало само ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит».

Грузовые таможенные декларации ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит» подтверждают приобретение у иностранных компаний нити, ткани, пленки, керамической плитки, то есть, товара, аналогичного товару, реализованному ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

Проверкой установлено, что ООО «Ритм» заключены внешнеэкономические контракты и оформлены паспорта сделок.

24.02.2014      на основании внешнеторгового контракта № RU/01012014/001 от01.01.2014, заключенного между ООО «Ритм» и нерезидентом - иностранной организацией «SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP» (Соединенное Королевство), в филиале «Петровский» ОАО Банк «Открытие», оформлен паспорт сделки № 14020020/2179/0018/2/1.

29.05.2015      на основании внешнеторгового контракта № RU/022515 от 25.02.2015, заключенного между ООО «Ритм» и нерезидентом – иностранной организацией «SOFALA LP» (Соединенное Королевство), в филиале «Петровский» ПАО «Ханты-Мансийский банк Открытие», оформлен паспорт сделки № 15050009/1971/0020/2/1.

Во исполнение заключенных вышеуказанных контрактов в период 2014-2015 года ООО «Ритм» на таможенную территорию Таможенного союза с территории Латвийской Республики на транспортных средствах международной перевозки ввезены товары (нити арамидные, ткани из арамидных нитей, полотно из пленки, плитка керамическая). Общая сумма денежных средств, перечисленных ООО «Ритм» в адрес иностранных поставщиков (SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP и SOFALA LP), соответствует сумме товара, на которую задекларирован ввезенный товар (сумма по счету ООО «Ритм» в адрес иностранных компаний за 2014-2015 равна 24 765 173 руб. (18 481 273 руб. + 6 283 900 руб.).

ООО «Автотранзит», фигурирующее в грузовых таможенных декларациях, ввезло на таможенную территорию Таможенного союза по декларациям на товары (нити арамидные, ткань из арамидных нитей; керамическая плитка). При сравнении наименования и количества товара, указанного в ГТД ООО «Автотранзит», с поставками товара ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС» установлено, что товар, поставляемый ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС», по наименованию, ассортименту и количеству аналогичен. Однако, перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО «Ритм» на расчетные счета ООО «Автотранзит» за товар отсутствует. В результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что товар, ввозимый на территорию РФ ООО «Автотранзит» приобретался на денежные средства АО НПП «КлАСС». Денежные средства АО НПП «КлАСС» через расчетные счета «фирм-однодневок» транзитом были переведены на счета ООО «Автотранзит» (Цепочка: АО НПП «КлАСС» - ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Автотранзит» в сумме 9 572 508 руб. с назначением платежа «за нити высокой прочности». Цепочка: АО НПП «КлАСС» - ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Стройторгтранс» - ООО «Автотранзит» в сумме 24 700 978 руб. с назначением платежа «за нити и ткани арамидные, плитку».

Таким образом, из анализа грузовых таможенных деклараций установлено, что поставленный ООО «Ритм» товар по Договорам поставки от 25.10.2013 № 03/102013 и от 16.01.2014 № 01/01/2014 в адрес АО «НПП «КлАСС» имеет иностранное происхождение. Согласно данным грузовых таможенных деклараций установлены организации-импортеры, осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ - ООО «Ритм», ООО «Автотранзит».

В ходе исследования документов Себежского таможенного поста Светогорского таможенного поста, Выборгской таможни Инспекцией установлено, что ООО «Ритм» являлось покупателем ввезенного товара на основании заключенных контрактов со следующими продавцами: SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY. Из условий Контракта RU/01012014/001 от 01.01.2014 следует, что SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY (Поставщик) обязуется передавать товар (нить техническая арамидная TWARON 110 Dtex, TENNJINN INC, ткань техническая TWARON из нитей высокой прочности ш. 120 см, 104 см) и относящиеся к нему товаросопроводительные документы в собственность Покупателя (ООО «Ритм»). Ассортимент, количество, цена и сроки поставки Товара отражаются в спецификациях. Покупатель направляет Поставщику заявку (заказ) на поставку конкретного объема Товара в произвольной форме. Доставка Товара осуществляется силами и за счет Поставщика до склада Покупателя, при этом стоимость доставки включается в стоимость Товара. Общая сумма Контракта 2 000 000 Евро. Грузополучателем по Контракту является ООО «Ритм» (194223, Санкт-Петербург, ул. Курчатова, д. 10, корп. 11, комн. 27. Грузоотправителем является: SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANYLLP, 19 Kathleen Road, London SW 11 2J, UK. Контракт от SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY подписаны генеральным директором в лице Dimitrov Nikolay; SOFALA LP. Из условий Контракта № RU/022515 от 25.02.2015 следует, что SOFALA LP (Продавец) обязуется продать товар (пленка CM-Preg R55/1600 СР001 55 W, производитель TENNJININC, Южная Корея) и передать относящиеся к нему товаросопроводительные документы в собственность покупателя (ООО «Ритм»). Общая сумма контракта составляет 20 000 Евро, наименование, количество и цена поставляемого товара оформляются приложениями к Контракту, которые соответствуют каждой поставке в отдельности или совокупности поставок. Стоимость упаковки, маркировки, погрузки, налогов и доставки на условиях СРТ-Себеж входят в стоимость товара. Грузополучателем по Контракту является ООО «Ритм» (194223, Санкт-Петербург, ул. Курчатова, д. 10, корп. 11, комн. 27. Поставка товара осуществляется со склада Продавца (SFALA LP, Comer Chambers, 590А, Kingabury Road, Birmingham, B24 9ND, England, UK. Контракт. В дальнейшем, Контракт дополнен Дополнительным соглашением № 1 от 01.04.2015 (товар -пленка CM-Preg R55/1050 СР001 55 W; общая стоимость контракта увеличена до 40 000 Евро), Дополнительным соглашением № 2 от 18.05.2015 (товар - пленка CM-Preg R55/1600 СР001 55 W, пленка CM-Preg R55/1050 СР001 55 W; общая стоимость контракта увеличена до 1 000 000 Евро). Контракт, дополнительные соглашения от SOFALA LP подписаны генеральным директором в лице Е. Iakovleva.

Декларантом от ООО «Ритм» являлся Нестеров Андрей Олегович (по доверенности от 01.02.2014 № 08/14).

При этом к вышеуказанным ДТ не представлено сертификатов качества изготовителя на ввозимый товар.

Вместе с тем, к ДТ № 10225032/160615/0001154 с товаросопроводительными документами представлена Декларация о соответствии № Д-КЯ.ПБ37.В.01407 на товар «пленка CM-PREG CP 001 55 W». Согласно указанной Декларации о соответствии заявитель ООО «Ритм» подтверждает, что продукция «Пленка тепло- и ветрозащитная для строительных работ торговой марки TENNJINN» соответствует Техническому регламенту о требованиях пожарной безопасности на основании проведенных исследований (испытаний) и измерений (отчет об испытаниях № 3913/РД от 24.04.2015 от ООО «НПО ПОЖЦЕНТР»).

Также Инспекцией направлен запрос в ООО «НПО ПОЖЦЕНТР» о представлении информации и документов в отношении проведенных исследований (испытаний) продукции «Пленка тепло- и ветрозащитная для строительных работ торговой марки TENNJINN».

Из представленного ООО «НПО ПОЖЦЕНТР» ответа следует, что проведены испытания вышеуказанной продукции, оформлена Декларация о соответствии № Д-КП.ПБ37.В.01407 от 24.04.2015, заказчиком данной работы выступало ООО «МБС», которое не имело прямых договорных и финансово-хозяйственных отношений с АО «НПП «КлАСС» и ООО «Ритм», на другие виды продукции для указанных обществ испытаний ООО «НПО «ПОЖЦЕНТР» испытаний не проводилось.

Инспекцией направлен запрос в ООО «МБС», получен ответ согласно которому ООО «МБС» сообщило о партнерских отношениях с ООО «НПО ПОЖЦЕНТР» основанных на взаимовыгодном сотрудничестве, при этом, оказание услуг заказчику осуществляется ООО «НПО ПОЖЦЕНТР» в соответствии с областью аккредитации, определенной соответствующим аттестатом.

Одновременно, по запросу от 2015 г. на оказание услуг по подтверждению соответствия продукции ООО «Ритм» в ООО «МБС» обратилось физическое лицо (Виталий), представившись, что он из «Себежского таможенного поста» с целью оформления декларации пожарной безопасности по предельным показателям. В результате, ООО «МБС» услуга для ООО «Ритм» со стороны ООО «ПОЖЦЕНТР» была оказана, однако, счет не был оплачен, так как Акт выполненных работ со стороны ООО «Ритм» не подписывался в связи с отсутствием договора.

Инспекцией направлен запрос в представительство торговой марки TEIJIN - ООО «ТЕЙДЖИН РУС» о предоставлении информации и документов в отношении продукции торговой марки TENNJINN (изготовитель TENNJINN GROUP COMPANIES. TENNJIN INC). Представлен ответ,  из которого следует, что ООО «ТЕЙДЖИН РУС» не осуществляет поставки продукции торговой марки TENNJINN (изготовитель TENNJINN GROUP COMPANIES. TENNJIN INC), никогда не заключало договоры на поставку продукции с ООО «Ритм» и не взаимодействовало с его представителями.

Проведен допрос главы представительства компании «Тейджин Лимитед» в Москве, генерального директора ООО «ТЕЙДЖИН РУС» Фролова Михаила Анатольевича (протокол допроса от 09.06.2018), из показаний которого следует, что основным видом деятельности Общества является реализация продукции корпорации Тейджин в РФ (арамидные, углеродные волокна, поликарбонат). Товар отгружается со склада Общества, либо со склада в г. Emmen (Голландия) после заключения контракта с российскими заказчиками. После этого перевозчик ЮсенЛоджистик доставляет товар на таможню в РФ, проводит через брокера таможенную очистку и оформление и доставляет клиенту - это при доставке со склада в Голландии. Основные покупатели - НПО Специальных материалов, ООО «Армотекс», ООО «Арамид», «Инкаб». При этом свидетелю ООО «Ритм» не знакомо, договорных отношений не было. АО НПП «КлАСС» Фролову М.А. знакомо, Общество не является клиентом ООО «Тейджин Рус». ООО «ТЕЙДЖИН РУС» поставляло АО НПП «КлАСС» небольшой образец арамидной ткани и опытное количество поликарбоната в гранулах (не более 50 кг.) - ткань была производства Баофенг (Китай), это сторонняя организация. Производителем поликарбоната являлся Японский завод корпорации Тейджин. Реальных поставок не было. Был разовый договор. Постоянных отношений не было. На вопрос: Имеются ли у изготовителя продукции торговой марки TEIJIN иные представительства (грузоотправители) на территории Российской Федерации? За рубежом? Свидетель ответил, что Общество занимаемся реализацией, прав эксклюзивности нет.

Указанные обстоятельства также подтверждены анализом банковской выписки ООО «ТЕЙДЖИН РУС», в ходе которого установлены следующие покупатели: ООО «Арамид» (товар); ООО ТТФ «Мехстроймост» (товар); ЗАО «ТРАНСВОСТОК» (товар); ООО «Алтай-Кабель» (арамидная нить); ЗАО «НПО СМ» (ткань); ООО «Омнитек-Н» (препрег); ООО «Инкаб» (арамид); АО «Завод полимерных труб» (арамидная нить). При этом, ни Общество, ни ООО «Ритм», ни контрагенты ООО «Ритм» первого и последующих звеньев не являются покупателями ООО «ТЕЙДЖИН.РУС».

С целью установления собственников, представителей иностранных грузоотправителей (SOFALA LP; SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY) и производителя (TENNJINN GROUP COMPANIES. TENNJIN INC) Инспекцией направлен запрос в BUREAU VANDIJK. Получен ответ: в отношении SOFALA LP представлена следующая информация: регистрационный номер компании GBLP016506, адрес: Corner Chambers 590А Kingsbury road, Birmingham, B24 9ND, England, UK. Дата основания 21.02.2015. Зарегистрированные акционеры, информация о директорах, менеджерах, контактных лицах, доступных отчетах -отсутствуют. Подписантом контракта со стороны SOFALA LP является гражданка РФ Яковлева Елена Вячеславовна, которая является бухгалтером в ООО «Ритм» и ООО «Мегаполис»; в отношении SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY представлена следующая информация: регистрационный номер компании ОСЗ11028, адрес: 19 Kathleen Road, London, SW11 2JR. Дата основания 15.01.2005. Информация о бенефициарах отсутствует.

Налоговым органом проведен сравнительный анализ наименования и количества товара, указанного в грузовых таможенных декларациях ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит», с поставками товара ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС», по результатам которого установлено следующее: нити из арамидов ООО «Ритм» поставлялись по тремДТ№№10206090/030314/0001067,10206090/240414/0002086,10206090/270514/0002794; ООО «Автотранзит» по одиннадцати ДТ №№ 10209095/310714/0003115, 10209095/150814/0003379, 10209095/210814/0003475, 10209095/210814/0003474, 10209095/300315/0000859,    10209095/050615/0001667,      10209095/130415/0001037, 10209095/200415/0001134, 10209095/290515/0001568, 10209095/110615/0001733 в количестве 204 986,130 кг на общую сумму 37 887 228.37 руб., в т. ч. НДС 5 779 407.72 руб.

В течение 2014-2015 годов ООО «Ритм» осуществило семнадцать поставок аналогичного товара - Нити из арамидов в количестве 249 162.040 кг. в АО НПП «КЛАСС» на общую сумму 671 558 080.66 руб., в т. ч. НДС 102 441 063.06 руб.

Таким образом, товар, поставляемый ООО «Ритм» в АО НПП «КЛАСС», по наименованию, ассортименту соответствует товару, указанному в грузовых таможенных декларациях ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит». Количество имеет только частичное пересечение, так по ГТД общий вес равен 204 986.130 кг., а ООО «Ритм» поставлено в АО НПП «КЛАСС» 249 162.040 кг. Разница составляет 44 175.91 кг., что свидетельствует о не декларировании части товара.

Анализ стоимости товара, указанной в счетах-фактурах, оформленных ООО «Ритм», и таможенной стоимости товаров, разница, на которую в процессе искусственного движения товара через цепочку формального контрагента ООО «Ритм» увеличена стоимость импортного товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, в 14 раз. Разница между продажной стоимостью товара по счетам-фактурам и таможенной стоимостью ГТД составляет 514 604 207.04 руб., в т.ч. НДС 78 498 946.84 руб.

Ткани из арамидов ООО «Ритм» поставлялись по четырем ДТ №№ 10206090/250214/0000944, 10206090/140314/0001297, 10206090/100414/0001838, 10206090/220514/0002679 и ООО «Автотранзит» по двум ДТ №№ 10209095/090415/0001009, 10206090/140314/0001297 в количестве 171 733.390 пог. м на общую сумму 15 837 902.48 руб., в т.ч. НДС 2 415 951.13 руб.

В течение 2014-2015 годов ООО «Ритм» осуществило семнадцать поставок аналогичного товара - Ткани из Арамидов в количестве 220 890.430 кг. в АО НПП «КлаСС» на общую сумму 236 910 616.50 руб., в т.ч. НДС 36 138 907.60 руб.

Таким образом, товар, поставляемый ООО «Ритм» в АО НПП «КЛАСС», по наименованию, ассортименту соответствует товару, указанному в грузовых таможенных декларациях ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит». Количество имеет только частичное пересечение, так по ГТД общий вес равен 171 733,390 кг., а ООО «Ритм» поставлено в АО НПП «КлАСС» 220 890.430 кг. Разница составляет 49 157.04 кг, что свидетельствует о не декларировании товара.

Анализ стоимости товара, указанной в счетах-фактурах, оформленных ООО «Ритм» и таможенной стоимости товаров, разница, на которую в процессе искусственного движения товара через цепочку формального контрагента ООО «Ритм» увеличена стоимость импортного товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, в 10 раз. Разница между продажной стоимостью товара по счетам-фактурам и таможенной стоимостью ГТД составляет 168 350 535.65 руб., в т.ч. НДС 25 680 590.18 руб.

Пленка марка CM-Preg СР001 55W ООО «Ритм» поставлялась по восьми ДТ №№ 10225032/240415/0000740, 10225032/030615/0001063, 10225032/120515/0000851, 10225032/260515/0000988, 10225032/230715/0001533, 10225032/040815/0001663, 10225032/140815/0001758, 10225032/160615/0001154 в количестве 404 709.09 м2 на общую сумму 7 354 478.87 руб., в т.ч. НДС 1 121 869.66 руб.

В течение 2014-2015 годов ООО «Ритм» осуществило двадцать две поставки аналогичного товара - Пленка марка CM-Preg СР001 55W в АО НПП «КЛАСС» в количестве 292 192.950 м2 на общую сумму 98 812 306.74 руб., в т.ч. НДС 15 073 063.74 руб.

Таким образом, товар, поставляемый ООО «Ритм» в АО НПП «КЛАСС», по наименованию, ассортименту соответствует товару, указанному в грузовых таможенных декларациях ООО «Ритм». Количество имеет только частичное пересечение, так по ГТД общий вес равен 404 709.09 м2 (22 258.99 кг), а ООО «Ритм» поставлено в АО НПП «КлАСС» 292 192.950 м2 (16 070.61 кг). Разница составляет 112 516.14 м2 (6 188.38 кг).

Анализ стоимости товара, указанной в счетах-фактурах, оформленных ООО «Ритм», и таможенной стоимости товаров, показал разницу, на которую в процессе искусственного движения товара через цепочку формального контрагента ООО «Ритм» увеличена стоимость импортного товара, ввезенного на территорию Российской Федерации, в 18 раз. Разница между продажной стоимостью товара по счетам-фактурам и таможенной стоимостью ГТД составляет 93 502 500.44 руб., в т.ч. 14 263 093.29 руб.

Керамическая гексагональная плитка ООО «Ритм» поставлялась по ДТ № 10225032/230815/0001834 и ООО «Автотранзит» по ТД № 10209095/270315/0000841 в количестве 20 295 кг на общую сумму 1 745 352.38 руб., в т.ч. НДС 266 240.19 руб.

В течение 2014-2015 годов ООО «Ритм» осуществило поставку аналогичного товара -Керамическая гексагональная плитка в АО НПП «КЛАСС» в количестве 918 140 шт. на общую сумму 46 407 417.60 руб., в т.ч. НДС 7 079 097.60 руб.

Разница между продажной стоимостью товара по счетам-фактурам и таможенной стоимостью ГТД составляет 44 662 065.22 руб., в т.ч. 6 812 857.41 руб. (в 26 раз больше).

Согласно представленным таможенными органами документов, общая стоимость товаров, задекларированных ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит» по таможенным декларациям пересечения которого установлены с товаром, указанным в счетах-фактурах АО НПП «КлАСС» составляет 62 824 960.93 руб., в т.ч. НДС 9 583 468.62 руб., т.е. в 16 раз ниже, чем товар реализован в АО НПП «КлАСС».

Более того, в ходе проверки установлено, что ООО «Ритм» товар ввозился под другими кодами ТНВЭД, с нарушением установленных норм таможенных пошлин, и с использованием поддельных документов, сопровождающих груз, с указанием страны происхождения - Корея, а не стран ЕС, в результате чего стоимость товара занижена в 13 раз.

Также Инспекцией  установлено, что часть поставленного товара ООО «Ритм» на сумму 147 921 805,16 руб., в т.ч. НДС 22 564 343.16 имеет неизвестное происхождение и отсутствует в базе ПИК «Таможня»: LASTRA LEXAN CTG XT AF 112 Transparent 1220x2920thick 3 mm; POLYCARBONATE RESIN Panlite/K-1285ZH/NAT/PB; POLYCARBONATE RESIN Panlite/L-1250Z/100/PE; Алюминевая прессформа (разъемная) для изготовления каркаса шлема ЗШ-2.1 размера; Керамическа гексагональная плитка на основе оксида алюминия Е029А Толщина 7 мм; Лента застежка текстильная эластичная крючок 90191-00 30мм; Оборудование для штампования мод. AG200; Обтюратор для очков защитных; Оправа нижняя для очков защитных; Пленка Endumax ширина 160 см; Пленка nolax 50р. Ширина 1500 мм; Полотно трикотажное арт. 38805 шир 240 см. (черный); Пресс-форма для литья обтюратора очков защитных; Резиновая груша для контрштампа для изготовления каркаса щлема ЗШ-1 2 размера (полимерый штамп); Сетка объемная арт. Т6013; Ткань техническая арт. 40 004 ширина 130 см; Фиксатор стекла для очков защитных; Фланец алюминевый (со ступенькой) моделей ЗШ-2. 1и2 размера; Штамп для резиновой груши (типЗШ-09) 1 и 2 размера;

Указанные товары, поименованные в счетах-фактурах ООО «Ритм» в таможенных декларациях ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит», отсутствуют.

По вопросу транспортно-экспедиционных услуг суд отмечает следующее.

В ходе проверки ООО «Ритм» представлены документы по взаимоотношениям с перевозчиком ООО «Райдерс»: договор от 27.02.2014 № 03-14А на транспортно-экспедиционное обслуживание; Акты, счета-фактуры, заявки (автоперевозка по маршруту Санкт-Петербург, пос. Шушары, ул. Школьная, Московская обл., пгт. Софрино, ул. Патриарха Пимена и т.д.). Из анализа вышеуказанных документов следует, что ООО «Ритм», с привлечением ООО «Райдерс» поставлялась в адрес АО «НПП «КлАСС» продукция: ткань в рулонах, нить на паллетах, пленка в рулонах, стрейч пленка, ткань, ткань (37 паллет 120x80x100).

Из  допроса генерального директора ООО «Райдерс» Жетищева М.М. (протокол допроса от 26.01.2018) следует, что ООО «РИТМ» ему знакомо, оно являлось заказчиком услуг по перевозке товара в 2014, начале 2015 года (15 перевозок) по маршруту (от пункта: Санкт-Петербург, п. Шушары, ул. Школьная, 155 - до пункта: Московская область, г. Луховицы, ул. Советская, 3). Какой товар перевозился, в настоящее время свидетель сказать не смог, так как данную организацию (как заказчика услуг по перевозке товара) порекомендовала Вольская Василина, которая являлась диспетчером, выступала посредником между заказчиками и исполнителями услуг. Как Вольская Василина вышла на ООО «Райдерс», нашла ООО «Ритм» свидетель также не помнит, скорей всего посредством информационного ресурса (сайт ati.su).

Также свидетель сообщил, что для осуществления деятельности в ООО «Райдерс» привлекались водители для выполнения услуг по перевозке со своими транспортными средствами (на основании договора аренды), менеджеры (например, Вольская Василина -осуществляла поиск и взаимоотношения с заказчиками Общества, в т.ч. по взаимоотношениям с ООО «Ритм»). В настоящее время с собственности ООО «Райдерс» 1 транспортное средство - 3-тонный фургон. Также в период осуществления деятельности по предоставлению услуг по перевозке ООО «Райдерс» арендовало транспортные средства (контейнеровозы).

ООО «Ритм» также пользовалось услугами ООО «Транс Логистик» (исполнитель услуг по перевозке). ООО «Транс Логистик» представлены документы (договор-заявка № 78/05 от 28.05.2014 на перевозку автомобильным транспортом, счет на оплату, Акт, путевой лист), из анализа которых следует, что в адрес ООО «Ритм» была оказана разовая услуга по перевозке груза по маршруту Лаппэнранта - Санкт-Петербург, загрузка осуществлялась 30.05.2014, выгрузка - 01.06.2014, груз - оборудование до 20 т., автомобиль Скания В 512 ТВ 47/WZH 744.

ООО «Ритм» для доставки товаров привлекало ИП Черкашин А.В. (исполнитель услуг по перевозке грузов), которым представлены пояснения о том, что в связи с применением системы налогообложения ЕНВД документы не сохраняются. Вместе с тем, ООО «Ритм» представлены документы по взаимоотношениям с ИП Черкашин А.В., а именно: Акты о приемке выполненных работ, договоры-заявки, из содержания которых следует, что оказаны транспортно-экспедиционные услуги (г. Н. Шушары - г. Софрино и т.д.). в адрес АО «НПП «КЛАСС».

ООО «Ритм» для доставки товаров привлекало ООО «ПСТ» Дата регистрации -24.08.2012, прекратило деятельность при реорганизации - 22.10.2015; адрес регистрации -193318, г. Санкт-Петербург, ул. Ворошилова, 2/А; литера Б, пом. 2-Н; основной вид деятельности - Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом; количество справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год - 1, за 2015 год - 0; сведения об имуществе, транспорте отсутствуют. Документы ООО «ПСТ» в рамках встречной проверки не представлены. Согласно банковской выписки по расчетным счетам ООО «ПСТ» обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 по кредиту (поступление) составили 211 496 156,49 руб., по дебету (расход) - 211 688 351,06 руб.; установлен транзитный характер движения денежных средств, поступление и расходование состоит из платежей  за  транспортные  услуги,   металлоконструкции,   строительные   материалы, субаренду вагонов. Полученные от ООО «Ритм» денежные средства за транспортные услуги в размере 18 455 тыс. руб. перечислялись ООО «ПСТ» в адрес следующих организаций: за оборудование - ООО «Прогресс» (дата регистрации - 24.01.2013, ликвидировано 18.09.2015, «массовый учредитель, руководитель, количество справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год - 3, за 2015 год - 0); за субаренду вагонов - ООО «ИНТЕРТОРГ» (дата регистрации - 05.09.2013, прекратило деятельность при реорганизации - 22.10.2015, «массовый» учредитель, руководитель, ОКВЭД - Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами, количество справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год - 1, за 2015 год - 0); за транспортные услуги - «Инвестторг» (дата регистрации - 16.09.2013, прекратило деятельность при реорганизации - 24.08.2015, «массовый» учредитель, руководитель, количество справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год - 1, за 2015 год - 0).

ООО «Ритм» для доставки товаров привлекало ООО «Аргамак» (дата регистрации -16.12.2010, действующее; адрес регистрации - 119136, г. Москва, проезд Сетуньский 1-й, 10 / стр. 13; основной вид деятельности - торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями; «массовый» учредитель, руководитель, нет отчетности в течение года; справки по форме 2-НДФЛ за 2014, 2015 не представлялись; сведения об имуществе, транспорте отсутствуют. Документы ООО «Аргамак» в рамках встречной проверки не представлены. Согласно банковской выписке по расчетным счетам ООО «Аргамак» обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 по кредиту (поступление) составили 2 146 531 115,63 руб., по дебету (расход) - 2 149 025 647,30 руб.; установлен транзитный характер движения денежных средств, поступление и расходование состоит из платежей за транспортные услуги, стройматериалы, товары медицинского назначения, одежду и обувь, товар, за ремонтные работы, оборудование. Полученные от ООО «Ритм» денежные средства за транспортные услуги перечислялись ООО «Аргамак» в адрес ООО «КОНТАКТ-СЕРВИС» (адрес «массовой» регистрации, «массовый» учредитель, руководитель, сведения о юридическом адресе, руководителе Общества недостоверны по результатам проверки ФНС 04.07.2011, 16.01.2017).

ООО «Ритм» для доставки товаров привлекало ООО «Форэнторг» (дата регистрации -   27.01.2014, действующее; адрес регистрации - 123557, г. Москва, пер. Расторгуевский, 4 / стр. 5; основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная; «массовый» учредитель, руководитель; нет отчетности в течение года; справки по форме 2-НДФЛ за 2014, 2015 не представлялись; сведения об имуществе, транспорте отсутствуют. Документы ООО «Форэнторг» в рамках встречной проверки не представлены. Проведен допрос генерального директора ООО «Форэнторг» Лазарева И. В. (протокол допроса от 26.11.2015 № 60), из показаний которого следует, что свидетель опроверг свое участие в финансово-хозяйственной деятельности указанного юридического лица. Согласно банковской выписке по расчетным счетам ООО «Форэнторг» обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 по кредиту (поступление) составили 4 406 298 833,23 руб., по дебету (расход) -4 466 865 632,89 руб.; установлен транзитный характер движения денежных средств, поступление и расходование состоит из платежей за транспортные услуги, аренду оборудования, услуги спецтехники.

Таким образом, по результатам мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов ООО «Ритм» установлено фактическое подтверждение расходов за транспортные услуги (ООО «Транс Логистик», ООО «Райдерс», ИПЧеркашин А.В.), аренду помещения (АО «Завод «Реконд»), предоставление услуг связи (ООО «Северо-Западный Таможенно-Логистический Сервис»). Также документально подтверждены расходы ООО «Ритм» на поставку текстильных изделий от ООО «Экспо-Трейд», поставку хим.реагентов от ООО «ХТТ». Однако, поставляемая одежда и обувь ООО «Экспо-Трейд» в адрес ООО «Ритм» (согласно представленным документам и банковской выписке по расчетным счетам ООО «Ритм») не реализовывалась в дальнейшем единственному заказчику Общества - АО «НПП «КлАСС», запасы на 31.12.2015 по данным бухгалтерской отчетности ООО «Ритм» отсутствуют.

Кроме того, из анализа представленных актов о приемке выполненных работ и договоров заявок, представленных исполнителями транспортных услуг в адрес ООО «Ритм» (ООО «Транс Логистик», ООО «Райдерс», ИП Черкашин А.В.) установлено, что транспортировка ряда товара в адрес АО «НПП «КлАСС» не осуществлялась.

Также судом установлено отсутствие товара, отраженного в документах по транспортировке исполнителями транспортных услуг с товаром, поставленным по документам ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КЛАСС».

При анализе документов (актов о приемке выполненных работ, заявок на подачу автотранспорта) перевозчиков ООО «Райдерс» и ИП Черкашин А.В. установлено несоответствие по количеству товара, указанного в отгрузочных документах (товарных накладных) ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС» и договорами-заявками между ООО «Ритм» и ООО «Райдерс», ИП Черкашин А.В.

Согласно актам о приемке выполненных работ перевозчики ООО «Райдерс» и ИП Черкашин А.В. осуществляли доставку в адрес АО НПП «КлАСС» по заказу ООО «Ритм»: ткань в количестве 96.6 тонн. Описание ткани, ее вид и характеристики в актах и заявках перевозчиков не указаны, но в счетах-фактурах выставленных ООО «Ритм» при отгрузке ткани в адрес АО НПП «КлАСС» указаны номера ГТД № 10206090/250214/0000944, № 10206090/140314/0001297, № 10206090/100414/0001838, № 10206090/220514/0002679 в которых ООО «Ритм» заявлены сведения о декларировании товаров, а именно ткани из арамидов, марки TWARON арт. 86-146-06ВО.

При этом, по данным документов (счетов-фактур, товарных накладных) ООО «Ритм» реализовано АО НПП «КЛАСС» ткани 68.0 тонны:

Так, из 10 счетов-фактур, выставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС» (без указания номера грузовой таможенной декларации), осуществлен учет веса товара на основании ГТД № 10206090/220514/0002679, где присутствует товар такого же артикула (арт. 86-146-06), как и в счетах-фактурах, где не указан номер ГТД. Произведен расчет 1 пог.м веса ткани, который составил 0.30 кг за 1 пог.м. (11025.3 кг / 36695.2 пог.м = 0.30 кг. Таким образом, вес ткани, в счетах-фактурах, где не указан номер ГТД, составляет 31 тонну (13726.30 + 2160.00 + 2167.00 + 357.89 + 1207.43 + 1917.70 + 1805.51 + 1205.93 + 480.83 + 6045.12 = 31073.71 кг = 31 т.).

Таким образом, анализ актов о приемке выполненных работ перевозчиками ООО «Райдерс» и ИП Черкашин А.В. и счетов-фактур, товарных накладных, выставленных ООО «Ритм» показывает, что товара было поставлено на 28,5 тонны больше, чем отражено в первичных документах ООО «Ритм» (96.6 т - 68.1 т = 28.5 т).

При этом данное количество перевозимого импортного товара отсутствует в базе ПИК «Таможня».

Поставка пленки в количестве 58.2 тонны, в т.ч. в 2014 - 8.9 тонны, в 2015 - 49.3 тонны. Описание пленки, ее вид и характеристики в актах и заявках перевозчиков не указаны. В 2015 г. ООО «Ритм» декларирует полотно из пленки CM-Preg R-55/1050 CP 001 55W ширина 1050 мм (согласно данным ПИК «Таможня»), для которой потом заказывает перевозчиков ООО «Райдерс» и ИП Черкашин А.В., согласно банковской выписке ООО «Ритм». На этом основании делаем вывод, что ООО «Ритм» перевозит как раз ту пленку, которую Общество импортировало и данные об этой пленке содержатся в ГТД (стр. 48 Решения).

По данным первичных документов (счетов-фактур, товарных накладных) ООО «Ритм» поставлены АО НПП «КЛАСС» пленки (CM-Preg R-55/1050 CP 001 55W ширина 1050 мм) за 2014-5015 - 292 192.950 кв.м, в том числе в 2014 - 87 045.00 кв.м, в 2015 -205 147.950 кв.м.

Пленка, указанная в счетах-фактурах на отгрузку ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КЛАСС», совпадает по наименованию и артикулу с пленкой задекларированный ООО «Ритм».

Для установления массы пленки, отгруженной ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КЛАСС», произведен расчет на основании данных ГТД № 10225032/140815/0001758. Вес составил 2993.00 кг, количество 63000.00 пог.м, далее 2993.00 / 63000.00 пог.м = 0.048 кг узнали вес 1 кв.м (пог.м). В 2015 перевозчиками перевезено 49.3 тонны полотна, а ООО «Ритм» отгружено в адрес АО НПП «КлАСС» 205147.950 кв.м (пог.м) масса которого, согласно произведенного расчета составила 9847.10 кг (205147.950 пог.м х 0.048 кг = 9847.10 кг.). Таким образом, перевозчиками перевезено в 5 раз больше пленки (49.3 / 9.8 = 5), чем отгружено ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

Также, проведен анализ сведений, содержащихся в счетах-фактурах ООО «Ритм» на отгрузку данного товара (пленка CM-Preg R-55/1050 CP 001 55W ширина 1050 мм). Установлено, что в счетах-фактурах отсутствуют сведения о номере ГТД, страна происхождения указана Германия. С использованием сведений, содержащихся в базе данных «Федеральный информационный ресурс», установлены фактические грузоотправитель и импортер пленки CM-Preg R-55/1050 CP 001 55W ширина 1050 мм, стоимость пленки при ее таможенном оформлении. Так, в 2015 г. импортером пленки (CM-Preg R-55/1050 CP 001 55W ширина 1050 мм) является ООО «Ритм» по ГТД № 10225032/240415/0000740, № 10225032/030615/0001063, № 10225032/120515/0000851, № 10225032/260515/0000988, № 10225032/230715/0001533, № 10225032/040815/0001663, № 1022532/140815/0001758, № 10225032/160615/0001154. Артикул пленки, указанный в счетах-фактурах на отгрузку ООО «Ритм» (пленка CM-Preg R-55/1050 CP 001 55W ширина 1050 мм) идентичен артикулу пленки указанному в ГТД ООО «Ритм».

Таким образом, Налоговым органом  установлено и доказано, что ООО «Ритм» отгрузило в адрес АО НПП «КЛАСС» пленку, которую импортировало самостоятельно и указанные сведения содержатся в ГТД. Так, согласно данным ГТД количество везенной пленки за 2015 составляет 507 тыс. пог. м., вес 22 342 кг. Таким образом, в 2015 заявленное количество товара по ГТД превышает объем поставленного товара АО НПП «КлАСС» (по данным ГТД задекларировано 507 тыс. пог. м, весом 22 тонны, по данным счетов-фактур ООО «Ритм» отгружено АО НПП «КлАСС» 205 пог. м, весом 9.8 тонны (расчет веса приведен выше). Перевозчиками поставлено в адрес АО НПП «КлАСС» в 2014 в 2 раза больше пленки, чем реализовано ООО «Ритм» по первичным документам, а в 2015 в 5 раз. Согласно счетам-фактурам, в 2014 ООО «Ритм» отгружено АО НПП «КлАСС» 87045.000 пог. м пленки, вес которой согласно выше произведенному расчету составил 4 тонны (87045.000 пог. м х 0.048 кг = 4 т). А перевозчиками в 2014 г. перевезено согласно актам о приемке выполненных работ 8.9 тонны (т.е. в 2 раза больше). В 2015 согласно счетам-фактурам ООО, «Ритм» отгружено АО НПП «КлАСС» 205147.950 пог. м пленки (см., вес которой согласно выше произведенному расчету составил 9.8 тонны (205147.950 пог. м х 0.048 кг = 9.8 т). А перевозчиками в 2015 г. перевезено согласно актам о приемке выполненных работ 49.3 тонны (т.е. в 5 раз больше).

Поставка керамики в количестве 36 тонн. Согласно первичным документам (товарным накладным) поставлено 918 140.0 шт. на сумму 46 407 417.6 руб., в т.ч. НДС 7 079 097.6 руб. Согласно базе данных ГТД ПИК «Таможня» ООО «Ритм» задекларировано по ГТД № 10225032/230815/0001834 только 3 125 кг. на сумму 320 314.93 руб., в т.ч. НДС 48 861.60 руб.

Поставка обтюраторов в количестве 1500 шт. Согласно первичным документам (товарным накладным) ООО «Ритм» поставлено АО НПП «КлАСС» 95 500 шт. Согласно базе данных ГТД ПИК «Таможня» ООО «Ритм», данный товар не декларировался, согласно банковской выписке в адрес ООО «Ритм» не поставлялся, происхождение данного товара не установлено. Указанные обтюраторы были произведены в ОСП Цех № 3 АО «НПП «КлАСС» по адресу: Московская обл., г. Луховицы, ул. Советская, 3, что установлено в ходе осмотра (протокол осмотра от 28.09.2017). При осмотре установлено, что по данному адресу расположен комплекс из 3-х зданий: 2-этажное здание административного корпуса; 4-хэтажное здание производственного корпуса; гараж. На 4-м этаже производственного корпуса швейные участки (3) и швейный цех ООО «Класс». На 3-м этаже расположен подготовительно-раскройный цех, цех подготовки к производству. На втором этаже расположены кабинеты администрации и складское помещение с тканью и фурнитурой. На первом этаже участок заготовок, складские помещения, цех сборки и комплектации изделий. На участке заготовок установлен термостатный автомат по производству обтюраторов для очков защитных. Также на первом этаже производится сборка очков защитных по заказу Минобороны РФ. На территории организован пропускной режим.

В ходе встречной проверки ООО «СЗТЛС» по взаимоотношениям с ООО «Ритм», установлено, что ООО «Северо-Западный Таможенно-Логистический Сервис» (поставщик услуг связи) (дата регистрации - 30.08.2015, действующее; адрес регистрации - 197342, г. Санкт-Петербург, ул. Торжковская, 4, оф. 511; основной вид деятельности - деятельность в области документальной электросвязи; сайт - https://www.sztls.ru) представлены документы (договоры на предоставление ООО «Ритм» телематических услуг связи для осуществления доступа к информационной системе электронного представления сведений, Акты, Акты приема-передачи квалификационного сертификата ключа проверки электронной подписи, в котором указан Нестеров А. О., документы, подтверждающие полномочия Нестерова А. О. -доверенность, копии паспорта, СНИЛС).

Цепочка операций ООО «Ритм» с контрагентами.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль»: за материалы в сумме 467 076 149 руб. (доля денежных средств ООО «Ритм», поступивших на р/сч ООО «Магистраль» составляет 99%); ООО «Магистраль» состоит на налоговом учете с 15.07.2014, деятельность прекращена в связи с исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Курчатова, д. 10, корп. 20, комн. 10. При этом ООО «Ритм» и ООО «Магистраль» находятся по одному адресу арендодателем является ОАО «Завод «Реконд». Основной вид деятельности - Торговля оптовая неспециализированная. Учредители и участники: Перов Михаил Юрьевич с 15.07.2014 по 05.05.2015 (4 юл, 1 ип); количество справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год - 2 чел. (в т.ч. Яковлева Е.В.), за 2015 год - 2 чел. (в т.ч. Яковлева Е.В.). Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют. В рамках встречной проверки документы ООО «Магистраль» не представлены. В ходе анализа налоговой отчетности установлено: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов составила 99.80%, за 2015 - 99.30%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 год - 0.11%, за 2015 год 0.24%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты, как обосновано заключил Налоговый орган,  свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Магистраль».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «Магистраль», на расчетный счет организации в период с 01.01.2014 по 27.10.2015 поступили денежные средства в размере 468 532 000 руб., списано 468 496 647 руб.

Сумма денежных средств, перечисленных ООО «Ритм» на расчетный счет ООО «Магистраль» за вышеуказанный период, составляет 467 076 149 руб., таким образом доля денежных средств ООО «Ритм», поступивших на расчетный счет ООО «Магистраль», составляет 99%, что свидетельствует о подконтрольности ООО «Магистраль» по отношению к ООО «Ритм».

Полученные денежные средства в течение 1 -2 дней перечислялись на расчетные счета организаций приведенных на стр. 51-52 Решения. Согласно банковской выписке ООО «Магистраль» перечисляет денежные средства иностранному перевозчику SIA Blumbergi MN (Латвия) в сумме 2 239 592 руб. (38 613 Евро) с назначением платежа «за транспортные услуги». Согласно данным ИР «Таможня» SIA Blumbergi MN по заказу компании SOFALA LP является отправителем (экспортером) товара, в таможенных декларациях, где получателем товара является ООО «Ритм» и ООО«Автотранзит». Далее товар, импортированный ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит», был поставлен ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС». Данное обстоятельство, свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД»: за текстиль, ткань техническую в сумме 109 980 858 руб. (23.27%). ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» состоит на налоговом учете с 14.07.2014, исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности - 06.09.2019; Адрес: Псковская обл., г. Псков, ул. Гражданская, 5А, оф.1001. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 30.10.2018). Основной вид деятельности - торговля оптовая текстильными изделиями. Директор: Эрнеста Маурис Люсьен с 31.05.2018; Максимов Алексей Вадимович с 01.07.2015 по 30.05.2018; Никифоров Александр Николаевич с 14.07.2014 по 30.06.2015. Учредители и участники: Эстер Терезия с 17.04.2018; Инвест Пасифик Инк (Белиз) с 27.03.2018; Максимов Алексей Вадимович с 25.06.2015 по 26.03.2018; Никифоров Александр Николаевич с 14.07.2014 по 24.06.2015. Численность работников за 2014 - 1 чел., за 2015 - 2 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области проведен допрос генерального директора Никифорова Александра Николаевича (протокол допроса от 26.03.2018 № 10-15/47). Свидетель показал, что являлся учредителем ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» и исполнял обязанности директора (с 14.07.2014 по 22.06.2015). ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» занималось торговлей автотранспортными средствами, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, агентская деятельность по оптовой торговле промышленным оборудованием, мебелью, прочими бытовыми товарами, оптовая торговля молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами, оптовая торговля галантерейными изделиями, одеждой и обувью. На 2014 год  штатное расписание общества предусматривало четыре штатных единицы. Из них одну должность (директора) занимал свидетель, остальные должности были вакантными. Данными на 2016 свидетель не располагает. Свидетель открывал расчетные счета. Расчетным счетом и печатью общества «ЭКСПО-ТРЕЙД» распоряжался лично. Отчетность общества составлялась сторонней фирмой на основании договора по оказанию бухгалтерских услуг. В отношении ООО «ЛЕГПРОМ» свидетель указал, что общество являлось покупателем одежды. ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» являлось импортером товара, реализованного в адрес ООО «ЛЕГПРОМ». Поставщиком товара являлась организация ADFORM UNIVERSAL (Латвия, г. Рига). ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» не осуществляло хранение товара. Товар поставлялся напрямую в адрес покупателя. Транспортных средств в собственности не было. Свидетель не смог подтвердить, с кем именно из должностных лиц, сотрудников, представителей ООО «ЛЕГПРОМ» он общался -       при заключении, подписании договоров, офис общества не посещал. В ходе допроса, свидетелю заданы вопросы, на которые он отвечал в сжатой форме, что свидетельствует о том, что факты финансово-хозяйственной деятельности организации свидетелю не известны. Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2015 год доля расходов относительно доходов, составила 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 год - 1.84%, за 2015 год 0.43%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД».

Анализ выписок по операциям ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» за период 2014-2015 показал, что на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 14 698 726 632 руб., списано 14 840 031 384 руб. Основными покупателями ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» являлись организации, список которых приведен на стр. 55 Решения.

Далее денежные средства ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД»: перечисляются на таможенные карты для оплаты пошлин, НДС, связанных с ввозом товара; конвертируются в иностранную валюту и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам на счета латвийских иностранных компаний «ADFORM UNIVERSAL LLP», «MTG HANDELS-UND CONSULTING GMBH» за одежду, детские игрушки, мебель.

Согласно банковской выписке ООО «Ритм» полученные от АО НПП «КлАСС» денежные средства перечислялись напрямую ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» за текстиль в сумме 74 616 454 руб., что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» не ввозило на территорию РФ товары, которые ООО «Ритм» реализовывало в адрес АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «МПАКА»: за товар в сумме 96 445 616 руб. (20.41%); ООО «МПАКА» состоит на налоговом учете с 24.04.2013, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо - 25.01.2019. Адрес регистрации: Псковская обл., г. Псков, ул. Красноармейская, 2, сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 01.03.2018). Основной вид деятельности - торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами. Директора: Петров Виталий Сергеевич с 01.06.2015. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 25.09.2017); Никовская(Негай) Ирина Витальевна с 02.04.2014 по 31.05.2015; Соболев Александр Анатольевич с 24.04.2013 по 01.04.2014. Учредители и участники: Тагиев Руслан Хазбиевич с 22.07.2014; Смирнов Владимир Николаевич с 25.03.2015 (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС -    05.04.2018); Соболев Александр Анатольевич с 24.04.2013 по 24.03.2015. Численность работников за 2014 год - 3 чел., за 2015 год - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области проведен допрос учредителя (с 24.04.2013 по 24.03.2015) / руководителя (с 24.04.2013 по 01.04.2014) ООО «МПАКА» -Соболева Александра Анатольевича (протокол допроса от 16.11.2017 № 10-15/165), согласно показаниям которого следует, что он (Соболев А.А.) в период с 2013 по 2014 учредителем никаких организаций он не являлся. В период с 15.04.2013 по 24.03.2014 работал ООО «МПАКА» в должности директора, с 25.03.2014 по март 2015 являлся директором ООО «Бахати». В настоящее время работает в ООО «Импаровед-брокер» в должности менеджера. Является представителем организации на таможне при оформлении деклараций. Свидетель оказывал услуги по таможенному оформлению ООО «Дельта», ООО «Сервис торг» на Псковской таможне на СВХ Элкотерминал в 2013-2014 гг.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, Соболев А.А. является учредителем ООО «МПАКА» с 24.04.2013 по 24.03.2015. Таким образом, свидетельские показания Соболева А.А. не соответствуют фактическим обстоятельствам. Соболев А.А. является номинальным директором «технической» фирмы, отношения к деятельности организации не имеет, управление организацией осуществляли неустановленные лица.

По результатам анализа налоговой отчетности ООО «МПАКА» установлено: по налогу на прибыль за 2014 – 2015г.г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 год - 0.17%, за 2015 год 0.14%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%, что свидетельствует о низкой налоговой нагрузке (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты, как обоснованно заключила Инспекция,  свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «МПАКА».

В результате анализа операций операциям по счетам ООО «МПАКА» за период 2014 -2015 установлено, что обороты денежных средств по расчетным счетам составили: остаток по счету на начало периода 939 руб., сумма поступлений за период 810 171 502 руб., сумма списаний со счета за период 810 172 441 руб., остаток по счету на конец периода 0.00 руб.

Более  того, денежные средства на расчетный ООО «МПАКА» поступали от контрагентов: ООО «Магистраль», ООО «ТД «Вектор», ООО «ЛТМ Мьюзик», ООО «ПК Новые технологии», ООО «Ритм», ООО «ТСМ», ООО «Интер лайт», ООО «Геката», за товар, строительные материалы, холодильное оборудование.

Далее ООО «МПАКА» полученные денежные средства распределяет: в размере 704 884 919 руб. (87%), конвертировались в иностранную валюту и перечислялись за товар на счет иностранной компании SPACELOT MANAGEMENT LLP в латвийском банке ABLV Bank; денежные средства в размере 46 128 786 руб. (6%) перечисляет на счет ООО «Ганзейский Торговый дом» (за товарно-материальные ценности (41 506 529 руб.), по договору беспроцентного займа (4 568 689 руб.), по договору субаренды и погашение задолженности согласно акта сверки (53 567 руб.).

По результатам анализа выписок по расчетным счетам счет ООО «Ганзейский Торговый дом» установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «МПАКА» направлялись на расчетные счета ФТС России для уплаты таможенных платежей и перечислялись за товар на счет иностранной компании SPACELOT MANAGEMENT LLP в латвийском банке ABLV Bank. Денежные средства в размере 29 115 150 руб. (3.59%) перечисляет на расчетные счета ФТС России для уплаты таможенных платежей. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют.

Согласно банковской выписке ООО «Ритм» полученные от АО НПП «КЛАСС» денежные средства перечислялись напрямую ООО «МПАКА» за товар, оборудование в сумме 48 161 911 руб., что свидетельствует о подконтрольности данных организаций Заявителю.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «МПАКА» в 2014 – 2015г.г. являлось участником ВЭД, ввозившем на таможенную территорию РФ товары: стекло обработанное, для производства душевых кабин; автомобильные системы отвода отработанных газов двигателя внутреннего сгорания: глушители и выхлопные трубы; бесконечный приводной ремень шпинделя из вулканизированной резины, поликлиновый (плоского сечения) предназначен для передачи тяги от ведущего вала привода шпинделя на вал самого шпинделя; вакуумная упаковочная машина для упаковки штучной продукции в полиэтиленовые пакеты; вентилятор центробежный, устанавливается в системах вентиляции, предназначенных для перемещения химически агрессивных сред, осуществляет приток наружного воздуха и отток; гидравлическая система линейного действия состоящая из гидроцилиндра, клапана и роторной соединительной частью, применяется в технологическом оборудовании: металлорежущих станках, кузнечно-прессовом оборудовании; герметик однокомпонентный кислотный (ацетатный) пастообразный, в ассортименте; горизонтальный металлообрабатывающий центр с чпу для фрезерование, нарезание резьбы, контурная обработка по всем осям, черновая и чистовая операция, сверление; изделия деревянные строительные: декорационный элемент, для отопительных каминов в помещении; линия по производству нетканого материала торговой марки "hae", предназначена для изготовления полотна из волокон натуральных (хлопковых, льняных, шерстяных), химических (вискозных, полиэфирных, полиамидных, полипропиленовых) и их смесей; оборудование для постпечатной обработки полиграфической продукции: профессиональная фальцевальная установка для параллельно-поперечной фальцовки листов; однокомпонентная влагоотверждаемая полиуретановая грунтовка, являющаяся полиуретановым полимером; печи отопительные - отопительные каминные топки на твердом топливе (дереве) из черных металлов (чугун и сталь) с дверцей из жаропрочного стекла, для обогрева жилых помещений, бытовые, неэлектрические; фурнитура из недрагоценных металлов: ручка мебельная, стальная, дверная, предназначена для установки на двери душевых кабин; печи отопительные - отопительные каминные топки на твердом топливе (дереве) из черных металлов (чугун) с дверцей из жаропрочного стекла, для обогрева жилых помещений, бытовые, неэлектрические; смазка универсальная минеральная; изделия из камня, мрамор обработанный для строительства; деревянные изделия, обработанные антисептиком, покрытые лаком для бани; изделие из вулканизированной резины: крепление (демпфер резиновый); резиновая крошка черного цвета, полученная в результате механической переработки изношенных автопокрышек (из мягкой резины). Согласно ГТД отправителем товара является SPACELOT MANAGEMENT LLP (Латвия).

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Ганзейский Торговый дом» в 2014 – 2016г.г. являлось участником ВЭД, импортером товара и ввозило на таможенную территорию РФ товар - груши свежие; плиты из агломерированного камня; герметик; сумки дорожные; концентрированный чистящий растворитель; щётка с губкой и резиновым водосгоном, для мытья и чистки кузова автомобиля; узкая тканая лента (галун) из химических нитей; аппараты электрические вибромассажерные: накидки на автомобильные кресла; печи отопительные - отопительные каминные топки; полотно трикотажное машинного вязания; изделия для упаковки и хранения товаров из пластмасс, с крышками и без; ткань костюмная из синтетических волокон; электропаяльник ручной для низкотемпературной пайки; природный  или  искусственный  абразивный  порошок или  зерно,  в ассортименте; шлифовальные губки, маты, диски, волокно, используются для шлифовки деревянных и металлических поверхностей; лак на нитроцеллюлозной основе; воск мягкий предназначен для обработки деревянных поверхностей; красящие вещества; шпатлёвка на нитроцеллюлозной основе. Согласно ГТД отправителем товара в 2014-2015 гг. также является SPACELOT MANAGEMENT LLP (Латвия), в 2016г. - SIA BLUMBERGI MN и другие компании.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что контрагентом ООО «МПАКА» и ООО «Ганзейский Торговый дом» является один и тот же иностранный поставщик SPACELOT MANAGEMENT LLP (Латвия). Кроме того, поставщиком ООО «Ганзейский Торговый дом» в 2016 г. является компания SIA BLUMBERGI MN, которая, так же является отправителем товара по ДТ для ООО «Ритм». Данные обстоятельства свидетельствуют о подконтрольности указанных организации Заявителю.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «МПАКА» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе общества; общество исключено из ЕГРЮЛ как недействующее; предоставление в регистрирующий орган недостоверных сведений об учредителях и руководителях.

Установлен вывод денежных средств АО НПП «КлАСС» за границу через «технические» организации ООО «Ритм», ООО «Магистраль, ООО «МПАКА», у которого открыты паспорта сделок под внешнеэкономические контракты и имеются таможенные декларации («приобретенные»). На счета ООО «МПАКА» зачислялись денежные средства по мнимым сделкам от ООО «Магистраль» по наименованию платежа «за товар» в сумме 96 445 616 руб., которые в дальнейшем перечислялись на счет иностранной компании SPACELOT MANAGEMENT LLP в латвийском банке ABLV Bank, в том числе и через «техническую» организацию ООО «Ганзейский Торговый дом» за товары отличные от реализованных АО «НПП «КлАСС». Следует отметить, что банк ABLV (Латвия) включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Перечисление денежных средств за товар, поставленный ООО «Ритм» в АО «НПП «КЛАСС» (ткань, нить, керамическую плитку и пр.), не установлено.

Кроме того, поставщиком ООО «Ганзейский Торговый дом» в 2016г. является компания SIA BLUMBERGI MN, которая так же является отправителем товара по ДТ для ООО «Ритм». Данные обстоятельства свидетельствуют о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Имп-Регион»: за оборудование, оснастку, расходные материалы и ткань техническую в сумме 51 968 052 руб. (11.00%). ООО «Имп-Регион» состоит на налоговом учете с 27.12.2012, прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения - 17.11.2015. Преемник - ООО «Трейдол» (генеральный директор / учредитель Дмитрягин Дмитрий Алексеевич является «массовым» руководителем 238 юл; числ. орг. 0 чел.). Адрес регистрации ООО «Имп-Регион»: г. Москва, ул. Каховка, 20 / стр. 2 (является адресом «массовой» регистрации (291 орг.). Основной вид деятельности - торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами. Директора: Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 05.06.2015 (238 юл); Коробков Вячеслав Михайлович с 27.12.2012 по 04.06.2015. Учредители и участники: Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 05.06.2015 (238 юл); Коробков Вячеслав Михайлович с 27.12.2012 по 04.06.2015. Численность работников за 2014 год - 4 чел., за 2015 год - 0 чел.

Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

ИФНС России № 7 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО «Имп-Регион» Дмитрягина Дмитрия Алексеевича (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1), который (согласно сведениям ЕГРЮЛ является «массовым» руководителем более 200 организаций) отрицал свое отношение к деятельности зарегистрированных на него организаций и подписание каких-либо документов от имени обществ. Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2014 - 2015 99%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 0.68%, за 2015 0.39%.

Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Имп-Регион».

Анализ выписок по операциям на счетах ООО «Имп-Регион» за период 2014 – 2015г.г. показал: на расчетный счет организации поступили денежные средства в размере 3 838 757 057 руб., списано 3 825 612 799 руб.

Денежные средства на расчетный ООО «Имп-Регион» поступали от контрагентов (поименованы на стр. 62 Решения) в том числе ООО «Магистраль» (51 968 052 руб. за оборудование, расходные материалы, ткань техническую)

Далее поступившие на счета денежные средства ООО «Имп-Регион»: перечисляются на таможенные карты для оплаты пошлин, НДС, связанных с ввозом товара; конвертируются в иностранную валюту и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам за товар на счета иностранных компаний в латвийских банках «NEOSTAR TRADE LLP» на счет ABLV Bank, «SIA DARBA SPARS», «SIA ЕСОММР», «CORLINURA PROJECT LTD».

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Имп-Регион» в 2014 – 2015г.г. являлось участником ВЭД, импортером товара и ввозило на таможенную территорию РФ шины для грузовых автомобилей; точечные светильники; готовый сухой корм (лакомство) для собак всех пород; стол металлический; приспособления для крепления инструмента; изделия из недрагоценных металлов (стали), пряжки-застежки для одежды; трикотажные полотна машинного вязания, без содержания резиновых нитей, не ворсовые, для пошива одежды; мебель деревянная; оксид алюминия; мебель для сидения; каталоги; мебель кухонная секционная; плитка из мрамора; панели настенные; смесь огнеупорная; части мебели; изделия из дерева; доска грифельная; посуда из стекла; посуда из керамики; часы наручные; осветительные приборы; мебель для жилых комнат; моющая машинка; мебель из металла; арматура регулирующая; фитинги; трубы; болты; уплотнители; изделия из черных металлов; скрученная проволока; трансформаторы; электропривод; краска; зеркало стеклянное в раме; изделия деревянные строительные из дсп; мебель для сидения; печатная продукция; изделие из стекла; обои бумажные; узкие ткани; мебель для сидения; вытяжка бытовая кухонная; готовые текстильные изделия; покрывало; постельные принадлежности; свечи; обувь повседневная для взрослых; предметы одежды для детей; тесьма окантовочная трикотажная машинного вязания; кружево основовязанное машинного вязания из синтетических нитей, не ворсовое, не содержащее эластомерных или резиновых нитей, для декоративной отделки одежды; ткани узкие (лента отделочная) эластичные не ворсовые текстильные из химических нитей, без покрытия и пропитки, с ложной кромкой по обоим краям, для декоративной отделки одежды; трикотажное полотно эластичное машинного вязания не ворсовое, без содержания резиновых нитей, для пошива одежды; термометр; таблички; вафельница; пилы ручные по дереву; краска декоративная насосы; скрученная проволока; термос металлический; емкость для сбора мусора; шарфы детские для девочек; юбки детские для девочек текстильные.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе показал, что при импорте товаров на территорию Российской Федерации ООО «Имп-Регион» не приобретало товар, поставляемый ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС», и, следовательно, не реализовывало его в адрес ООО «Магистраль».

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Имп-Регион» свидетельствует о том, что: у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); ООО «Имп-Регион» прекратило деятельность путем реорганизации в ООО «Трейдол», где учредителем и руководителем является одно и тоже «номинальное» физическое лицо Дмитрягин ДА. (учредитель / руководитель более 200 орг.), что и в ООО «Имп-Регион»; адрес организации является адресом «массовой» регистрации организаций.

Установлен вывод денежных средств АО НПП «КлАСС» за границу через «технические» организации (ООО «Ритм», ООО «Магистраль) и ООО «Имп-Регион» у которой открыты паспорта сделок под внешнеэкономические контракты и имеются таможенные декларации («приобретенные»). На счета ООО «Имп-Регион» зачислялись денежные средства по мнимым сделкам от ООО «Магистраль» по наименованию платежа «за оборудование, расходные материалы, ткань техническую» в сумме 51 968 052 руб., которые в дальнейшем перечислялись на счета латвийских банков иностранных компаний «NEOSTAR TRADE LLP» (счет в ABLV Bank), «SIA DARBA SPARS», «SIA ЕСОММР», «CORLINURA PROJECT LTD» за товары, отличные от реализованных АО «НПП «КлАСС». Перечисление денежных средств за товар, поставленный ООО «Ритм» в АО «НПП «КлАСС» (ткань, нить, керамическую плитку и пр.), не установлено.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Бизнесторгснаб»: за материалы в сумме 43 962 591 руб. (9.30%). ООО «Бизнесторгснаб» состоит на налоговом учете с 23.01.2014, прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ - 29.05.2017. Адрес регистрации: г. Москва, пер. Архангельский, 4 / стр. 3. Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. Директор: Лазарев Евгений Александрович с 23.01.2014 (9 юл). Учредители и участники: Лазарев Евгений Александрович с 23.01.2014 (9 юл). Численность работников за 2014 год - 0 чел., за 2015 год - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

ИФНС России № 1 по г. Москве проведен допрос генерального директора / учредителя ООО «Бизнесторгснаб» - Лазарева Евгения Александровича (протокол допроса от 25.11.2015 № 2527), который показал, что он не является учредителем ООО «Бизнесторгснаб», расчетные счета им не открывались, никакие доверенности не выписывались, о подписании каких-либо договоров и место их подписания ему не известно, поставщики и покупатели ООО «Бизнесторгснаб» ему не известны, лично никакие договоры от имени ООО «Бизнесторгснаб» не заключал, каким образом происходила оплата по договорам, заключенным ООО «Бизнесторгснаб», ему не известно.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2014 - 2015 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 0.01%, за 2015 0.02%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Бизнесторгснаб».

В ходе анализа выписок по операциям на счетах ООО «Бизнесторгснаб» за период 2014 - 2015 установлено, что на расчетный счет организации в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 3 211 208 418 руб., списано период 3 088 095 716 руб.

Денежные средства на расчетный ООО «Бизнесторгснаб» поступали от контрагентов (поименованных на стр. 65 Решения), в том числе, ООО «Магистраль» (43 962 591 руб. за материалы). Далее денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014» (1 333 688 693 руб. за товар), ООО «ФОРЭНТОРГ» (880 585 861 руб. за услуги), ООО «ТК «АСВ» (419 083 894 руб. за товар), ООО «ЭЛЬТОРГ 2014» (313 228 048 руб. за товар) ООО «СЕЛИАН» (50 536 663 руб. за услуги).

По результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету организации установлено, что расчетный счет использовался для транзитного движения денежных средств. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют (аренда офиса, складских помещений, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ,  ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014» прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения - 25.12.2015. Преемник ООО «Медон-с», которое исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности - 20.03.2018. Учредитель и генеральный директор ООО «Медон-с» Бойцов О.А. является «массовым» учредителем и руководителем.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014» установлено, что на расчетные счета ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014» поступала оплата от ООО «Бизнесторгснаб» в размере 1 333 688 693 руб. с указанием в назначении платежа «за товар»; денежные средства, поступавшие на расчетные счета Общества от ООО «Бизнесторгснаб», впоследствии перечислялись для дальнейшего «обналичивания» через платежные системы ЗАО «Киви Банк» в размере 5 629 478 305 руб., ООО «Кампэй» в размере 2 112 689 227 руб., ООО «АВТО ТЕЛЕКОМ» в размере 1 591 846 385 руб. с назначением платежа «гарантийный взнос, НДС не облагается».

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «ФОРЭНТОРГ» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности - 13.08.2018. Учредитель и генеральный иректор Лазарев Илья Владимирович является «массовым» учредителем и руководителем. ИФНС России № 17 по г. Москве проведен допрос учредителя / генерального директора ООО «ФОРЭНТОРГ» - Лазарева Ильи Владимировича (протокол допроса от 23.08.2017 № 19/2104), который показал (является «массовым учредителем» и «массовым руководителем» более 10 организациях), что фактическую деятельность ООО «ФОРЭНТОРГ» не вел, регистрировал общество за вознаграждение (10 000 руб.). Расчетный счет открывал лично в АО «Альфа-банк», ЭЦП и банковских ключи хранятся у представителя Андрей. Касательно финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФОРЭНТОРГ», в том числе заключения договоров с контрагентами, пояснить ничего не может.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО «ФОРЭНТОРГ» установлено, что на расчетный счет поступала оплата от ООО «Бизнесторгснаб» в размере 880 585 861 руб. с указанием в назначении платежа «за услуги»; денежные средства, поступавшие на расчетный счет Общества от ООО «Бизнесторгснаб», впоследствии перечислялись ООО «Комплексные Информационные Технологии» в размере 3 934 313 278 руб., ООО «ИнфоКом» в размере 2 468 611 133 руб. с назначением платежа «Обеспечение своих обязательств. НДС не облагается». Со счетов ООО «Комплексные Информационные Технологии» денежные средства перечислялись на счета АО «КИВИ-Банк» для дальнейшего «обналичивания» с назначением платежей: «платежи в адрес Региональный Сетевой Информационный Центр ЗАО за 2015-03-01, (Консолидировано: 3 платежей), от Московский Кредитный Банк ОАО (160459); «платежи в адрес ЦентрТелеком ОАО за 2015-03-08, (Консолидировано: 4 платежей), от Московский Кредитный Банк ОАО (160459)»; платежи в адрес Орифлэйм Косметике ООО за 2015-01-26, (Консолидировано: 11 платежей), от Московский Кредитный Банк ОАО (160459) и т.д. Со счетов ООО «ИнфоКом» денежные средства перечислялись на счета ООО «РоссТур», ООО «Развитие Общественной Системы Сервиса и Туризма», АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО) для дальнейшего «обналичивания» с назначением платежей: «Об оказании банковским платежным агентом услуг по переводу денежных средств, НДС не облагается», «Перевод средств в обеспечение своих обязательств по Дог. № 17от 12.08.2014 г. НДС не облагается».

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ 05.02.2018, в отношении ООО «ТК «АСВ» внесены сведения о прекращении деятельности юридического лица по решению регистрирующего органа в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. Учредитель и генеральный директор Борзов Юрий Сергеевич является «массовым» учредителем и руководителем. В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО «ТК «АСВ» установлено, что на расчетный счет поступала оплата от ООО «Бизнесторгснаб» в размере в размере 419 083 894 руб. с указанием в назначении платежа «за товар»; денежные средства, поступавшие на расчетный счет Общества от ООО «Бизнесторгснаб», впоследствии перечислялись для дальнейшего «обналичивания» через платежные системы ЗАО «КИВИ-Банк» в размере 6 283 433 258 руб. с назначением платежа «гарантийный взнос. НДС не облагается».

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бизнесторгснаб» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); общество исключено из ЕГРЮЛ по основанию п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; учредитель / руководитель опроверг свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности общества «Бизнесторгснаб».

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций (ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014», ООО «ФОРЭНТОРГ», ООО «ТК «АСВ») свидетельствует о том, что фактически при многомиллионных оборотах указанные организации не имеют численности работников, имущества, складов, транспорта, осуществляют разнотоварные хозяйственные операции, что свидетельствует о том, что данные организации фактически хозяйственные операции не осуществляли и являлись фирмами через которые впоследствии были выведены денежные средства через платежные системы «Кампэй», «КИВИ-Банк» и т.д.

ООО «Бизнесторгснаб» не приобретало товар, поставляемый ООО «Ритм» в АО НПП «КЛАСС», и, следовательно, не реализовывало его в адрес ООО «Магистраль». Денежные средства, перечисленные АО НПП«КлАСС» на расчетный счет ООО «Ритм», пройдя по «цепочке» через ряд организаций, обладающих признаками фирм - «однодневок» (ООО «Магистраль», ООО «Бизнесторгснаб», ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014», ООО «ФОРЭНТОРГ», ООО «ТК «АСВ»), перечислялись на расчетные счета ЗАО «КИВИ-Банк», ООО «Кампэй», далее обналичивались.

Кроме того, согласно банковской выписке ООО «Ритм», полученные от АО НПП «КЛАСС» денежные средства перечислялись напрямую ООО «Бизнесторгснаб» за материалы в сумме 8 476 007 руб., что свидетельствует о подконтрольности организаций Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Импульс»: за ткань, текстиль в сумме 37 231 064 руб. ООО «Импульс» состоит на налоговом учете с 22.07.2014, исключено из ЕГРЮЛ, как недействующее юридического лица 01.08.2019. Адрес регистрации: Псковская обл., г. Псков, пр-кт. Октябрьский, 50А, 1002, оф. 307 (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - торговля оптовая текстильными изделиями. Директор: Моугал Лина Элфрида с 15.02.2018; Слинько Людмила Николаевна с 11.11.2014 по 14.02.2018; Дегтяренко Александр Васильевич с 22.07.2014 по 10.11.2014. Учредители и участники: Линорио Финанс Лимитед (Белиз) с 08.12.2017; Слинько Людмила Николаевна с 11.11.2014 по 14.02.2018; Дегтяренко Александр Васильевич с 22.07.2014 по 10.11.2014. Численность работников за 2014 - 2 чел., за 2015 - 1 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2014-2015 годы 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 год -0.01%, за 2015 год 0.02%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99.9%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Импульс».

В ходе анализа выписок по операциям на счетах ООО «Импульс» за период 2015г. установлено, что на расчетный счет организации в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 9 246 538 105 руб., списано 9 173 628 389 руб.

Денежные средства на расчетный ООО «Импульс» поступали от контрагентов (поименованы на стр. 68 Решения), в том числе ООО «Магистраль» (37 231 064руб. за текстиль).

Далее поступившие на счета денежные средства ООО «Импульс»: перечисляются на таможенные карты для оплаты пошлин, НДС, связанных с ввозом товара; конвертируются в иностранную валюту и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам на счета латвийской компании «BELLTOR CAPITAL LLP» за одежду. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Импульс» в 2014-2015г.г. являлось участником ВЭД, импортером товара и ввозило на таможенную территорию РФ в 2014 году - изделия из бетона; в 2015 году - пакеты с ручками; шары; сумки дамские; предметы одежды для взрослых; принадлежности к одежде; складывающиеся коробки; бижутерия; бирки; п/э пакеты; чемоданы; сумки; кошельки; одежда; вешалки; коробки; каталоги; кружева; трикотажное полотно; головные уборы; светильник.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что ООО «Импульс» приобретало товары, отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

Таким образом, в ходе анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Импульс» установлено, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); общество исключено из ЕГРЮЛ как недействующее.

Установлен вывод денежных средств АО НПП «КЛАСС» за границу через «технические» организации ООО «Ритм», ООО «Магистраль, ООО «Импульс» у которой открыты паспорта сделок под внешнеэкономические контракты и имеются таможенные декларации («приобретенные»). На счета ООО «Импульс» зачислялись денежные средства по мнимым сделкам от ООО «Магистраль» по наименованию платежа «за текстиль» в сумме 37 231 064 руб., которые в дальнейшем перечислялись на счета иностранной компании «BELLTOR CAPITAL LLP» (Латвия) за товары (пакеты, сумки, предметы одежды, кошельки, каталоги и т.д.), отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «СтройторгТранс»: за товар в сумме 25 183 837 руб. (5.33%). ООО «СтройторгТранс» состоит на налоговом учете с 06.03.2014. Адрес регистрации: г. Санкт-Петербург, пр-кт Елизарова, 34А, оф 402 (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Директор: Петров Дмитрий Борисович с 06.03.2014 по н.в. Руссов Александр Сергеевич с 21.11.2018 по 05.03.2014; Скороходов Андрей Александрович с 30.03.2017 по 20.11.2018; Рядных Алексей Николаевич с 11.11.2014 по 30.03.2017. Учредители и участники: Петров Дмитрий Борисович с 06.03.2014 по н.в. Смирнова Татьяна Анатольевна с 06.03.2014 по 05.03.2014. Численность работников за 2014 - 3 чел., за 2015 - 2 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2014-2015 годы 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 год -0.09%, за 2015 год 0.25%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствуют об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «СтройторгТранс».

Проведен анализ выписок по операциям на счетах ООО «СтройторгТранс» за период 2015г. в ходе которого установлено, что сумма поступлений за период 348 654 138 руб., сумма списаний со счета за период 348 162 190 руб.

Денежные средства на расчетный ООО «СтройторгТранс» поступали от контрагентов (поименованных на стр.71 Решения), в том числе, ООО «Магистраль» (25 183 837 руб. за товар). Полученные денежные средства от ООО «Магистраль» перечислялись на расчетные счета: ООО «Торговый дом Абсолют» (67 898 576 руб. с наименованием платежа «за стройматериалы»); ООО «Эксель» (60 924 379 руб. с наименованием платежа «за стройматериалы»); ООО «АртПроект» (53 580 093 руб. с наименованием платежа «за металлопрокат»); ООО «АвтоТранзит» (24 700 978 руб. с наименованием платежа «за нити и ткани арамидные»).

По результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету организации установлено, что расчетный счет использовался для транзитного движения денежных средств. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют (аренда офиса, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов). Отсутствуют перечисления за аренду складских помещений.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Торговый Дом Абсолют» прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица) - 22.07.2016.

Согласно банковской выписке полученные от ООО «СтройторгТранс», перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «Фокея» (70 769 436 руб. за ТМЦ), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (25 846 300 руб. за транспортные услуги), ООО «АНТАРЕС» (20 563 140 руб. за ТМЦ).

Согласно банковской выписке ООО «Фокея» денежные средства, полученные от ООО «Торговый Дом Абсолют», перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «Эйзер» (132 753 038 руб. за лом черных металлов), ООО «АНТАРЕС» (27 978 327 руб. за лом черных металлов), ООО «ТехПромСервис» (26 430 031 руб. за ТМЦ), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (24 983 740 руб. за транспортные услуги).

Согласно банковским выпискам ООО «Эйзер» денежные средства, полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «Торговый Дом «Минерал» (775 251 452 руб. за лом черных металлов), ООО «АЙРОН» (735 337 305 руб. за лом черных металлов), ЗАО «МЕРА» (85 296 033 руб. за лом черных металлов), СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (26 162 000 руб. отражено на основании реестра платежей ГПЦ по операциям с картой 4274550010253750, тип транзакции 2010 -деньги снимаются прямо со счета по указанной карте), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (7 913 020 руб. за транспортные услуги).

Согласно банковским выпискам ООО «Торговый Дом «Минерал» денежные средства, полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ЗАО «МЕРА» (1 001 802 970 руб. за лом черных металлов).

Согласно банковским выпискам ЗАО «МЕРА» денежные средства, полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «Феррум» (3 399 608 570 руб. за лом черных металлов).

Согласно банковским выпискам ООО «Феррум» денежные средства, полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета физических лиц и обналичивались: ОПЕРУ БАНКА ВТБ (ПАО) В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ (616 902 000 руб. выдача наличных денежных средств физическим лицам).

Согласно банковским выпискам ИП Сизикова Юлия Анатольевна денежные средства на расчетные счета поступали от контрагентов: ООО «АртПроект» (168 280 886 руб. за транспортные услуги), ООО «Эксель» (46 104 467 руб. за транспортные услуги), ООО «Визард» (40 241 390 руб. за транспортные услуги), ООО «Стрела» (36 702 550 руб. за транспортные услуги), ООО «СТК» (34 568 550 руб. за транспортные услуги), ООО «Проммаркет» (29 074 136 руб. за транспортные услуги), ООО «Торговый Дом «Абсолют» (25 846 300 руб. за транспортные услуги), ООО «Фокея» (24 983 740 руб. за транспортные услуги).

Поступающие на расчетные счета ИП Сизикова Ю.А. денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на карточные счета физических лиц (предназначенные для учета денежных средств физизических лиц, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности) и обналичиваются через физических лиц: Кухтина Наталья Николаевна (431 198 999 руб. возврат денежных средств на карточный счет физ. лица по договору беспроцентного займа), Сизикова Юлия Анатольевна (14 550 040 руб. перечисление денежных средств на пластиковую карту № 5100744000438052, НДС не облагается), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (36 800 000 руб. перечисление денежных средств Сизикова Юлия Анатольевна на специальный карточный счет, НДС не облагается), СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (32 938 479 руб. на основании реестра платежей ГПЦ, по операциям с картой 5479550010282643, тип транзакции 2010 (код 2010 - деньги снимаются прямо со счета по этой карте).

Согласно банковской выписке ООО «АНТАРЕС» полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «Эйзер» (1 097 338 996 руб. за лом черных металлов).

Согласно банковским выпискам ООО «АИРОН» полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета ООО «МЕРА» (613 808 688 руб. за лом черных металлов) и обналичивались через карты физических лиц через ФИЛИАЛ № 7806 БАНКА ВТБ (ПАО) (135 719 334 руб. операции в БМ ВТБ24 (ПАО) по картам VISA ВТБ24 (ПАО) зачисления на карты физических лиц).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «Эксель» прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица) 01.10.2015. Согласно банковской выписке ООО «Эксель» полученные от ООО «СтройторгТранс», перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «АНТАРЕС» (174 949 523 руб. за лом черных металлов), ООО «АВЕНСИС» (81 941 421 руб. за продукты питания), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (46 104 467 руб. за транспортные услуги), ООО «ВАЛЬТЕР» (42 604 261 руб. за ТМЦ, НДС не облагается).

Согласно банковской выписке ООО «АВЕНСИС» полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ЗАО «ТК «МЕГАПОЛИС» (1 097 338 996 руб. за сигареты), ООО «Мондэлис Русь» (401 977 198 руб. за кондитерские изделия), ООО «АВИС» (136 845 227 руб. за продукты питания), ООО «СНС-Тверь» (130 691 186 руб. за сигареты), ООО «Мон'дэлис Русь» (119 724 838 руб. за кондитерские изделия).

Согласно банковской выписке ООО «ВАЛЬТЕР» ИНН 7816152530 в ПАО «Сбербанк» денежные средства, полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «Эйзер» (105 607 894 руб. за лом черных металлов).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ ООО «АртПроект» прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 02.10.2015. Учредитель ООО «АртПроект» Быченков Александр Александрович является «массовым» учредителем; руководитель Карельская Ирина Борисовна также является «массовым» руководителем.

Согласно банковской выписке ООО «АртПроект» полученные от ООО «СтройторгТранс» перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «АНТАРЕС» (174 949 523 руб. залом черных металлов), ООО «АВЕНСИС» (81 941 421 руб. за продукты питания), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (46 104 467 руб. за транспортные услуги), ООО «ВАЛЬТЕР» (42 604 261 руб. за ТМЦ, НДС не облагается.)

Согласно банковской выписке ООО «АртПроект» денежные средства, полученные от покупателей, перечислялись на расчетные счета следующих организаций: ООО «АНТАРЕС» (207 771 062 руб. за лом черных металлов), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (168 280 886 руб. за транспортные услуги).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «АвтоТранзит» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием о нем сведений о недостоверности 11.11.2019.

Согласно банковским выпискам ООО «Автотранзит» установлено, что ООО «СтройторгТранс» перечисляло денежные средства в адрес общества с назначением платежа - «за нити и ткани арамидные; плитку». Поступившие денежные средства ООО «Автотранзит» перечисляло на счет УФК (ФТС) авансовые платежи в счет уплаты таможенных пошлин, налогов и на конвертацию иностранной валюты для вывода за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам на счета иностранной компании «Panagold Trading LTD» (Эстония).

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Автотранзит» в 2014-2015г.г.  являлось импортером товара, поставщиком товара является «Panagold Trading LTD» (преобразователи статические - выпрямители; электрогенераторные установки; средства расширения ибп-электронные модули) и SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP (ткани из арамидных нитей «TENNJINN»; нити арамидные высокопрочные «TENNJINN»; керамическая плитка).

В ходе проверки установлено, что ООО «Автотранзит» осуществляло ввоз товаров на территорию Российской Федерации (нити, керамическая плитка), реализованных ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС».

Кроме того, экспортером товара является одна и та же иностранная организация, что и в таможенных декларациях ООО «Ритм» - SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP. Данное обстоятельство, свидетельствует о подконтрольности указанных контрагентов Заявителю.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «СтройторгТранс» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%).

Кроме того, при анализе движения денежных средств на расчетном счете ООО «СтройторгТранс» установлено, что имело место смена товарности операций. Так ООО «Магистраль» перечисляло денежные средства в размере 25 183 837 руб. в адрес общества с назначением платежа «за товар», т.е. по сути за товар приобретаемый ООО «Ритм» для АО «НПП «КлАСС» (пленка, керамическая гексагональная плитка, техническая нить, ткани из арамидов). Так как доля денежных средств ООО «Ритм», поступивших на расчетный счет ООО «Магистраль» составляет 99%. На расчетный счет ООО «СтройторгТранс» поступали денежные средства за металлопрокат, материалы, резиново-технические изделия, стройматериалы. Поступившие денежные средства ООО «СтройторгТранс» перечисляло в адрес ООО «Торговый дом Абсолют» с назначением платежа «за стройматериалы»; ООО «Эксель» с назначением платежа «за стройматериалы»; ООО «АртПроект» с назначением платежа «за металлопрокат»; ООО «АвтоТранзит» с назначением платежа «за нити и ткани арамидные». Денежные средства, перечисленные обществом ООО «СтройторгТранс» в адрес поставщиков ООО «Торговый дом Абсолют», ООО «Эксель», ООО «АртПроект», далее по «цепочке» перечислялись без НДС за приобретение лома черных металлов в адрес «технических» организаций и в дальнейшем выводились в наличный оборот.

Кроме того, ООО «СтройторгТранс» перечислило в период с апреля по июнь ООО «АвтоТранзит» денежные средства с назначением платежа «за нити и ткани арамидные» в сумме 24 700 978 руб. Проверкой установлено, что импортером части товара, поставленного ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС» является ООО «Автотранзит». В декларациях на товары на нить, ткань, керамическую плитку за 2014-2015 годы обществом заявлена стоимость товара равная 31 677 529.84 руб. (НДС 5 700 155.37 руб.), в т.ч. за 2015 год 24 098 975.09 руб. (НДС 4 337 815.52 руб.). ООО «Автотранзит» приобретало товары (ткань, нить, пленку) у оного и того же иностранного поставщика, что и ООО «Ритм» - иностранная компания SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP, что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам. Денежные средства, полученные от ООО «СтройторгТранс», перечислялись обществом на счет УФК (ФТС) для оплаты авансовых платежей и выводились за пределы территории РФ на счета иностранной компании «Panagold Trading LTD» (Эстония).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций (ООО «СтройторгТранс», ООО «Торговый дом Абсолют», ООО «Эксель», ООО «АртПроект» и других участников цепочки) показал, что у указанных организаций отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого  персонала;  у  организаций  отсутствовали  расходы,   необходимые  и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов следует отсутствие у организаций финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетным счетам организаций носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; организаций были ликвидированы, либо исключены из ЕГРЮЛ по основанию п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Таким образом, денежные средства через расчетный счет ООО «СтройторгТранс» переведены на счет-импортера ООО «Автотранзит» с последующим выводом за пределы РФ.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Атлантис-М»: за стройматериалы в сумме 22 988 546 руб. (4.86%). ООО «Атлантис-М» состоит на налоговом учете с 23.10.2012. Адрес регистрации: г Москва, ул. Суздальская, 9, комн. 55 (является адресом «массовой» регистрации), прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ) - 10.09.2018. Основной вид деятельности - торговля оптовая прочими машинами, оборудованием и принадлежностями. Директор: Графов Вячеслав Сергеевич с 12.02.2014 (является «массовым» руководителем более 20 организаций); Пономарев Илья Александрович с 23.10.2012 по 11.02.2014; Короткий Юрий Сергеевич с 23.10.2012 по 22.10.2012 (7 юр. л). Учредители и участники: Короткий Юрий Сергеевич с 23.10.2012 (7 юр. л). Численность работников за 2014 год - 0 чел., за 2015 год - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют. С момента постановки на налоговый учет ООО «Атлантис-М» не представляло бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Анализ выписок по операциям на счетах ООО «Атлантис-М» за период 2014 г. показал, что сумма поступлений за период 388 807 962 руб., сумма списаний со счета за период 374 308 153 руб. Денежные средства на расчетный счет ООО «Атлантис-М» поступали от контрагентов: ООО «БонэрСинтез» (18 105 600 руб. за строительное оборудование), ООО «Магистраль» (15 988 546 руб. за стройматериалы), ООО «ПроектИнжТрест» (13 990 300 руб. за строительные материалы), ООО «ПРОМПРЕСТИЖ» (13 639 000 руб. за строительные материалы), ООО «Интекстайл» (10 500 000 руб. за строительное оборудование).

Поступающие на расчетный счет ООО «Атлантис-М» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организации: ООО «Брокерский дом «Альфа-финанс» (374 180 700 руб. оплата по договору купли-продажи ценных бумаг N 100 от 09.06.2014. НДС не облагается).

Таким образом, по результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «Атлантис-М» установлено, транзитное движение денежных средств. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, складских помещений, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

Согласно банковской выписки ООО «Брокерский дом «Альфа-финанс» денежные средства поступали от организаций: ООО «София» (1 412 942 659 руб. по договору купли-  продажи ценных бумаг. НДС не облагается), ООО «Ацтека» (1 155 731 026 руб. по договору купли-продажи ценных бумаг. НДС не облагается), ООО «АРТА» (1 139 820 050 руб. по договору купли-продажи ценных бумаг. НДС не облагается), ООО «Атлантис-М» (1 051 107 000 руб. по договору купли-продажи ценных бумаг. НДС не облагается), ООО «Парма» (1 019 907 268 руб. по договору купли-продажи ценных бумаг. НДС не облагается).

Поступающие на расчетный счет общества денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ОАО «Альфа-Банк» (7 871 867 414 руб. оплата по генеральному соглашению № D-0166 от 10 сентября 2013 года. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ № 2693171. НДС не облагается), КБ «ЭНЕРГОТРАНСБАНК» (ОАО) (980 012 400 руб. оплата по генеральному соглашению N 20/05/14-1 от 20 мая 2014 года. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ N16-АФ-02-07-14. НДС не облагается).

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Атлантис-М» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; с момента постановки на налоговый учет ООО «Атлантис-М» не представляло бухгалтерскую и налоговую отчетность; налоги не уплачивало, общество исключено из ЕГРЮЛ как недействующее.

При анализе движения денежных средств на расчетном счете ООО «Атлантис-М» установлена смена товарности операций. Так, ООО «Магистраль» перечисляло денежные средства в размере 22 988 546 руб. в адрес общества с назначением платежа «за стройматериалы». Вместе с тем, покупка стройматериалов по счету ООО «Атлантис-М» отсутствует. Поступившие денежные средства ООО «Атлантис-М» перечисляло в адрес ООО «Брокерский дом «Альфа-финанс» с назначением платежа «по договору купли-продажи ценных бумаг. НДС не облагается».

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «ТД КРЕСКО»: за товар в сумме 5 562 066 руб. (1.18%). ООО «ТД КРЕСКО» состоит на налоговом учете с 30.12.2014, прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 19.05.2019. Адрес регистрации: г. Санкт-Петербург, пр-кт Литовский, 179А, пом. 1-Н (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 01.03.2018). Основной вид деятельности - торговля оптовая прочими машинами и оборудованием. Директор: Уханов Илья Валентинович с 30.12.2014 (2 ю.л., 1 ип). Учредители и участники: Уханов Илья Валентинович с 30.12.2014 (2 ю.л., 1 ип); Сараев Сергей Павлович с 30.12.2014 (1 ип) Численность работников за 2014 - 0 чел., за 2015 - 1 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно сведениям налоговой отчетности: по налогу на прибыль за 2015г.  доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.79%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2015г.  - 0.10%.

В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ТД КРЕСКО».

Согласно сведениям банковской выписки ООО «ТД КРЕСКО» в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 129 120 600 руб., списано 128 900 370 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ТД КРЕСКО» поступали от контрагентов:

ООО «Энергоинвест» (78 033 106 руб. за тмц), ООО «Каргелен» (25 717 898 руб. за строительные услуги и стройматериалы), ООО «Диполь» (15 444 286 руб. за автозапчасти), ООО «Магистраль» (5 562 066 руб. за товар), ООО «Проммаркет» (2 819 590 руб. за товар).

Поступающие на расчетный счет ООО «ТД КРЕСКО» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «Сити» (41 616 435 руб. за лом черных металлов), ООО «АНТАРЕС» (24 578 996 руб. за лом черных металлов), ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕТАЛЬ» (11 090 225 руб. за тмц), ООО «Вебер-Дон» (7 641 708 руб. за запчасти), ИП Кудряшова Татьяна Александровна (6 630 350 руб. за стройматериалы), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (6 108 400 руб. за транспортные услуги), ООО «Торговый Дом «СТС» (6 020 875 руб. за автозапчасти).

По результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ТД КРЕСКО» установлено, что расчетный счет использовался для транзитного движения денежных средств. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов). Отсутствуют перечисления за аренду складских помещений.

Согласно анализу банковских выписок ООО «Сити» установлено, что денежные средства поступали от организаций: ООО «ПРОММАРКЕТ» (146 478 692 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Визард» (101 306 120 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (70 246 253 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ТД «Креско» (41 616 435 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «ТД «Минерал» (192 214 802 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ЗАО «МЕРА» (146 929 706 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Эйзер» (52 372 503 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (16 028 108 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Таким образом, анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «ТД КРЕСКО», свидетельствует о том, что общество не являлось поставщиком товаров (нити, ткань, пленка). Движение денежных средств по расчетному счету свидетельствует о смене товарности операций и обналичивании денежных средств через физических лиц.

ООО «ТД КРЕСКО» и ООО «СтройторгТранс» (поставщики ООО «Магистраль») согласно выписке банка, имеют одних и тех же контрагентов - ООО «ТД «Минерал», ЗАО «МЕРА», ООО «Эйзер», ООО «АНТАРЕС», через расчетные счета которых денежные средства обналичиваются через физических лиц.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «ИмпЛогистика»: за оборудование в сумме 13 788 964 руб. ООО «ИмпЛогистика» состоит на налоговом учете с 30.09.2014, прекратило деятельность 17.12.2015 путем реорганизации в ООО «Нова Беби Групп», которое в свою очередь прекратило деятельность 11.04.2016 путем реорганизации в ООО «Вояж». ООО «Вояж» исключено из ЕГРЮЛ по основанию п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Учредителем / руководителем Обществ ООО «Нова Беби Групп» и ООО «Вояж» является одно и тоже лицо Дмитрягин Дмитрий Алексеевич, который также является должностным лицом в ООО «ИмпЛогистика». Дмитрягин Дмитрий Алексеевич является «массовым» учредителем и руководителем. Адрес регистрации: ООО «ИмпЛогистика»: г Москва, проезд Научный, 10 (является адресом «массовой» регистрации (1879 организаций). Основной вид деятельности - оптовая торговля текстильными и галантерейными изделиями. Директор: Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 29.06.2015; Ларинов Валерий Валентинович с 30.09.2014 по 28.06.2015. Учредители и участники: Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 29.06.2015; Ларинов Валерий Валентинович с 30.09.2014 по 28.06.2015. Численность работников за 2014 - 1 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

ИФНС России № 7 по г. Москве проведен допрос генерального директора ООО «ИмпЛогистика» - Дмитрягина Дмитрия Алексеевича (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1) (согласно сведениям ЕГРЮЛ является «массовым» руководителем более 200 организаций), который отрицал свое отношение к деятельности зарегистрированных на него организаций и подписание каких-либо документов от имени обществ.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2014-2015 96%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 2.99%, за 2015 0.18%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ИмпЛогистика».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «ИмпЛогистика», установлено, что на расчетный счет в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 1 647 828 руб., списано 1 648 179 316 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ИмпЛогистика» поступали от контрагентов: ООО «ТАЛИОН» (62 872 896 руб. за оборудование), ООО «РусЭкспорт» (51 669 209 руб. за мебель), ООО «ЛегионСтройМонтаж» (50 589 133 руб. за оборудование), ООО «КВАЗАР» (37 487 487 руб. за оборудование), ООО «Гермес» (37 421 694 руб. за мебель), ООО «Техкомплект» (33 596 850 руб. за товар), ООО «Магистраль» (13 778 964 руб. за оборудование).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют. Поступившие денежные средства ООО «ИмпЛогистика» перечисляются на покупку иностранной валюты и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам с назначением платежа «для фильтрационного оборудования», в т.ч. на счет ABLV Bank, AS г. Рига на сч. LV02AIZK0000010395039 «QUIGLIDER IMPEX LP». ABLV Bank, включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «ИмпЛогистика» являлось участником ВЭД, импортером, ввозило на таможенную территорию РФ товары: профили из нелегированной стали; декоративные изделия из фарфора; светильник электрический; изделия из пласмасс; изделия ручные бытовые из стали; камни для ручной заточки кухонных ножей; посуда столовая и кухонная из тонкой керамики; обувь для взрослых повседневная; предметы одежды; пакеты бумажные; фитинги для труб из черных металлов; ленты конвейерные из вулканизованной резины; электропривод; электронагреватель; зеркало; болты в комплекте с гайками; клапан; лебедка; фильтры; тоник кондиционер для волос; подошвы из резины для обуви; игрушки развивающие-головоломки с маркировкой «CUBICFUN TOYS», без механизмов; подшипник роликовый конический; приводная (цепная) звездочка; части шариковых подшипников; вал стальной; брюки; куртки; жилет и т.п. Поставщиком товара является латвийская иностранная компания «QUIGLIDER IMPEX LP».

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что ООО «ИмпЛогистика» приобретало товары, отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

Таким образом, характер финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИмпЛогистика» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); ООО «ИмпЛогистик» прекратило деятельность путем реорганизации в ООО «Нова Беби Групп», которое в свою очередь прекратило деятельность путем реорганизации в ООО «Вояж». В данных организациях учредитель и руководитель одно и тоже физическое лицо Дмитрягин Д.А. (учредитель / руководитель более 200 орг.), что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам; адрес организации является адресом «массовой» регистрации организаций.

Установлен вывод денежных средств АО НПП «КЛАСС» за границу через «технические» организации ООО «Ритм», ООО «Магистраль, ООО «ИмпЛогистика» у которого открыты паспорта сделок под внешнеэкономические контракты и имеются таможенные декларации («приобретенные»). На счета ООО «ИмпЛогистика» зачислялись денежные средства по мнимым сделкам от ООО «Магистраль» по наименованию платежа «за оборудование» в сумме 13 788 964 руб., которые в дальнейшем перечислялись на счета иностранной компании «QUIGLIDER IMPEX LP», в т. ч. счет банка ABLV г. Рига (банк включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег) за товары (светильники, посуда, одежда, игрушки и т.п), отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КЛАСС».

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Автотранзит»: за нити высокой прочности из арамидов в сумме 9 572 508 руб. ООО «Автотранзит» состоит на налоговом учете с 17.06.2008, исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием сведений о недостоверности -11.11.2019. Адрес регистрации: Псковская обл, г Псков, ул Экипажа Гудина, 18, оф 5. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 24.05.2018). Основной вид деятельности - деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении. Директор: Осипов Андрей Алексеевич с 17.11.2017 (7 ю.л.). Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 10.08.2018); Фёдоров Эдуард Сергеевич с 28.04.2017; Сморчков Максим Геннадьевич с 23.05.2016 по 27.04.2017; Поздняков Александр Сергеевич с 11.02.2010 по 22.05.2016. Учредители и участники: Иванов Владимир Станиславович с 25.10.2017; Фёдоров Эдуард Сергеевич с 28.04.2017 по 24.10.2017; Слесарев Сергей Анатольевич с 12.08.2011 по 27.04.2017; Зайцев Виталий Николаевич с 03.12.2009 по 11.08.2011. Численность работников за 2014 - 2 чел., за 2015 - 2 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2014-2015 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 0.09%, за 2015 0.12%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Автотранзит».

Анализ выписок по операциям на счетах ООО «Автотранзит» в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 показал поступление денежные средства в размере 655 413 555 руб., списание 657 687 822 руб.

Денежные средства на расчетный ООО «Автотранзит» поступали от контрагентов: ООО «Агрант» (135 810 000 руб. за оборудование), ООО «Карго Плюс» (90 928 238 руб. за электрооборудование), ООО «Комплексные Электросистемы «Эримекс» (71 363 364 руб. за электрооборудование), ООО «ЛквМоторсТрэйд» (28 033 ООО руб. за оборудование), ООО «СтройТоргТранс» (24 700 978 руб. за нити), ЗАО «ПЛП-Сервис» (20 495 ООО руб. перечисление денежных средств по договору займа), ООО «Магистраль» (13 778 964 руб. за нити высокой прочности из арамидов).

Согласно банковской выписке ООО «Автотранзит» денежные средства, полученные от ООО «Магистраль» в период август 2014г., перечислялись на расчетные счета УФК в счет оплаты авансовых платежей для ФТС и выводились за пределы территории РФ на счет латвийского банка АО ЦИТАДЕЛЕ БАНК (с наименованием платежа «по контракту... для счета «Panagold Trading LTD»).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Автотранзит» являлось участником ВЭД, импортером, ввозило на таможенную территорию РФ товары: гусеничный экскаватор гидравлический; преобразователи статические-источники бесперебойного питания для обеспечения стабильным переменным током телекоммуникационной аппаратуры, вычислительных машин и их блоков; средство расширения ибп - свинцово-кислотные аккумуляторные батареи с гелевым электролитом в корпусе (батарейный модуль) используются в качестве дополнительных акб для ибп; пластиковые заглушки для выпрямителей; рама грузового автомобиля mercedes-benz; второе колено стрелы экскаватора; кузов автобуса городского в сборе, для пассажирских перевозок; электрогенераторные установки с бензиновым двигателем с искровым зажиганием; черепица коньковая, предназначена для монтажа кровельного покрытия на различных типах зданий; стальные штампованные направляющие для батарейного модуля; предохранители плавкие; конденсаторы алюминиевые, электролитические; вентиляторы осевые для охлаждения ибп; части двигателя дизельгенераторной установки - фильтры маслянные/топливные; нити арамидные высокопрочные «TWARON»; ткань из арамидных нитей «TENNJINN»; керамическая плитка является огнеупорным материалом, применяется для футеровки печей, шестигранная, толщиной 9 мм, содержит оксид аллюминия (а1203) 55%, цвет:белый.

Отправителем/Экспортером товара (ткани, нити, керамической плитки) в таможенных декларациях ООО «Автотранзит» указана компания SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP. Компания SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP также является отправителем/экспортером аналогичного товара в таможенных декларациях, оформленных ООО «Ритм». Данное обстоятельство свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию РФ, установлен факт участия ООО «Автотранзит» в поставке товара (ткани, нити, керамической плитки), поставленного ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КЛАСС». Товар поставленный ООО «Автотранзит», по наименованию, ассортименту и количеству имеет аналогичное пересечение с товаром, поставленном ООО «Ритм» в АО НПП «КЛАСС».

Таким образом, характер финансово-хозяйственной деятельности ООО «Автотранзит» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе общества; руководитель ООО «Автотранзит» Осипов А.А.  опроверг свое отношение к финансово-хозяйственной деятельности общества; в ЕГРЮЛ была внесена запись о внесении сведений об исключении юридического лица в связи с наличием в реестре сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Мероприятиями налогового контроля установлено, что часть товара, поставленного ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС», ввезена на территорию Российской Федерации организацией -импортером ООО «Автотранзит». В декларациях на товары ООО «Автотранзит» заявлена стоимость товара равна 31 677 529.84 руб. (НДС 5 700 155.37 руб.). Таким образом, АО «НПП «КлАСС» приобрело товар, ввезенный на территорию РФ ООО «Автотранзит», но не непосредственно у импортера, а через ООО «Ритм» и ООО «Магистраль», что позволило ей увеличить до 1300% стоимость товара и соответственно сумму налоговых вычетов.

Также ООО «Автотранзит» приобретало товары (ткань, нить, пленку) у оного и того же иностранного поставщика, что и ООО «Ритм» - иностранная компания SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP, что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Лига»: за материалы в сумме 3 821 000 руб. ООО «Лига» состоит на налоговом учете с 23.102015, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо) - 08.04.2020. Юридический адрес: г. Санкт-Петербург, п. Шушары, ул. Школьная, 154А, каб.З, ОКВЭД- Торговля оптовая неспециализированная. Директор:Баранов Максим Николаевич с 07.05.2018 по настоящее время (является «массовым» руководителем (более 50 организаций); Быстрова Виктория Владимировна с 23.10.2015 по 06.05.2018. Учредители и участники: АО «Диарус А.С.» (Бельгия) с 19.04.2018 по настоящее время; Быстрова Виктория Владимировна с 23.10.2015 по 06.05.2018. Численность работников за 2015г. - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2015г. - 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2015г. - 0.05%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС,  максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Лига».

В ходе анализа выписок по операциям на счетах ООО «Лига» в период с 23.10.2015 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 3 828 500 руб., списано 3 801 165 руб.

Сумма денежных средств, перечисленных ООО «Магистраль» на расчетный счет ООО «Лига» за вышеуказанный период, составляет 3 821 000 руб., таким образом доля денежных средств ООО «Магистраль», поступивших на расчетный счет ООО «Лига» составляет 100%, что свидетельствует о подконтрольности ООО «Лига» по отношению к ООО «Магистраль».

Денежные средства, полученные от ООО «Магистраль» в период с 09.11.2015 по 28.12.2015, ООО «Лига» перечислялись на расчетный счет ООО «Сфера» с наименованием платежа «по Договору поставки № 01/11-15 от 01.11.2015 за материалы».

Согласно банковской выписке ООО «Сфера» денежные средства, полученные от ООО «Лига», перечислялись на расчетные счета УФК по Псковской области в счет оплаты авансовых платежей для ФТС. ООО «Сфера» являлось фактическим импортером товара, поставляемого ООО «Мегаполис» и адрес АО НПП «Класс» в 2016. Взаимоотношения между АО НПП «КлАСС» с ООО «Ритм» прекратились в 2015. Новым поставщиком товара для АО НПП «КлАСС» стало ООО «Мегаполис». 3 821 000 руб. которые были перечислены на счет ООО «Сфера» относятся к следующему этапу схемы АО НПП «КлАСС» (в поздних налоговых периодах).

Таким образом, характер финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лига» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организаций отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; руководитель ООО «Лига» Баранов М.Н. (период полномочий с 07.05.2018) является «массовым» руководителем (более 50 организаций); регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении общества (недействующее юридическое лицо).

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Бахати»: за оборудование в сумме 3 139 397 руб. ООО «Бахати» состоит на налоговом учете с 6 февраля 2013. Адрес: Псковская обл., г. Псков, наб. Ольгинская, 5А, каб. 4-18 (является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу зарегистрировано 345 организаций). Основной вид деятельности - торговля оптовая текстильными изделиями. Директор: Комиссарова Надежда Александровна с 03.04.2020 по н.в.; Пономарев Александр Владимирович с 20.11.2019 по 02.04.2020; Солодовникова Татьяна Владимировна с 30.07.2019 по 19.11.2019; Левин Сергей Николаевич с 10.04.2018 по 29.07.2019 (является «массовым» директором); Соболев Александр Анатольевич с 02.04.2014 по 29.07.2019; Никитина Наталья Владимировна с 06.02.2013 по 01.04.2014. Учредители и участники: Никитина Наталья Владимировна с 06.02.2013 по н.в. Численность работников за 2014 год - 5 чел., за 2015 год -        4 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области проведен допрос учредителя (с 06.02.2013 по н.в.) и генерального директора (с 06.02.2013 по 01.04.2014) ООО «Бахати» - Никитиной Натальи Владимировны (протокол допроса от 01.03.2017 № 10-15/20), которая показала что являлась учредителем и руководителем ООО «Бахати» в период с 2013 по 2015 годы. ООО «Бахати» оказывало услуги по оформлению документов при таможенном оформлении. Складских помещений и транспортных средств у общества не было, заключались договора транспортной экспедиции. Товар находился в терминале (склад) СВХ. Основных поставщиков и подрядчиков у общества не было. В организации был логистический отдел, где работало три человека. Леонтьева и Коробейникова работали в должности декларантов, Никовская являлась бухгалтером. Свидетель открывала расчетные счета в банке. Когда Никитину Н.В. просили вспомнить информацию о контрагенте ООО «РЕАЛ МАРКЕТ» и иную информацию относительно финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бахати» Никитина Н.В. не смогла. В ходе допроса, свидетелю заданы вопросы, на которые она отвечала в сжатой форме, что свидетельствует о том, что факты финансово-хозяйственной деятельности организации свидетелю не известны.

В ходе проверки установлено, что Никитина Н.В. является учредителем с 06.02.2013 по н.в. и руководителем с 06.02.2013 по 01.04.2014, ООО «Бахати» является импортером, осуществляющим импорт товара для его последующей реализации на территории РФ, основными поставщиками общества являются латвийские компании ALIEWORD INDUSTRIES LLP, SPACELOT MANAGEMENT LLP, таким образом свидетельские показания Никитиной Н.В. не соответствуют фактическим обстоятельствам.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2015 - 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2016 - 0.16%, за 2015 - 0.21%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Бахати».

Анализ выписок по операциям на счетах ООО «Бахати» за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 показал, что поступили денежные средства в размере 386 313 771 руб., списано 535 656 999 руб. Денежные средства на расчетный ООО «Бахати» поступали от контрагентов: ООО «Вольтерра» (37 110 103 руб. за оборудование), ООО «ТД «Вектор» (30 085 953 руб. за строительные товары), ООО «Комплект» (20 112 500 руб., за строительные материалы), ООО «Овсень» (15 622 ООО руб., за ТМЦ, возврат денежных средств по договору беспроцентного займа), ООО «Машторг» (15 ООО ООО руб. за оборудование), ООО «Интер лайт» (13 100 000 руб. за строительные материалы), ООО «Магистраль» (3 139 397 руб. за оборудование).

Поступившие на счета денежные средства ООО «Бахати»: перечисляются на счет УФК (ФТС) с назначением платежа - авансовые платежи для таможни, в сумме 41 243 146 руб.; конвертируются в иностранную валюту и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам на счета латвийских банков AS SMP BANK с назначением платежа - «за товар по контракту № 01-2424/13 от 18.03.2013 для зачисления на счет ALIEWORD INDUSTRIES LLP. Без налога (НДС)» в сумме 157 404 709 руб. и ABLV Bank с назначением платежа - «за товар по контракту №01-07/14 от 28.07.2014 для зачисления на счет SPACELOT MANAGEMENT LLP. Без налога (НДС)» в сумме 149 341 269 руб.; перечисляются на счет ООО «Ганзейский Торговый дом» с назначением платежа «за |товарно-материальные ценности» в сумме 23 690 315 руб. ООО «Ганзейский Торговый дом» перечисляло поступившие денежные средства на счета одних и тех же организаций, что и ООО «Бахати» - AS SMP BANK с назначением платежа - «за товар по контракту №01-7336/13 от 18.03.2013 для зачисления на счет ALIEWORD INDUSTRIES LLP. Без налога (НДС)» и ABLV Bank с назначением платежа - «перечисление денежных средств за товар по контракту № 02-3981/13 от 18.03.2013 для зачисления на счет SPACELOT MANAGEMENT LLP. Без налога (НДС)».

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Бахати» в 2014 являлось участником ВЭД, импортером товара и ввозило на таможенную территорию РФ товар - установка электрогенераторная с поршневым двигателем; многослойный лак на основе синтетических связующих полимеров; порозаполнитель (грунт) на основе синтетических связующих полимеров; вентиляторы; водорастворимая, полусинтетическая, смазочно-охлаждающая жидкость эмульсионного типа; кондиционер без встроенной холодильной установки; полировальная паста для ухода за деревянной мебелью, предназначена для полировки деревянных глянцевых поверхностей; чемоданчики из пластмасс специальной формы, предназначенные для размещения брусков шпаклёвки-расплава и различных ручных инструментов для обработки деревянных поверхностей; паркетное проектное масло; оборудование для обогрева пространства; шины пневматические (покрышки) резиновые новые, зимние, для легковых автомобилей; инвентарь для игр на открытом воздухе и активного отдыха.

Согласно данным ИР «Таможня», ООО «Ганзейский Торговый дом» в 2014-2016 являлось участником ВЭД, импортером товара и ввозило на таможенную территорию Российской Федерации товар - природный или искусственный абразивный порошок или зерно, в ассортименте: шлифовальные губки, маты, диски, волокно, используются для шлифовки деревянных и металлических поверхностей; лак на нитроцеллюлозной основе; воск мягкий предназначен для обработки деревянных поверхностей; красящие вещества; шпатлёвка на нитроцеллюлозной основе.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что контрагентами ООО «Бахати» и ООО «Ганзейский Торговый дом» являются одни и те же иностранные поставщики ALIEWORD INDUSTRIES LLP и SPACELOT MANAGEMENT LLP на счета, которых в латвийских банках AS SMP BANK и ABLV Bank переводились поступившие денежные средства от российских контрагентов, в т.ч. ООО «Магистраль». Следует отметить, что ABLV Bank, включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Более того, при анализе таможенных деклараций ООО «Ганзейский Торговый дом» за 2015-2016г.г. установлен один и тот же отправитель/экспортер, что и ООО «Ритм» в 2016г. -SIA BLUMBERGI MN. Данное обстоятельство свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бахати» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); адрес регистрации является «массовым», учредитель/руководитель организации Никитина Н.В. является «номинальным» должностным лицом. По расчетному счету ООО «Бахати», ООО «Ганзейский Торговый дом» не установлено платежей, связанных с приобретением товаров, в дальнейшем реализованных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС». Вместе с тем по грузовым таможенным декларациям Обществ ввезены товары, отличные от реализованных АО «НПП «КлАСС».

Данные обстоятельства свидетельствует о подконтрольности данных организаций Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Форэнторг»: за транспортные услуги в сумме 248 400 руб. (0.05%). ООО «Форэнторг» состоит на налоговом учете с 27.01.2014, прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ - 13.08.2018. Адрес: г Москва, пер Расторгуевский, 4 / стр 5. Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. Директор: Лазарев Илья Владимирович с 27.01.2014 (является «массовым» руководителем более 10 организаций). Учредители и участники: Лазарев Илья Владимирович с 27.01.2014 ((является «массовым» учредителем более 10 организаций). Численность работников за 2014, 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

ИФНС России № 17 по г. Москве проведен допрос учредителя / генерального директора ООО «ФОРЭНТОРГ» - Лазарева Ильи Владимировича (протокол допроса от 23.08.2017 № 19/2104) (является «массовым учредителем» и «массовым руководителем» более 10 организациях) который пояснил, что фактическую деятельность ООО «ФОРЭНТОРГ» не вел, регистрировал общество за вознаграждение (10 ООО руб.). Расчетный счет открывал лично в АО «Альфа-банк». По мнению свидетеля ЭЦП и банковских ключи хранятся у представителя Андрей. Свидетель указал, что касательно финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФОРЭНТОРГ», в том числе заключения договоров с контрагентами, пояснить ничего не может.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила за 2015 - 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 - 2015 составляет 0.01%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%.Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ФОРЭНТОРГ».

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО «ФОРЭНТОРГ» ИНН 7703804777 в АО «Акционерный Банк «РОССИЯ» установлено, что на расчетный счет ООО «ФОРЭНТОРГ» поступала оплата от организаций: ООО «БИЗНЕСТОРГСНАБ» (880 585 861 руб. за услуги), ООО «ПРОФ-ТОРГОВЛЯ» (519 708 885 руб. за услуги), ООО «ЭнергоРесурс» (340 273 900 руб. за транспортные перевозки), ООО «Деловые Линии» (304 678 999 руб. за транспортно-экспедиторские услуги), ООО «Доминанта» (251 567 830 руб. за аренду строительной техники), ООО «ФРОСТМАК» (244 577 605 руб. за услуги), ООО «Магистраль» (802 648 руб. оплата транспортных услуг). Далее поступившие на счета денежные средства ООО «ФОРЭНТОРГ» перечисляло: ООО «Комплексные Информационные Технологии» (3 934 313 278 руб. обеспечение своих обязательств по договору № А/0082 от 24.12.2014 г., НДС не облагается), ООО «ИнфоКом» (2 468 611 133 руб. Обеспечение своих обязательств по договору № 3049 от 26.08.2014 г., НДС не облагается).

По результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «ФОРЭНТОРГ» установлено, что расчетный счет использовался для транзитного движения денежных средств. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, складских помещений, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО «Комплексные Информационные Технологии» установлено, что на расчетные счета общества поступала оплата от организаций: ООО «ФОРЭНТОРГ» (3 742 042 703 руб. обеспечение своих обязательств по договору №А/0082 от 24.12.2014 г., НДС не облагается), ООО «Спецмонтаж» (1 226 990 500 руб. обеспечение по договору № АТ/0005 от 08.04.2015 г., НДС не облагается), ООО «ТехИнвест» (546 922 961 руб. обеспечение по договору № АТ/0006 от 08.04.2015 г., НДС не облагается), ООО «БИЗНЕСТОРГ 2014» (282 597 348 руб. перевод средств в обеспечение своих обязательств по договору № фт/0020 от 29.04.2015 г., НДС не облагается), ООО «ФорматТур» (254 479 610 руб. гарантийный взнос по договору № Ф170002 от 19.021.15г. о приеме платежей. НДС не облагается). Далее денежные средства поступают на счет в систему АО «КИВИ Банк» (в сумме 1 609 863 097 руб.), ООО «ТБС плюс» (в сумме  1 559 477 443 руб.), ООО «Единый Расчетный Центр» (в сумме 1527 055 968 руб.) за осуществление лицами платежей за различные услуги через терминалы. Всего более 50 тысяч наименований платежей - оплата различных услуг, погашение кредитов.

В ходе анализа движения денежных средств по счетам ООО «ИнфоКом» установлено, что на расчетный счет поступала оплата от организаций: ООО «ТУРПЭЙ» (1 671 736 822 руб. гарантийный взнос по Договору № А/3189 от 28 января 2015 года. НДС не облагается), ООО «ВОСТСИБМЕТ» 895 975 381 руб. перевод средств в обеспечение своих обязательств по договору №Ф/0006 от 01.12.2014г. НДС не облагается), ООО «КОРОНА-ТОРГ» (719 761 073 руб. перевод средств в обеспечение своих обязательств по договору № ф/0019 от 11.03.2015г., ндс не облагается), ООО «ФорматТур» (701 534 464 руб. Гарантийный взнос по договору п ф/0007 от 12.01.15г. о приеме платежей, НДС не облагается), ООО «ФОРЭНТОРГ» (416 131 791 руб. обеспечение своих обязательств по договору № 3049 от 26.08.2014 г., НДС не облагается).

Далее денежные средства ООО «ИнфоКом» переводились на счета организаций ООО «РоссТур» (в сумме 481 205 807 руб.), ООО «Развитие Общественной Системы Сервиса и Туризма» (в сумме 2 558 574 161  руб.), АКБ «РУССЛАВБАНК» (ЗАО) (в сумме 2 279 800 000 руб.) с назначением платежей - «оказание банковским платежным агентом услуг по переводу денежных средств, НДС не облагается» и «перевод средств в обеспечение своих обязательств, НДС не облагается».

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФОРЭНТОРГ» свидетельствует о том, что у организации отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической и предпринимательской деятельности в силу отсутствия основных средств, имущества, необходимого персонала; у организации отсутствовали расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности; из анализа движения денежных средств по расчетному счету общества следует отсутствие финансово-хозяйственной деятельности (оплата за аренду, коммунальных платежей, на иные нужды, снятие с расчетного счета наличных средств на выплату заработной платы); характер движения денежных средств по расчетному счету носит транзитный характер без намерения ведения реальной хозяйственной деятельности и направлен на вывод денежных средств из налогооблагаемого оборота финансово-хозяйственной деятельности; налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%); общество исключено из ЕГРЮЛ по основанию п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ; учредитель / руководитель опроверг свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности общества «ФОРЭНТОРГ».

На основании установленных в ходе проверки обстоятельств налоговый орган сделал правильный вывод,  что ООО «Магистраль» не осуществляло реального ведения финансово-хозяйственной деятельности, деятельность носила технический характер, направленный на транзит денежных средств АО НПП «КлАСС» на счета «фирм-однодневок» с последующим выводом за пределы РФ и обналичиваем денежных средств через физических лиц. Адрес регистрации, сотрудники ООО «Магистраль» совпадают с адресом регистрации, сотрудниками ООО «Ритм».

Доля денежных средств ООО «Ритм», поступивших на расчетный счет ООО «Магистраль», составляет 99% (467 076 149 руб.), что свидетельствует о подконтрольности ООО «Ритм» по отношению к ООО «Магистраль».

Согласно банковской выписке ООО «Магистраль» денежные средства, полученные от ООО «Ритм», переводились в полном объеме на счета «технических» компаний: ООО «Экспо-Трейд», ООО «МПАКА», ООО «ИМП-Регион», ООО «Бизнесторгснаб», ООО «Импульс», ООО «СтройторгТранс», ООО «ИмпЛогистика», ООО «Автотранзит», SIA Blumbergi MN, ООО «Лига», ООО «Бахати», ООО «Форэнторг» после чего обналичивались частично (в сумме 72 761 603 руб. через ООО «Бизнесторгснаб», ООО «Атлантис-М», ООО «ТД Креско», ООО «Форэнторг»), остальная часть в размере 346 827 437 руб. конвертировалась в валюту, которая выводилась за рубеж по внешнеэкономическим контрактам на расчетные счета компаний - нерезидентов.

Компании ООО «Экспо-Трейд», ООО «МПАКА», ООО «ИМП-Регион», ООО «Импульс», ООО «ИмпЛогистика», ООО «Бахати» использовались для вывода денег за рубеж по существующим у них ГТД, товар которых не поступал в адрес АО НПП «КлАСС».

ООО «Автотранзит» приобретало товар на денежные средства АО НПП «КлАСС». Стоимость товара, полученного из-за границы ООО «Автотранзит», была увеличена через цепочку технических фирм (ООО «Ритм», ООО «Магистраль», ООО «СтройторгТранс») в 13 раз (до 1300%).

Подконтрольность Заявителю ООО «Магистраль», ООО «Ритм» и SIA BEUMBERGI MN доказывает тот факт, что ООО «Магистраль» оплачивает 2 239 592 руб. (38 613 Евро) компании SIA BLUMBERGI MN за транспортные услуги, товар которой в конечном счете поступает в АО НПП «КлАСС». Компания SIA BLUMBERGI MN является поставщиком товара, ввезенного ООО «Ритм» на территорию РФ.

В отношении организаций-импортеров установлено наличие признаков «фирм-однодневок», о чем свидетельствует следующее:

-ООО «Ритм» и ООО «Магистраль» находятся по одному адресу (г. Санкт-Петербург, ул. Курчатова, д. 10), арендодателем является ОАО «Завод «Реконд»);

-Из анализа выписок по расчетным счетам в банках ООО «Ритм» и ООО «Магистраль» установлено наличие одних и тех же поставщиков - ООО «Экспо-Трейд», ООО МПАКА», ООО «Бизнесторгснаб»;

- Организации либо исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица / либо являются фактически не действующими (ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД», ООО «МПАКА», ООО «ИМП-Регион», ООО «Импульс», ООО «ИмпЛогистика», ООО «Автотранзит»);

- Адреса обществ признаются недостоверными, являются адресами «массовой регистрации» (ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД», ООО «МПАКА», ООО «ИМП-Регион», ООО «Импульс», ООО «ИмпЛогистика», ООО «Автотранзит», ООО «Бахати»);

- Признаки номинальности генеральных директоров, выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий (отрицают факт участия в деятельности организаций, являются «массовыми» должностными лицами). ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» -Никифоров А.Н. (протокол допроса от 26.03.2018 № 10-15/47); ООО «МПАКА» - Соболев А.А. (протокол допроса от 16.11.2017 № 10-15/165; ООО «ИМП-Регион» - Дмитрягин Д.А. (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1); ООО «ИмпЛогистика» - Дмитрягин Д.А. (период начала полномочий с 29.06.2015) (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1); ООО «Автотранзит» - Осипов А.А. (период начала полномочий с 17.11.2017) сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС- 10.08.2018); ООО «Бахати» - Никитина Н.В. (протокол допроса от 01.03.2017 № 10-15/20).

- Номинальность учредителя - ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» - Никифоров А.Н. (протокол допроса от 26.03.2018 № 10-15/47; ООО «МПАКА» отрицает факт учреждения Общества (протокол допроса Соболева А.А. от 16.11.2017 № 10-15/165); ООО «ИМП-Регион» (протокол допроса Дмитрягина Д.А. 05.07.2018 № 05.07.18/1); ООО «ИмпЛогистика» - Дмитрягин Д.А. (период начала полномочий с 29.06.2015) (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1); ООО «Бахати» - Никитина Н.В. (протокол допроса от 01.03.2017 № 10-15/20).

ООО «МПАКА», ООО «Ганзейский Торговый дом» осуществляли расчеты с одним и тем же иностранным поставщиком SPACELOT MANAGEMENT LLP, что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

ООО «Ритм», ООО «Ганзейский Торговый дом» осуществляли расчеты с одним и тем же иностранным поставщиком SIA BLUMBERGI MN, что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

ООО «Ганзейский Торговый дом», ООО «Бахати» осуществляли расчеты с одним и тем же иностранным поставщиком ALIEWORD INDUSTRIES LLP, что свидетельствует о взаимозависимости данных организаций и их подконтрольности одним и тем же лицам.

Банковские счета иностранных компаний SPACELOT MANAGEMENT LLP (поставщик ООО «МПАКА», ООО «Ганзейский Торговый дом», ООО «Бахати»), NEOSTAR TRADE LLP (поставщик ООО «ИМП-Регион»), QUIGLIDER IMPEX LP (поставщик ООО «ИмпЛогистика») открыты в одном банке ABLV г. Рига (Латвия). Данный банк включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Налоговая нагрузка минимальна. Налоги исчислены в минимальных размерах (доля налоговых вычетов составляет более 99%);

Отсутствие персонала в штате организаций, которые могли бы оказать услуги, поставить товар.

ООО «Ритм» - ООО «Даналит»: за материалы в сумме 100 948 862 руб. (33% денежных средств поступило на расчетный счет ООО «Даналит» от ООО «Ритм»; ООО «Даналит» состоит на налоговом учете с 15.07.2014, прекратило деятельность юридического лица в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ - 09.04.2018. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Курчатова, 10 / корп. 20, комн. 10. Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. Директор: Яганова Татьяна Алексеевна с 06.05.2015. Сведения недостоверны (по заявлению самого лица - 24.10.2016); Перов Михаил Юрьевич с 15.07.2014 по 06.05.2015(Перов М.Ю. также являлся учредителем и руководителем ООО «Сфера», ООО «Магистраль», подконтрольных АО НПП «КлАСС»). Учредители и участники: Яганова Татьяна Алексеевна с 06.05.2015. Сведения недостоверны (по заявлению самого лица - 24.10.2016); Перов Михаил Юрьевич с 15.07.2014 по 06.05.2015. Численность работников за 2014, 2015 год - 3 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций составила 99.44%, за 2015 - 99.09%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 -0.22%, за 2015 - 0.34%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Даналит».

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «Даналит» обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 по кредиту (поступление) составили 302 924 221 руб., по дебету (расход) - 303 003 435 руб., на расчетный счет поступали денежные средства от:

ООО «Ритм» (100 948 862 руб. оплата материала), ЗАО «АГРОМЯСОПРОМ» (51 313 639 руб. за пленку), ООО «Старт» (22 046 256 руб. за заготовки паролона, металлопрокат, мебель), ООО «БалтАвтоТрейд Ф» (18 326 065 руб. за б.у. автомобили), ООО «Арт Стиль» (17 019 168 руб. за мебель), ООО «БалтАвтоТрейд» (15 725 705 руб. за поддержанные а/м).

Далее денежные средства в течение 1-2 дней переводились на счета транзитных организаций, ООО «АртПроект», ООО «ПРОММАРКЕТ», ООО «ТД ОАЗИС», ООО «ВЕРСА ПЛЮС», ООО «ЭКСЕЛЬ», ИП Сизикова Юлия Анатольевна, ООО ЭКОЛАЙФ, которые являются - контрагентами 3 и 4 звена поставщика АО НПП «КлАСС» - ООО «Ритм».

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, присутствуют в минимальном количестве (аренда офиса (ООО «НОРД КАРП» ИНН 7804063194 в сумме 182 000 руб. за 2014-2015 г.), отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

В результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что контрагентами 2-3 звена прямых контрагентов ООО «Ритм» являются одни и те же организации, имеющие признаки фирм-«однодневок» (ООО «АртПроект», ООО «ЭКСЕЛЬ», ИП Сизикова Юлия Анатольевна, ООО «Вальтер», ООО «Фокея», ООО «Айрон», ЗАО «Мера» и др.).

ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «АртПроект»: за материалы в сумме 87 268 428 руб. ООО «АртПроект» состоит на налоговом учете с 23.01.2014, прекратило деятельность в связи с ликвидацией - 02.10.2015. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул Чугунная, 2. Основной вид деятельности - Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления. Директор: Карельская Ирина Борисовна с 0.7.2014 (является «массовым» руководителем (более 10 организаций); Быченков Александр Александрович с 23.01.2014 по 01.7.2014) (является «массовым» руководителем (более 20 организаций). Учредители и участники: Быченков Александр Александрович с 23.01.2014 (является «массовым» учредителем (более 10 организаций). Численность работников за 2014 - 2 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 98.44%, за 2015 - 99.91%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 -0.77%, за 2015 - 0.03%.В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «АртПроект».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «АртПроект» на расчетный счет общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 1 183 964 230 руб., списано 1 183 964 230 руб. На расчетный счет ООО «АртПроект» поступали денежные средства от контрагентов: ООО «РегионСтрой» (311 338 426 руб. за работы по договору), ООО «Сервис-Строй» (258 332 789 руб., за работы по договору), ООО «ЭлектроРесурс» (113 696 168 руб. за оборудование), ООО «ТрансСервис» (105 285 446 руб. за услуги), ООО «Даналит» (87 268 428 руб. за материал), ООО «ТЛА» (63 693 892 руб. за аренду вагонов, ООО «СтройТоргТранс» (53 580 093 руб. за металлопрокат).

ООО «АртПроект» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляет на счета: ООО «Экологический стандарт» (325 104 076 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ВАЛЬТЕР» (225 413345 руб. за ТМЦ (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (207 771 062 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (168 600 886 руб. за транспортные услуги), ИП Левых Игорь Витальевич (33 361 996 руб. за транспортные услуги), ООО «РесайклТрейдинг» (27 480 176 руб., за лом черных металлов), ИП Ширинов Фамил Камран (16 527 414 руб. за текстильные изделия).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «Экологический стандарт» зарегистрировано 18.08.2009, прекращение деятельности юридического лица путем реорганизации в форме слияния -08.09.2015. Правопреемник ООО «Вариант». 30.03.2020 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении ООО «Вариант» из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо). Руководителем ООО «Вариант» является: Карельская Ирина Борисовна с 12.10.2015 по 30.03.2018 (является «массовым» руководителем» (22 ю.л., 1 ип); Богомолова Елена Борисовна с 08.09.2015 по 11.10.2015 (является «массовым» руководителем (18 ю.л., 1 ип). Учредителями ООО «Экологический стандарт» являлись Каменев Алексей Владимирович (является «массовым» учредителем (12 ю.л., 2 ип)); Лукашев Виктор Иванович. Руководителем являлся Спиридонов Игорь Анатольевич (является «массовым» руководителем (12 ю.л.).

Согласно банковской выписки ООО «Экологический стандарт» денежные средства в размере 100% поступали от организаций: ООО «Эксель» (338 045 442 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АртПроект» (287 676 513 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Полученные денежные средства, перечислялись в размере 100% (623 568 639 руб.) на карточный счет физического лица Кухтиной Натальи Николаевны (по договору беспроцентного займа № ЭС/К-01-06 от 01.06.2011, НДС не облагается), с целью обналичивания денежных средств.

Согласно ЕГРЮЛ ООО «ВАЛЬТЕР» зарегистрировано 03.12.1999, пекратило деятельность путем реорганизации в форме слияния - 08.09.2015. Правопреемник ООО «Вариант». Сведения в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ООО «Вальтер» и ООО «Экологический стандарт» внесены в один день 08.09.2015. Учредителем и руководителем ООО  «Вальтер»  является  Богомолова  Елена  Борисовна,  которая  также  является руководителем в ООО «Вариант», что подтверждает факт подконтрольности данных организаций Заявителю.

Согласно банковской выписке ООО «ВАЛЬТЕР» денежные средства поступали от организаций: ООО «РесайклТрейдинг» 931 201 850 за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «СЗМ Инвест» (591 015 555 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АртПроект» 225 413 345 руб. за ТМЦ (НДС не облагается), ООО «Эксель» (172 445 751 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организации (более 90%): ООО «Эйзер» (1 944 576 714 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «Эйзер» зарегистрировано 27.02.2014, прекратило деятельность в связи с ликвидацией - 20.05.2016. Учредителем являлся Горбенко Павел Викторович, Губань Екатерина Александровна. Руководителем являлся Горбенко Павел Викторович.

Согласно банковской выписке ООО «Эйзер» денежные средства поступали от контрагентов: ООО «ВАЛЬТЕР» (1 291 179 557 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (1 105 003 231 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Фокея» (199 833 042 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ТД «Эскима» (ПО 020 135 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счета организаций: ООО «АЙРОН» (1 927 869 995 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ТД «Минерал» (775 251 452 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ЗАО «МЕРА» (85 296 033 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ИП Сизикова Ю.А. 7 913 020 руб. за транспортные услуги (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «Айрон» зарегистрировано 17.07.2013, исключено из в связи наличием сведений о недостоверности - 02.08.2019. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Энергетиков, 10А. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 27.03.2017). Учредители: ООО «Морион». Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС -24.07.2017). Левых Игорь Витальевич с 17.07.2013, Потапова Анастасия Викторовна с 17.07.2013. Руководители: Левых Игорь Витальевич с 15.06.1016; (Примечание: На ИП Левых И.В. ООО «АртПроект» также перечисляет денежные средства в сумме 333 361 996 руб. за транспортные услуги, далее денежные средства с расчетного счета ИП Левых И.В. списываются на карту и обналичиваются); Богомолова Елена Борисовна с 17.02.2016 по 14.06.2016. (Примечание: Богомолова Елена Борисовна также является руководителем в ООО «Вальтер» и ООО «Вариант». В ООО «Вариант» реорганизовано ООО «Экологический стандарт»). Потапова Анастасия Викторовна с 17.07.2013 по 16.02.2016.

Согласно банковской выписке ООО «Айрон» денежные средств поступали от организации: ООО «Эйзер» (2 463 618 654 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организации (93%): ЗАО «МЕРА» (2 544 589 146 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ЗАО «МЕРА» зарегистрировано 18.11.2002, прекратило деятельность в связи с его ликвидацией на сновании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства - 26.07.2019. Учредители: Ермолаева Оксана Евгеньевна с 18.11.2002 по 11.04.20218 (является «массовым» учредителем (10 ю.л.); Запевалова Валентина Викторовна с 12.04.2018. Руководители: Курская Анастасия Олеговна (является «массовым» руководителем (16 ю.л., 1 ип); Ермолаева Оксана Евгеньевна с 18.11.2002 по 29.111.2016 (является «массовым» руководителем).

Согласно банковским выпискам ЗАО «МЕРА» денежные средства поступали от организаций: ЗАО «МЕРА» (10 611 242 949 руб. выдача кредита по кредитному договору, Ермолаева Оксана Евгеньевна, Запевалов Александр Викторович Антонова Елена Николаевна (56 249 ООО руб. внесение в фонд развития ЗАО «МЕРА» на основании протокола, без НДС), STEEL WAY TRADE LLP 43 BEDFORD STREET OFFICE 11 WC2E 9HA LONDON UNITED KINGDOM (3 140 225 800 руб. OPLATA ZA LOM CHERNYH METALLOV), ООО «Айрон» (2 729 643 506 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счета: Ф. ОПЕРУ Банка ВТБ (ПАО) в Санкт-Петербурге (7 709 882 981 руб. погашение кредита и процентов по кредитному договору), выдача денежных средств из кассы (25 892 300 руб. под отчет на хозяйственные нужды), ООО «Феррум» (6 129 155 760 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ТехноСтрой» (1 787 728 228 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «Феррум» зарегистрировано 30.10.2006. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Днепропетровская, 8. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 17.10.2016). Учредители: Запевалов Александр Викторович с 03.06.2011 (учредитель 9 организаций). Запевалова Валентина Викторовна также является руководителем ООО «Мера». Также с карточного счета Запевалова А.В. на счет ООО «Мера» поступают денежные средства с назначение платежа «Внесение в фонд развития ЗАО «МЕРА». Данные факты, косвенно подтверждают подконтрольность организаций одним и тем же лицам. Ермолаева Оксана Евгеньевна с 03.06.2011 по 13.04.2020 (является «массовым» учредителем). Ермолаева О.Е. также является учредителем и руководителем в ООО «Мера». Руководители: Антонова Елена Николаевна с 18.09.2017 (сведения недостоверны по заявлению самого лица - 08.05.2019). Запевалов Александр Викторович с 08.04.2016 (первая запись с 30.10.2006) по 17.09.2017; Бочаров Андрей александрович с 01.10.2015 по 07.04.2016; Иванов Евгений Александрович с 25.09.2014 ПО 30.09.2015; Нестеренко Андрей Игоревич с 26.06.2014 по 24.09.2014 (является «массовым» руководителем).

Согласно банковским выпискам ООО «Феррум» денежные средства поступали от организаций: ЗАО «МЕРА» (3 501 286 007 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ТехноСтрой» (165 478 435 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Далее полученные денежные средства обналичивались через кассу банка при расчете с физическими лицами за лом в размере 2 623 840 053 руб.

Согласно ЕГРЮЛ ООО «ТехноСтрой»зарегистрировано 17.03.2009, реорганизовано в форме присоединения к ООО «МераВторМет». ООО «МераВторМет» прекратило деятельность в связи с ликвидацией на сновании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства - 03.06.2019. Должностными лицами ООО «МераВторМет» также являлись Запевалов А.В. и Ермолаева О.Е. (должностные лица ООО «Феррум» и ЗАО «МЕРА). Учредителями ООО «ТехноСтрой» являлись Запевалов А.В. и Ермолаева О.Е., руководителем является Запевалов А.В. Данные факты, подтверждают подконтрольность организаций Заявителю.

Согласно банкой выписке ООО «ТехноСтрой» более 90% денежных средств поступает от организаций: ЗАО «МЕРА» (3 501 286 007 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, более 90% в течение одного-двух дней перечислялись на счет организации: ООО «СЗМ Инвест» (1 475 946 742 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «СЗМ Инвест» зарегистрировано 27.05.2011, прекращение деятельности в связи с его ликвидацией юридического лица - 22.12.2016. Учредители: Бедекер Сергей Валентинович с 02.10.2015; Степанова Марина Игоревна с 06.05.2014; Лебедев Дмитрий Николаевич с 22.06.2014 по 05.05.2014. Руководители: Бедекер Сергей Валентинович с 05.08.2015; Степанова Марина Игоревна с 02.04.2014 по 04.08.2015; Лебедев Дмитрий Николаевич с 14.06.2012 по 01.04.2014.

Согласно банковским выпискам ООО «СЗМ Инвест» денежные средства поступали от организаций: ООО «ТехноСтрой» (1 475 946 742 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «МЕРАВТОРМЕТ» (740 596 789 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «РесайклТрейдинг» (1 510 778 372 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ВАЛЬТЕР» (591 015 555 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «РесайклТрейдинг» зарегистрировано 06.09.2011, прекращение деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией - 12.05.2016. Учредитель / руководитель Шабашов Андрей Рудольфович с 08.5.2014.

Согласно банковской выписке ООО «РесайклТрейдинг» 97% денежных средств поступали от организации: ООО «СЗМ Инвест» (1 510 778 372 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «ВАЛЬТЕР» (931 201 850 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (500 189 492 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «АНТАРЕС» зарегистрировано 06.09.2011, прекращение деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией - 13.10.2016. Учредителем и руководителем является Стрельникова Светлана Владимировна с 07.11.2014. Ликвидатор Зубцов Артем Михайлович с 01.10.2015.

Согласно банковской выписке ООО «АНТАРЕС» денежные средства поступали от организаций: ООО «РесайклТрейдинг» (500 189 492 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АртПроект» (207 771 062 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Эксель» 174 949 523 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Проммаркет» (102 688 896 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организации (90%): ООО «Эйзер» (1 097 338 996 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «ТД «Минерал» зарегистрировано 06.09.2011, прекращение деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией - 17.06.2016. Учредителями являлись Головкова Марианна Антоновна с 09.10.2014; Цветков Василий Александрович с 09.10.2014. Руководителем являлась Головкова Марианна Антоновна.

Согласно банковской выписке ООО «ТД «Минерал» денежные средства поступали от организаций: ООО «Эйзер» (775 251 452 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Сити» (192 214 802 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счета организаций (99%): ЗАО «МЕРА» (1 001 802 970 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно банковским выпискам ИП Сизикова Юлия Анатольевна денежные средства поступали от организаций: ООО «АртПроект» (168 280 886 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Эксель» (46 104 467 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Визард» (40 241 390 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Стрела» (36 702 550 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «СТК» (34 568 550 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Проммаркет» (29 074 136 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Торговый Дом «Абсолют» (25 846 300 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Фокея» (24 983 740 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). Поступающие на расчетные счета ИП Сизиковой Ю.А. денежные средства в течение одного-двух дней зачислялись на карточные счета физических лиц (счета, предназначенные для учета денежных средств физ. лиц, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности), а затем обналичивались: Кухтина Наталья Николаевна (431 198 999 руб. возврат денежных средств на карточный счет физ. лица по договору беспроцентного займа (40817), Сизикова Юлия Анатольевна (14 550 040 руб. перечисление денежных средств на пластиковую карту № 5100744000438052 открытую на имя Сизикова Юлия Анатольевна НДС не облагается), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (36 800 000 руб. перечисление денежных средств Сизикова Юлия Анатольевна на СКС (специальный карточный счет) НДС не облагается), СЕВЕРОЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (32 938 479 руб. отражено на основании реестра платежей ГПЦ по операциям с картой 5479550010282643. Тип транзакции 2010 (код 2010 означает, что деньги снимаются прямо со счета по этой карте).

Согласно банковским выпискам ИП Левых Игорь Витальевич денежные средства поступали от организаций: ООО «РЭД ПЛАСТИК» (40 393 502 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «АртПроект» (33 361 996 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Эксель» (15 715 398 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Вальтер» (14 639 236 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). Поступающие на расчетные счета ИП Левых И.В. денежные средства в течение одного-двух дней зачислялись на карточные счета физических лиц (счета, предназначенные для учета денежных средств физ. лиц, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности), а затем обналичивались: Левых Игорь Витальевич (100 067 162 руб. перевод на банковскую карту Левых И.В.), Гиоргадзе Кетеван Гиоргиевна (45 544 800 руб. возврат денежных средств по договору беспроцентного займа. НДС не облагается (на карту физ. лица).

Согласно банковским выпискам ИП Ширинов Фамил Кимрам денежные средства поступали от организаций: ООО «АртПроект» (16 527 414 руб. за текстильные изделия, НДС не облагается), ООО «Монолит» (13 774 413 руб. за товар, НДС не облагается), ООО «Вальтер» (8 035 021руб. за текстильные изделия, НДС не облагается).

Поступающие на расчетные счета ИП Ширинов Ф.К. денежные средства в течение одного-двух дней зачислялись на карточные счета физических лиц (счета, предназначенные для учета денежных средств физ. лиц, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности), а затем обналичивались: MasterCard Worldwide (2 230 000 руб. снятие наличных в банкомате), Ширинов Фамил Камран Оглы (86 542 964 руб. перевод собственных денежных средств для зачисления на карту).

Таким образом, при анализе движения денежных средств на расчетных счетах ООО «АртПроект» установлено, что имела место смена товарности операций. Так, на счет ООО «АртПроект» поступают денежные средства за выполненные работы, материалы, оборудование, аренду вагонов, а списываются - за лом черных металлов и далее обналичиваются через физических лиц. Движение денежных средств, перечисленных ООО «Даналит» в адрес ООО «АртПроект», имеет транзитный характер с целью вывода денежных средств из финансово-хозяйственного оборота (списания наличных денежных средств). Установлено, что контрагентами 1 и 2 звена прямых контрагентов ООО «АртПроект» - ООО «Экологический стандарт», ООО «ВАЛЬТЕР», ООО «АНТАРЕС» являются одни и те же организации, имеющие признаки фирм-«однодневок» (ООО «Эйзер», ООО «Айрон», ООО «ТД Минерал», ЗАО «Мера», ИП Сизикова Ю.А. и др.).

ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «ПРОММАРКЕТ»: за материалы в сумме 43 976 726 руб. ООО «ПРОММАРКЕТ» состоит на налоговом учете с 27.11.2014. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 02.09.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Тихорецкий, 37А, пом 2Н (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. Директор: Широкий Александр Федорович с 27.11.2014. Учредители и участники: Широкий Александр Федорович с 27.11.2014; Иконников Евгений Олегович с 27.11.2014. Численность работников за 2014г. - 0 чел., за 2015г. - 1 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2015г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.85%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2015- 0.10%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода.

Данные факты свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ПРОММАРКЕТ».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «ПРОММАРКЕТ», на расчетный счет в период с 27.11.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 427 086 032 руб., списано 426 945 399 руб.

На расчетный счет ООО «ПРОММАРКЕТ» поступали денежные средства от организаций: ООО «РегионСтрой» (79 034 626 руб. за работы), ООО «Лигнум» (69 866 049 руб. за материалы), ООО «ТоргАвтоТранс» (53 857 846 руб. за запчасти), ООО «Даналит» (43 976 726 руб. за материалы), ООО «Скандик Технотрейд» (42 068 226 руб. за электротехническую продукцию), ООО «ЭлектроРесурс» (38 524 438 руб. за электропродукцию), ООО «Верса плюс» (32 093 218 руб. за тмц).

Поступившие на расчетный счет ООО «ПРОММАРККЕТ» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «Сити» (146 478 692 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Антарес» (102 688 896 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕТАЛЬ» (42 140 319 руб. за стройматериалы), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (29 074 136 руб. за грузоперевозки), ООО «СтройКомплекс» (17 559 489 руб. за стройматериалы), ООО «Индустрия» (8 652 239 руб. за материалы), ИП Желудкова Лариса Ивановна (7 494 729 руб. транспортные услуги).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «Сити» зарегистрировано 21.04.2015, прекращение деятельности в связи с ликвидацией юридического лица - 20.05.2016. Учредителем и руководителем Общества являлась Богомолова Елена Борисовна (является «массовым» руководителем (18 ю.л. 1 ип). Богомолова Е.Б. также является должностным лицом в ООО «Экологический стандарт», ООО «Вариант» (правопреемник ООО «ВАЛЬТЕР»), ООО «Айрон» - контрагентов ООО «АртПроект» (Схема: ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «АртПроект»).

Согласно банковским выпискам ООО «Сити» денежные средства поступали от организаций: ООО «ПРОММАРКЕТ» (146 478 692 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Визард» (101 306 120 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (70 246 253 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «ТД «Креско» (41 616 435 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «ТД «Минерал» (192 214 802 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ЗАО «МЕРА» (146 929 706 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «Эйзер» (52 372 503 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается), ООО «АНТАРЕС» (16 028 108 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

ООО «ТД «Минерал», ЗАО «МЕРА», ООО «Эйзер», ООО «АНТАРЕС» также являются контрагентами последующих звеньев ООО «АртПроект» (схема: ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «АртПроект»). Движение денежных средств на счетах Обществ не обусловлено движением товара, а предназначено для создания искусственных денежных потоков в целях вывода в наличный оборот.

Согласно ЕГРЮЛ ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕТАЛЬ» зарегистрировано 05.12.2014, исключено как недействующее- 17.12.2018. Учредителем и руководителем являлся Яковлев Родион Николаевич.

Согласно банковским выпискам ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕТАЛЬ» денежные средства поступали от организаций: ООО «ПРОММАРКЕТ» (42 140 319 руб. за стройматериалы), ФИЛИАЛ № 5440 ВТБ 24 (ПАО) (19 078 380 руб. пополнение счетов карт VISA), ООО «ЭлеКом» (17 286 974 руб. за телеком, оборудование и материалы), ООО «ВИЗАРД» (13 730 923 руб. за работы). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ФИЛИАЛ № 5440 ВТБ 24 (ПАО) (42 210 467 руб. операции в БМ ВТБ24 (ПАО) по картам VISA ВТБ24 (ПАО), ООО «РЕЗОЛЮТ» (17 474 851 руб. за строительные материалы), ООО «РИВЬЕРА» (17 434 777 руб. за материалы), ООО «РОЗА ВЕТРОВ» (14 916 889 руб. за строительные материалы).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «РЕЗОЛЮТ» зарегистрировано 25.07.2014, исключено из как недействующее лицо на основании п.2 ст.21.1 Федерльного закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - 09.06.2018. Учредителем и руководителем является Гизатулин Рустам Владимирович.

Согласно банковским выпискам ООО «РЕЗОЛЮТ» денежные средства поступали от организаций: ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕТАЛЬ» (17 474 851 руб. за строительные материалы), ООО «РЕЗОЛЮТ» (14 411 638 руб. пополнение карточного счета на хоз. расходы. НДС не облагается), ООО «СТД КУЗЬМА» (13 943 824 руб. за оборудование), ООО «Север» (5 628 368 руб. за строительные материалы, электрооборудование). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ТОМСКИЙ РФ АО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» (17 853 146 руб. выдача наличных по картам), ООО «РЕЗОЛЮТ» (16 211 638 руб. пополнение карточного счета на хоз. расходы. НДС не облагается), ООО «ИСТОК» (14 606 640 руб. за строительные материалы).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «ИСТОК» зарегистрировано 16.05.2014, исключено как недействующее юридическое лицо - 12.11.2018. Учредителем являлся Звягин Владимир Андреевич. Директором являлся Сухарев Владимир Андреевич с 16.05.2014 по 18.02.2016; Балакина Светлана Николаевна с 19.02.2016. Согласно банковских выписок ООО «ИСТОК» денежные средства поступали от организаций: ООО «Промстройкомплектация» (46 521 479 руб. за материалы), ООО «ИСТОК» (34 141 207 руб. пополнение корпоративного счета. НДС не облагается), ООО «РЕЗОЛЮТ» (14 606 640 руб. за строительные материалы), ООО «УДАЧНОЕ МЕСТО» (11 446 808 руб. за строительные материалы). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ВОСТОЧНОСИБИРСКИЙ ФИЛИАЛ ПАО РОСБАНК (34 100 507 руб. снятие наличных/держ. карты), ООО «ИСТОК (33 306 196 руб. зачисление денежных средств на хоз. расходы на счет карты Сухарева Владимира Андреевича).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «РИВЬЕРА» зарегистрировано 18.05.2015, исключено как недействующее лицо на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» - 10.09.2018. Адрес: Томская обл., г. Томск, ул. Карла Маркса, 48/1, оф.223. Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 01.03.2018). Учредителем и руководителем являлся Геберлейн Кирилл Сергеевич.

Согласно банковским выпискам ООО «РИВЬЕРА» денежные средства поступали от организаций: ООО «ЭлеКом» (44 063 343 руб. за электрооборудование и комплектующие), ООО «РИВЬЕРА» (12 585 669 руб. пополнение корпоративного счета. НДС не облагается), ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ ДЕТАЛЬ» (12 145 616 руб. за материалы), ООО «СТД КУЗЬМА» (7 966 088 руб. за строительные материалы). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «РИВЬЕРА» (12 585 868 руб. пополнение корпоративного счета. НДС не облагается), ООО «ПРОФИЛЬ ПЛЮС» (12 024 548 руб. за товар), Геберлейн Кирилл Сергеевич (10 942 510 руб. зачисление денежных средств на карту в подотчет. НДС не облагается).

Согласно ЕГРЮЛ ООО «ПРОФИЛЬ ПЛЮС» зарегистрировано 17.04.2015, прекращение деятельности в связи с ликвидацией - 03.09.2018. Учредителем и руководителем Общества Понамарева Татьяна Анатольевна.

Согласно банковским выпискам ООО «ПРОФИЛЬ ПЛЮС» денежные средства поступали от организаций: ООО «ПРОФИЛЬ ПЛЮС» (35 862 934 руб. пополнение корпоративного счета, НДС не облагается), ООО «ГолденСтрой» (12 983 546 руб. за строй, материалы), ООО «РИВЬЕРА» (12 024 548 руб. за товар), ООО «ИЗУМРУД» (11 233 822 руб. за материалы). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «ПРОФИЛЬ ПЛЮС» (17 675 993 руб. пополнение корпоративной карты на хоз. расходы. НДС не облагается), ФИЛИАЛ ПАО «БАНК УРАЛСИБ» В Г.НОВОСИБИРСК (31 807 498 руб. списание средств по операциям с МПК (пластиковые карты); выдача наличных денежных средств на хоз. нужды), ВОСТОЧНО-СИБИРСКИЙ ФИЛИАЛ ПАО РОСБАНК (18 969 036 руб. снятие наличных денежных средств с карты).

Согласно банковским выпискам ИП Желудкова Лариса Ивановна денежные средства поступали от организаций: ООО «БизнесЛогистикаТранспорт» (15 485 052 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Проммаркет» (7 494 729 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Союз» (1 113 399 руб. за услуги по доставке груза, НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций:

Желудкова Лариса Ивановна (15 925 000 руб. перевод собственных средств на карточный счет), ИП Мюллер Ксения Юрьевна (4 250 000 руб. за услуги по доставке груза, НДС не облагается), ИП Кудряшова Татьяна Александровна (3 420 000 руб.) за транспортные услуги, НДС не облагается.

Согласно банковским выпискам ИП Мюллер Ксения Юрьевна денежные средства поступали от организаций: ООО «БизнесЛогистикаТранспорт» (5 794 765 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ИП Желудкова Лариса Ивановна (2 250 000 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ИП Кудряшова Татьяна Александровна (6 450 ООО руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), Мюллер Ксения Юрьевна (3 600 ООО руб. перевод собственных денежных средств (депозит), Мюллер Ксения Юрьевна (2 141 568 руб. перевод собственных средств на карточный счет).

Согласно банковским выпискам ИП Кудряшова Татьяна Александровна денежные средства поступали от организаций: ООО «ВЕРТИКАЛЬ» (6 845 137 руб. за ТМЦ, услуги, НДС не облагается), ООО «ТД "Креско» (6 630 350 руб. за стройматериалы, НДС не облагается), ООО «Технолайн СПб» (2 282 612 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «РегионСервис» (1 946 260 руб. за ТМЦ, НДС не облагается).

Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: Кудряшова Татьяна Александровна (24 970 000 руб. перевод собственных средств на карточный счет).

Таким образом, при анализе выписки по движению денежных средств на расчетных счетах ООО «ПРОММАРКЕТ» установлено, что имела место смена товарности операций. ООО «ПРОММАРКЕТ» поступают денежные средства за работы, материалы, запчасти, ТМЦ, электропродукцию, а списываются - за лом черных металлов и транспортные услуги. В дальнейшем денежные средства перечислялись в адрес организаций, имеющих критерии риска и признаки недобросовестности (не имеют имущества, основных средств, трудовых ресурсов) с последующим выводом из оборота (списания наличных денежных средств на банковские карты физических лиц). Движение денежных средств на счетах Обществ не обусловлено движением товара, а предназначено для создания искусственных денежных потоков в целях вывода в наличный оборот.

Более того, согласно банковской выписке ООО «ПРОМАРКЕТ» денежные средства, полученные от ООО «Даналит», перечислялись на счета ООО «ТД «Минерал», ЗАО «МЕРА», ООО «Эйзер», ООО «АНТАРЕС». Указанные организации также являются контрагентами ООО «АртПроект» (Схема: ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «АртПроект»); контрагентами поставщиков ООО «Магистраль»: ООО «ТД «Креско», ООО СтройторгТранс» и их последующих звеньев. Данные факты свидетельствуют о подконтрольности данных организаций Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «ТД ОАЗИС»: за материалы в сумме 43 035 242 руб. ООО «ТД ОАЗИС» состоит на налоговом учете с 30 декабря 2014. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 23.06.2016. Адрес: г Санкт-Петербург, пр-кт Маршала Блюхера, 35А, пом 1-Н. Основной вид деятельности - торговля оптовая прочими машинами и оборудованием. Директор: Кухарчук Александр Юрьевич с 30.12.2014 (является учредителем и руководителем 6 организаций). Учредители и участники: Кухарчук Александр Юрьевич с 30.12.2014 (является учредителем и руководителем 6 организаций). Численность работников за 2014 - 0 чел., за 2015 - 1 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2015 год доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.48%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2015 - 0.42%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ТД ОАЗИС».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «ТД ОАЗИС» на расчетный счет общества в период с 30.12.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 78 791 498 руб., списано 78 820 923 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ТД ОАЗИС» поступали от организаций: ООО «Даналит» (43 035 242 руб. за материалы), ООО «Скандик Технотрейд» (34 014 686 руб. за ТМЦ), ООО «НВФ Инструмент» (1 688 562 руб. за инструменты). Поступающие на расчетный счет ООО «ТД ОАЗИС» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций:

ООО «ТД «Эскима» (38 753 302 руб. за ТМЦ), ООО «АНТАРЕС» (19 183 646 руб. за материалы), ООО «РесурсАвто» (7 262 409 руб. за автозапчасти), ООО «ПРОММАРКЕТ» (5 552 990 руб. за ТМЦ), ООО «Проминвест» (4 228 564 руб. за ТМЦ), ИП Филимонов Максим Владимирович (3 100 488 руб. транспортные услуги).

Согласно банковским выпискам ООО «ТД «Эскима» денежные средства поступали от организаций: ООО «Дива» (1 195 652 руб. за материалы), НП «Альянс пожарной безопасности» (325 000 руб. за юридические услуги). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «Эйзер» (984 837 руб. за лом черных металлов (НДС не облагается).

Согласно банковским выпискам ИП Филимонов Максим Владимирович денежные средства поступали от организаций: ОАО «БЗУ» (9 489 000 руб. за товар, без НДС), ООО «Таула Флайнд» (5 963 566 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Латэрас» (3 687 208 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «ТД «ОАЗИС» (3 100 488 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). Полученные денежные средства с расчетного счета ИП Филлимонов М.В. перечислял на свой карточный счет с последующим их снятием.

Таким образом, согласно банковской выписке ООО «ТД ОАЗИС» денежные средства, полученные от ООО «Даналит», перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «Эйзер», ООО «АНТАРЕС», ООО «ПРОММАРКЕТ», которые также являются контрагентами контрагентов ООО «АртПроект» и ООО «ПРОММАРКЕТ» (контрагенты 1 звена ООО «Даналит»), с последующим снятием наличных денежных средств на банковские карты физических лиц). Данные факты, свидетельствуют о подконтрольности Обществ Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «ВЕРСА ПЛЮС»: за ТМЦ в сумме 28 574 917 руб. ООО «ВЕРСА ПЛЮС» состоит на налоговом учете с 31.12.2014. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 16.06.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул Кустодиева, 19А, пом. 2-Н (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 01.03.2018). Основной вид деятельности - торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Директор: Головков Александр Борисович с 31.12.2014 (3 ю.л.). Учредители и участники: Головков Александр Борисович с 31.12.2014 (3 ю.л.). Численность работников за 2014г. - 0 чел., за 2015г. - 1 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2015г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.74%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2015г. - 0.19%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ВЕРСА ПЛЮС».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «ВЕРСА ПЛЮС» на расчетный счет в период с 31Л2.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 40 1115 656 руб., списано 40 113 483 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ВЕРСА ПЛЮС» поступали от организаций: ООО «Даналит» (28 574 917 руб. за ТМЦ), ООО «ХимТоргТранс» (11 439 500 руб. за ТМЦ), ООО «Прогресс» (95 134 руб. за стройматериалы). Поступающие на расчетный счет ООО «ВЕРСА ПЛЮС» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «Проммаркет» (32 093 218 руб. за ТМЦ), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (3 728 070 руб. за транспортные услуги НДС, не облагается), ИП Филимонов Максим Владимирович (2 932 040 руб. за транспортные услуги НДС, не облагается).

Таким образом, согласно банковской выписке ООО «ВЕРСА ПЛЮС» денежные средства, полученные от ООО «Даналит», перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «ПРОММАРКЕТ», ИП Сизиковой Юлии Анатольевны, ИП Филимонова Максима Владимировича, которые также являются контрагентами контрагентов ООО «АртПроект», ООО «ПРОММАРКЕТ», ООО «ТД ОАЗИС» (контрагенты 1 звена ООО «Даналит»), с последующим списанием наличных денежных средств на банковские карты физических лиц). Данные факты, свидетельствуют о подконтрольности Обществ одним и тем же лицам).

ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «ЭКСЕЛЬ»: за ТМЦ в сумме 22 193 329 руб. ООО «ЭКСЕЛЬ» состоит на налоговом учете с 27.01.2014. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица) - 01.10.2015. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Обуховской Обороны, 86о, пом 10-Н (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров. Директор: Лунева Наталия Дмитриевна с 01.07.2014 (4 ю.л.); Смирнов Максим Алиевич с 27.01.2014 по 30.06.2014 (5 ю.л., 1 ип). Учредители и участники: Смирнов Максим Алиевич с 27.01.2014 (5 юл, 1 ип). Численность работников за 2014 - 2 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 98.76, за 2015- 99.90%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 - 0.61%, 2015 - 0.03%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ЭКСЕЛЬ».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «ЭКСЕЛЬ» на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 1 077 528 657 руб., списано 1 077 528 657 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ЭКСЕЛЬ» поступали от организаций: ООО «РегионСтрой» (165 734 912 руб. за работы по договору), ООО «Сервис-Строй» (153 805 892 руб. за работы по договору), ООО «СтройТоргТранс» (129 597 223 руб. за стройматериалы), ООО «Скандик Технотрейд» (126 950 224 руб. за электротехническое оборудование), ООО «Дельта» (98 976 368 руб. за тмц), ООО «РЭД ПЛАСТИК» (73 960 284 руб. за зоотовары), ООО «Диполь» (72 148 046 руб. за запчасти), ООО «Даналит» (20 988 499 руб. за материалы). Поступающие на расчетный счет ООО «ЭКСЕЛЬ» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «Экологический стандарт» (360 162 977 руб. за лом черных металлов), ООО «АНТАРЕС» (174 949 523 руб. за лом черных металлов), ООО «ВАЛЬТЕР» (172 445 751 руб. за ТМЦ), ООО «АВЕНСИС» (81 941 421 руб. за продукты), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (46 104 467 руб. транспортные услуги), ООО «Торговый дом Керамика и Клинкер» (43 497 266 руб. за стройматериалы), ООО «ГлавСнабСервис» (17 974 026 руб. за оборудование).

Таким образом, согласно банковской выписке ООО «ЭКСЕЛЬ» денежные средства, полученные от ООО «Даналит», перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «Экологический стандарт», ООО «АНТАРЕС», ООО «ВАЛЬТЕР», ООО «АВЕНСИС», которые также являются контрагентами контрагентов ООО «АртПроект», ООО «ПРОММАРКЕТ», ООО «ТД ОАЗИС», ООО «ВЕРСА ПЛЮС» (контрагенты 1 звена ООО «Даналит») с последующим списанием наличных денежных средств на банковские карты физических лиц.

ООО «Ритм» - ООО «Даналит» - ООО «КОМПЛЕКТ»: за материалы в сумме 15 108 427 руб. ООО «КОМПЛЕКТ» состоит на налоговом учете с 06.12.2013. Прекратило деятельность в связи с ликвидация юридического лица - 15.02.2017. Адрес: г Санкт-Петербург, линия 17-я В.О, 20А, пом 2-Н. Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. Директор: Подшибякин Сергей Петрович с 06.12.2013 (3 ю.л.). Учредители и участники: Подшибякин Сергей Петрович с 06.12.2013 (3 ю.л.). Численность работников за 2014г. - 1 чел., за 2015г. - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.92%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 г. - 0.02. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «КОМПЛЕКТ».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «КОМПЛЕКТ» на расчетный счет общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 244 905 931 руб., списано 242 699 277 руб. Денежные средства на расчетный ООО «КОМПЛЕКТ» поступали от организаций: ООО «НеоМет» (59 135 193 руб. за металлопрокат), ООО «ИноксМаркет» (28 761 527 руб. за металлопрокат), ЗАО «СТП -Сарос» (28 500 000 руб. за материалы), ООО «Даналит» (15 108 427 руб. за материал), ООО «Метторг» (9 065 607 руб. за нержавеющие трубы). Поступающие на расчетный счет ООО «КОМПЛЕКТ» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «ВТОРРЕСУРС» (40 055 181 руб. за лом, НДС не облагается), ООО «ПКФ-ПромРегионСнаб» (25 281 806 руб. за лом и отходы черный и цветных металлов, НДС не облагается), ООО «Виола» (21 750 ООО руб. за металлопрокат), 000«Дека-М» (15 817 922 руб. за металлопрокат), ООО «БИМ» (12 800 000 руб. за автозапчасти), ООО «Балт Трейдинг» (12 000 000 руб. за продукты).

Согласно банковской выписке ООО «КОМПЛЕКТ» денежные средства, полученные от ООО «Даналит» с назначением платежа - «оплата за материал», перечислялись на расчетный счет ООО «Балт Трейдинг» с назначением платежа «оплата за продукты». Далее денежные средства ООО «ООО «Балт Трейдинг» перечисляет на счет ООО «Рефрут» в сумме 1 057 338 425 руб. с назначением платежа - «оплата за овощи, фрукты; цветочную продукцию».

Таким образом, движение денежных средств, перечисленных в адрес ООО «Даналит», имеет транзитный характер с целью обналичивания денежных средств через фирмы-«однодневки». При этом вся цепочка движения денежных средств проходит через подконтрольных между собой лиц. Расходы, необходимые и характерные для осуществления юридическим лицом реальной финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют. ООО «Даналит» и его контрагенты по цепочке не имели возможности поставить товары (ткань, нить, пленку и др.), поскольку не является их производителями и не приобретали их у реальных поставщиков, обладают признаками технических фирм, не осуществляющей реальной экономической деятельности. Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Даналит» от ООО «Ритм» в сумме 100 948 862 руб. за материалы в течение 1-2 дней перечислены на расчетные счета «фирм-однодневок» с последующим списанием наличных денежных средств на банковские карты физических лиц.

ООО «Ритм» - ООО «Диполь»: за ткань, материалы и комплектующие в сумме 99 518 752 руб. (28.99% денежных средств поступило на расчетный счет ООО «Диполь» от ООО «Ритм»). ООО «Диполь» состоит на налоговом учете с 24.05.2013. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 22.07.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Тореза, 46, оф.5. Основной вид деятельности - торговля оптовая прочими машинами, оборудованием и принадлежностями. Директор: Зубцов Артем Михайлович с 01.10.2015 (является «массовым» руководителем более 10 организаций); Ляшенко Александр Геннадьевич с 24.05.2013 по 30.09.2015. Учредители и участники: Гумин Артем Михайлович с 24.05.2013 является «массовым» учредителем более 10 организаций); Ляшенко Александр Геннадьевич с 24.05.2013. Численность работников за 2014г. - 3 чел., за 2015г.-3 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.44%, за 2015 99.09%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 - 0.22%, за 2015 - 0.34%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода, что свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Диполь».

Согласно банковской выписке по расчетному счету ООО «Диполь» обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 по кредиту (поступление) составили 343 252 765 руб., по дебету (расход) - 343 252 765 руб. На расчетный счет ООО «Диполь» поступали денежные средства: ООО «РИТМ» (99 518 752 руб. за ткань, материалы и комплектующие), ООО «ТОРГАВТОТРАНС» (37 110 460 руб. за автозапчасти), ЗАО «ИСКАТЕЛЬ» (69 976 746 руб. за выполненные работы), ООО «ЭНЕРГОМОДУЛЬ» (24 428 763 руб. за комплектующие), ООО «ДЭМЗ» (23 714 270 руб. за ТМЦ), ООО «БАЛТЭЛИЗ» (23 693 358 руб. за электрооборудование). Далее денежные средства, в течение 1-2 дней переводились на счета других организаций: ООО «ЕВРОСИБ ЛАХТА» (80 306 000 руб. за автомобили), ООО «ЭКСЕЛЬ» (73 835 476 руб. за запчасти), ООО «АНТАРЕС» (51 725 069 руб. за ТМЦ), ООО «АВЕНСИС» (25 938 862 руб. за товар), ООО «ТД КРЕСКО» (15 444 286 руб. за автозапчасти), ЗАО «ЕВРОСИБ ЛАХТА» (14 176 000 руб. за автомобили), ООО «БалтАвтоТрейд» (13 020 473 руб. за запчасти), ООО «РЭЙЛ-ТРАНС» (9 685 014 руб. за ТМЦ), ИП Тиньгаев Петр Вячеславович (6 338 720 руб. за стройматериалы). Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют.

ООО «Ритм» - ООО «Диполь» - ООО «БалтАвтоТрейд»: за запчасти в сумме 13 020 473 руб. ООО «БалтАвтоТрейд» зарегистрировано 12.05.2008, находится в стадии ликвидации - 31.10.2016. Основной вид деятельности - Торговля автотранспортными средствами. Директор: Панченко Денис Валерьевич с 26.10.2016 (является «массовым» руководителем более 80 организаций); Тиньгаев Петр Вячеславович с 12.05.2008 по 25.10.2016 (является «массовым» руководителем более 10 организаций). Учредители и участники: Тиньгаев Петр Вячеславович с 22.06.2009 (является «массовым» учредителем более 10 организаций); Пулин Сергей Иванович с 17.07.2013 по 07.02.2019 (3 ю.л.). Численность работников за 2014, 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «БалтАвтоТрейд» на расчетный счет общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 3 159 246 276 руб., списано 3 136 121 177 руб. Денежные средства поступали от организаций: Банк (376 000 000 руб. выдача кредита по договору), физические лица (337 619 899 руб. по договору купли-продажи автотранспортного средства), ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (331 535 469 руб. возмещение стоимости товаров/услуг, оплаченных по БК обработано), ООО «БалтАвтоТрейд Ф» (155 900 000 руб. за поставку товара). Полученные денежные средства, перечислялись на счета организаций: ООО «БМВ Русланд Трейдинг» (1 421 179 894 руб. оплата по договору поставки, а/м), ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (307 807 456 руб. погашение просроченной задолженности по договору), ООО «БалтАвтоТрейд Ф (139 025 750 руб. оплата за аренду помещения по договору субаренды; 137 460 000 руб. за товар).

Таким образом, установлено, что ООО «Диполь» денежные средства, полученные от «Ритм», перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «ЭКСЕЛЬ», ООО «АНТАРЕС», ООО «АВЕНСИС», ООО «ТД КРЕСКО», ООО «БалтАвтоТрейд». В результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что контрагентами 1 -ого, 2-го, 3-го звена прямых контрагентов ООО «Ритм» - ООО «Магистраль», ООО «Даналит» являются одни и те же организации, имеющие признаки фирм-«однодневок» (ООО «ЭКСЕЛЬ», ООО «АНТАРЕС», ООО «АВЕНСИС»), что свидетельствуют о подконтрольности Обществ Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ»: за хим. реагенты и за обработку материалов в сумме 91 778 024 руб. (21.57% денежных средств поступило на расчетный счет ООО «ХКТ» от ООО «Ритм»). ООО «состоит на налоговом учете с 02.04.2013. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 31.12.2019. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Энгельса, 179А. Основной вид деятельности - производство строительных металлических конструкций и изделий. Директор: Корнилова Кира Александровна с 12.08.2019 (6 ю.л.); Суворова Анастасия Сергеевна с 02.04.2013 по 11.08.2019 (2 ю.л.). Учредители и участники: Суворова Анастасия Сергеевна с 02.04.2013 (2 ю.л.); Левых Наталья Васильевна с 02.04.2013. Численность работников за 2014, 2015 - 3 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

В рамках встречной проверки ООО «ХТТ» по взаимоотношениям с ООО «Ритм», представлены договор № 17Х/01/2014 от 15.01.2014, акты, счета-фактуры, товарные накладные, при анализе которых установлено, что ООО «ХТТ» являлось поставщиком химической продукции (краска, антистатистический эпоксидный наливной пол, грунтовка для пола, фракционная резиновая крошка, пигмент неорганический, каучук, аэрозольный клей, загуститель, пигмент неорганический, сера молотая, парафин пищевой). Следовательно, приобретение ООО «ХТТ» аналогичного товара, который впоследствии реализовывался ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС» не установлено.

Анализ налоговой отчетности показал, что ООО «ХТТ» за 2014-2015 г.г. отчитывалось показателями, несопоставимыми с оборотами по счетам в банках. Обороты по расчетным счетам за 2014г. составили 425 миллионов рублей. По налогу на прибыль за 2014 г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 96.86», за 2015 - 99.32%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014- 0.11%, за 2015 0.26%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ХТТ».

Согласно банковским выпискам по расчетным счетам ООО «ХТТ» обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 по кредиту (поступление) составили 425 554 696.61 руб., по дебету (расход) - 425 598 961.07 руб., на расчетный счет поступали денежные средства:

ООО «ТНП Групп» (123 663 175 руб. поставки полимерных, эпоксидных материалов), ООО «Ритм» (91 778 024 руб. оплата хим. реагентов и за обработку материалов), ООО «АПМ» 51 193 346 руб. за товар), ООО «ТоргАвтоТранс» (35 426 600 руб. за запчасти), ООО «МАКСИМА» (22 709 633 руб. оплата строительных комплектов), ООО «Спорто» (17 614 258 руб. за клей полиуретановый). Далее поступавшие денежные средства в течение 1-2 дней переводились на счета:

ООО «Эксель» (70 522 007 руб. за хим. Продукцию), ООО «Инвестторг» (61 897 477 руб. за хим. продукцию), ООО «Торговый ДомАбсолют» (55 484 534 руб. за ТМЦ), ООО «Альянс Автомотив» (46 183 247 руб. за автозапчасти), ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ» (22 210 596 руб. оплата пост-ки мат-ов), ООО «Завод ВДМ «Пигмент» (18 320 188 руб. оплата пост-ки мат-ов для полов), ООО «Эсатри» (13 618 536 руб. за каучук), ООО «Верса плюс» (11 439 500 руб. за ТМЦ), ООО «Виола» (7 926 122 руб. за металлоконструкции), ООО «ПетроКраска» (7 352 110 руб. за краску), ООО «Техносервис» (3 479 327 руб. за полимерные материалы), ООО «Южная Комета» (3 373 831 руб. за стройматериалы), ИП Левых Игорь Витальевич (2 250 847 руб. за нефтепродукты и ГСМ).

Таким образом, платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов), не установлено платежей, связанных с приобретением товаров, в дальнейшем реализованных ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС». Получен ные от ООО «Ритм» денежные средства за химические реагенты в размере 91 778 024 руб. перечислялись ООО «ХТТ» в адрес организаций ООО «ПетроКраска», ООО «ТЕХНОСЕРВИС», ООО «ВИОЛА», ООО «ИнвестТорг», ООО «ЮЖНАЯ КОМЕТА», ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ», ООО «ВЕРСА ПЛЮС», ООО «Торговый Дом Абсолют».

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «ПетроКраска»: за строительные работы в сумме 7 352 110 руб. ООО «ПетроКраска» дата образования 03.05.2012. Исключено из ЕГРЮЛ как недействующее лицо 28.12.2016 на основании п.2 ст.21.1 Федерльного закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Адрес: г. Санкт-Петербург, линия 8-я В.О, 27А, пом. 1Н. Основной вид деятельности - производство красок, лаков и аналогичных материалов для нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик. Руководитель: Иванов Николай Александрович с 26.06.2015 (12 ю.л., 1 ип); Шадрина Валентина Леонидовна с 19.12.2012 по 25.06.2015. Учредители и участники: Иванов Николай Александрович с 26.06.2015 (12 ю.л., 1 ип); Шитова Галина Александровна с 03.05.2012 по 25.06.2015. Численность работников за 2014 - 4 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.81%, за 2015 год - 99.97%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. -1.10%, за 2015 - 0.41%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 98%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Южная Комета».

Таким образом, при анализе выписки по движению денежных средств на расчетных счетах ООО «Ритм» установлено, что денежные средства, поступившие от АО НПП «КлАСС» перечислялись в адрес Контрагента ООО «ХТТ» с назначением платежа - «оплата за химические реагенты и за обработку материалов», которое далее перечисляло денежные средства на счет ООО «ПетроКраска» с назначением платежа - «оплата за строительные работы», т.е. не за фактически поставленные товары ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС» (нить, пленка, керамическая плитка и т.д.), а на иные цели (оплата строительных работ), не связанных с исполнением договоров с АО НПП «КлАСС». 99% всех денежных средств поступили на расчетные счета ООО «Ритм» исключительно от АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «Торговый Дом Абсолют»: за ТМЦ в сумме 55 484 534 руб.; ООО «Торговый ДомАбсолют» состоит на налоговом учете с 24.05.2013. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 22.07.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Студенческая, 15А. Основной вид деятельности - торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами. Руководитель: Фадеева Яна Владимировна с 31.10.2014 (3 ю.л., 1 ип); Примаков Вячеслав Владимирович с 24.05.2013 по 30.10.2014 (3 ю.л.). Учредители и участники: Безверхний Евгений Александрович с 24.05.2013 (3 ю.л.); Примаков Вячеслав Владимирович с 24.05.2013 (3 ю.л.). Численность работников за 2014, 2015 - 2 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.81%, за 2015 - 99.56%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 -0.14%, за 2015 - 0.32%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Торговый Дом «Абсолют».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «Торговый Дом «Абсолют» на расчетный счет в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 248 487 390 руб., списано 248 845 435 руб. Денежные средства на расчетный поступали от организаций: ООО «СтройТоргТранс» (67 898 576 руб. за стройматериалы), ООО «ХимТоргТранс» (53 131 435 руб. за ТМЦ), ООО «ИТ-ЭК» (28 695 364 руб. за оборудование), ООО «ПММ» (20 900 000 руб. за товар). Далее денежные средства, в течение 1-2 дней переводились на счета других организаций: ООО «Фокея» (70 769 436 руб. за ТМЦ), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (25 846 300 руб. за транспортные услуги), ООО «АНТАРЕС» (20 563 140 руб. за ТМЦ).

Таким образом, согласно банковской выписке ООО «Торговый Дом «Абсолют» денежные средства, полученные от «ХХТ», перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «Фокея», ИП Сизикова Ю.А. с последующим списанием наличных денежных средств на банковские карты физических лиц. Указанные организации также являются контрагентами 2-го, 3-го звена прямых контрагентов ООО «Ритм» - ООО «Магистраль», ООО «Даналит», ООО «Диполь». Данные факты, свидетельствуют о подконтрольности Обществ Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «Виола»: за металлоконструкции в сумме 7 926 122 руб. ООО «Виола» состоит на налоговом учете с 03.10.2006. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 27.03.2017. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Товарищевский, 12А, помещение 1-Н. Основной вид деятельности - торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Руководитель: Кузьменко Владимир Георгиевич с 13.12.2016 (является «массовым» руководителем более 10 организаций); Самоталина Ольга Леонидовна с 14.01.2013. Учредители и участники: Самоталина Ольга Леонидовна с 14.01.2013. Численность работников за 2014 - 3 чел., за 2015 - 4 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.61%, за 2015 - 97.99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 -0.01%, за 2015 - 0.07%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Виола».

Согласно данным ИР «Таможня», ООО «Виола» являлось участником ВЭД, импортером, ввозило на таможенную территорию РФ товары: прокат плоский из железа, горячекатаный в листах; прутки из коррозионностойкой стали; трубы сварные из черных металлов; фланцы из коррозионностойкой стали; отводы из черных металлов для сварки встык; трубы бесшовные, горячекатаные из медно-никелевого сплава; прокат плоский из коррозионностойкой стали без дальнейшей обработки, холоднокатаный в листах.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что ООО «Виола» приобретало товары, отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «Виола» на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 609 191 936 руб., списано 604 213 101 руб. Денежные средства на расчетный ООО «Виола» поступали от организаций: ООО «Пром-Торг» (284 855 865 руб. за металлопрокат), ООО «Партнер» (106 332 844 руб. за металлопрокат), ООО «СИТОЛ» (48 000 000 руб. за металлопрокат), ООО «БСК» (45 202 516 руб. за металл), ООО «ХимТоргТранс» (7 926 122 руб. за металлоконструкции). Поступавшие на расчетные счета ООО «Виола» денежные средства перечислялись: на оплату таможенных пошлин и НДС, связанных с ввозом товара; на покупку иностранной валюты для оплаты поставки товара рамках внешнеторговых контрактов (с иностранными компаниями EAGLE CONTINENTAL LLP (Великобритания), грузоотправитель в ДТ - METWAL GROUP (Эстония), REALCORP TRADE LLP (Великобритания), грузоотправитель в ДТ - OU MALLORY GRUPP (Эстония).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, склада, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов). Также не установлено платежей, связанных с приобретением товаров, в дальнейшем реализованных ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «ИнвестТорг»: за транспортные услуги «в сумме 23 218 550 руб. ООО «ИнвестТорг» состоит на налоговом учете с 16.09.2013. Прекратило деятельность путем реорганизации в форме слияния - 24.08.2015. Правопреемник ООО «Проминвест» 04.03.2020 в отношении которого регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, как недействующего юридического лица). Руководителем ООО «Проминвест» является Ростовцева Елена Александровна (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 03.02.2020). Адрес ООО «Инвестторг»: г Санкт-Петербург, пр-кт Ветеранов, 150А. Основной вид деятельности - оптовая торговля транспортными средствами и оборудованием. Директор: Зубцов Артем Михайлович с 16.09.2013 (является «массовым» руководителем более 10 организаций). Учредители и участники: Зубцов Артем Михайлович с 16.09.2013 (является «массовым» учредителем более 10 организаций). Численность работников за 2014 - 1 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Налоговая отчетность ООО «ИнвестТорг» за 2014г. представлялась с показателями, несопоставимыми с оборотами по счетам в банках. Обороты по расчетному счету за 2014 г. составили 313 миллионов рублей. По налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 98.14%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. - 0.49%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ИнвестТорг».

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «ИнвестТорг» на расчетный счет общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 313 035 801 руб., списано 313 060 673 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ПСТ» поступали от организаций: ООО «Диполь» (69 135 771 руб. за комплектующие), ООО «ХимТрогТранс» (61 897 476 руб. за хим. продукцию), ООО «Торговый Дом «Абсолют» (47 771 450 руб. за стройматериалы), ООО «Сервис-Строй» (34 355 904 руб. за разработку рабочей документации), ООО «ПСТ» (23 218 550 руб. за транспортные услуги). Поступающие на расчетный счет денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «Айрон» (252 610 387 руб. за лом черных металлов, НДС не облагается), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (18 216 113 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ИП Ширинов Фамил Камран Оглы (12 222 916 руб. за текстильные изделия, НДС не облагается), ИП Петий Вадим Владимирович (6 037 987 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ИП Левых Игорь Витальевич (3 471 089 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «БалтАвтоТрейд» 4 781 559 руб. за запчасти).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют (аренда офиса, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

Согласно банковским выпискам ИП Петий Вадим Владимирович в АО «БМ-БАНК» денежные средства поступали от организаций: ООО «Вальтер» (2 778 938 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «ХимТоргТранс» (862 000 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (100 000 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Визард» (96 000 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Эксель» (93 000 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ОАО «БАНК МОСКВЫ» (2 929 000 руб. перечисление дохода от предпринимательской деятельности на ПК 4652070722828676 Петий Вадим Владимирович. НДС не облагается).

Таким образом, согласно банковской выписке ООО «ИнвестТорг» денежные средства, полученные от ООО «ХХТ», перечислялись на расчетные счета: ООО «Айрон», ИП Сизикова Ю.А., ИП Ширинов Ф.К., ИП Петий В.В., ИП Левых И.В., ООО «БалтАвтоТрейд» с последующим выводом списанием наличных денежных средств на банковские карты физических лиц). Указанные организации также являются контрагентами 2-го, 3-го звена прямых контрагентов ООО «Ритм» - ООО «Магистраль», ООО «Даналит», ООО «Диполь». Данные факты, свидетельствуют о подконтрольности Обществ одним и тем же лицам. Данные факты, свидетельствуют о подконтрольности Обществ одним и тем же лицам.

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «Техносервис»: за полимерные материалы ООО «Техносервис» в сумме 3 479 327 руб. ООО «Техносервис» состоит на налоговом учете с 18.09.2009. Прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ - 28.12.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Дибуцновская, 49А, пом.26-Н. Основной вид деятельности - торговля оптовая неспециализированная. Руководитель: Амиров Роман Русланович с 29.12.2014 (6 юл); Тихонович Адиля Хайдаровна с 25.09.2013 по 28.12.2013 (9 ю.л.). Учредители и участники: Амиров Роман Русланович с 25.12.2014 (6 ю.л.); Тихонович Адиля Хайдаровна с 25.09.2013 по 24.12.2013 (9 ю.л.). Численность работников за 2014г. - 0 чел., за 2015г. - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Санкт-Петербургу проведен допрос генерального директора / учредителя ООО «Техносервис» - Тихонович Адиля Хайдаровна (протокол допроса от 01.06.2018 № 156). Из допроса Тихонович А.Х. следует, что она являлась «номинальным» руководителем, регистрировала организации за вознаграждение и фактически не осуществляла свою деятельность по управлению организациями.

Налоговая отчетность ООО «Техносервис» за 2014г. представлялась с показателями, несопоставимыми с оборотами по счету в банке. Обороты по расчетному счету за 2014г. составили 1 784 603 299 рублей. По налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 97.72%.

Показатель налоговой нагрузки составил за 2014- 0.86%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 98%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Техносервис».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «Техносервис» на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 1 784 603 299 руб., списано 1 332 026 699 руб. Денежные средства на расчетный ООО «ТЕХНОСЕРВИС» поступали от организаций: ПАО БАНК «СИАБ» (454 428 080 руб. за ТМЦ), ООО «Альфа Плюс» (87 435 624 руб. за строительные материалы), ООО «СтройОптТорг» (80 780 551 руб. за строительные работы), ЗАО «ТЕРМОЛАЙН ИНЖИНИРИНГ» (67 074 278 руб. за ТМЦ), ООО «ХимТоргТранс» (3 479 327 руб. за полимерные материалы). Поступающие на расчетный счет общества денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «Вектор» (223 065 221 руб. за оборудование), ООО «Уральский Энергетический Союз» (54 155 878 руб. за электротехническое оборудование), ООО «Стандарт» (36 103 785 руб. за строительное оборудование), ООО «Монолит-Групп» (32 475 354 руб. за транспортные услуги).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют (аренда офиса, склада, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Техносервис» не установлено платежей, связанных с приобретением товаров, в дальнейшем реализованных ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС».

Согласно банковским выпискам ООО «Вектор» денежные средства поступали от организаций: ООО «Техносервис» (446 130 442 руб. за оборудование), ООО «Макси-Принт» (137 058 653 руб. за услуги по организации и разработке рекламного мероприятия), ООО «СЕВЕРНАЯ КОРОНА» (73 869 520 руб. за рекламное оборудование), ООО «Компания "Ризалит СПб» (59 879 895 руб. за работы). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «СЕВЕРНАЯ КОРОНА» (85 966 157 руб. за рекламное оборудование), ООО «Стандарт» (45 569 220 руб. за товар), Перечисления на р/сч ИП Колейкин Д.Г., ИП Курков Н.Г., ИП Логишкова НА., ИП Собольский И.О., ИП Тамилин Д.О. (26 180 332 руб. оплата транспортных услуг, НДС не облагается), ООО «МБЛ» (26 026 973 руб. за организацию экспедиционных услуг, НДС не облагается).

Согласно банковским выпискам ООО «СЕВЕРНАЯ КОРОНА» денежные средства поступали от организаций: ООО «ЭКСКЛЮЗИВ» (333 119 925 руб. по договору оказания транспортно-экспедиционных услуг), ООО «Пик» (114 275 514 руб. за поставку запчастей), ООО «Вектор» (85 966 157 руб. за рекламное оборудование), ООО «ПродЭкспоТорг» (67 304 578 руб. за КРС). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ООО «Вектор» (73 869 520 руб. за рекламное оборудование), ООО «СпецЕвроТрейд» (49 302 345 руб. за комплектующие), ООО «Восток» (43 439 185 руб. за мясопродукты), ООО «МЕТЕОР» (42 181 965 руб. за продукты питания).

Согласно банковским выпискам ООО «Стандарт» денежные средства поступали от организаций: ООО «Вектор» (45 569 220 руб. за товар), ООО «Техносервис» (36 103 785 руб. за строительное оборудование), ООО «ИТС» (18 885 000 руб. за товары), ООО «СК-Сервис» (9 137 300 руб. за товары).

Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: Baltikums Bank AS (63 380 000 руб. за транспортно-экспедиционные услуги по договору № 0025/SPB-01 от 09.01.2013 в пользу YARFORD SALES LLP, счет № LV56CBBR1122519100010 (в Baltikums Bank AS) НДС не облагается), ООО «Вектор» (31 058 823 руб. за товар), ООО «Анима Трейд» (26 663 276 руб. за товар).

Согласно банковским выпискам ООО «Уральский Энергетический Союз» денежные средства поступали от организаций: ФКБ «Петрокоммерц» в г. Екатеринбурге (219 103 783 руб. зачислены рубли от продажи иностранной валюты), ФКБ «Петрокоммерц» в г. Екатеринбурге (102 904 610 руб. оплата векселей), ООО «УЭС» (77 421 898 руб. внесение денежных средств на депозитный счет), Екатеринбургский ф-л ОАО банка «ФК ОТКРЫТИЕ» (75 560 812 руб. зачисление средств согл. заявке на покупку), ООО «Техносервис» (111 609 475 руб. за электротехническое оборудование).

Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счет организаций: ФКБ «Петрокоммерц» в г. Екатеринбурге (299 384 133 руб. списаны средства на продажу иностранной валюты), ООО «УЭС» (73 390 500 руб. перечисление денежных средств на депозит, НДС не облагается), CHINA GLASELEC (НК) CO.LIMITED (62 227 856 руб. PAYMENT THE CONTR.GLSM2014TR06), AS «SMP BANK» Latvia, Riga (34 890 000 руб. для зачисления на счет LV27MULT1010205520010 Компания KOBRUN ALLIANCE LLP Возврат основного долга по договору займа 3-01/06/2011 от 10.06.11, НДС не облагается), Екатеринбургский ф-л ОАО банка «ФК ОТКРЫТИЕ» (9 275 940 руб. погашение кредита по договору).

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ»: оплата поставки материалов для полов в сумме 22 210 596 руб. ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ» состоит на налоговом учете с 04.09.2013. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Ириновский, 1Н, пом.70. Основной вид деятельности - торговля оптовая лакокрасочными материалами. Руководитель: Люлин Николай Борисович с 04.09.2013. Учредители и участники: Люлин Николай Борисович с 04.09.2013; Люлин Борис Николаевич с 17.08.2018; Хомутова Светлана Константиновна с 04.09.2013; Тумилович Александр Алексеевич с 10.04.2018; Лебедева Екатерина Александровна с 13.05.2020. Численность работников 24 человека. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.53%, за 2015 - 99.33%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. -0.11%, за 2015г. - 1.25%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ» на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 273 081 042 руб., списано 255 697 500 руб.

Денежные средства на расчетный ООО «ЗАВОД ВДМ «ПИГМЕНТ» поступали от организаций: ОАО «РУССКИЕ КРАСКИ» (33 550 264 руб. за ортоксилол), ООО «ЭНТЭВЭКА» (33 381 843 руб. за ортоксилол, за хим. продукцию), ООО «БалтХим» (29 123 238 руб. за толуол), ООО «Бина Кемикал» (24 395 318 руб. за орто-ксилол), ООО «Логистика Менеджмент Система» (23 802 985 руб. за лакокрасочные материалы). Поступающие на расчетный счет общества денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «КИНЕФ» (193 894 021 руб. за нефтепродукты и расходы по их транспортировке), ООО «ЕТС-Логистика» (10 137 053 руб. оплата товара (хим. сырье).

При анализе выписки по движению денежных средств на расчетных счетах ООО «Ритм» установлено, что денежные средства, поступившие от АО НПП «КлАСС», перечислялись в адрес Контрагента ООО «ХТТ» с назначением платежа - «оплата за хим. реагенты и за обработку материалов), т.е. не за фактически поставленные товары в адрес АО НПП «КлАСС» (нить, пленка, керамическая плитка и т.д.), а на иные цели (оплата хим. реагентов), не связанных с исполнением договоров с АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «ХТТ» - ООО «Южная Комета»: за строительные работы в сумме 3 373 831 руб. ООО «Южная Комета» состоит на налоговом учете с 25.07.2005. Адрес: г. Санкт-Петербург, пер. 5-й Верхний, 17. Основной вид деятельности - производство красок, лаков и аналогичных материалов для нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик. Руководитель: Иванова Наталья Витальевна с 13.05.2015 (Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 17.01.2020). Тинтгаев Петр Вячеславович с 11.04.2007 (является массовым руководителем более 10 организаций). Учредители и участники: Тинтгаев Петр Вячеславович с 17.07.2008 (является массовым учредителем более 10 организаций). Численность работников за 2014 - 1 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 98.40%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. - 0.66%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 98%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Южная Комета».

При анализе выписки по движению денежных средств на расчетных счетах ООО «Ритм» установлено, что денежные средства, поступившие от АО НПП «КлАСС» перечислялись в адрес контрагента ООО «ХТТ» с назначением платежа - «оплата за хим. реагенты и за обработку материалов), которое далее перечисляло денежные средства на счет ООО «Южная Комета» с назначением платежа - «оплата за строительные работы», т.е. не за фактически поставленные товары ООО «Ритм» в АО НПП «КлАСС» (нить, пленка, керамическая плитка и т.д.), а на иные цели (оплата строительных работ), не связанных с исполнением договоров с АО НПП «КлАСС». 99% всех денежных средств поступили на расчетные счета ООО «Ритм» исключительно от АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «Бизнеслогистикатранспорт»: за транспортные услуги в сумме 46 059 661 руб. (18.41% денежных средств поступило на расчетный счет ООО «Бизнеслогистикатранспорт» от ООО «Ритм»). ООО «Бизнеслогистикатранспорт» состоит на налоговом учете с  19.02.2014. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 03.08.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Медиков, 5ГЗ, офю225 (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками. Директор: Земляной Тимофей Геннадьевич с 19.02.2014 (5 ю.л.). Учредители и участники: Земляной Тимофей Геннадьевич с 19.02.2014 (5 ю.л.). Численность работников за 2014 - 3 чел., за 2015 - 3 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014 год доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.81%, за 2015 год 99.81%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 - 0.10%, за 2015 - 0.13%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Бизнеслогистикатранспорт».

Согласно банковским выпискам по расчетным счетам ООО «Бизнеслогистикатранспорт», обороты за период с 01.01.2014 по 31.12.2015 по кредиту (поступление) составили 250 153 979 руб., по дебету (расход) - 251 997 388 руб., на расчетный счет общества поступали денежные средства: ООО «Ритм» (46 059 661 руб. за транспортные услуги), ООО «Логистик Сервис» (29 122 660 руб. оказание транспортных услуг), ООО «ТрансЭкспедиция» (27 512 500 руб. за транспортные услуги), ООО «БалтАвтоТрейд Ф» (13 566 855 руб. за б.у. автомобили), ООО «Макси-Групп» (13 376 720 руб. за транспортные услуги), ООО «КиС» (11 961 050 руб. за транспортные услуги). Далее денежные средства, в течение 1-2 дней переводились на счета других организаций: ООО «Транспортно-Логистическое Агентство» (86 616 035 руб. за транспортные услуги), ООО «Прогресс» (52 823 588 руб. за транспортные услуги), ООО «Эксель» (24 162 486 руб. за транспортные услуги), ИП Желудкова Лариса Ивановна (15 485 052 руб. за транспортные услуги), ИП Сизикова Юлия Анатольевна (14 382 900 руб. за транспортные услуги), ООО «Интерторг» (11 973 041 руб. за транспортные услуги), ИП Мюллер Ксения Юрьевна (5 794 765 руб. за транспортные услуги), ООО «Аргамак» (5 409 936 руб. за запчасти), ООО «БалтАвтоТрейд» (4 738 676 руб. за запчасти). Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют.

Согласно банковской выписке ООО «Бизнеслогистикатранспорт» денежные средства, полученные от «Ритм», перечислялись на расчетные счета организаций: ООО «Транспортно-Логистическое Агентство», ООО «Прогресс», ИП Желудкова Лариса Ивановна.

ООО «Ритм» - ООО «Бизнеслогистикатранспорт» - ООО «Транспортно-Логистическое Агентство»: за транспортные услуги в сумме 86 616 035 руб. ООО «Транспортно-Логистическое Агентство» состоит на налоговом учете с 01.10.2012. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 25.08.2016. Адрес: г Санкт-Петербург, ул. Ворошилова, 2 / литера А/Б, пом. 2-Н (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками. Директор: Борец Андрей Юрьевич с 01.10.2012 (7 ю.л.). Учредители и участники: Примаков Вячеслав Владимирович с 01.10.2012 (3 ю.л.); Борец Андрей Юрьевич с 01.10.2012 (7 ю.л.). Численность работников за 2014-4 чел., за 2015 - 3 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 98.95%, за 2015г. - 99.571%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. -0.52%, за 2015г. - 0.20%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Транспортно-Логистическое Агентство».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «Транспортно-Логистическое Агентство» на расчетный счет в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 148 018 762 руб., списано 153 480 483 руб. Денежные средства поступали от организаций: ООО «БизнесЛогистикаТранспорт» (84 086 035 руб. за транспортные услуги), ООО «ТрансЭкспедиция» 16 181 600 руб. за транспортные услуги), ООО «Карго экспедишн» (9 987 146 руб. по предоставлению подвижного состава), ООО «АртПроект» (5 575 000 руб. за аренду вагонов), ООО «Магистраль» 4 340 000 руб. за оказанные транспортные услуги). Далее денежные средства, в течение одного-двух дней переводились на счета организаций: ООО «СТРЕЛА» (73 456 122 руб. за транспортные услуги), ООО «АртПроект» (33 478 712 руб. за аренду вагонов), ООО «Эксель» (10 390 673 руб. за транспортные услуги), Сизиков Константин Владимирович (9 200 000 руб. возврат займа, НДС не облагается), ИП Сидоренко Ольга Анатольевна (3 304 314 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). ИП Сизикова Юлия Анатольевна (2 250 171 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается).

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «СТРЕЛА» на расчетный счет в период с 30.12.2015 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 90 837 190 руб., списано 90 456 597 руб. Денежные поступали от организаций: ООО «Транспортно-Логистическое Агентство» (73 456 122 руб. за транспортные услуги), Спиридонова Анна Александровна (7 879 990 руб. за транспортные услуги), ООО «Транспортная Компания «Велес» (6 371 541 руб. за транспортные услуги). Поступающие на расчетный счет ООО «СТРЕЛА» денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: Сизикова Юлия Анатольевна (36 702 550 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» (7 921 098 руб. за материалы), Зверева Наталья Николаевна (6 428 476 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается).

Согласно банковским выпискам ИП Зверева Наталья Николаевна денежные средства поступали от организаций: ООО «Прогресс» (9 555 284 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «ВЕРТИКАЛЬ» (7 430 218 руб. за услуги по доставке груза, НДС не облагается), ООО «СТРЕЛА» (6 428 476 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Технолайн СПб» (4 307 681 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ООО «Эксель» (3 586 990 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается). Полученные денежные средства, в течение одного-двух дней перечислялись на счета организаций: Зверева Наталья Николаевна (45 280 ООО руб. перевод собственных средств на карточный счет), Ширинов Ильяс Фамил Оглы (3 887 950 руб. оплата за текстильные изделия; транспортные услуги, НДС не облагается), ИП Смирнова Наталья Николаевна (1 591 300 руб. за товар, НДС не облагается).

ООО «Ритм» - ООО «Бизнеслогистикатранспорт» - ООО «Прогресс»: за транспортные услуги в сумме 52 823 588 руб. ООО «Прогресс» состоит на налоговом учете с 24.01.2013. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица -18.09.2015. Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Подольская, 23А. Основной вид деятельности -прочая оптовая торговля. Директор: Карельская Ирина Борисовна с 13.03.2015 (является «массовым» руководителем более 20 организаций); Матвеенкова Мария Юрьевна с 16.04.2013 по 12.03.2015; Личман Александр Павлович с 24.01.2013 по 15.04.2013; Учредители и участники: Кулаков Константин Викторович с 02.07.2013; Личман Александр Павлович с 24.01.2013. Численность работников за 2014 - 3 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.72%, за 2015г. - 99.64%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 -0.14%, за 2015 - 0.16%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Прогресс».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «Прогресс» на расчетные счета в период с 01.01.2014 по 31 Л2.2015 поступили денежные средства в размере 183 347 745 руб., списано 183 347 745 руб. Денежные средства поступали от организаций: ООО «ЛенЛесТранс» (87 736 702 руб. за лесоматериалы), ООО «БизнесЛогистикаТранспорт» (52 823 588 руб. за транспортные услуги), ООО «ПромСервисТранс» (17 299 213 руб. за оборудование), ООО «Сервис-Строй» (14 083 563 руб. за работы), ООО «ТК РИКОМ» (3 283 783 руб. за услуги по перевозке я/и). Поступающие денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «ТЕРМИНАЛ-АВТО» (61 988 520 руб. за ТЭУ по договору, НДС не облагается), ООО «АРТПРОЕКТ» (16 800 061 руб. за материалы), ИП Зверева Наталья Николаевна (9 555 284 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается), ИП Иванова Наталья Николаевна (8 040 000 руб. за товар, НДС не облагается), ИП Сидоренко Ольга Анатольевнаб (162 630 руб. за транспортные услуги, НДС не облагается).

Согласно банковской выписки ООО «ТЕРМИНАЛ-АВТО» денежные средства поступали от организаций: ООО «Прогресс» (61 988 520 руб. за ТЭУ по договору, НДС не облагается), ООО «Автотрейд» (11 038 600 руб. за транспортно-экспедиционные услуги, НДС не облагается), ООО «Сириус» (4 036 610 руб. за грузоперевозки, НДС не облагается).

Денежные средства, поступающие на счет ООО «ТЕРМИНАЛ-АВТО», в дальнейшем перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей (952 ИП) в сумме 133 196 304 руб., далее перечислялись на личные карточные счета физических лиц и обналичивались.

Таким образом, в результате проведенных контрольных мероприятий установлено, что контрагентами 1-го, 2-го, 3-го звена прямого контрагента ООО «Ритм» - ООО «Бизнеслогистикатранспорт» являются организации - ООО «Эксель», ИП Сизикова Ю.А., ООО «БалтАвтоТрейд», ООО «АртПроект», которые также являются контрагентами 2-го, 3-го звена прямых контрагентов ООО «Ритм» - ООО «Даналит», ООО «Диполь», ООО «ХХТ». Данные факты свидетельствуют о подконтрольности Обществ Заявителю.

ООО «Ритм» - ООО «ПромСервисТранс» (ООО «ПСТ»): за транспортные услуги в сумме 18 454 783 руб. (8.72% денежных средств поступило на расчетный счет ООО «ХКТ» от ООО «Ритм»); ООО «ПСТ» состоит на налоговом учете с 24.08.2012. ООО «ПСТ» 22.10.2015 реорганизовано в форме присоединения к ООО «ИНТЕРПРОМ». ООО «ИНТЕРПРОМ» находится в стадии ликвидации с 06.04.2020. У ООО «ИНТЕРПРОМ» руководителем (учредителем) является Еныпин Олег Сергеевич, который отрицает свое участие в деятельности данного общества (сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 18.06.2019). Адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Ворошилова, 2 / А; литера Б, пом. 2-Н (является адресом «массовой» регистрации). Основной вид деятельности - Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами, отходами и ломом. Директор: Громов Филипп Валерьянович с 24.08.2012 (8 ю.л.). Учредители и участники: Еньшин Олег Сергеевич с 24.08.2012 (5 ю.л.). (Сведения недостоверны (по результатам проверки ФНС - 18.06.2019). Численность работников за 2014 - 1 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.36%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. - 0.26%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «ПСТ».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «ПСТ», на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 211 496 156 руб., списано 211 708 385 руб. Денежные средства поступали от организаций:

ООО «БТЛК-ГРУПП» (74 933 038 руб. за субаренду вагонов), ООО «Юридическая фирма «МАКСИМУМ+» (25 000 000 руб. за предоставленные услуги по договору), ООО «Ритм» (18 454 783 руб. за транспортные услуги), ООО «ДЭМЗ» (14 433 420 руб. за ТМЦ). Поступающие денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета организаций:

ООО «Прогресс» (42 468 577 руб. за оборудование), ООО «Интерторг» (35 030 186 руб. за субаренду вагонов), ООО «Инвестторг» (23 218 550 руб. за транспортные услуги), ООО «БалтАвтоТрейд» (22 393 599 руб. за б/у автомобили), ЗАО «Форест филд» (18 333 428 руб. за светильники), ООО «КарьерСтрой» (7 324 831 руб. за стройматериалы), ООО «Энерго-Системс» (6 834 912 руб. за транспортные услуги), ООО «Виола» (5 952 408 руб. за металлоконструкции), ООО «ГРАНИТ» (2 596 000 руб. оплата информации о текущем состоянии подвижного состава), ООО «ЦЕНТР СОВРЕМЕННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ» (1 770 477 руб.) за отслеживание продвижения собственного или арендованного подвижного состава). Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют).

ООО «Ритм» - ООО «ПСТ» - ООО «БалтАвтоТрейд»: за б/у автомобили в сумме 22 393 599 руб. ООО «БалтАвтоТрейд» состоит на налоговом учете с 12.05.2008. Находится в стадии ликвидации - 31.10.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, аллея Придорожная, 10. Основной вид деятельности - торговля автотранспортными средствами. Директор: Панченко Денис Валерьевич с 26.10.2016 (является «массовым» руководителем более 80 организаций); Тиньгаев Петр Вячеславович с 12.05.2008 по 25.10.2016 (является «массовым» руководителем более 10 организаций). Учредители и участники: Тиньгаев Петр Вячеславович с 22.06.2009 (является «массовым» учредителем более 10 организаций); Пулин Сергей Иванович с 17.07.2013 по 07.02.2019 (3 ю.л.). Численность работников за 2014 - 50 чел., за 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Налоговая отчетность ООО «БалтАвтоТрейд» за 2014-2015г.г. представлялась с показателями, несопоставимыми с оборотами по счетам в банках. Обороты по расчетным счетам за 2014-2015 года составили 3 159 246 276 руб. По налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 95.56%, за 2015г.. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 -0.12%, за 2015 - 0.04%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «БалтАвтоТрейд».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «БалтАвто Трейд» на расчетный счет в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 3 159 246 276 руб., списано 3 136 121 177 руб. Денежные средства поступали от организаций: ООО «БалтАвтоТрейд» (376 ООО ООО руб. выдача кредита по договору), физические лица (337 619 899 руб. по договору купли-продажи автотранспортного средства), ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» (331 535 469 руб. возмещение стоимости товаров/услуг оплаченных по БК обработано), ООО «БалтАвтоТрейд Ф» (155 900 ООО руб. за поставку товара). Полученные денежные средства, перечислялись на счета организаций: ООО «БМВ Русланд Трейдинг» (1 421 179 894 руб. оплата по договору поставки а/м), ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» 307 807 456 погашение просроченной задолженности по договору), ООО «БалтАвтоТрейд Ф» 139 025 750 руб. оплата за аренду помещения по договору субаренды, 137 460 000 руб. за товар).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности отсутствуют, что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

ООО «Ритм» - ООО «ПСТ» - ООО «КарьерСтрой»: за стройматериалы в сумме 7 324 831 руб. ООО «КарьерСтрой» состоит на налоговом учете с 19.03.2013. Прекратило деятельностьв связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ) - 15.11.2017. Адрес: г Санкт-Петербург, пр-кт Дальневосточный, 9/1, лит. А. Основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий. Директор: Давыдов Дмитрий Анатольевич с 19.03.2013. Учредители и участники: Давыдов Дмитрий Анатольевич с 19.03.2013. Численность работников за 2014, 2015-0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют. Отчетность представлена с «нулевыми» показателями, тогда как обороты по расчетным счетам за 2014-2015 составили 323 млн. руб.

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «КарьерСтрой» ИНН 7811546587 в ПАО «Сбербанк России» на расчетный счет общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2015 поступили денежные средства в размере 323 149 711 руб., списано 323 150 828 руб. Денежные средства на расчетный ООО «КарьерСтрой» поступали от организаций: ООО «СЗМ Инвест» (60 000 000 руб. за лом черных металлов, НДС не облагается), ООО «Энерджи Проджект» (56 304 998 руб. за стройматериалы), ООО «Балтсервис» 43 619 200 руб. за строительные материалы), ООО «Восточная комета» (25 005 000 руб. по договору поставки). Поступающие на расчетный счет денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «БалтАвтоТрейд» (112 423 420 руб. за ремонтные работы, услуги по обслуживанию зданий и сооружений), Тиньгаев Петр Вячеславович (54 241 000 руб. за строительные материалы), ООО «Балтсервис» (39 305 000 руб. за строительные материалы), ООО «АПБ» (31 081 535 руб. за товар), ООО «БалтАвтоТрейд Ф» (22 253 000 руб. за запчасти).

Согласно банковским выпискам ИП Тиньгаев Петр Вячеславович денежные средства поступали от организаций: ООО «ЭнП» (120 742 000 руб. за сантехнику), ООО «БалтАвтоТрейд» (ПО 653 000 руб. за товар), ООО «БалтАвтоТрейд Ф (91 611 000 руб. за сантехнику), ОАО «Сбербанк России» (57 153 475 руб. возмещение стоимости товаров/услуг оплаченных по ПК С/М ЕС/МС VISA обработано). Поступающие денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета: Кухтина Наталья Николаевна (68 300 00 руб. исполнение финансовых обязательств по договору 14 ТПВ от 03.06.14.НДС не облагается (денежные средства перечисляются на карточный счет физ. лица Кухтиной Н.Н.), Физические лица (96 040 000 руб. перечисление денежных средств на карточные счета физических лиц. НДС не облагается), ООО «БалтАвтоТрейд» (ПО 467 000 руб. за товар), Тиньгаев Петр Вячеславович (78 063 ООО руб. перечисление денежных средств на карточный счет Тиньгаев П.В.), Караханов Максим Шамсединович (36 638 813 руб. перечисление денежных средств на р/сч Караханов М.Ш., НДС не облагается).

Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют, что свидетельствует о транзитном характере движения денежных средств.

ООО «Ритм» - ООО «Пегас»: за материалы и оборудование в сумме 17 908 165 руб. (3.79% денежных средств поступило на расчетный счет от ООО «Ритм»). ООО «Пегас» состоит на налоговом учете с 31.10.2013. Прекратило деятельность в связи с ликвидацией юридического лица - 19.02.2016. Адрес: г. Санкт-Петербург, пр-кт Ярославский, 32Г, пом. 1-Н. Основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров. Директор: Горелов Михаил Олегович с 12.12.2013; Курсатов Владимир Александрович с 31.10.2013 по 11.12.2013. Учредители и участники: Курсатов Владимир Александрович с 31.10.2013. Численность работников за 2014, 2015 - 0 чел. Сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества и транспортных средствах отсутствуют.

Так, ИФНС России № 3 по Ленинградской области проведен допрос учредителя и руководителя ООО «Пегас» - Курсатова Владимира Александровича (протокол допроса от 09.04.2018 № 151). Согласно протоколу допроса, налоговым органом выявлены обстоятельства того, что свидетель работал в ООО «Партнер», в должности продавца-консультанта; ООО «Пегас» ему не знакомо. Данный свидетель не являлся ни учредителем, ни директором ООО «Пегас», отношения к финансово-хозяйственной деятельности общества не имеет.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99.32%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. - 0.89%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Пегас».

Согласно сведениям, содержащимся в банковской выписке ООО «Пегас», на расчетный счет общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 471 289 999 руб., списано 471 289 999 руб. Денежные средства поступали от организаций: ООО «МЕРИДИАН» (44 973 000 руб. за стройматериалы), ООО «ИНТЕР ЛАЙТ» (29 483 403 руб. за стройматериалы), ООО «ЛОГОС» 23 834 676 руб. за стройматериалы), ООО «ЭЛЕКТРОПАРТНЕР» (23 363 390 руб. за электрооборудование), ООО «РИТМ» 17 908 165 руб. за материалы и оборудование). Поступающие денежные средства в течение одного-двух дней перечисляются на счета других организаций: ООО «НОРД СТАЙЛ» (172 140 000 руб. за ТМЦ без НДС), ООО «ВНЕШ-БИЗНЕС ТОРГ» (125 760 500 руб. за ТМЦ без НДС), ООО «ИМП-РЕГИОН» (90 247 200 руб. за ТМЦ без НДС), ООО «ТРЕЙД КОМПАНИ» 82 470 165 руб. за ТМЦ без НДС; за продукты питания, без НДС).

Таким образом, по результатам анализа движения денежных средств по расчетному счету организации установлено, что расчетный счет использовался для транзитного движения денежных средств. Обороты по дебету равны оборотам по кредиту. Платежи, характерные для ведения реальной предпринимательской деятельности, отсутствуют (аренда офиса, складских помещений, отчисления, связанные с начисленной заработной платой работникам, а также начислением и уплатой налогов).

ООО «Ритм» - ООО «Пегас» - ООО «Норд Стайл»: за ТМЦ без НДС в сумме 172 140 ООО руб. ООО «Норд Стайл» состоит на налоговом учете с 29.02.2013. Адрес: Московская обл., г. Видное, ул. Ольховая, 9, 11 (является адресом массовой регистрации). Прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения - 24.12.2014. Преемник ООО «Академия Макияжа». Вид деятельности - предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, 02.04.2018 г. исключено из ЕГРЮЛ как недействующее лицо на основании п.2 ст.21.1 Федерльного закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Сведения в отношении юридического адреса общества (г. Москва, ул. Генерала Тюленева, 31/1 стр.2) являются недостоверными по результатам проверки ФНС - 22.03.2017. Должностные лица общества являются массовыми (руководитель общества Даев С.А. является руководителем 299 ю.л.; учредители: Маслова Е.С. является учредителем 10 ю.л., Сабитов P.P. является учредителем 55 ю.л., 1 ип. Основной вид деятельности ООО «Норд Стайл» - организация перевозок грузов. Директор: Маслова Екатерина Сергеевна с 14.07.2014 (является массовым руководителем (10 ю.л.). Назаренко Александр Андреевич с 29.02.2012 с 13.07.2014; Кухи Георгий Лембитович с 29.10.2012 по 28.02.2012 (является массовым руководителем (36 ю.л.). Учредители и участники: Маслова Екатерина Сергеевна с 14.07.2014 (является массовым руководителем (10 ю.л.); Назаренко Александр Андреевич с 29.02.2012 по 13.07.2014; Кухи Георгий Лембитович с 29.10.2012 (является массовым учредителем (36 ю.л.).

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014г. - 0.54%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 98%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Норд Стайл».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «Норд Стайл», на расчетные счета общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 2 779 601 442 руб., списано 2 395 991 616 руб. Денежные средства поступали от: ООО «Рубикон» (231 215 422 руб. за ТМЦ, без НДС; подшипники, без НДС, детские игрушки, без НДС), ООО «Комплект» (197 406 851 руб. за строительные материалы, НДС не обл.), ООО «Пегас» (172 140 ООО руб. за ТМЦ, НДС не обл.; подшипники, НДС не обл.), ООО «Перспектива» (115 967 278 руб. за строительные материалы, НДС не обл.). Далее поступившие на счета денежные средства ООО «Норд Стайл»: перечисляются на счет УФК (ФТС) с назначением платежа - авансовые платежи для таможни, в сумме 353 657 178 руб.; конвертируются в иностранную валюту и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам на счета ABLV Bank, AS г. Рига на сч. LV92AIZK0000010345113 «ERGOTRANS LLP» в сумме 112 049 593 руб; AS SMP BANK г. Рига на сч. LV49MULT1010672620010 «MARKETUM LLP» в сумме 389 915 012 руб; AS Meridian Trade Bank г.Рига на сч. LV49MULT1010672620010 «MARKETUM LLP» в сумме 761 777 571 руб. с назначением платежа - «за товар по контр. 01/13 от 23.08.13г. НДС не облагается». При этом Банк ABLV (Латвия) включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Норд Стайл» являлось участником ВЭД, импортером, ввозило на таможенную территорию РФ товары: витрина морозильная; витрина холодильная; изделия кухонные; изделия столовые; изделия из черных металлов; ножи кухонные; приборы столовые; термометр; посуда столовая; изделия хозяйственного назначения из пластмасс; кран запорный стальной; режущие лезвия из стали; ножи; полотно пильное; лобзики ручные; инструменты чертежные: рулетка; ручной выжимной механический инструмент; инструменты для отделочных малярных работ; мел; станок для обработки металлов; насос; счетчики жидкости; фитинги для труб; электромотор и т.п.

Анализ сведений о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что ООО «Норд Стайл» приобретало товары, отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «Пегас» - ООО «Внеш-Бизнес Торг»: за ТМЦ без НДС в сумме 125 760 500 руб. ООО «Внеш-Бизнес Торг» состоит на налоговом учете с 24.02.2012. Адрес: г. Москва, ул. Черкизовская М., 64/255, оф.2 (является адресом массовой регистрации). Прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения - 03.03.2015. Преемник ООО «Дилсэко». 26.03.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее лицо на основании п. 2 ст. 21.1 Федерльного закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Вид деятельности -строительство жилых и нежилых зданий. Директором / учредителем ООО «Дилсэко» является Дмитрягин Дмитрий Алексеевич (является «массовым» учредителем / руководителем более 200 организаций). Основной вид деятельности ООО «Внеш-Бизнес-Торг» - организация перевозок грузов. Директор: Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 12.01.2015 (является «массовым» руководителем более 200 организаций); Крапивенко Данила Сергеевич с 30.07.2014 по 11.01.2015; Логинов Борис Алексеевич с 24.02.2012 по 29.07.2014. Учредители и участники: Крапивенко Данила Сергеевич с 20.05.2014 (4 ю.л.); Логинов Борис Алексеевич с 24.02.2012 по 19.05.2014.

ИФНС России № 7 по г. Москве проведен допрос генерального директора Общества - Дмитрягина Дмитрия Алексеевича (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1) (является «массовым» руководителем более 200 организаций), который отрицал свое отношение к деятельности названных организаций и подписание каких-либо документов от имени обществ.

Анализ налоговой отчетности показал: по налогу на прибыль за 2014г. доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 - 0.57%. В налоговых декларациях по НДС заявлен высокий удельный вес налоговых вычетов - 99%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Внеш-Бизнес Торг».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «Внеш-Бизнес-Торг», на расчетные счета общества в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 991 333 652 руб., списано 988 613 376 руб. Денежные средства поступали от: ООО «Континент» (168 489 000 руб. за одежду без НДС), ООО «Пегас» (125 760 500 руб. за ТМЦ без НДС), ООО «Рубикон» (100 588 000 руб. за одежду, ТМЦ без НДС), ООО «ИЛИФИЯ» (67 156 430 руб. за одежду). Далее поступившие денежные средства ООО «Внеш-Бизнес-Торг»: перечисляются на счет УФК (ФТС) с назначением платежа -авансовые платежи для таможни, в сумме 86 728 000 руб.; конвертируются в иностранную валюту и выводятся за пределы территории Российской Федерации по внешнеторговым контрактам на счета ABLV BANK AS, г. Рига на сч. LV98AIZK0000010351213 «TIMAR GATE LLP» с назначением платежа - «за товар по контр. 02/12 от 29.06.12г.» в сумме 521 158 367 руб.

При этом Банк ABLV (Латвия) включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Внеш-Бизнес-Торг» являлось участником ВЭД, импортером, ввозило на таможенную территорию РФ товары: печатную продукцию; изделия из пластмасс; коробки; бумажные пакеты; изделие из картона; печатную рекламную продукцию; предметы одежды для взрослых; бижутерию; изделия из недрагоценных металлов; рамы; принадлежности постельные; мебель.

Анализ сведений в федеральном информационном ресурсе, содержащем сведения о декларациях на товары, оформленных при импорте товаров на территорию Российской Федерации, выявил, что ООО «Внеш-Бизнес-Торг» приобретало товары, отличительные от поставленных ООО «Ритм» в адрес АО НПП «КлАСС».

ООО «Ритм» - ООО «Пегас» - ООО «Имп-Регион»: за ТМЦ без НДС в сумме 90 247 200 руб. ООО «Имп-Регион» является контрагентом 1-го звена ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» (описание схемы на стр. 23-25 настоящих письменных объяснений).

ООО «Ритм» - ООО «Пегас» - ООО «Трейд Компани»: за ТМЦ (без НДС); за продукты питания (без НДС) в сумме 82 470 165 руб. ООО «Трейд Компани» состоит на налоговом учете с 12.10.2011. Адрес: г. Москва, ул. Каховка, 20/2 (является адресом массовой регистрации). Прекратило деятельность путем реорганизации в форме присоединения - 03.02.2015. Преемник ООО «Бестстрой» 08.08.2018 исключено из ЕГРЮЛ как недействующее лицо на основании п.2 ст.21.1 Федерльного закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Вид деятельности - работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки. Адрес: г. Москва, ул. Заречная, 5, корп.2 (Сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 31.05.2018). Ген. директором / учредителем общества является Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 22.10.2014 г. (является «массовым» учредителем / руководителем более 200 организаций). Основной вид деятельности ООО «Трейд Компани» - организация перевозок грузов. Директор: Дмитрягин Дмитрий Алексеевич с 02.02.2015 (является «массовым» руководителем более 200 организаций); Невров Анатолий Олегович с 11.07.2014 по 01.02.20152015 (является «массовым» руководителем более 40 организаций). Учредители и участники: Невров Анатолий Олегович с 26.05.2014 (является «массовым» руководителем более 40 организаций). Дегтяренко Александр Васильевич с 12.10.2011 по 25.05.2014 (также он являлся руководителем и учредителем (с 22.07.2014 по 10.11.2014) в ООО «Импульс» (контрагент схемы: ООО «Ритм» - ООО «Магистраль» - ООО «Импульс» описанной на стр. 28-30 настоящих письменных объяснений). ИФНС России № 7 по г. Москве проведен допрос Дмитрягина Дмитрия Алексеевича (протокол допроса от 05.07.2018 № 05.07.18/1) (является «массовым» руководителем более 200 организаций), который отрицал свое отношение к деятельности названных организаций и подписание каких-либо документов от имени обществ.

Анализ налоговой отчетности показал, что суммы доходов (выручки) от реализации, заявленные в декларациях по НДС, не соответствуют данным, указанным в декларации по налогу на прибыль и оборотам по расчетному счету. По налогу на прибыль за 2014 доля расходов относительно доходов, принимаемых для исчисления налога на прибыль организаций, составила 99%. Показатель налоговой нагрузки составил за 2014 год - 0.47%. Таким образом, установлена низкая налоговая нагрузка (соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) общества) организации по сравнению со среднеотраслевым уровнем, которая заключается в минимальной сумме начисленных и уплаченных налогов, что в свою очередь, вызвано значительным удельным весом налоговых вычетов по НДС, максимально приближенным к начисленной сумме налога, и значительной суммой расходов, максимально приближенной к заявленной налогоплательщикам сумме дохода. Данные факты свидетельствует, об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой ООО «Трейд Компани».

Согласно сведениям, содержащимся в банковских выписках ООО «Трейд Компани», на расчетные счета в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 поступили денежные средства в размере 2 525 649 593 руб., списано 2 527 200 478 руб. Денежные средства поступали от организаций: ООО «Юнимакс» (223 688 343 руб. за одежду, НДС не облагается), ООО «Меганом» (199 187 958 руб. за одежду, НДС не облагается), ООО «Рубикон» (143 950 000 руб. за одежду, ТМЦ без НДС), ООО «АРГОС» (105 083 842 руб. за одежду, НДС не облагается), ООО «ЭЛФОРТ» (102 303 396 руб. за ткани осень-зима). Далее денежные средства ООО «Трейд Компани»: перечисляются на счет УФК (ФТС) в счет уплаты авансовых платежей для таможни и ввозных таможенных пошлин, в сумме 206 651 326 руб.; выводятся за рубеж по контракту № 03/12 от 19.12.2012 в сумме 829 194 862 руб. на счета иностранной компании «QUILCEDA LLP» открытые в латвийских банках AS ABLV Bank, г. Рига, AS Meridian Trade Bank, г. Рига, SMP Bank, г. Рига. При этом Банк ABLV (Латвия) включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов.

Согласно данным ИР «Таможня» ООО «Трейд Компани» являлось участником ВЭД, импортером, ввозило на таможенную территорию РФ товары: предметы одежды для взрослых, повседневные, бельевые; головные уборы для взрослых; изделия из кожи; плиты из пластмасс; принадлежности к детской одежде; печатная продукция, рекламная; изделия из текстильных материалов; чулочно-носочные изделия; изделия из пластмасс; кожаная одежда для взрослых; изделия для защиты от дождя для взрослых; изделия из простого стекла; бижутерия пластмассовая; изделия из коррозионностойкой стали; инструменты ручные, маникюрные; мебель для сидения.

Таким образом, денежные средства через расчетный счет ООО «Пегас» транзитом переведены на счета-импортеров (ООО «Норд Стайл», ООО «Внеш-Бизнес-Торг», ООО «Трейд Компани») за товары, отличительные от реализуемых в адрес АО НПП «КлАСС». Кроме того, контрагент ООО «Пегас» - ООО «Имп-Регион» также является контрагентом 1-го звена ООО «Ритм» - ООО «Магистраль», что свидетельствует о подконтрольности их Заявителю.

Учитывая изложенное в совокупности по результатам анализа выписок банка ООО «Ритм» установлено: товар, ввозимый на территорию РФ импортерами ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит», приобретался на денежные средства АО НПП «КЛАСС»; сумма денежных средств, перечисленных АО НПП «КЛАСС» на расчетный счет ООО «Ритм» за период 2014-2015 составляет 1 051 156 746 руб., (доля денежных средств проверяемого лица, поступивших на расчетный счет ООО «Ритм» составляет 100%), что свидетельствует о подконтрольности ООО «Ритм» Заявителю; ООО «Ритм» на счета иностранных организаций: SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP и SOFALA LP перечислены денежные средства в размере 24 765 173 руб. за товар (нити, ткани, пленка) поставленный в АО НПП «КЛАСС»; ООО «Ритм» через ООО «Магистраль» (второе звено) перечислялись денежные средства на расчетный счет ООО «Автотранзит» в сумме 9 572 508 руб. с назначением платежа «за нити высокой прочности». ООО «Автотранзит» является импортером товара, реализуемого в АО НПП «КлАСС». Товар в адрес ООО «Автотранзит» поставлен иностранной компанией SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY LLP. Таким образом, контрагентом ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит» является один и тот же иностранный поставщик SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY; ООО «Ритм» перечислены денежные средства на расчетный счет ООО «Автотранзит» с назначением платежа «за нити и ткани арамидные, плитку» в сумме 24 700 978 руб. через цепочку поставщиков ООО «Магистраль» (второе звено), ООО «СтройторгТранс» (третье звено). Таким образом, общая сумма денежных средств, перечисленных ООО «Ритм» в адрес иностранных компаний: SOUTH KENSINGTON TRADING COMPANY LLP и SOFALA LP составила 59 038 659 руб.; По результатам анализа, общая стоимость товаров, задекларированных ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит» по таможенным декларациям пересечения которого установлены с товаром, указанным в счетах-фактурах АО НПП «КлАСС» составляет 62 824 960.93 руб., в т. ч. НДС 9 583 468.62 руб. (в 16 раз меньше, чем заявлен в счетах-фактурах ООО «Ритм»). Остальные денежные средства в размере 891 721 032 руб. через расчетные счета «фирм-однодневок» транзитом переведены на счета-импортеров под имеющиеся таможенные декларации («приобретенные») не связанные с товаром АО НПП «КлАСС» (453 240 481 руб.) и в адрес «фирм-однодневок» с последующим обналичиваем через физических лиц (438 480 551 руб.).

Таким образом, установленные в ходе мероприятий налогового контроля обстоятельства, с учетом данных анализа об исполнении договоров поставок с ООО «Ритм», о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Ритм» и контрагентов второго и последующих звеньев, подтверждают недостоверность сведений, содержащихся в представленных АО НПП «КлАСС» документах и применении Обществом схемы уклонения от уплаты налогов.

По результатам мероприятий налогового контроля установлен факт применения АО НПП «КлАСС» схемы уклонения от налогообложения при приобретении импортных товаров (нить, ткань, пленка и т.д.) через посредника ООО «Ритм», созданного для искусственного наращивания цены на приобретаемый товар и выполняющего «технические» функции, в результате чего налогоплательщиком получена налоговая выгода по налогу на прибыль и НДС.

По существу доводов Заявителя, что в основу оспариваемого решения положены доводы о формальном документообороте, транзитном характере операций, об игнорировании документов и позиции налогоплательщика, недоказанности подконтрольности ООО «Ритм» и контрагентов 2-го и 3-го звеньев Заявителю, незаконности вменения нарушений контрагентов налогоплательщику, о проявлении осмотрительности при выборе контрагентов, суд отмечает следующее.

В ходе налоговой проверки установлена схема минимизации Заявителем своей налоговой обязанности. Так, структура поставки продукции для АО НПП «КЛАСС» имела иную структуру, чем это представлено АО НПП «КЛАСС» налоговой инспекции. По результатам проведенного анализа установлено, что АО НПП «КлАСС» закупалось несертифицированное сырье, которое использовалось для изготовления средств защиты по государственным контрактам для сотрудников силовых структур без легитимных сертификатов качества и происхождения.

В ходе проверки установлено, что АО НПП «КЛАСС» заключает договоры поставки сырья и оплачивает поставку (с отсрочкой платежа) с российской компанией ООО «Ритм» и иностранными компаниями (South Kensington Trading Company LLP, SOFALA LP), которые составляют юридически неоформленный «холдинг» группы компаний АО НПП «КлАСС», предназначенный для неправомерного уменьшения налоговой нагрузки (таможенных платежей за ввозимый товар на территорию РФ, НДС, налог на прибыль).

Функциональной задачей ООО «Ритм» являлось оформление первичных документов (договора, товарные накладные, счета-фактуры) и транзит денежных средств от конечного покупателя АО НПП «КлАСС» к Иностранному поставщику продукции. По цене производителя товар попадает внутрь «холдинга», где и производилась неправомерная минимизация налоговой базы между «своими» юридическими лицами, с участием иностранных компаний SOFALA LP, South Kensington Trading Company LLP.

Схема минимизация налогооблагаемой базы АО НПП «КЛАСС» состоит из двух частей.

Первая часть: вся поставляемая Иностранным поставщиком продукция «документально оформляется» на South Kensington Trading Company LLP (2014) и SOFALA LP (2015), после чего, продукция и документы передаются российскому юридическому лицу - ООО «Ритм», которое имеет в банке Российской Федерации паспорт сделки и от которой товар передается конечному потребителю АО НПП «КЛАСС». Только цена этого контракта на полученный товар составляет 10% от суммы товара, полученного иностранным поставщиком от производителя товара.

Весь товар поступает в Российскую Федерацию за 10% от действительной цены. Затем с этих 10% цены всего товара в бюджет поступают таможенные платежи и НДС, а оставшиеся 90% средств выводится из-под налогообложения.

Таким образом, происходит неправомерное уменьшение налогооблагаемой базы примерно в 10 раз, а на иностранные компании SOFALA LP и South Kensington Trading Company LLP совершенно официально (через паспорта сделок в банке «белой» фирмы ООО «Ритм», ООО «Автотранзит») выводится 10% необходимой валюты для оплаты товара, в конечном случае поставщику. Таким образом, на SOFALA LP, South Kensington Trading Company LLP аккумулируется 10% валюты (59 038 659 руб.), необходимой для оплаты поставщику.

Вторая часть: поступление оставшихся 90% валюты на Иностранного поставщика по другим паспортам сделок. Во второй части схемы задействованы компании-импортеры, которые имеют таможенные декларации («приобретенные») не связанные с товаром АО НПП «КЛАСС». Через расчетные счета-импортеров ООО «Экспо-Трейд», ООО «Мпака», ООО «Имп-Регион», ООО «Импульс», ООО «Бахати», ООО «Пегас» денежные средства транзитом переведены на счета иностранных компаний в латвийских банках, в т.ч. банка ABLV Bank (банк ABLV (Латвия) включен в перечень банков, подозреваемых в отмывании денег. По данным латвийской Генпрокуратуры, незаконно приобретенные средства, перечислявшиеся через ABLV Bank, дальше в Европу в основном - российского и белорусского происхождения, а получены эти суммы были путем мошенничества и неуплаты налогов). Так на счета иностранных компаний в латвийских банках переведены денежные средства АО НПП «КЛАСС» полученные из бюджета по государственным контрактам в размере 453 240 481 руб.

Остальная часть денежных средств АО НПП «КлАСС» в сумме 438 480 551 руб. через расчетные счета «фирм-однодневок» транзитом обналичивались через физических лиц.

Таким образом, функциональной задачей ООО «Ритм» являлось оформление товарных накладных, и транзит денежных средств от конечного покупателя АО НПП «КЛАСС» к иностранному поставщику с последующим обналичиванием денежных средств, через контрагентов 2-го и последующих звеньев: закупки всего объема продукции осуществлялись у Иностранного поставщика с «документальным оформлением» продукции на подконтрольные иностранные компании South Kensington Trading Company LLP (2014 г.), SOFALA LP (2015 г.) (возможно были и другие компании) и российские компании ООО «Автотранзит» и ООО «Ритм».

Подконтрольность ООО «Ритм» Заявителю определена: ООО «Ритм» работает только на бумаге; не ведет реальной коммерческой деятельности, все денежные средства на расчетный счет ООО «Ритм» за товар поступали исключительно от АО НПП «КЛАСС» (100%); не обладает фактической самостоятельностью (в 2014 доходы от реализации ООО «Ритм» составляли 336 868 756 руб., расходы, 335 198 243 руб., налоговая база 1 670 513 руб., соотношение налоговой базы по отношению к доходам от реализации составляет 0,099%; в 2015 доходы от реализации ООО «Ритм» составляли 647 089 319 руб., расходы, 641 236 138 руб., налоговая база 5 853 181 руб. Процентное соотношение налоговой базы по отношению к доходам от реализации составляет 0,9%; при допросе коммерческий директор ООО «Ритм» Нестеров А.О. сообщил, что все рекомендации по подбору поставщиков, ассортименту товара для ООО «Ритм» давал непосредственно генеральный директор АО НПП «КЛАСС» - Злыднев М. П.; в 2016 вместо ООО «Ритм» по просьбе генерального директора АО НПП «КЛАСС» Злыднева М.И. (из свидетельских показаний Нестерова А.О. - протокол допроса от 27.06.2017) было создано ООО «Мегаполис», выполняющего аналогичные функции по поставке товаров, что и ООО «Ритм» в 2014-2015; Нестеров А.О. подобрал и предоставил всех сотрудников «холдинга», которые выполняли работу всех предприятий (договора, балансы, декларации, хранение и перевозка продукции); анализ банковских выписок «холдинга» показал финансовую подконтрольность АО НПП «КЛАСС», 100% всех поступлений приходится на АО НПП «КЛАСС», ООО «Ритм» обслуживало только денежный оборот Заявителя; договор от имени SOFALA LP (поставщика пленки в адрес ООО «Ритм») подписан Е. Яковлевой (бухгалтер ООО «Ритм»). Данное обстоятельство указывает на то, что SOFALA LP и ООО «Ритм» осуществляют формальную коммерческую деятельность в интересах АО НПП «КЛАСС»; все сотрудники подконтрольных организаций (Яковлева Е.В., Рузова О.Б., Нестеров А.О.) знают из всех контрагентов только АО НПП «КЛАСС»; анализ стоимости товара, указанной в счетах-фактурах, оформленных ООО «Ритм», и таможенной стоимости товаров, показал разницу, на которую в процессе искусственного движения товара через цепочку формального контрагента ООО «Ритм» увеличена стоимость импортного товара, ввезенного на территорию Российской Федерации в 10 раз; в ходе анализа бухгалтерской отчетности, представленной ООО «Ритм» установлен значительный объем дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность на конец 2015 составила 147 584 тыс. руб., кредиторская 144 442 тыс. руб. Заявитель имеет значительную кредиторскую задолженность перед ООО «Ритм», сумма долга на 31.12.2015 составляет 146 489 104 руб. (при этом единственным плательщиком является Заявитель, что свидетельствует о контролируемой задолженности); налог на добавленную стоимость уплаченный ООО «Ритм» при импорте товаров на таможне, поставленных АО НПП «КЛАСС» составил 9 934 519.55 руб., а АО НПП «КЛАСС» заявляет к вычету 177 009 377 руб. в 18 раз больше; юридические адреса ООО «Ритм» и ООО «Магистраль» совпадают; получателем дохода в ООО «Магистраль» являлась Яковлева Е.В. (бухгалтер ООО «Ритм», при допросе показала, что ей знакомо ООО «Магистраль», но не знает, что это за Общество); подписант от поставщика пленки CM-PREG CP 001 55W в адрес ООО «Ритм» по Контракту № RU/022515 от 25.02.2015 -SOFALA LP - Е. Iakovleva (бухгалтер ООО «Ритм»). факт создания SOFALA LP незадолго до совершения сделки с ООО «Ритм» (21.02.2015 и 25.02.2015) (из базы бюро Ван Дайк); допрос свидетеля Нестерова А.О. Межрайонной ИФНС № 2 по Санкт-Петербургу (от 22.12.2017 г.) противоречит допросу проведенному ИФНС России № 20 по г. Москве (от 26.04.2018 г.). При первом допросе Нестеров А.О. показал, что являлся коммерческим директором ООО «Ритм» (период полномочий не помнит), общество являлось транспортной компанией. Кто из сотрудников ООО «Ритм» осуществлял таможенное оформление товара, взаимодействие с ФТС, ответил, что не владеет информацией. По взаимоотношениям с АО НПП «КЛАСС» Нестеров А.О. пояснил, что Общество ему знакомо, являлось заказчиком по доставке товара (перечень товаров и услуг свидетель не назвал). Смысл всех ответов Нестерова О.А. на вопросы инспекции сводился к тому, что всей информацией по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ритм» располагала Ивина В.А. (ген. директор ООО «Ритм»); при повторном допросе Нестеров А.О. на вопросы инспекции отвечал заученным текстом, пояснил, что является коммерческим директором в ООО «Ритм» с момента основания по настоящее время, осуществляет транспортно-логистическое управление. Сообщил, что ООО «Ритм» являлось прямым импортером товара поставленного в адрес АО «НПП «КЛАСС», таможенное оформление осуществлялось через Выборгский и Псковский таможенные посты с привлечением ООО «Терминал Лоджистик». Поставщиками товаров, реализуемых ООО «Ритм» в АО «НПП «КЛАСС» являлись SofalaLP (в 2015), SOUTH KENGSINGTON TREDING COMPANY (в 2014). На вопросы, каким образом нашли данных поставщиков, как происходило деловое общение переписка с представителями указанных поставщиков свидетель информацией не располагает. Нестерову А.О. неизвестны основные поставщики ООО «Ритм», в т.ч. ООО «Магистраль». На вопрос: каким образом ООО «Ритм» находило иностранных поставщиков, у которых приобретало товар для дальнейшей реализации в адрес АО «НПП «КЛАСС» свидетель пояснил, что данные вопросы решались между генеральным директором АО «НПП «КлАСС» Злыдневым М. И. и генеральным директором ООО «Ритм» Ивиной В. А., все рекомендации по подбору поставщиков для ООО «Ритм» и ассортименту товара для последующей реализации в адрес АО «НПП «КЛАСС» давал непосредственно генеральный директор Общества - Злыднев М.И.; на основании показаний Рузовой О.Б. установлено, что контрагенты ООО «Ритм» (ООО «Магистраль», ООО «Райдерс», ООО «Транс Логистик» и т.д.) являлись техническими организациями; транзитное движение денежных средств на расчетных счетах; расчетные счета Контрагентов открыты в одних и тех же банках: в АО «ЭКСИ-БАНК» (ООО «МПАКА», ООО «Пегас»), в АО «АБ «РОССИЯ» (ООО «ОптКомплект», ООО «Форэнторг», ООО «Бизнесторгснаб», ООО «ПрофТорговля»), в филиале № 7806 ПАО «ВТБ24» (ООО «ПСТ», ООО «Даналит», ООО «СТК», ООО «ХТТ»); взаимоотношения с одними и теми же Контрагентами: ООО «Бизнесторгснаб» является поставщиком материалов у ООО «Магистраль» и у ООО «Ритм»; ООО «ЭКСПО-ТРЕЙД» является поставщиком материалов, ткани технической у ООО «Магистраль» и у ООО «Ритм»; ООО «ЭКСЕЛЬ» является поставщиком запчастей у ООО «Диполь», материалов у ООО «Даналит», химической продукции у ООО «ХТТ», исполнителем работ у ООО «СТК»; ООО «ТК АСВ» является поставщиком товаров у ООО «Бизнесторгснаб» и у ООО «ПрофТорговля»; ООО «КОНТАКТ-СЕРВИС» являлся поставщиком услуг у ООО «Аргамак», ООО «ОптКомплект».

Контрагенты (2-го, 3-го звеньев) исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица; отсутствуют получатели дохода; минимальная налоговая нагрузка; предоставление недостоверной отчетности в налоговый орган (неотражение дохода в налоговой отчетности); генеральные директора являются «массовыми», отрицают факт участия в деятельности Обществ, имеют массовые адреса, зарегистрированы в спорный период, прекратили деятельность в результате ликвидации/реорганизации; не имеют необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала, основных средств, производственных активов.

Полученные от ООО «Ритм» денежные средства в дальнейшем перечислялись на счета различных организаций, имеющих признаки фирм-«однодневок», «технических» организаций с последующим выводом через физических лиц.

Из анализа банковских выписок контрагентов ООО «Ритм» - поставщиков товара, материалов установлено отсутствие финансово-хозяйственных взаимоотношений обществ с организациями-импортерами, с реальными поставщиками товара, поставленного в адрес АО НПП «КЛАСС».

Анализ задекларированного количества ввозимой продукции и ее стоимости с учетом пошлин, объемами и стоимостью, отраженными в товарных накладных и счетах-фактурах, выставленных ООО «Ритм» в адрес АО «НПП «КлАСС» показал, что только часть товара ввезена импортером ООО «Ритм» по контрактам с SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY, SOFALA LP и ООО «Автотранзит» по контракту с SOUTH KENSINGTON TREDING COMPANY, при этом наценка между таможенной стоимостью и стоимостью поставки значительно увеличивается в 10 раз и более в зависимости от вида товара.

Из ОЭБиПК УВД по ВАО ГУ МВД России по г. Москве получены материалы по обращению гражданина Колова Н.Н. о возможных противоправных действиях со стороны руководства АО НПП «КлАСС», из содержания которого следует, что руководство АО НПП «КлАСС» использует при ведении финансово-хозяйственной деятельности реквизиты юридических лиц, имеющих номинальный характер;

Из допроса свидетеля Колова Николая Николаевича (протокол допроса свидетеля от 26.06.2020) следует, что : «В  2017 году руководство АО «НПП «КЛАСС»» обратилось к нему за помощью в разрешении спора между поставщиком сырья и ими, оказать юридическую помощь в восстановлении недостающих документов на поставленное сырье. После проведения им аудирования документов выяснилось, что поставщики (ООО «Мегаполис», OSNOVA s.r.o, ООО «Ритм», ООО «Максима») не предоставляли с партиями сырья сертификаты происхождения и качества. Цель его помощи АО «НПП «КЛАСС»» являлось заставить поставщиков сырья предоставить указанные документы. Им была проведена проверка документов по поставкам сырья, были подготовлены запросы поставщикам сырья, и другие необходимые документы, приготовлена и разработана методика, благодаря которой поставщик сырья был бы вынужден предоставить все требуемые необходимые документы на каждую партию поставленного сырья. Им было установлено и он обращал внимание руководства АО «НПП «КЛАСС»» на то, что документы на поставленное сырье оформлялись ненадлежащим образом, в большинстве документов нет подписи поставщика, нет сертификата качества на каждую партию поставленного сырья и сертификата происхождения сырья, нет надлежаще оформленных договоров между АО «КПП КЛАСС» и поставщиками (ООО «Мегаполис», OSNOVA s.r.o, ООО «Максима», Merchant LP (EOEI ЕЕ 101814522) ООО «Ритм»), АО «НПП «КлАСС» не знает кто произвел поставленное сырье, т.к. нет документов, подтверждающих производителя. Как он понял, Заявитель планировал уйти от оплаты налогов. ООО «Мегаполис» и все остальные организации на территории России использовались в интересах АО НПП «КЛАСС», поэтому Заявитель не требовал с них ни сертификатов и других надлежаще оформленных документов. Деловая цель АО НПП «КлАСС» носит криминально-мошеннический характер, это подтверждается ненадлежащим оформлением документов на товар и не предоставлением необходимых и требуемых документов на товар (сырье). Со слов руководителя АО НПП «КЛАСС» - Злыднева М.И. и «Osnova s.r.o.» -Злыднев И.М. - АО «НПП «КЛАСС» заключает договоры поставки сырья и оплачивает поставку (с отсрочкой платежа) с российскими компаниями (ООО «Мегаполис», ООО «Ритм», ООО «Максима») и иностранными компаниями Merchant LP (EORI ЕЕ 1018145-22) и OSNOVA s.r.o. (регистрационный номер «С» 191163 при Городском суде г. Праги; место нахождения: 256 01, г. Бенешов, ул. Гусова, 2117, почтовый индекс ПО 00), которые закупают сырье далеко не от производителя сырья, а от каких-то компаний, без сертификатов качества и происхождения. Функциональной задачей ООО «Мегаполис», ООО «Ритм», ООО «Максима» являлось только лишь оформление товарных накладных, и транзит денежных средств от конечного покупателя АО «НПП «КЛАСС» к компании «Osnova s.r.o.». Иностранная вышеуказанная компания (Merchant LP), на которых акцентировали внимание руководители АО НПП «КЛАСС» и «Osnova s.r.o.», могут оказаться подставными компаниями, что исходит из разговора с руководителем «Osnova s.r.o.», что сертификат на сырье они берут не у производителя, а где удастся и не один сертификат не соответствует партиям поставки сырья на завод. Исходя из того, что нет сертификата качества от реального производителя на каждую партию товара, трудно сказать откуда и от кого получено данное сырье. Сырье, ставилось на учет в бухгалтерии (главный бухгалтер - жена руководителя предприятия) в нарушение правил бухгалтерского учета, без надлежаще оформленных документов (сертификат происхождения и сертификат качества, на каждую партию поставленного сырья). Далее сырье запускалось в производство и из него изготовлялась продукция для защиты сотрудников силовых структур. В дальнейшем подкладывались сертификаты, которые получали от «левых фирм», от структур, которые не поставляли данные партии сырья. Как оказалось, и выяснилось позже, руководству АО «НПП «КлАСС»» надо было другое - только найти способ как бы не рассчитываться за сырье и получить сверх прибыли. Генеральный директор Злыднев М.И., главный бухгалтер Злыднева и их сын создали схему завоза несертифицированного сырья и оплаты за него, с выводом за границу бюджетных денег, с максимальной возможностью ухода от налогов (на что и обратил внимание налоговый орган при проверке, насчитав им дополнительные платежи). Деньги разными путями перечислялись на фирму за рубежом (OSNOVA s.r.o), которую возглавляет сын  генерального директора Злыднева и  совладелец  компании.  Данная  компания использовалась для вывода бюджетных средств и предоставления подложных сертификатов в АО «НПП «КлАСС»», что подтвердил сын Злыднева, с которым я встретился, когда он приехал в Российскую Федерацию.  Все это навело его на мысль, что все имеет «налет» мнимых сделок и какого-то нелегитимного бизнеса и действий. У АО «НПП «КЛАСС» были уже судебные тяжбы с покупателями продукции по качеству продукции, не исполнительность по поставкам готовой продукции и т.д. Здесь он вдавался в подробности. Так, например, ООО«Мегаполис» предъявил иск к АО «НПП КЛАСС» по возврату задолженности за поставленное сырье (дело № А40-104693/2017) в арбитражный суд. Причиной разбирательств и тяжб были расчеты за поставленное сырье. Потом, как он понял, все компании, которые задействует АО «НПП КЛАСС», являются отмывочными с целью ухода от оплаты налогов и пошлин. Суду ООО «Мегаполис» не смог предоставить затребованные документы (ни кто поставил сырье им, ни сертификатов на каждую партию поставляемого сырья в АО «НПО «КлАСС»» и т.д.), поэтому решение было в пользу АО «НПП «КЛАСС»», благодаря решению суда АО «НПО «КЛАСС» получило сверх прибыли в размере более 200 млн. руб., не оплатив поставленное сырье поставщику и налоги со сверх прибыли. Руководство АО «НПП «КЛАСС»» постоянно совершало противоправные действия (если не сказать мошеннические) по получению сертификатов качества и происхождения не от производителя, отмывку бюджетных средств, нежелание оплачивать сырье поставщику, и не задумывалось о качестве сырья, из которого производились средства защиты. Поэтому он отказался от участия в арбитражном процессе, хотя все документы и методика защиты им были приготовлены. Подлог и обман в данной организации обычное явление: они закупали не сертифицированное сырье для своей продукции, подкладывали сертификаты не от поставщика сырья и производителя. Из этого сырья производили продукцию, которую реализовывали государственным структурам за бюджетные деньги, где от данной продукции зависит жизнь людей. Кроме того, у него появилась информация о попытках руководства АО «НПП «КЛАСС»» подкупа разных должностных лиц, провокациях, с последующим обвинением их в получении взяток от них; Генеральный директор АО «НПП «КЛАСС», Злыднев М.И пытался спровоцировать и его на противоправные действия, что окончательно его убедило отказаться от сотрудничества с руководством АО «НПП «КЛАСС». С представителями ни с одной компании, кроме OSNOVA s.r.o. он не общался и не встречался. Должностных лиц этих компаний он не знает».

Таким образом, из протокола допроса Колова Н.Н. следует, что все сертификаты на сырье, все поставки продукции были от Компании «Osnova s.r.o.», а сертификатов происхождения и сертификатов качества никогда не было. ООО «Мегаполис» и все остальные организации на территории России использовались в интересах АО НПП «КЛАСС», поэтому они не требовали с них ни сертификатов, ни других надлежаще оформленных документов. Функциональной задачей ООО «Мегаполис», ООО «Ритм», ООО «Максима» являлось только лишь оформление товарных накладных и транзит денежных средств от конечного покупателя АО «НПП «КЛАСС» к компании «Osnova s.r.o.». Деньги разными путями перечислялись на фирму за рубежом (OSNOVA s.r.o), которую возглавляет сын генерального директора Злыднева и совладелец компании. Данная компания использовалась для вывода бюджетных средств и предоставления подложных сертификатов в АО «НПП «КЛАСС»», что подтвердил сын Злыднева, с которым свидетель встретился.

С целью установления фактических обстоятельств заключения и исполнения договора поставки ткани технической, пленки CM-Preg, керамики и других материалов от 24.12.2015 № 2/241215 Инспекцией проведен допрос заместителя генерального директора АО НПП «КЛАСС» Баулина Андрея Владимировича (протокол допроса свидетеля от 09.12.2021 № б/н), который показал следующее: на вопрос: Перечислите Ваши должностные обязанности в 2014-2017 гг., ответил: Взаимодействие с Заказчиками предприятия, участие в проведении аукционов, конкурсов, подготовка к подписанию государственных контрактов, представление продукции заказчикам предприятия, участие в выставках, показах, рабочих группах, конференциях с государственными заказчиками, участие войсковых эксплуатациях и опробациях изделий общества у государственных заказчиков, принятие участие в государственных испытаниях; на вопрос: В ходе допроса в январе 2018 г. (протокол допроса № б/ н от 16.01.2018) Вы поясняли, что в Ваши должностные обязанности входит ведение финансово-хозяйственной деятельности компании, в вопросе 15 Вы говорили о том, что не контролируете бухгалтерию. Как Вы объясните такое несоответствие смыслов. Ответ: Отвечая на вопрос я имел ввиду, что в мои обязанности входит ведение финансово-хозяйственной деятельности предприятия только в момент исполнения обязанностей генерального директора по приказу. Приказы оформляются в случае отсутствия генерального директора по причине отпуска, болезни, командировок. Вопрос: В ходе допроса в январе 2018 г. (протокол допроса от 16.01.2018 № б/ н) Вы поясняли, что в Вашем подчинение юридический отдел. Поясните ваши обязанности по подчинению юридического отдела Вам? Ответ: Я курирую работу юридического отдела в рамках своих должностных обязанностей (правильность составления аукционной документации, правильность оформления государственных контрактов, других документов для заказчиков). Контроль за судебными делами АО НПП «КлАСС» мною не осуществляется, документы по поставщикам не контролирую. Вопрос: Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами? Ответ: С нашей стороны юридический отдел. Вопрос: Кто принимает первичные документы от поставщика (ТН, ТН, ТОРГ-12, Акты), кто подписывается в документе, где происходит принятие товаров (работ, услуг) по документу? Ответ: Сотрудники склада принимают товар по количеству, сотрудники ОТК проверяют товар по качеству. Вопрос: Как Вы минимизируете налогооблагаемую базу на предприятии АО НПП «КЛАСС»? Ответ: Не занимаемся минимизацией налогооблагаемой базы. Вопрос: Кто был представителем АО НПП «КЛАСС» в г. Санкт-Петербург 2014-2017 гг.? Ответ: Мне не известно. Вопрос: Как часто Вы ездили в командировки в г. Санкт-Петербург 2014-2017 гг.? Ответ: Несколько раз (количество затрудняюсь назвать). Цель поездки - посещение воинских частей, испытательных центров, участие в межведомственных рабочих группах, проведение государственных испытаний. Вопрос: Знаком ли Вам Нестеров Андрей Олегович? Если да, то при каких обстоятельствах? Предлагал ли Нестеров А.О. оказать Вам какие-либо услуги. Ответ: Приблизительно в 2013 году познакомился на выставке «Интерполитех», которая проходила на ВВЦ. Никаких услуг Нестеров А.О. мне не предлагал. Вопрос: Назовите сотрудников ООО «Ритм», с кем осуществлялись непосредственные контакты в рамках договорных отношений? (До 2016 года была аналогичная схема, только поставки продукции (нить, ткань, пленка) для АО НПП «КЛАСС» осуществлялись ООО «Ритм» (2014-2015 года).

ООО «Максима» в более раннем периоде. Руководство компаниями (ООО «Ритм», ООО «Мегаполис». ООО Максима») осуществлялось одними и теми же лицами, у организаций были общие поставщики (SOFALA LP, SIA BLUMBERGI) и единственный покупатель АО НПП «КЛАСС»), Ответ: Мне известен Ивин Роман Владимирович, с которым меня познакомил коммерческий директор ООО «Ритм» Нестеров Андрей Олегович в момент нахождения меня в командировке в г. Санкт-Петербург. Цель поездки была проявить должную осмотрительность в отношении ООО «Ритм» (удостовериться в введение фактической деятельности, что у ООО «Ритм» есть офис, сотрудники). Также решение вопросов, связанных с исполнением гос. контрактов с Заказчиками. Адрес ООО «Ритм» указан в протоколе от 16.01.2018. Вопрос: Вы говорите, что в Ваши должностные обязанности входит взаимодействие с заказчиками предприятия, участие в проведении аукционов, конкурсов, подготовка к подписанию государственных контрактов, представление продукции заказчикам предприятия, участие в выставках, показах, рабочих группах,    конференциях   с    государственными    заказчиками,    участие    войсковых эксплуатациях и опробациях изделий общества у государственных заказчиков, принятие участие в государственных испытаниях. Поясните, зачем Вы тогда ездили в командировку в г. Санкт-Петербург, это же часть производственной деятельности, связанной с поставщиками ООО «Ритм», а не с Заказчиками. Это не является зоной Вашей ответственности, в рамках тех должностных обязанностей, которые Вы перечисли вопросе 7 данного Протокола. То что. Вы говорите про поездку в г. Санкт-Петербург в офис ООО «Ритм» в целях проявления должной осмотрительности противоречит Вашим должностным обязанностям, про которые Вы говорили ранее. Как Вы можете пояснить такое несоответствие смыслов? Ответ: Будучи в командировке в г. Санкт-Петербург по своим должностным обязанностям, я параллельно заехал в офис ООО «Ритм» удостоверится, что у организации есть офис и сотрудники, руководство, мне это было не сложно. Вопрос: Имелись ли сертификаты качества, соответствия, паспорт качества на товар, поставленный ООО «Ритм» на нить, ткань, пленки, плитку? Остаются ли копии сертификатов в АО НПП «КЛАСС» при передаче товара в переработку подрядчику? Ответ: Да, сертификаты или иной любой документ подтверждающий качество ткани, нити, пленки, керамической плитки. В каком отделе находятся сертификаты мне не известно. Сертификаты качества в обязательном порядке передаются переработчикам АО «Передовая Текстильщица» и ООО «Павлово-Посадский шелк». Вопрос: Перечислите подробно перечень товаров, продукции (с указанием производителя, торговой марки, страны происхождения), поставленной ООО «Мегаполис» в адрес АО НПП «КЛАСС»? Ответ: Нить техническая Тварон (производитель Тейджин Арамид (Голандия), керамическая плитка (производитель Италия, наименование не помню). Ткань техническая (производителя не помню), пленку техническую (производитель с-т-р, Германия) и др. для уточнения необходимо поднять договора. Вопрос: Расскажите каким образом, осуществлялась приемка товара от ООО «Мегаполис» в АО НПП «КЛАСС»? Ответ: Товар доставлялся на склады подразделений АО НПП «КЛАСС» силами и за счет ООО «Мегаполис», согласно условиям договора. Товар принимали начальники складов. Проверка качества товара производилась ОТК согласно условиям договора. Вопрос: Имелись ли сертификаты качества, соответствия, паспорт качества на товар, поставленный ООО «Мегаполис» на нить, ткань, пленки, керамическую плитку? Остаются ли копии сертификатов в АО НПП «КЛАСС» при передаче товара в переработку подрядчику? Ответ: Да, сертификаты имелись либо иной любой другой документ, подтверждающий качество ткани, нити, пленки, керамической плитки. В каком отделе находятся сертификаты мне не известно. Сертификаты качества на нить в обязательном порядке передаются переработчикам АО «Передовая Текстильщица» и ООО «Павлово-Посадский шелк». Вопрос: Вы видели в АО НПП «КЛАСС» сертификаты на ткань, нить, пленку отгруженную ООО «Мегаполис»? Ответ: Не помню, т.к. это не входит в мои должностные обязанности. Вопрос: Расскажите, каким образом в списке ваших контрагентов появилось Компании «Osnova s.r.o.»? Какие товары (работы, услуги) поставляла Компании «Osnova s.r.o.» в АО НПП «КЛАСС»? Ответ: После подписания договора в 2016 Компания «Osnoya s.r.o.» поставляла в АО НПП «КЛАСС» нить техническую (производителя не помню), керамическая плитка (производитель Италия, наименование не помню), пленку техническую (производитель с-т-р, Германия) и другие товары нужно смотреть документы. Вопрос: Как Вы можете пояснить по какой причине АО НПП «КЛАСС» не заключало договора поставки с аффилированной Компании «Osnova s.r.o.» в 2014, 2015 на поставку аналогичного товара (ткани, нити, пленки, керамической плитки), а пользовалась услугами ООО «Ритм и ООО «Мегаполис»? Ответ: Не знаю. Вопрос: Кто является руководителем Компании «Osnova s.r.o.»? Назовите сотрудников Компании «Osnoya s.r.o.» с кем осуществлялись непосредственные контакты в рамках договорных отношений? Является ли Злыднев Иван Михайлович сотрудником АО НПП «КЛАСС» с 2014 по н.в.? какую должность занимает? Ответ: Злыднев Иван Михайловичем Контроль поставок и взаимодействие с Компанией «Osnoya s.r.o.» не входило в мои должностные обязанности. Злыднев И.М. работает в АО НПП «КлАСС» в должности начальника конструкторского бюро, с какого периода не помню. Вопрос: Известна ли Вам структура поставки продукции от Компании «Osnoya s.r.o.» в АО НПП «КЛАСС» ИНН 7724032017 за период с 2014 по 2017 гг.? Кто является производителем товара? Описать процесс документального оформления поставляемой продукции от Компании «Osnova s.r.o.» до конечного потребителя АО НПП «КЛАСС». Описать механизм расчетов между конечным потребителем АО НПП «КЛАСС» и поставщиком - Компанией «Osnova s.r.o.». Ответ: Компания «Osnoya s.r.o.» стала поставлять продукцию в АО НПП «КЛАСС» с 2016 после подписания договора. Таможенным оформлением и доставкой товара со складов Компании «Osnova s.r.o.» занималось ООО «Профиль Евро» на основании подписанного договора с АО НПП «КЛАСС». Где расположен слад Компании «Osnova s.r.o.» не могу сказать, нужно смотреть документы.

Таким образом, Инспекцией установлена взаимосвязь между АО НПП «КлАСС», ООО «Ритм», ООО «Мегаполис», ООО «Сфера», ООО «Лига», ООО «ЛИДЕР», SOFALA LP, OSNOVA вл-.о., свидетельствующая о скоординированных действиях в интересах Заявителя и едином центре управления: поставки с участием одних и тех же поставщиков - (SOFALA LP, SIA BLUMBERGI); экономическая подконтрольность ООО «Ритм», ООО «Мегаполис», ООО «Максима» в более раннем периоде единственному покупателю АО НПП «КЛАСС»; обслуживание компаний (ООО «Ритм», ООО «Мегаполис», ООО «Максима», ООО «Сфера», SOFALA LP) одними и теми же лицами - Нестеров А. О., Яковлева Е. В., Рузова О. Б.;  аффилированность АО НПП «КлАСС» и OSNOVA s.r.o. посредством наличия родственных связей (отец - сын);  взаимосвязь заместителя начальника отдела отдел внешних связей АО НПП «КлАСС» Коростылева А. В. с ООО «Ритм», ООО «Мегаполис», ООО «Сфера», ООО «Лига», через подложные гарантийные письма; адреса регистрации; уполномоченных лиц по доверенностям, удостоверенным одними и теми же нотариусами.

В отношении представленных Обществом адвокатских опросов от 06.03.2023 Злыднева М.И. (о неподтвержденных доводах Колова Н.Н.), от 06.03.2023 Злыднева И.М. (о несоответствии показаний Колова Н.Н. действительности), от 08.04.2022 Коростылева А.В. (об организации Нестреровам А.О. поставок Заявителю суд полагает необходимым отметить  следующее.

Из анализа ответов Злыднева М.И. и Злыднева И.М. следует, что они дают отрицательную характеризующую информацию в отношении Колова Н.Н., что сообщенные им информация и сведения в отношении Заявителя и ряда его должностных лиц не соответствуют действительности. В свою очередь, Инспекция считает, что именно ответы указанных должностных лиц направлены на искажение реальных действительных обстоятельств, так как факты, представленные Кодовым Н.Н. фактически подтверждены материалами выездной налоговой проверки, а также материалами уголовного дела в отношении ООО «Сфера».

Из анализа показаний Коростылева А.В. следует, что фактически схему поставки организовал Нестеров А.О. Следует четь, что в ответе на вопрос № 12 «Известны ли вам ООО «Мегаполис», ООО «Ритм», ООО «Сфера»?» Коростылев А.В. подтвердил факт того, что их создавал Нестеров А.О. и находились они по одному адресу. Указанные обстоятельства подтверждены материалами выездной налоговой проверки, а также материалами уголовного дела в отношении ООО «Сфера», при этом выгодоприобретателем при применении указанной схемы являлся ни Нестеров А.О., а АО НПП «Класс».

Кроме того, Коростылев А.В. в ходе проверки вызывался в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля, но уклонился явиться в Инспекцию, что свидетельствует о воспрепятствовании налоговому контролю.

Вместе с тем, суд считает, что указанные адвокатские опросы фактически подтверждают выводы Налогового органа.

Также, суд учитывает, что протокол опроса не может быть принят в качестве доказательства ввиду отсутствия в арбитражном процессуальном законодательстве такого средства доказывания как составленные адвокатом письменные пояснения свидетеля (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.05.2019 № Ф04-1316/2019 по делу N А75-10970/2018, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.05.2017 по делу № А61-2258/2016, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.06.2019 № Ф10-1952/2019 по делу № А14-12031/2018).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.04.2006 № 100-О обратил внимание, что законодательное наделение защитника правом предупреждать опрашиваемое лицо об уголовной ответственности за отказ от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний или разъяснять ему право не свидетельствовать против себя и своих близких означало бы придание защитнику несвойственной ему процессуальной функции.

Указанные протоколы опроса содержат нарушения частей 1, 2 статей 71, 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не могут являться надлежащими доказательствами по настоящему делу в связи со следующим: опрошенное лицо являются лицами, заинтересованными в итогах проверки; адвокатский опрос получен адвокатом после получения оспариваемого решения с отражением установленных Инспекцией нарушений, в связи с чем, вопросы и пояснения  преднамеренно направлены на опровержение выводов налогового органа, сделанных по результатам контрольных мероприятий, а не на установление объективных обстоятельств. В связи с этим, пояснения указанного лица не могут опровергать отраженные в решении Инспекции выводы о создании Заявителем схемы. Полномочиями на предупреждение об ответственности, за дачу ложных показаний, адвокаты не наделены. Таким образом, какая-либо ответственность за представление в данных опросах недостоверных сведений гражданами отсутствует.

Вместе с тем, адвокаты могут проводить допросы в рамках Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», который не учитывает особенности проведения допроса, предусмотренные статьями 90 - 99 Налогового кодекса Российской Федерации, таким образом, налогоплательщик не вправе использовать в качестве доказательств протоколы опроса, составленные адвокатами не в рамках Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку такие протоколы не соответствуют нормам налогового законодательства.

В отношении ответов Торгово-промышленной палаты Российской Федерации об отсутствии в реестрах иностранной компании с наименованием TENNJIN, Инспекция  обоснованно указывает, что указанная информация не имеет отношения к обстоятельствам, установленным в ходе выездной налоговой проверки, ничего не опровергает и не доказывает.

По существу ответов ФКУ СЗОУМТС МВД России (заказчик) о подтверждении факта выполнения государственных контрактов Заявителем, суд учитывает, что  Инспекция и  не оспаривает указанный факт, при этом в ходе проверки установлены обстоятельства применения заявителем схемы минимизации налогооблагаемой базы, путем включения в цепочку взаиморасчетов технических контрагентов (от иностранных производителей - к Заявителю, с целью минимизации таможенных платежей, наращивания с помощью спорных контрагентов цены, и применением необоснованных вычетов и расходов самим Обществом).

Довод Заявителя о затягивании проведения выездной налоговой проверки, нарушении сроков вручения акта налоговой проверки и вынесения обжалуемого решения, подлежит отклонению  в силу следующего.

Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка — это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется с даты возникновения недоимки (в рассматриваемом случае — со следующего дня после наступления установленного Кодексом срока уплаты соответствующего налога за соответствующий налоговый период) по дату погашения данной недоимки независимо от даты вынесения решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения. То есть начисление пени связано с фактом наличия недоимки по конкретному налогу, а не с действиями либо бездействием должностных лиц налоговых органов при оформлении результатов налоговой проверки.

В свою очередь, Общество не воспользовалось правом уплатить доначисленные суммы налогов после получения акта налоговой проверки и тем самым прекратить начисление пеней.

При этом Общество не согласно с начислением ему к уплате НДС и налога на прибыль организаций, на которые начислены оспариваемые суммы пеней.

Из фактических обстоятельств следует, что на основании принятого Инспекцией в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса Российской Федерации решения от 28.09.2018 № № 22-22/1077 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2016 по 31.12.2017.

Срок проведения выездной налоговой проверки приостанавливался на основании решения Инспекции о приостановлении проведения выездной налоговой проверки от 02.10.2018 №22-22/1077/1 в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у контрагентов Заявителя.

Срок проведения выездной налоговой проверки возобновлялся на основании решения Инспекции о возобновлении проведения выездной налоговой проверки от 04.10.2018 №22-22/1077/1.

Срок проведения выездной налоговой проверки приостанавливался на основании решения Инспекции о приостановлении проведения выездной налоговой проверки от 19.10.2018 №22-22/1077/2 в связи с необходимостью истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации у контрагентов Заявителя.

Срок проведения выездной налоговой проверки возобновлялся на основании решения Инспекции о возобновлении проведения выездной налоговой проверки от 15.04.2019 №22-22/1077/2.

Срок проведения выездной налоговой проверки продлевался до 4-х месяцев на основании решения УФНС России по г. Москве от 25.05.2019 № 358.

Срок проведения выездной налоговой проверки продлевался до 6- месяцев на основании решения УФНС России по г. Москве от 18.07.2019 № 511/1.

Руководствуясь пунктом 15 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекция составила справку № 22-22/1077с от 27.09.2019 о проведенной выездной налоговой проверке.

Общий срок приостановления выездной налоговой проверки составил 6 месяцев. Общий срок проведения выездной налоговой проверки с учетом продления составил 6 месяцев.

Таким образом, положения статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией не нарушены.

По результатам поведения выездной налоговой проверки во исполнение положений пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации составлен акт № 22-22/7391 от 27.11.2019, который вручен 12.08.2021 представителю Общества по доверенности Столярову М.Н.

Пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

На основании пункта 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации на акт № 22-22/7391 от 27.11.2019 поступили возражения от 13.09.2021 № 5/130921.

В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией было вынесено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 22-22/7391И от 12.08.2021 с датой рассмотрения материалов на 15.09.2021 г. (вручено представителю по доверенности Столярову М.Н.).

Обществом подано заявление об ознакомлении с материалами налоговой проверки от 06.09.2021. По результатам ознакомления составлен протокол ознакомления с материалами мероприятий налогового контроля от 14.09.2021.

14.09.2021 Инспекцией было принято решение о продлении сроков рассмотрения материалов налоговой проверки № 24-24/2, полученное на руки 14.09.2021 представителем Общества по доверенности Шевцовой О.О.

11.10.2021 в Инспекции в присутствии представителя Общества по доверенности Шевцовой О.О состоялось ознакомление с материалами мероприятий налогового контроля согласно протоколу б/н.

В соответствии с пунктом 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекцией было вынесено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 16235 от 14.10.2021 с датой рассмотрения материалов на 15.11.2021 (вручено представителю Общества по доверенности Шевцовой О.О.).

10.11.2021 Обществом к ранее направленным возражениям в Инспекцию были направлены пояснения и дополнения б/н от 08.11.2021.

15.11.2021 с участием уполномоченного представителя налогоплательщика состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки Заместителем начальника ИФНС России №20 по г. Москве Коломейцевым Я.А., что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки от 15.11.2021  № б/н;

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки на основании пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налоговых и сборах или отсутствия таковых с учетом представленных налогоплательщиком возражений, пояснений и дополнений на акт № 22-22/7391 от 27.11.2019 принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 15.11.2021 № 24-24/3 в срок до 16.12.2021.

После окончания дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией было составлено Дополнение к Акту выездной налоговой проверки № 24-24/3 от 14.01.2022 (вручено представителю по доверенности Общества Швецовой О.О.).

По результатам ознакомления Обществом с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля были составлены: протокол ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля от 11.02.2022 № б/н.; протокол ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля от 05.03.2022 № б/н.; протокол ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля от 04.04.2022 № б/н; протокол ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля от 25.04.2022 № б/н.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24/24/ИД/1 от 21.01.2022 рассмотрение назначено на 14.02.2022 (получено на руки 21.01.2022 представителем Общества по доверенности Шевцовой О.О.).

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24/24/ИД/2 от 11.02.2022 рассмотрение назначено на 09.03.2022 (получено на руки 11.02.2022 представителем Общества по доверенности Шевцовой О.О.).

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24/24/ИД/З от 05.03.2022 рассмотрение назначено на 29.03.2022 (получено на руки 05.03.2022 представителем Общества по доверенности Шевцовой О.О.).

Пунктом 6.2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям.

В соответствии с пунктом 6.2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и после ознакомления с материалами налоговой проверки Обществом были представлены в Инспекцию возражения от 11.02.2022 на Дополнение к акту выездной налоговой проверки № 24-24/3 от 14.01.2022.

29.03.2022 состоялось рассмотрение материалов налоговой проверки Заместителем начальника ИФНС России №20 по г. Москве Коломейцевым Я.А. с участием уполномоченного представителя налогоплательщика, что подтверждается протоколом рассмотрения материалов налоговой проверки от 29.03.2022 № б/н.

04.04.2022 Инспекцией было принято извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 24-24/И. Дата рассмотрения назначена на 26.04.2022. Получено на руки 04.04.2022 представителем Общества по доверенности Шевцовой О.О.

Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 4635 от 25.04.2022 рассмотрение назначено на 23.05.2022 (получено на руки 25.04.2022 представителем Общества по доверенности Шевцовой О.О.).

Также Общество извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, что подтверждается извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 20.05.2022 № 4910 (рассмотрение назначено на 01.06.2022). На рассмотрении присутствовали представители АО НПП «КлАСС». По итогам рассмотрения материалов составлен протокол рассмотрения материалов налоговой проверки №б/н от 01.06.2022.

После рассмотрения материалов Инспекцией было принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.06.2022 № 24-10/2562 (вручено лично представителю по доверенности - Чернышову В.И. 22.06.2022).

Перенос рассмотрения материалов проверки связан с обеспечением налогоплательщику возможности ознакомиться со всеми материалами проверки и участвовать при их рассмотрении в налоговом органе.

Ввиду изложенного, довод Общества о нарушении Инспекцией сроков необоснован и подлежит отклонению.

Кроме того, решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.09.2022 по делу № А40-123994/22-154-1631   Обществу  было  отказано  в  признании  незаконными  действий(бездействия) должностных лиц Инспекции, выразившихся в нерассмотрении материалов выездной налоговой проверки и непринятии соответствующего решения, в возобновлении выездной налоговой проверки и проведении мероприятий налогового контроля после окончания рассмотрения материалов налоговой проверки без принятия соответствующего решения о продлении. Согласно сведениям интернет-портала «Электронное правосудие» (kad.arbitr.ru) указанное решение Арбитражного суда г. Москвы Обществом не обжаловано.

Таким образом, доводы Общества о допущенных процессуальных нарушениях не могут являться основанием для отмены обжалуемого решения.

Довод Заявителя о проведении мероприятий налогового контроля дважды не соответствует действительности.

Так, по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки на основании пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налоговых и сборах или отсутствия таковых с учетом представленных налогоплательщиком возражений, пояснений и дополнений на акт № 22-22/7391 от 27.11.2019 принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 15.11.2021 № 24-24/3 в срок до 16.12.2021.

После окончания дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией было составлено Дополнение к Акту выездной налоговой проверки № 24-24/3 от 14.01.2022 (вручено представителю по доверенности Общества Швецовой О.О.). Иных решений о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также дополнений к Акту выездной налоговой проверки Инспекция не принимала.

Довод Заявителя о неверном расчете действительных налоговых обязательств не может быть признан судом обоснованным.

Инспекцией доказано, что  деятельность ООО «Ритм» носила «искусственный» характер, но фактически часть товара была ввезена на территорию Российской Федерации при его ввозе уплачен НДС и пошлины, Инспекция признала необоснованной только налоговую выгоду, приходящуюся на величину наценки ООО «Ритм». На основе анализа стоимости товара, указанной в счетах-фактурах, оформленных от лица ООО «Ритм» и ООО «Автотранзит», и таможенной стоимости товаров, определена разница, на которую в процессе искусственного движения товара через цепочку формального контрагента ООО «Ритм» увеличена стоимость импортного товара, ввезенного на территорию Российской Федерации. Так, разница между стоимостью товара по счетам-фактурам (ООО «Ритм») и таможенной стоимостью составляет 718437225руб., которую Инспекция признает экономически необоснованными затратами по приобретению импортного товара.

Довод Заявителя о применении рыночной цены не принимается в связи с тем, что налоговой проверкой, а также в ходе уголовного дела, установлен факт умышленного занижения таможенной стоимости товаров, декларирование товаров, не соответствующих реально ввезенным (схема минимизации таможенных платежей и последующее наращивание цены через технических контрагентов), что свидетельствует об умышленных действиях Заявителя.

роме того, Общество ни в ходе проверки, в ни при апелляционном обжаловании не раскрыло реальные параметры сделки.

Таким образом, суд считает, что Налоговым органом верно произведен расчет налоговых обязательств с учетом задекларированной стоимости товаров при ввозе на территорию Российской Федерации.

Довод Заявителя о невручении акта налоговой проверки в течении пяти дней с даты этого акта подлежит отклонению ввиду следующего.

Нарушение указанных сроков согласно пункту 5 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации само по себе не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, не возлагает на Общество каких-либо не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах   и   сборах   обязанностей,   не   создают   препятствий   для   осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем не могут нарушать законные права и интересы Заявителя. Кроме того, нарушение срока вручение акта налоговой проверки не является безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.12.2018 по делу № А27-20197/2017; постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.0.2016 по делу №А40-173838/2015).

Довод Общества о подписании акта налоговой проверки не всеми лицами, проводившими проверку, также подлежит отклонению, поскольку подписание акта выездной налоговой проверки неполным составом должностных лиц не свидетельствуют о незаконности оспариваемого решения Инспекции и о нарушении прав и законных интересов Общества (постановления ФАС Московского округа от 27.06.2014 по делу № А40-188140/13, от 22.11.2013 по делу № А40-19151/2013).

Довод Налогоплательщика о возникновении у него убытков в результате незаконного увеличения Инспекцией суммы доначисленной пени, признается судом несостоятельным.

В соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам проведения выездной налоговой проверки налоговая инспекция выносит решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором приводятся суммы пени за несвоевременную уплату налогов, рассчитанные на день вынесения решения.

Несвоевременное вынесение решения налоговым органом, повлекшее увеличение размера начисленных налогоплательщику пеней, не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, так как начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а пеня подлежит начислению по дату фактической уплаты налога. Указанный вывод согласуется с судебной практикой.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 27.04.2017 N 304-КГ17-3988, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет. До фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

Тем же Определением Верховный Суд Российской Федерации признал, что несвоевременное вынесение решения налоговым органом, повлекшее увеличение размера начисленных обществу пеней, не является существенным нарушением процедуры, так как начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Таким образом, Верховный Суд Российской Федерации указал, что судами обоснованно поддержаны выводы Инспекции о том, что несвоевременное вынесение решения налоговым органом не является существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, так как срок вынесения решения не связан с начислением пеней, а фиксирует размер пени на дату вынесения решения в связи с не поступлением в бюджет денежных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 16.04.2013 N 15638/12 по делу N А56-48850/2011, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и взыскиваются с лица, на которое возложена такая обязанность.

Таким образом, начисление пеней определяется неисполнением налогоплательщиком предусмотренной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные данным законодательством сроки, а не решением, вынесенным по результатам налоговой проверки налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации прямо указано, что течение месячного срока, установленного для представления в налоговый орган лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителем), письменных возражений по акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям в случае несогласия с фактами, изложенными в этом акте, а также с выводами и предложениями проверяющих, начинается со дня получения этим лицом акта налоговой проверки.

Таким образом, сроки, указанные в пункте 6 статьи 100 и пунктах 6 и 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляются исходя из даты получения лицом, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителем), акта налоговой проверки.

Согласно пункту 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представлять объяснения. Основанием для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 08.11.2011 N 15726/10 указал на то, что право налогоплательщика на своевременное ознакомление со всеми материалами, полученными налоговым органом в рамках налоговых проверок, является его неотъемлемым правом, однако для признания факта нарушения существенных условий процедуры налоговой проверки, выразившегося в отсутствии у налогоплательщика возможности ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля и представить соответствующие возражения, недостаточно указания на наличие у него такого права.

Также аналогичные выводы нашли свое отражение в постановлении суда Московского округа от 13.01.2022  по делу N А40-349/2020.

Заявление Общества   от 28.06.2023 о фальсификации доказательств  (Общество полагает, что что акт выездной налоговой проверки является подложным и недостоверным документом) судом проверено, признается безосновательным и подлежащим  отклонению.

Общество не учитывает, что сам по себе акт налоговой проверки не считается ненормативным актом, так как акт не содержит обязательных предписаний или распоряжений для налогоплательщика, влекущих для него юридических последствий.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 20.05.2022 № Ф05-9083/2022 по делу № А40-105133/2021 акт выездной налоговой проверки, в силу положений статьи 100 НК РФ предназначен для оформления результатов таковой проверки и сам по себе не порождает изменений в правах и обязанностях налогоплательщиков. Вместе с тем, приведенные в заявлении Общества обстоятельства не являются в рассматриваемом случае выводами и предложениями налогового органа. Между тем, налогоплательщиком не указано, какие его права и законные интересы нарушены.

Кроме того, пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда № 46 от 23.12.2021 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в суде первой инстанции» указано следующее: «В порядке статьи 161 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат рассмотрению заявления, мотивированные наличием признаков подложности доказательств, то есть совершением действий, выразившихся в подделке формы доказательства: изготовление документа специально для представления его в суд (например, несоответствие времени изготовления документа указанным в нем датам)либо внесение в уже существующий документ исправлений или дополнений (например, подделка подписей в документе, внесение в него дополнительного текста).

В силу части 3 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежат рассмотрению по правилам названной статьи заявления, касающиеся недостоверности доказательств (например, о несоответствии действительности фактов, изложенных в документе)».

Обществом такие критерии, которые могут свидетельствовать о признаках подложности документов, в заявлении, не приведено.

Вместе с тем,  Общество согласно пункту 36 Постановления Пленума ВС РФ от 23.12.2021 № 46 не учитывает предмет доказывания, определяя, какие факты имеют юридическое значение для дела.

Довод Заявителя о подложности акта налоговой поверки не состоятелен еще и в связи с тем, что налогоплательщик реализовал возможность подготовки возражений на акт и участие в их рассмотрении.

Относительно довода налогоплательщика о существенном нарушении порядка, процедуры ведения дела о налоговом правонарушении суд учитывапет, что по состоянию на текущий момент имеется вступившее в законную силу решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-123994/22-154-1631, которым заявленные требования АО «НПП Класс» оставлены полностью без удовлетворения. Указанное решение Арбитражного суда г. Москвы Обществом не обжаловалось, что свидетельствует о согласии налогоплательщика с выводами, отраженными в данном судебном акте.

В рамках указанного выше судебного дела рассматривалось по заявление АО «НПП Класс» о признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве, выраженного в не рассмотрении материалов и непринятии решения по результатам выездной налоговой проверки в отношении АО НПП «КЛАСС» по вопросам правильности начисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2015, признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве, выраженного в не рассмотрении материалов и непринятии решения по результатам выездной налоговой проверки в отношении АО НПП «КЛАСС» по вопросам правильности начисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2016  по 31.12.2017, признании незаконными действий должностных лиц Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по г. Москве, выраженных в возобновлении в отношении АО НПП «КЛАСС» выездной налоговой проверки по вопросам правильности начисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 и проведении мероприятий налогового контроля после окончания рассмотрения материалов проверки, без принятия соответствующего решения о продлении.

Таким образом, суд первой инстанции, изучив материалы дела и оценив доводы налогового органа по делу А40-123994/22-154-1631, счел их обоснованными, поскольку они заявителем по существу не опровергнуты и подтверждаются материалами дела.

При этом, в Определении от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135 Верховный Суд Российской Федерации указал, что само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки возможности взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам мероприятий налогового контроля.

Учитывая вышеизложенное, суд имеет основания заключить, что приведенные Заявителем при рассмотрении настоящего дела  обстоятельства опровергаются результатами проведенных Инспекцией мероприятий налогового контроля, свидетельствующими о применении Обществом схемы минимизации размера налоговых обязательств посредством создания фиктивного документооборота со спорными контрагентами.

Иные доводы Общества, изложенные в заявлении (помимо рассмотренных по тексту настоящего решения), в силу совокупности собранных в ходе проведенных мероприятий налогового контроля доказательств не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают выводов, изложенных в оспариваемом решении налогового органа.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обстоятельства, на которые указывал Заявитель и Налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на заявителя.

На основании изложенного и   руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд  Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/  и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

                

           СУДЬЯ                                                                                       О.Ю. Суставова