АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600005, г. Владимир, Октябрьский проспект, 19

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А11-855/2022

20 января 2025 года

г. Владимир

 

Резолютивная часть решения объявлена 03 октября 2024 года.

В полном объеме решение изготовлено 20 января 2025 года.

 

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Зиновьевой И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (600001, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Муром" (602252, 

<

...>; ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Центр" (125284, 

<

...>, эт. 1, пом. 1, ком. 17, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) и открытого акционерного общества "Муромтепловоз" (602252, 

<

...>; ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) зависимыми лицами; о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Центр" задолженности открытого акционерного общества "Муромтепловоз" в общей сумме 24 359 794 руб. 14 коп., в том числе: налоги в сумме 10 743 325 руб., пени в сумме 3 766 757 руб. 14 коп. и штраф в сумме 9 849 712 руб.; соответчик: общество с ограниченной ответственностью "Иберус-Центр" (125284, 

<

...>, эт. 1, пом. 1, ком. 17, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>); третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по городу Москве (125284, 

<

...>, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), при участии в судебном заседании: от Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области – ФИО2 (по доверенности от 17.01.2024 № 21-99/43, сроком действия до 31.12.2024, диплом); от общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Муром"– ФИО3 директор (протокол от 06.02.2023); ФИО4 (по доверенности от 18.10.2023, сроком действия по 31.12.2024, удостоверение от 23.05.2014 № 1005); от прокуратуры Владимирской области – ФИО5 (удостоверение ТО № 332112, сроком действия по 13.10.2025), установил.

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (с учетом определения от 11.05.2023 о замене стороны (заявителя) в порядке процессуального правопреемства, далее - Управление) обратилось с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Муром" (далее – ООО "Иберус-Муром") и открытого акционерного общества "Муромтепловоз" (далее - ОАО "Муромтепловоз") зависимыми лицами; о взыскании с ООО "Иберус-Муром" недоимки ОАО "Муромтепловоз" в общей сумме 16 667 740 руб. 54 коп., в том числе: налоги – 10 743 325 руб., пени – 3 766 757 руб. 14 коп. и штраф – 2 157 658 руб. 40 коп. 

К участию в деле привлечены: в качестве соответчика - общество с ограниченной ответственностью "Иберус-Центр" (далее – ООО "Иберус-Центр"); в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, - Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по городу Москве.

Впоследствии Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области, пользуясь правом, предоставленным ему статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, заявлением от 19.00.2023 № 21-10/10900@ уточнило требования и просило признать ООО "Иберус-Муром", ООО "Иберус-Центр" и ОАО "Муромтепловоз" зависимыми лицами, а также взыскать с ООО "Иберус-Центр" задолженность ОАО "Муромтепловоз" в размере 24 359 794,14 руб., в том числе: налоги - 10 743 325,00 руб., пени - 3 766 757,14 руб., штраф - 9 849 712 руб.

Ссылаясь на положения статей 20, 45, 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, установленные признаки взаимозависимости ООО "Иберус-Муром", ООО "Иберус-Центр" и ОАО "Муромтепловоз", согласованности их действий, повлекших невозможность взыскания налоговой задолженности с ОАО "Муромтепловоз", налоговый орган полагает, что обязанность по уплате недоимки по налогу, пени и штрафа должна быть исполнена ООО "Иберус-Центр". Подробно доводы налогового органа изложены в заявлении, уточнении к нему, письменных пояснениях и поддержаны представителем в судебном заседании.

ООО "Иберус-Муром" не согласен с требованиями заявителя ввиду самостоятельного характера деятельности. Полагает отсутствующей совокупность обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимых для признания организаций взаимозависимыми. Кроме того, ссылается на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд с рассматриваемыми требованиями. Подробно позиция общества изложена в отзыве на заявление, дополнениях к отзыву, письменных пояснениях и поддержаны представителем в судебном заседании.

ООО "Иберус-Центр" в отзыве и дополнениях к нему просило отказать в удовлетворении заявленных требований.

ОАО "Муромтепловоз" поддержало позиции ООО "Иберус-Муром" и ООО "Иберус-Центр". 

В порядке статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации произведена замена судьи Семеновой М.В. на судью Зиновьеву И.А. (определение о замене судьи от 29.11.2023), рассмотрение дела начато с самого начала.

Судебное разбирательство по делу откладывалось в соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

В отношении ОАО «Муромтепловоз» налоговым органом проведены следующие мероприятия налогового контроля.

1.                    Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области на основании решения от 30.12.2015 № 20 проведена выездная налоговая проверка ОАО «Муромтепловоз».

По итогам проведенной выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика составлен акт от 28.11.2016 № 13, на основании которого и материалов проверки принято решение от 30.12.2016 № 11 о привлечении ОАО «Муромтепловоз» к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанным решением Обществу предложено уплатить следующие суммы доначисленных налогов, пени и штрафов: НДС - 10 842 201 руб., пени - 3 904 402 руб., штраф - 12 135 руб.; пени по НДФЛ -1 493 432 руб., штраф - 1 622 302 руб.

ОАО «Муромтепловоз», не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по Владимирской области с требованием об отмене решения Инспекции от 30.12.2016 № 11.

Решением от 02.03.2017 № 13-15-01/2352 УФНС России по Владимирской области апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 20.09.2017 по делу №А11-2077/2017 требования Общества удовлетворены частично.

Доначисленные в ходе выездной налоговой проверки суммы, Обществом оплачены частично, а именно в сумме 2 726 682,80 руб. из них: пени в размере 1 493 432 руб. (20.01.2017); штрафные санкции в размере 545 000 руб. (26.01.2017), в сумме 130 000 руб. (27.02.2017), в сумме 150 000 руб. (28.02.2017), в сумме 408 250,80 руб. (01.03.2017).

В адрес ОАО «Муромтепловоз» направлено требование от 14.03.2017 № 14188 на сумму 15 161 585.20 руб., со сроком добровольного исполнения до 03.04.2017.

В установленный срок требование Обществом исполнено частично. Так, по состоянию на 26.08.2021 оплачено по требованию НДС в сумме 250 316,86 руб., в том числе: налог в размере - 112 672 руб.; пени в сумме - 137 644,86 руб.; штрафные санкции по НДФЛ в размере 389 051,20 руб.

Остаток по требованию от 14.03.2017 № 14188 составил 14 516 149,14 руб., из них: 10 743 325 руб.- налог на добавленную стоимость, 3 766 757,14 рублей - пени, 6067 руб. - штраф. Указанные суммы по налогу на добавленную стоимость в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 16.01.2018 № 95550 в сумме 14 623 101, 26 руб.; решения о приостановлении операций на счетах налогоплательщика от 16.01.2018 №№ 63450, 63449, 63448, 63447,63446, 63445, 63444, 63443, 63442, 63441; решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 16.03.2018 № 33340000320.

2.          По итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2020 года, представленного 28.07.2020 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 28.07.2020 по 28.10.2020), в отношении налогоплательщика составлен акт от 12.11.2020 № 247 и вынесено решение от 23.04.2021 № 987, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 1 323 541,40 руб. Указанное решение вступило в силу 21.06.2021.

25.06.2021        руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 18733 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 1 323 541,40 руб. до 23.07.2021.

ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование Инспекции не исполнило, доначисленные суммы в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 1878 от 28.07.2021 в сумме 1 323 541,40 руб.; решения о приостановлении операций на счетах налогоплательщика от 28.07.2021 №№ 4327, 4328, 4329, 4330, 4331,4332, 4333; решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 05.08.2021 № 1036.

3.         По итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2020 года, представленного 27.10.2020 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 27.10.2020 по 27.01.2021) в отношении налогоплательщика составлен акт от 01.02.2021 № 180 и вынесено решение от 23.03.2021 № 665, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 834 117 руб. Указанное решение вступило в силу 20.05.2021.

21.05.2021 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 5544 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 834 117 руб. до 21.06.2021.

ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование Инспекции не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.06.2021 № 1572 в сумме 834 117 руб.; решения о приостановлении операций на счетах налогоплательщика от 22.06.2021 №№ 3631, 3632, 3633, 3634, 3639, 3636, 3637, 3638, 3635; решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 01.07.2021 № 992.

Кроме того, отношении ОАО «Муромтепловоз» в период с 22.02.2021 по 27.07.2022 проведены мероприятия налогового контроля за период 2020 год – 3 месяца 2022 года представленных расчетов по налогу на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), по результатам которых ОАО «Муромтепловоз» привлечено к налоговой ответственности в виде штрафов на общую сумму 7 692 053,60 руб. в том числе:

- по итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2020 год, представленного 25.02.2021 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 25.02.2021 по 25.05.2021), в отношении налогоплательщика составлен акт от 26.05.2021 №1834 и вынесено решение от 15.07.2021 № 1532, согласно которому  Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 1 710 263,40 руб. Указанное решение вступило в силу 30.08.2021. 06.09.2021 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 20434 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 1 710 263,40 руб. до 04.10.2021. ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование налогового органа не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 06.10.2021 № 2326 в сумме 1 710 263,40 руб.; решения о приостановлении операций на счетах налогоплательщика от 06.10.2021 №№ 5242, 5243, 5244, 5245, 5246, 5247, 5248, 5249, от 06.12.2021 №5769; решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика № 1385 от 13.10.2021.

- по итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за первый квартал 2021 года, представленного 28.04.2021 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 28.04.2021 по 28.07.2021), в отношении налогоплательщика составлен акт от 29.07.2021 № 2287 и вынесено решение от 20.09.2021 № 2056, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное не перечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 1 303 332,80 руб. Указанное решение вступило в силу 09.12.2021. 10.12.2021 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 24831 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 1 303 332,80 руб. до 20.01.2022. ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.01.2022 № 32 в сумме 1 303 332,80 руб.; решения о приостановлении операций на счетах налогоплательщика от 21.01.2022 №№ 176, 177, 17, 179, 180, 181, 182, 183; решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 31.01.2022№ 14.

- по итогам камеральной налоговой проверки уточненного расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6- НДФЛ) за 1 полугодие 2021 года, представленного 06.08.2021 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 06.08.2021 по 08.11.2021), в отношении налогоплательщика составлен акт от 22.11.2021 № 3966 и вынесено решение от 24.01.2022 № 172, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное не перечисление в  установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 1 331 084,60 руб. Указанное решение вступило в силу 09.03.2022. 16.03.2022 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 2568 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 1 331 084,60 руб. до 18.04.2022. ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 18.05.2022 № 970 в сумме 1 331 084,60 руб.; решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 16.06.2022 № 505.

- по итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года, представленного 27.10.2021 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 27.10.2021 по 27.01.2022), в отношении налогоплательщика составлен акт от 10.02.2022 № 200 и вынесено решение от 08.04.2022 № 563, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 1 146 921,00 руб. Указанное решение вступило в силу 23.05.2022. 24.05.2022 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 3578 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 1 146 921,00 руб. до 17.06.2022. ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 22.06.2022 № 1319 в сумме 1 146 921 руб.

- по итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2021 года, представленного 25.02.2022 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 25.02.2022 по 24.05.2022), в отношении налогоплательщика составлен акт от 07.06.2022 № 969 и вынесено решение от 05.08.2022 № 932, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 1 283 053,60 руб. Указанное решение вступило в силу 19.09.2022. 20.09.2022 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 3578 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 1 283 053,60 руб. до 18.10.2022. ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 19.10.2022 № 1686 в сумме 1 283 053,60 руб.

- по итогам камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 месяца 2022 года, представленного 27.04.2022 (срок проведения камеральной налоговой проверки с 27.04.2022 по 27.07.2022), в отношении налогоплательщика составлен акт от 10.08.2022 № 1646 и вынесено решение от 06.10.2022 № 1274, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога на доходы физических лиц, в виде штрафа в размере 917 398,20 руб. Указанное решение вступило в силу 22.11.2022. 22.11.2022 руководителю Общества направлено требование об уплате налога и сбора № 17483 со сроком погашения задолженности по результатам камеральной налоговой проверки в сумме 917 398,20 руб. до 15.12.2022. ОАО "Муромтепловоз" в установленный срок требование не исполнило, налог, пени и штраф в бюджет не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области приняты следующие меры принудительного взыскания: решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.12.2022 № 1824 в сумме 917 398,20 руб.

Таким образом, задолженность ОАО «Муромтепловоз», образовавшаяся по результатам проведения в период с 30.12.2015 по 27.07.2022 налоговым органом в отношении общества контрольных мероприятий и подлежащая взысканию в рамках подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 24 359 794,14 руб., в том числе: налоги - 10 743 325 руб., пени – 3 766 757,14 руб. и штраф - 9 849 712 руб.

Учитывая, что меры принудительного взыскания задолженности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах налоговым органом исчерпаны, задолженность в полном объеме ОАО «Муромтепловоз»" не погашена, Управление обратилось в суд с заявлением о признании ООО "Иберус-Муром", ООО "Иберус-Центр" и ОАО "Муромтепловоз" зависимыми лицами, и взыскании с ООО "Иберус-Центр" задолженности ОАО "Муромтепловоз" в размере 24 359 794,14 руб., в том числе: налоги - 10 743 325,00 руб., пени - 3 766 757,14 руб., штраф - 9 849 712 руб.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П.

Налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится в целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий);

за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий).

Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества.

Предусматривая в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключение из правила о самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов лицом, признаваемым налогоплательщиком, законодатель связал возможность взыскания налоговой задолженности с иного лица с особыми обстоятельствами распоряжения налогоплательщиком принадлежащей ему имущественной массой, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов. Данная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.09.2016 № 305- КГ 16-6003.

Правовое значение для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации имеет факт перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) или передачи денежных средств, иного имущества организациям, признанным судом зависимыми или иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка.

Исходя из буквального толкования указанной нормы, следует, что законодатель, установив в качестве обязательного условия для применения данного подпункта передачу налогоплательщиком, за которым числится недоимка, денежных средств, иного имущества зависимому лицу, не указывает на характер такой передачи, а именно - возмездность или безвозмездность. Таким образом, для целей применения указанной нормы не имеет значения, была ли передача имущества возмездной или безвозмездной.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения - если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 20, пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20, пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Налоговым органом установлено, что доначисленные по результатам выездной и камеральных налоговых проверок налоги в спорной сумме ОАО "Муромтепловоз" в добровольном порядке не уплачены, принятые инспекцией меры принудительного взыскания не привели к погашению задолженности, которая числится за налогоплательщиком более трех месяцев.

Следовательно, взыскание задолженности не с самого налогоплательщика - должника, а с его зависимого лица, возможно в судебном порядке при совокупности следующих условий: если исчерпаны процедуры принудительного взыскания недоимки с самого налогоплательщика в бесспорном порядке; если имеет место факт взаимозависимости (иной зависимости), а также факт передачи денежных средств и иного имущества от налогоплательщика зависимому лицу после того, как налогоплательщик узнал о назначении в отношении него налоговой проверки.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в период с 15.05.2020 по 17.08.2020 проведена камеральная налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, представленной ООО «Иберус-Муром» 15.05.2020.

Согласно налоговой декларации ООО «Иберус -Муром» в 1 квартале 2020 года заявлена к возмещению из бюджета сумма налога на добавленную стоимость в размере 8 677 377 руб.

По результатам контрольных мероприятий налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 31.08.2020 № 1454.

Из-за несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки от 31.08.2020 № 1454, и выводами, сделанными налоговым органом, ООО «Иберус- Муром» неоднократно представлялись возражения по указанному акту, в связи с чем налоговым органом принимались решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов налоговой проверки.

В рамках мероприятий налогового контроля налоговым органом, в целях установления обоснованности заявленной к возмещению из бюджета суммы налога на добавленную стоимость в размере 8 677 377 руб., в соответствии со статьями 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации запрошены документы у ООО «Иберус-Муром», его контрагентов, опрошены работники ООО «Иберус-Муром», проведен осмотр помещений ООО «Иберус-Муром», а также в соответствии с пунктом 4.1.1 Соглашения о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, заключенного 13.02.2012 №101-162- 12/ММВ-27-2/3, от следственного отдела по г. Муром СУ СК РФ по Владимирской области получены материалы, изъятые в ходе обысков, проведенных 18.11.2020 в служебных помещениях ООО «Иберус-Муром» (кабинет № 235) и ОАО «Муромтепловоз» (кабинеты №212, №213, №307, кабинет начальника ОМТС, кабинет начальника ОВК), расположенных по адресу: 

<

...>.

Материалы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, рассмотрены налоговым органом 06.04.2021, по результатам их рассмотрения принято решение от № 758 о привлечении ООО «Иберус-Муром» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Основанием для привлечения ООО «Иберус-Муром» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения явились обстоятельства, свидетельствующие о создании между ООО «Иберус-Муром» и ОАО «Муромтепловоз» схемы по формальному переводу финансово - хозяйственной деятельности последнего на ООО «Иберус-Муром», с целью получения ООО «Иберус-Муром» денежных средств из бюджета путем возмещения налога на добавленную стоимость.

Также, по результатам анализа материалов, полученных при проведении камеральной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, представленной ООО «Иберус-Муром», налоговым органом установлено, что созданная между ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» незаконная схема, основанная на формальном документообороте между обществами, позволяла ОАО «Муромтепловоз» вести предпринимательскую деятельность, используя ООО «Иберус-Муром» при аресте расчетных счетов ОАО «Муромтепловоз» и выставленной к ним картотеки неисполненных обязательств.

На основании полученных при проведении камеральной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года материалов, налоговый орган пришел к выводу об использовании ОАО «Муромтепловоз» незаконной схемы, направленной на невозможность принудительного взыскания числящейся более трех месяцев за обществом недоимки по налоговым платежам, образовавшейся по результатам выездной и камеральных налоговых проверок. 

Пунктом 1 статьи 67.3 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Понятия взаимозависимых (аффилированных) лиц представлены в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах", в пункте 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", в статье 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 26.12.1995 № 208- ФЗ "Об акционерных обществах" общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество (товарищество) в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом.

Согласно пункту 1 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов.

При анализе информации, содержащейся в информационных ресурсах налогового органа, в отношении ОАО «Муромтепловоз» установлено, что  общество поставлено на учет в Межрайонной ИФНС России №4 по Владимирской области с 10.01.1994. Юридическим адресом значится: 602252, 

<

...>. Основным видом деятельности является производство оружия и боеприпасов (ОКВЭД 25.40). Уставный капитал общества составляет 283 095 000 руб. Генеральный директор общества - ФИО6 ИНН 

<

***> (адрес места жительства: 123007, 

<

...>).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц  ОАО «Муромтепловоз» является учредителем ООО «Иберус-Муром» (ИНН 

<

***>), в том числе: до 06.09.2018 с размером участия в уставном капитале 100%, с 06.09.2018 - 20% доли в уставном капитале.

Таким образом, до 06.09.2018 ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус -Муром» являются взаимозависимыми лицами в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении ООО «Иберус-Муром» установлено, что ООО «Иберус-Муром» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России №4 по Владимирской области 09.09.1999. Основным видом деятельности общества является производство инструмента (код по ОКВЭД 25.73). Юридическим адресом общества значится: 602252, 

<

...> (совпадает с фактическим местом нахождения). С момента его создания и до 06.09.2018 единственным учредителем общества являлось ОАО «Муромтепловоз». С 06.09.2018 учредителями ООО «Иберус - Муром» являются: ОАО «Муромтепловоз» (ИНН 

<

***>), размер доли 20%; ФИО7 (ИНН 

<

***>), размер доли 33% (адрес места жительства - 107564, 

<

...>); ФИО8 ИНН 

<

***>, размер доли 47% (адрес места жительства - 612960, 

<

...>; директор ООО «Иберус-Муром» - ФИО3.

Согласно протоколу допроса ФИО7 от 21.02.2019 № 41, он не знает номинальную и реальную стоимость приобретенной доли в уставном капитале ООО «Иберус - Муром», обладает ли общество движимым и недвижимым имуществом, кто ведет налоговый учет и представляет отчетность, основных покупателей и поставщиков общества.

ФИО8 (протокол допроса от 28.02.2019 № 9) не смог пояснить, кто является руководителем ООО «Иберус - Муром», численность сотрудников, юридический и фактический адрес общества, каким имуществом оно обладает, какие виды деятельности осуществляет, кто является поставщиками и покупателями общества.

Обстоятельства, вызвавшие необходимость совершения сделки по продаже доли в уставном капитале ООО «Иберус-Муром», указаны в справке по долям ОАО «Муромтепловоз» в уставном капитале ООО «Иберус-Муром» и акциям ОАО «Муромтепловоз», приобретенным ООО «Иберус-Муром», изъятой из кабинета главного бухгалтера ОАО «Муромтепловоз» ФИО9 в ходе проведения обыска ОАО «Муромтепловоз» (Письмом Следственного отдела по г. Муром СУ СК РФ по Владимирской области от 24.11.2020 № 091389-19 предоставлены документы, изъятые в ходе обысков, проведенных 18.11.2020 в служебных помещениях ООО «Иберус- Муром» (кабинет № 235) и ОАО «Муромтепловоз» (кабинеты № 212, № 213, № 307, кабинет начальника ОМТС, кабинет начальника ОВК), расположенных по адресу: 

<

...>, в рамках уголовного дела № 091389- 19).

В указанной справке содержится информация о том, что «выход ОАО «Муромтепловоз» из ООО «Иберус-Муром» на данный момент представляется единственно возможным вариантом с целью обезопасить этот финансовый актив (долю) от обращения взыскания на имущество ОАО «Муромтепловоз». Справочно: данная доля (20%) уже продана физическому лицу в ноябре 2018 года, но сделка осталась не зарегистрированной ввиду запрета судебными приставами не регистрационные действия. Таким образом, юридически собственником доли до настоящего времени является ОАО «Муромтепловоз».

20.07.2020 ООО «Иберус-Муром» в налоговый орган подано заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ - о выходе из участников Общества ОАО «Муромтепловоз». 27.08.2020 регистрирующим органом принято решение об отказе в государственной регистрации изменений в связи с запретом службы судебных приставов на совершение регистрационных действий.

На основании вышеизложенного, передача части уставного капитала ООО «Иберус-Муром» на ФИО8 и ФИО7 является формальной.

Инспекцией установлено, что ОАО «Муромтепловоз» является основным поставщиком ООО «Иберус-Муром». Так, доля поставок ОАО «Муромтепловоз» ООО «Иберус-Муром» в 2017- 2020 годы составляет от 24% до 48,9% в общем количестве покупок ООО «Иберус -Муром».

В то же время, для ОАО «Муромтепловоз» ООО «Иберус-Муром» является основным покупателем. Так, в 2018-2020 годы ОАО «Муромтепловоз» реализовало ООО «Иберус-Муром» от 43,4% до 80% продукции.

ФИО3 06.07.2017 был назначен на должность директора ООО «Иберус- Муром» сроком на 3 года на основании решения Совета директоров ОАО «Муромтепловоз» (ОАО «Муромтепловоз» на дату принятия решения являлся единственным учредителем ООО «Иберус-Муром»), что подтверждается выпиской из протокола заседания Совета директоров ОАО «Муромтепловоз» от 06.07.2017 № 23-01.

Трудовой договор ООО «Иберус-Муром» с ФИО3 подписан ФИО6

Директор ООО «Иберус-Муром» ФИО3, являясь сотрудником ОАО «Муромтепловоз» с 2017 года в должности заместителя начальника экономического отдела, подчиняется генеральному директору ОАО «Муромтепловоз» ФИО6, в связи с чем на основании подпункта 10 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 и ФИО6 признаются взаимозависимыми лицами.

Генеральный директор ОАО «Муромтепловоз» ФИО6 является сотрудником ООО «Иберус-Муром» и состоит в должности консультанта по внешнеэкономической деятельности, что подтверждается трудовым договором от 03.02.2020 № 06/20, изъятым в ходе обыска, а также сведениями персонифицированного учета из расчета по страховым взносам за 1 квартал 2020 года и справкой по форме 2-НДФЛ за 2019 год.

Кроме того, исследуя степень влияния ФИО6 и иных должностных лиц ОАО «Муромтепловоз» на условия и результаты сделок, совершаемых ООО «Иберус- Муром», и экономические результаты деятельности общества, налоговым органом установлено, что, фактически руководство финансово-хозяйственной деятельностью ООО «Иберус-Муром» осуществлялось генеральным директором ОАО «Муромтепловоз» (ФИО6), его заместителями (ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13). Кроме того, должностные лица ОАО «Муромтепловоз» (ФИО3, ФИО9, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18 и другие инженерно-технические сотрудники), которые являются и сотрудниками ООО «Иберус-Муром», оказывали влияние на деятельность ООО «Иберус-Муром».

Некоторые из вышеперечисленных лиц также являются и акционерами ОАО «Муромтепловоз». Руководящие должности в ООО «Иберус - Муром» занимали лица, доля участия которых в уставном капитале ОАО «Муромтепловоз» составляет в общем размере 42,8%.

Также в ходе обыска установлены факты подготовки и хранения документов ООО «Иберус - Муром» сотрудниками ОАО «Муромтепловоз»:

- в ходе обыска, проведенного в кабинете главного бухгалтера ОАО «Муромтепловоз» ФИО9 обнаружены регистрационные документы, бухгалтерская отчетность и регистры бухгалтерского учета ООО «Иберус-Муром», отчеты о результатах аудита бухгалтерской отчетности ООО «Иберус-Муром» за 2019 год и 1 полугодие 2020 года, первичные бухгалтерские документы ООО «Иберус- Муром», а также деловая переписка ООО «Иберус-Муром» с его контрагентами, кредитными организациями, органами власти, налоговым органом, акт проверки ООО «Иберус-Муром» пенсионным фондом, лицензионная документация ООО «Иберус- Муром», пояснения по акту камеральной проверки по НДС за 1 квартал 2020 года ООО «Иберус-Муром», справки о затратах на выполнение контрактов международной купли- продажи от 07.09.2018 № 18-08075-С, от 01.10.2018 № 17-0196-62, заключенных ООО «Иберус-Муром» с иностранными покупателями и другая документация, относящаяся в деятельности ООО «Иберус-Муром», в том числе за 2019, 2020 годы. Также, изъяты справка от 07.03.2019 главного бухгалтера ОАО «Муромтепловоз» ФИО9 о совместных объемах выручки ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» за 2018 и 2019 годы, справка о сводных данных по НДС ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» за налоговые периоды 2017-2020 годы;

- в ходе обыска кабинета № 307 «Отдел снабжения» установлено, что в данном кабинете расположены 4 рабочих места: 3 - сотрудников ОАО «Муромтепловоз» (ФИО19, ФИО20, ФИО21) и 1 - сотрудника ОАО «Муромтепловоз», совмещающего работу в ООО «Иберус-Муром» (ФИО22). На рабочем столе ФИО22, занимающей в ООО «Иберус-Муром» должность агента по снабжению, в ОАО «Муромтепловоз» - ведущего экономиста, обнаружены книги учета (журнал регистрации прихода металлопроката листового (склад 90) за период ноябрь 2012 года - ноябрь 2020 года, журнал регистрации счетов- фактур на приобретение сортового проката (склад 91, 90) за период сентябрь 2016 года - ноябрь 2020 года, книга учета материалов за 2018-2019 годы), содержащие одновременно учетные данные как по ОАО «Муромтепловоз», так и по ООО «Иберус- Муром». На рабочих столах и в компьютерах сотрудников, находящихся в кабинете №307, обнаружена деловая переписка ООО «Иберус-Муром» и ОАО «Муромтепловоз» с поставщиками, служебные записки на имя начальника ОМТС ОАО «Муромтепловоз» ФИО17 от структурных подразделений ОАО «Муромтепловоз» о необходимости приобретения материалов для производства готовой продукции, которые в дальнейшем закупались ООО «Иберус-Муром». Так, с рабочего стола сотрудника ОАО «Муромтепловоз» ФИО20 изъято письмо №45/018/20-78 с поставщиком ПАО «Курганмашзавод», составленное ФИО20 от имени ООО «Иберус-Муром. В ходе обыска кабинета начальника ОМТС обнаружена деловая переписка и первичные документы (договоры, счета на оплату, счета-фактуры) как ООО «Иберус- Муром» так и ОАО «Муромтепловоз»;

- копией протокола от 05.03.2019 совещания по реализации мероприятий в соответствии с ГОСТ PB0015-002-2012 в ООО «Иберус-Муром», изъятым в ходе обыска из кабинета главного бухгалтера ОАО «Муромтепловоз», подтверждается факт принятия управленческих решений в ООО «Иберус-Муром» (например, разработка функциональной схемы и структуры управления ООО «Иберус-Муром») с участием должностных лиц ОАО «Муромтепловоз». Так, в составе комиссии на совещании помимо должностных лиц ООО «Иберус-Муром» присутствовали должностные лица ОАО «Муромтепловоз» ФИО9 (главный бухгалтер), ФИО23 (зам. гл. бухгалтера), ФИО24 (начальник ЛМЦ), ФИО25 (ведущий экономист), ФИО26, ФИО27 (начальники цехов);

- деловая переписка ОАО «Муромтепловоз» с кредитной организацией ПАО «ПСБ» от 11.11.2019, изъятая в ходе обыска из кабинета главного бухгалтера ФИО9, также подтверждает непосредственное участие в деятельности ООО «Иберус-Муром» ФИО6, поскольку в ней содержится ответ банка по вопросу предоставления банковской гарантии ООО «Иберус-Муром», направленный на электронный адрес ОАО «Муромтепловоз» и адресованный непосредственно Евгению Ивановичу. Из содержания переписки установлено, что на запрос о предоставлении ООО «Иберус-Муром» банковской гарантии по возврату возмещенного НДС ПАО «ПСБ» сообщает об отказе в предоставлении гарантии в связи отсутствием у ООО «Иберус-Муром» положительного опыта возмещения уплаченного НДС - не менее 1 раза за последние 12 месяцев; высокой вероятностью раскрытия банковской гарантии, связанной с выставлением ФНС регресса на ООО «Иберус- Муром» по налоговым обязательствам (недоимкам) ОАО «Муромтепловоз»; отрицательным заключением службы безопасности.

Из кабинета главного бухгалтера ФИО9 также изъята деловая переписка сотрудника ОАО «Муромтепловоз» ФИО28, не являющейся работником ООО «Иберус-Муром», с АО АКБ «Новикомбанк» по вопросу открытия счетов ООО «Иберус-Муром» в ноябре 2019 года.

- деловая переписка ООО «Иберус-Муром» от 01.10.2019 № 57/785 по вопросу открытия расчетных счетов ООО «Иберус-Муром» и ОАО «Муромтепловоз» от 23.12.2019 №57/981 по вопросу приобретения прав (требований) ПАО «Сбербанк России» по кредитным договорам ОАО «Муромтепловоз» с последующим погашением долга за счет выручки ООО «Иберус-Муром» с кредитной организацией АО АКБ «Новикомбанк», изъятая в ходе обыска из кабинета главного бухгалтера ФИО9, также подтверждает непосредственное участие в деятельности ООО «Иберус-Муром» ФИО6, поскольку данная переписка с банком ведется одновременно от имени ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» ФИО6

Таким образом, документация, относящаяся к деятельности ООО «Иберус- Муром», в том числе за 2019, 2020 годы подготавливалась сотрудниками ОАО «Муромтепловоз» и хранилась на его территории.

Пунктом 7 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи.

Таким образом, взаимозависимость ООО «Иберус-Муром» и ОАО «Муромтепловоз» подтверждают следующие обстоятельства: формальный перевод части уставного капитала ООО «Иберус- Муром» на ФИО8 и ФИО7; ОАО «Муромтепловоз» является основным поставщиком ООО «Иберус- Муром», а для ООО «Иберус - Муром» ОАО «Муромтепловоз» является основным покупателем; подчиненность руководителей обоих организаций друг другу; руководящие должности в ООО «Иберус-Муром» занимали лица, доля участия которых в уставном капитале ОАО «Муромтепловоз» составляет в общем размере 41,8%; документация, относящаяся в деятельности ООО «Иберус-Муром», в том числе за 2019, 2020 годы подготавливалась сотрудниками ОАО «Муромтепловоз» и хранилась в помещениях ОАО «Муромтепловоз».

Налоговым органом установлено, что задолженность ОАО «Муромтепловоз» перед бюджетом составляет 1099 млн. руб.

В связи с неисполнением ОАО «Муромтепловоз» обязанности по уплате установленных законодательством налогов, сборов и страховых взносов налоговым органом применены, в рамках статей 69, 46 Налогового кодекса Российской Федерации, меры принудительного взыскания задолженности посредством выставления обществу требований об уплате образовавшейся задолженности и выставлению к расчетным счетам общества инкассовых поручений.

В связи с недостаточностью на расчетных счетах ОАО «Муромтепловоз» денежных средств, выставленные налоговым органом инкассовые поручения остались неисполненными.

Учитывая изложенное, налоговым органом 12.05.2017 в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения о приостановлении расходных операций ко всем имеющимся у ОАО «Муромтепловоз» расчетным счетам, открытым в кредитных организациях.

В соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплателыцика- организации по счетам в банке, за исключением платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Таким образом, начиная с 12.05.2017, ОАО «Муромтепловоз» не могло без ограничений использовать в своей деятельности открытые в кредитных организациях расчетные счета; поступающие на расчетные счета денежные средства подлежат списанию в счет погашения задолженности по обязательным платежам; расчеты с контрагентами подлежат исполнению только после погашения обязательных платежей в полном размере.

С момента приостановки операций по счетам в банках, с целью ведения своей деятельности ОАО «Муромтепловоз» расплачивается с поставщиками продукции через счета третьих лиц путем направления в их адрес распорядительных писем. По данному факту Инспекцией в соответствии с пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации в 2017-2020 г.г. в следственные органы направлено 7 материалов, по которым возбуждены уголовные дела по статье 199.2 УК РФ.

Налоговым органом также установлено, что с расчетных счетов ООО «Иберус - Муром» происходила оплата контрагентам ОАО «Муромтепловоз».

Так, с расчетных счетов Общества с назначением платежа «за ОАО «Муромтепловоз» на счета третьих лиц перечислено: в 2017 году - 35 511 тыс. руб., что составляет 65% от общего оборота денежных средств ООО «Иберус-Муром», основная сумма перечислений - оплата за продукцию контрагентам; в 2018 году- 123 532 тыс. руб., что составляет 43% от общего оборота денежных средств ООО «Иберус-Муром»; в 2019 году - 196 502 тыс. руб., что составляет 41% от общего оборота денежных средств ООО «Иберус-Муром»; в 1 квартале 2020 года - 39 634 тыс. руб. что составляет 24% от общего оборота денежных средств ООО «Иберус-Муром».

Кроме того, в 1 квартале 2020 года ООО «Иберус - Муром» (продавец) выставляло счета-фактуры ОАО «Муромтепловоз» (покупатель) на канцтовары (бумага, обложка, скобы для степлера, зажим, клейкая лента, маркер, папка, ручка, обложка и др.) и оргтехнику (монитор, картридж, тонер, блок питания, диск), мыло, отбеливатель, аккумулятор, фрезу, шланг, зенкер, наконечник медный, дробь чугунная, трубка, подшипник, задвижка чугунная, затвор чугунный, редуктор затвора чугунного диска, кислород, углекислота, ГАЗ пропан - бутан, масло машинное, свечи зажигания, карданный вал, свечи зажигания, стеклоподъемник, колодки тормозные, лизинговые услуги на станцию компрессорную электрическую, на электронную проходную. Всего по книге продаж ООО «Иберус-Муром» в 1 квартале 2020 года реализовало в адрес ОАО «Муромтепловоз» продукции на сумму 2 540 882,75 руб., в т.ч. НДС 423 480,46 руб., что составляет 18,5% от общей реализации общества.

Учитывая, что на расчетные счета ОАО «Муромтепловоз» наложен арест и, приобрести товары, необходимые для ведения предпринимательской деятельности ОАО «Муромтепловоз» не имеет возможности, вышеуказанный товар приобретается взаимозависимым лицом - ООО «Иберус-Муром», при этом, фактической оплаты ОАО «Муромтепловоз» не производило, все расходы несло только Общество.

Требования Инспекции от 17.10.2019 № 1614, от 18.10.2019 № 1623, от 12.08.2019 № 10-14/1198, от 05.08.2019 № 1124, от 22.05.2019 № 652, от 29.04.2019 № 549 о предоставлении документов, обосновывающих правомерность перечисления денежных средств с расчетных счетов ООО «Иберус-Муром», общество не исполнило.

Аналогичные требования были направлены в адрес ОАО «Муромтепловоз»: от 11.10.2019 № 1583, от 14.10.2019 № 1589, которые также не исполнены.

Таким образом, ООО «Иберус-Муром» фактически обеспечивало финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Муромтепловоз» путем оплаты задолженности ОАО «Муромтепловоз» перед контрагентами, ресурсоснабжающими организациями, выплаты заработной платы его сотрудникам, приобретения для хозяйственных нужд ОАО «Муромтепловоз» необходимой продукции.

С момента образования ООО «Иберус - Муром» осуществляет деятельность по производству фрез и иных инструментов и их реализацию. На официальном сайте ООО «Иберус-Муром» iberusmurom.ru общество позиционирует себя как производитель качественного деревообрабатывающего инструмента, оснащенного сменными твердосплавными пластинами. На сайте размещен каталог фрез, ножей к фрезам, сертификаты качества, цены, рекомендации по использованию.

Согласно представленных обществами деклараций по налогу на прибыль организаций прослеживается, что с 2019 года значительно возрастает выручка от реализации у ООО «Иберус - Муром», у ОАО «Муромтепловоз» значительно уменьшается выручка от реализации.

Из анализа данных, содержащихся в декларациях по налогу на прибыль организаций и по НДС ООО «Иберус - Муром» и ОАО «Муромтепловоз» следует, что с 2019 года выручка от реализации ООО «Иберус - Муром» увеличилась в 2 раза по сравнению с 2018 годом, в 9 раз по сравнению с 2017 годом, в то время, как у ОАО «Муромтепловоз» она уменьшилась в 2 раза по сравнению с 2018 годом.

В тоже время, фактически ООО «Иберус-Муром» продолжает осуществлять только деятельность по производству фрез и иных инструментов и их реализацию. Выручка общества увеличилась за счет реализации продукции, произведенной ОАО «Муромтепловоз».

Между ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» заключены ряд договоров: договоры аренды производственных площадей от 01.04.2019, от 01.03.2020, договор аренды административного помещения от 01.11.2019, договор купли-продажи тепловой энергии от 30.12.2012 № 36/21-Т, договор купли-продажи питьевой воды и водоотведение от 30.12.2012 № 36/21-в, договор аренды оборудования от 01.12.2011.

Для подтверждения исполнения вышеуказанных договоров в 2020 году, Инспекцией 31.07.2020 произведен осмотр территорий, помещений, документов и предметов ООО «Иберус Муром», по результатам которого установлено следующее.

В цехе № 30, арендованном у ОАО «Муромтепловоз» на первом этаже, находится цех механической обработки и производства фрез, участок упаковки и складские помещения. На территории указанного объекта находятся станки в количестве 23 единиц, указанных в акте приема - передачи оборудования по договору аренды от 01.12.2011 с ОАО «Муромтепловоз». На станках выполняют работу работники ООО «Иберус-Муром», а именно: на заготовительном участке производится изготовление заготовок, инструмента и запасных частей; на токарных станках производится токарная обработка; на фрезерных станках и обрабатывающем центре производится фрезерная обработка; на участке сборки производится сборка инструмента и балансировка; на профиле - шлифовальном участке производится изготовление профильных ножей.

Также на первом этаже цеха № 30 находятся складские помещения и участок упаковки готовой продукции, раздевалки для работников ООО «Иберус Муром». На втором этаже цеха № 30 располагаются административные помещения: общее помещение (приемная), кабинет директора, конструкторский отдел, архив, столовая, кладовая.

07.12.2020 должностным лицом налогового органа проведен допрос сотрудника ООО «Иберус-Муром» ФИО29, который пояснил, что в ООО «Иберус-Муром» он работает токарем, вместе с ним в производственном цехе ООО «Иберус-Муром» работают еще 8 человек: работник заготовительного участка ФИО30, токарь ФИО31, фрезеровщик ФИО32, оператор обрабатывающего станка ФИО33, слесарь-сборщик - ФИО34, шлифовщики ФИО35, ФИО36, ФИО37 Данные работники являются только сотрудниками ООО «Иберус- Муром».

На вопрос, какие сотрудники еще работают в ООО «Иберус-Муром», ФИО29 назвал директора ФИО3, конструктора ФИО38, коммерческого директора ФИО39 и главного инженера ФИО40

Из показаний свидетеля следует, что рабочие места сотрудников, работающих в ООО «Иберус-Муром» по совместительству, в производственных помещениях ООО «Иберус-Муром» отсутствуют. При этом, иных производственных помещений у ООО «Иберус-Муром» не имеется. Дополнительных рабочих мест в связи с расширением направлений деятельности в производственных и административных помещениях ООО «Иберус-Муром» не создано.

Также из показаний свидетеля следует, что через проходную к своему рабочему месту он проходит по электронному пропуску ОАО «Муромтепловоз».

04.12.2020 должностным лицом налогового органа проведен допрос сотрудника ООО «Иберус-Муром» - главного инженера ФИО40, который также является сотрудником ОАО «Муромтепловоз». Из показаний ФИО40 установлено, что проход на территорию ОАО «Муромтепловоз» как по основному месту работы, так и по совместительству, он осуществляет по пропуску ОАО «Муромтепловоз», несмотря на то, что его рабочее время в организациях отличается (рабочий день в ООО «Иберус-Муром» с 06-00 до 07-00, с 11-00 до 12-00, с 16-00 до 17-30, а также по необходимости в выходные дни, рабочий день в ОАО «Муромтепловоз» с 07-00 до 16-00, суббота, воскресенье - выходные дни).

Также из показаний свидетеля следует, что выплата заработной платы в обеих организациях производится на одну заработную карту в ПАО Сбербанк России, в ОАО «Муромтепловоз» иногда на вторую зарплатную карту в Новикомбанке.

Таким образом, в ходе осмотра установлено, что ООО «Иберус - Муром» фактически осуществляет деятельность по производству фрез и иных инструментов в производственном цехе № 30, а также рабочие места сотрудников бухгалтерии Общества находятся в здании заводоуправления ОАО «Муромтепловоз». Иных рабочих мест сотрудников Общества, в том числе осуществляющих деятельность по совместительству в ОАО «Муромтепловоз», не установлено. Данные факты свидетельствуют, что ООО «Иберус-Муром» не осуществляет иной деятельности, отличной от производства и реализации фрез и иных инструментов.

Кроме того, в ходе проверки установлено, что между ООО «Иберус - Муром» и ОАО «Муромтепловоз» заключен договор от 15.06.2018 № И-615 на перевозку грузов автомобильным транспортом по территории Российской Федерации, согласно которому ООО «Иберус - Муром» является заказчиком, ОАО «Муромтепловоз» - перевозчиком. Настоящий договор регулирует взаимоотношения сторон при выполнении перевозчиком поручений заказчика по планированию, организации перевозок грузов автомобильным транспортом и транспортно-экспедиционному обслуживанию за счет средств заказчика по территории РФ. В соответствии с договором, расчеты между сторонами осуществляются путем перечисления денежных средств на расчетный счет, либо взаимозачета, по соглашению сторон Вышеуказанный договор действует в 1 квартале 2020 года.

На требование № 1894 о представлении документов (информации) от 13.07.2020 ОАО «Муромтепловоз» проинформировало о том, что транспортные услуги в 1 квартале 2020 года оказаны ОАО «Муромтепловоз» собственными силами без привлечения сторонних организаций.

Вышеизложенное подтверждает, что продукция, изготовленная ОАО «Муромтепловоз», переданная в адрес ООО «Иберус-Муром» на основании заключенных договоров и реализованная впоследствии ООО «Иберус-Муром» конечным покупателям, доставлялась в адрес покупателей ОАО «Муромтепловоз». Таким образом, договор перевозки грузов, заключенный между ОАО «Муромтекпловоз» и ООО «Иберус-Муром», является формальным, фактически ООО «Иберус-Муром»не является продавцом изготовленной ОАО «Муромтепловоз» продукции.

В отношении сотрудников ООО «Иберус - Муром» и ОАО «Муромтепловоз» установлено следующее.

В соответствии со сведениями по форме 6-НДФЛ, а так же расчетом по страховым взносам, представленных ООО «Иберус-Муром» за 2015 год - 32 человека, 2016 год - 33 человека, 2017 год - 28 человек, 2018-44 человека, 2019 год - 79 человек, из них 52 совместителя с ОАО «Муромтепловоз», по итогам 1 квартала 2020 года, доход получили 72 человека, количество совместителей -53.

В ходе анализа справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и сведений, отраженных в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2020 года «Персонифицированный учет», представленных ООО «Иберус-Муром» установлено, что в большей части справок начисление заработной платы осуществлялось в незначительных размерах и за неполный период.

То есть, с 2019 года численность Общества возросла в 2 раза за счет совместителей с ОАО «Муромтепловоз», при этом заработная плата начислялась в основном в ОАО «Муромтепловоз», а выплачивалась через расчетные счета ООО «Иберус - Муром».

Инспекцией установлен факт формального оформления сотрудников ОАО «Муромтепловоз» в ООО «Иберус-Муром».

Согласно сведениям, отраженным в штатных расписаниях ООО «Иберус- Муром», штатная численность по состоянию на 31.12.2019 (48,7 единиц) увеличилась на 26,3 штатных единицы (или на 117%) по сравнению с численностью на 29.12.2018 (22,4 единицы).

Из анализа сведений табелей учета рабочего времени, расчетных ведомостей по начислению заработной платы ООО «Иберус-Муром» за 1 квартал 2020 года, а также ведомостей по з/плате ОАО «Муромтепловоз», изъятых в ходе обыска, установлены сотрудники ОАО «Муромтепловоз», работающие по совместительству в ООО «Иберус-Муром».

В ходе проведенного 31.07.2020 осмотра помещений ООО «Иберус-Муром» и 18.11.2020 обыска ООО «Иберус-Муром» и ОАО «Муромтепловоз», установлено, что рабочие места большей части инженерно-технических сотрудников-совместителей находятся в помещениях ОАО «Муромтепловоз» (кабинет № 307 «отдел снабжения», № 213 «главная бухгалтерия», кабинеты начальника ОМТС, начальника ОВК, и в других помещениях), к которым ООО «Иберус-Муром» не имеет никакого отношения (отсутствуют договора аренды). При этом на рабочих столах вышеуказанных сотрудников находятся документы, имеющие отношение только к деятельности ООО «Иберус - Муром» (стол ФИО22, ФИО20).

Таким образом, вышеуказанные факты свидетельствуют о том, что ООО «Иберус -Муром» как осуществляло, так и осуществляет вид деятельности, заявленный в качестве основного при его создании (производство инструмента), на тех же площадях и оборудовании, арендованном у ОАО «Муромтепловоз». Однако, с 2019 года, используя взаимозависимость, произведен формальный перевод деятельности ОАО «Муромтепловоз» на Общество, то есть фактически ООО «Иберус - Муром» осуществляло лишь документальное оформление сделок, а работы и услуги, а также поставку товара по заключенным договорам осуществляло ОАО «Муромтепловоз».

Созданная схема по формальному переводу деятельности на взаимозависимое лицо позволила ОАО «Муромтепловоз» при наличии имеющейся задолженности по налогам и аресте расчетных счетов вести свою предпринимательскую деятельность, при этом денежные средства за произведенный и поставленный ОАО «Муромтепловоз» товар (работы, услуги) фактически поступали па расчетные счета взаимозависимого ООО «Иберус-Муром».

Кроме того, согласно письму ОАО «Муромтепловоз» №76-318/01 от 10.12.2018 в адрес главного инженера 12 Главного Управления Министерства обороны РФ ФИО41, изъятому в ходе обыска со стола главного бухгалтера ФИО9, ОАО «Муромтепловоз» в лице ФИО6 сообщает, что ситуация, когда ОАО «Муромтепловоз» вынуждено исполнять контракты, в том числе по гособоронзаказу, через дочернее предприятие ООО «Иберус-Муром», сложилась по причине блокировки счетов ОАО «Муромтепловоз» налоговым органом. Несмотря на сложившуюся ситуацию ОАО «Муромтепловоз» сообщает о готовности к выполнению контрактов по поставке своей продукции через дочернее предприятие ООО «Иберус-Муром». Для этого, в ООО «Иберус-Муром» реализована система управления качеством продукции, проводятся работы по получению лицензии на разработку, производство, испытание, установку, монтаж, техническое обслуживание, ремонт, утилизацию и реализацию вооружения и военной техники, кроме того, ОАО «Муромтепловоз» обратилось в адрес заместителя Министра обороны РФ с просьбой дать указание о закреплении ООО «Иберус-Муром» за 716 ВП МО РФ по контролю за исполнением государственных контрактов.

В отношении фактического исполнения ОАО «Муромтепловоз» договоров, заключенных контрагентами с ООО «Иберус -Муром» установлено следующее.

Из анализа оборотно-сальдовой ведомости ООО «Иберус-Муром» по счету 10 «Материалы», изъятой в ходе обыска, установлено, что общая стоимость товарноматериальных ценностей, приобретенных в 1 квартале 2020 года, составила 10 637 435 руб., из нее стоимость материалов, переданных в переработку на сторону в качестве давальческого сырья составила 9 152 870 руб. (или 86% от общей стоимости приобретенных ТМЦ).

В ходе анализа сведений карточки бухгалтерского счета 10 «Материалы» за 2019 год, 11 месяцев 2020 года ООО «Иберус-Муром» установлено, что товар, приобретенный Обществом является нетипичным для фактической деятельности Общества (производство инструмента), и в дальнейшем передан в переработку ОАО «Муромтепловоз» в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом, которым являлось ОАО «Муромтепловоз» (автомотриса ремонтно-восстановительная АРВ-1, автомотриса грузовая дизельная АГД -1А, Тепловоз ТГМ - 23Д, автобус рельсовый «Алиса», Мотовоз МГМ 1 с механической КПП и комплектом ЗИП, Реверс-режимный редуктор, Кольцо неподвижное 8.32.125, Бортовая передача прав.8.11.011Б-01, Балансиры левый и правый 2С1.32.027-01, 2С 1.32.028-1, Упор в сборе 8.32.030 и других изделий собственного производства ОАО «Муромтепловоз»), что также подтверждается накладными на отпуск материалов на сторону по форме №М-15, изъятыми в ходе обыска ОАО «Муромтепловоз».

Отсутствие необходимости Общества в спорных материалах для производства продукции собственного производства подтверждается и сведениями, отраженными в материальных отчетах Общества за январь, февраль, март 2020 года, сметных калькуляциях на продукцию собственного производства (инструмент - фрезы, фрезерные сборки, пластины, контрпрофиль, кольца, винты, шип, паз коробки, ножи), изъятыми в ходе обыска ООО «Иберус-Муром».

Напротив, в ходе обыска ОАО «Муромтепловоз» изъяты нормы расхода материалов, ведомости ЗИП на автомотрисы АГД-1А, автомотрисы АРВ-1, на производство которых, в том числе, Обществом приобретались спорные товары.

В кабинете № 307 ОАО «Муромтепловоз» обнаружены служебные записки на имя начальника ОМТС ОАО «Муромтепловоз» ФИО17 от начальников структурных подразделений ОАО «Муромтепловоз» за 2019 год, 1 квартал 2020 года о необходимости приобретения спорных материалов для производства готовой продукции ОАО «Муромтепловоз», которые в дальнейшем закупались ООО «Иберус-Муром».

Так, согласно служебной записке №66/001 от 09.01.2020, начальник ИДО ФИО42 доводит до начальника ОМТС ФИО17 сведения о дефиците материалов (круг ст, шестигранники и др.), необходимых для производства автомотрис АГД-1А и АРВ-1. В дальнейшем данный материал приобретен ООО «Иберус-Муром» в том числе у АО «Металлоторг» (по счету-фактуре №33006/14 от 11.03.2020), у ООО «Вектор групп» (по счету-фактуре №12 от 14.03.2020), а также у иных поставщиков.

В служебной записке от 10.01.2020 № 66/006 начальник ПДО ФИО42 просит начальника ОМТС ФИО17 приобрести материалы для производства корпуса-редуктора 2610.03.03.410-06, крышки 2610.03.03.900-06 на автомотрисы АГД- 1А и АРВ-1, на монтажную площадку Ml44.05.01.000 для автомотрис АРВ-1. В дальнейшем данный материал приобретен ООО «Иберус-Муром» в том числе у АО «Металлоторг» (по счету-фактуре №ВЛ 343/17 от 27.01.2020, №33005/14 от 11.03.2020), а также у иных поставщиков.

Согласно служебной записке от 27.02.2020 № 59/6 начальник цеха №59 ФИО27 просит начальника ОМТС ФИО17 приобрести ДВП в количестве 6 листов на заказы 2539 АГД, 2540 АРВ. В дальнейшем данный материал приобретен ООО «Иберус-Муром» у ООО «ВМС Октябрь» по счету-фактуре от 16.03.2020 № 247.

В служебной записке от 07.02.2020 № 68/019 заместитель начальника ПК и 34 ФИО43 просит начальника ОМТС ФИО17 приобрести масло индустриальное И-20 в количестве 800 л для бесперебойной работы оборудования ПК и ЗЧ. В дальнейшем данный материал приобретен ООО «Иберус-Муром» у ООО «Трансойл» (по счету-фактуре №39 от 16.03.2020).

Согласно служебной записке №66/020 от 22.01.2020 начальник ПЖМ ФИО44 просит начальника ОМТС ФИО17 приобрести камеру тормозную в количестве 6 штук для восстановления плужного отвала гарантийного тепловоза ТГМ23Д. В дальнейшем данный материал приобретен ООО «Иберус-Муром» у ООО «Лидер» (по счету-фактуре от 24.01.2020 № 32).

Проведенным анализом сведений карточек бухгалтерских счетов 10 «Материалы» и 41 «Товары» ООО «Иберус-Муром» за 2019 год, 11 месяцев 2020 года, изъятых в ходе обыска, а также сведений, отраженных в счетах-фактурах, полученных ООО «Иберус-Муром» от поставщиков, и выставленных в адрес ОАО «Муромтепловоз», подтвержден факт приобретения покупных товаров для обеспечения хозяйственной деятельности ОАО «Муромтепловоз» (тонеры, картриджи, накопители, чипы, мониторы ЖК, бумага, кислород, углекислота, Г АЗ пропан-бутан, аргон газообразный, мыло и другие товары).

Таким образом, товар, необходимый для производства готовой продукции ОАО «Муромтепловоз», закупался ООО «Иберус-Муром» на основании служебных записок должностных лиц ОАО «Муромтепловоз».

Инспекцией исследовался вопрос учета и хранения материалов, приобретенных ООО «Иберус-Муром», которые впоследствии были реализованы или переданы в качестве давальческого сырья ОАО «Муромтепловоз».

ООО «Иберус-Муром» представлены в налоговый орган счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг), товарные накладные к ним или универсальные передаточные документы.

Из анализа показателей данных документов установлено, что приемка товара по данным документам осуществлялась директором ООО «Иберус-Муром» ФИО3, о чем свидетельствует его подпись в строках «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял», «Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной жизни» универсальных передаточных документов и в строке «Груз получил грузополучатель» товарных накладных.

Статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что подтверждением данных налогового учета являются, в том числе первичные учетные документы.

В соответствии с Положением об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2020 год, приложением к приказу № 1 /УП от 31.12.2019 первичными документами по складскому учету материалов в ООО «Иберус-Муром» являются следующие формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве” (далее по тексту - Постановление Госкомстата №71 а): приходный ордер по форме № М-4 (оприходование ТМЦ на склад), требование-накладная по форме №М-11 (при передаче ТМЦ со склада в производство), накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15 (отпуск материалов со склада для изготовления продукции, а также для управленческих нужд организации).

Согласно Постановлению Госкомстата № 71а, приходный ордер составляет материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад.

Анализ приходных ордеров по форме № М-4, изъятых у ООО «Иберус-Муром» за 2019 год, 1 квартал 2020 года, показал, что в данных документах отсутствуют подписи материально-ответственных лиц, осуществивших передачу и принятие на склад товарно-материальных ценностей. Таким образом, невозможно установить, кто и где фактически принимал спорные материалы на склад.

Из анализа накладных на отпуск материалов на сторону по форме № М-15, изъятых у ОАО «Муромтепловоз», в соответствии с которыми ООО «Иберус-Муром» осуществляло отпуск давальческого сырья ОАО «Муромтепловоз», следует, что в строке «Отпустил» содержатся подписи должностных лиц ООО «Иберус-Муром» - агентов по снабжению ФИО45 или ФИО22, которые также являются сотрудниками ОАО «Муромтепловоз» в должностях начальника плановой группы и ведущего экономиста. Кто фактически осуществлял отпуск материалов со склада ООО «Иберус-Муром», с какого именно склада осуществлялся отпуск товара установить не представляется возможным.

На требования налогового органа документы складского учета, подтверждающие оприходование и перемещение товара, также не представлены.

Кроме того, у ООО «Иберус-Муром» отсутствуют складские помещения в собственности, аренде, субаренде и т.д. на территории ОАО «Муромтепловоз», в которых могли бы храниться товарно-материальные ценности, приобретенные ООО «Иберус-Муром», переданные в дальнейшем в переработку ОАО «Муромтепловоз».

Указанные обстоятельства подтверждают, что товар, закупаемый ООО «Иберус-Муром» для производства готовой продукции ОАО «Муромтепловоз», напрямую поступал в ООО «Муромтепловоз». ООО «Иберус-Муром» в отношении указанного товара осуществляюсь формальное оформление фактов учета, хранения и передачи в ОАО «Муромтепловоз».

Инспекцией проведен анализ, заключенных ООО «Иберус-Муром» договоров, по результатам которого установлено следующее.

ООО «Иберус-Муром» «исполнитель» в лице директора ФИО3 заключен договор № 76/И-503 от 17.12.2018 с ООО Научно - производственная фирма «ЛВС» «заказчик» в лице генерального директора ФИО46 Согласно пункту 1.1 договора и пункту 1 дополнительного соглашения № 1 от 31.12.2019 исполнитель обязуется выполнить следующую работу в 2020 году: резку, термическую обработку, правку, дробеструйную очистку, консервацию и упаковку в пачки листов из конструкционной стали марки 40ХСНМ в номенклатуре, количестве, по ценам, согласно Приложению №1 к дополнительному соглашению. В соответствии с пунктом 1.2 заказчик обязуется поставить давальческое сырье исполнителю, принять и оплатить работы, указанные в пункте1.1. В силу пункта 2.1 доставка давальческого сырья и вывоз продукции производятся партиями силами заказчика. Согласно пункту 2.2 договора поставка давальческого сырья производится партиями не менее 20 т в неделю.

Спецификация № 2, являющаяся приложением №1 к дополнительному соглашению №1 от 31.12.2019 к договору № 76/И-503 от 17.12.2018, содержит сведения о наименовании продукции, количестве, цене в рублях с НДС. Общее количество продукции подлежащей термообработке составляет 360 т. Общая сумма по спецификации составляет 15 032 280 руб., в том числе НДС 2 505 380 руб.

ОАО «Муромтепловоз» по требованию Инспекции представило следующие документы: договор № 76/2-514 от 21.01.2019, заключенный между ОАО «Муромтепловоз» (Исполнитель) в лице генерального директора ФИО6 и ООО «Иберус-Муром» (Заказчик) в лице директора ФИО3 Согласно пункту 1.1 договора и пункту 1 дополнительного соглашения № 1 от 31.12.2019 Исполнитель обязуется выполнить следующую работу в 2020 году: резку, термическую обработку, правку, дробеструйную очистку, консервацию и упаковку в пачки листов из конструкционной стали марки 40ХСНМ в номенклатуре, количестве, по ценам, согласно Приложению №1 к дополнительному соглашению. В соответствии с пунктом 1.2 заказчик обязуется поставить давальческое сырье Исполнителю, принять и оплатить работы, указанные в пункте 1.1. В силу пункта 2.1 доставка давальческого сырья и вывоз продукции производятся партиями силами Заказчика.

В соответствии с пунктом 4.1 порядок расчетов - оплата безналичным расчетом. В счет предусмотренной договором предоплаты допускается перечисление Заказчиком денежных средств на расчетные счета предприятий-контрагентов Исполнителя, согласно представителем Исполнителем счетов, с указанием в назначение платежа «за ОАО «Муромтепловоз».

Спецификация № 2, являющаяся приложением №1 к дополнительному соглашению №1 от 31.12.2019 к договору № 76/2-514 от 21.01.2019, содержит сведения о наименовании продукции, количестве, цене в рублях с НДС. Общее количество продукции подлежащей термообработке составляет 360 т. Общая сумма по спецификации составляет 14 669 520 руб., в том числе НДС 2 444 920 руб.

В ответ на поручение налогового органа № 3295 от 03.07.2020 000 Научно - производственная фирма «ЛВС» (ответ № 192/20 от 09.06.2020) пояснила, что с ООО «Иберус-Муром» фирма сотрудничает с 2017 года (договор № 76/С-383 от 07.09.2017). Предприятие ОАО «Муромтепловоз» в период 2014-2015 гг. выполняло работы по термической обработке давальческого сырья для ООО НПФ «ЛВС». В связи с увеличением заказов в 2017 году проведен поиск и анализ дополнительных возможных контрагентов на выполнение работ по упрочняющей термообработке стального листа, в том числе на имеющихся производственных площадках в г. Муром. По итогам этих работ с ООО «Иберус-Муром» был заключен договор № 76/С-383 от 07.09.2017 В дальнейшем был заключен договор № 76/И-503 от 17.12.2018 сроком до 31.12.2019, который был продлен на 2020 год дополнительным соглашением № 1 от 31.12.2019.

Также ООО «Иберус-Муром» «Поставщик» в лице директора ФИО3 заключен договор № И-405 от 17.01.2018 с ЗАО «Торговый дом «Бовид» «Покупатель» в лице генерального директора ФИО47 Согласно п.1.1 договора Поставщик обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель принять и оплатить запасные части к гусеничным машинам МТ-ЛБ/МТ-Лбу в количестве, ассортименте, по ценам и в сроки, указанным в спецификациях №1 и №2, которые являются неотъемлемой частью договора. В соответствии с п.1.2 производитель Товара - ОАО «Муромтепловоз».

Из представленных счетов - фактур установлено, что ООО «Иберус-Муром» поставляет следующую продукцию: валик, втулка балансира, корпус сальника, гусеница, муфта, гайка, каток, электродвигатель и др. Всего отгружено на 6 676 674 руб., в т.ч. НДС 1 112 779 руб.

В ответ на поручение №3294 от 03.07.2020 (ответ №47/20-ТД от 23.07.2020) АО «Торговый дом «Бовид» пояснило, что ответственным за поставку со стороны ООО «Иберус - Муром» является ФИО48, при заключении договора представитель АО «Торговый дом «Бовид» общался с ФИО49

ФИО48 является как сотрудником ООО «Иберус - Муром», так и ОАО «Муромтепловоз», что подтверждается расчетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 1 и 2 кварталы 2020 года.

ФИО49 является сотрудником ОАО «Муромтепловоз», что подтверждается расчетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, 1 и 2 кварталы 2020 года. ФИО49 не является сотрудником ООО «Иберус - Муром».

Также налоговым органом установлено, что между ОАО «Муромтепловоз» в лице заместителя начальника договоров и поставок ФИО50 и ООО «Иберус-Муром» в лице ФИО3 заключен договор поставки №76/2-405 от 17.01.2018 запасных частей к гусеничным машинам МТ-ЛБ/МТ-Лбу. По дополнительному соглашению №1 к договору №76/2-405 от 17.01.2018 сумма договора складывается из стоимости всех поставок по согласованным спецификациям в течение срока действия договора. Порядок расчетов - оплата безналичным расчетом или взаимозачетом по согласованию сторон. Допускается авансирование по согласованию сторон. Общая сумма отгрузки ОАО «Муромтепловоз» в 1 квартале 2020 года в адрес ООО «Иберус -Муром», согласно представленным спецификациям 3 809 652 руб., в т.ч. НДС 634 942 руб.

Кроме того, налоговому органу представлен договор поставки №76/И-569 от 23.01.2020, заключенный между ООО «Иберус - Муром» в лице директора ФИО3 - Поставщик и ООО «Раритэк Авто Групп» в лице директора ФИО51 - Покупатель. По договору Поставщик обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель принять и оплатить запасные части к гусеничным машинам МТ-ЛБ/МТ-Лбу, резино - технические изделия и запасные части к автомобильной и гусеничной технике, запасные части к тепловозам, запасные части к автомотрисам и прочей железнодорожной технике производства ОАО «Муромтепловоз» в количестве, ассортименте, по ценам и в сроки, указанным в спецификациях. Производитель товара - ОАО «Муромтепловоз».

Согласно спецификации №1 от 23.01.2020 к договору №76/И-569 от 23.01.2020, всего ООО «Иберус - Муром» поставляет продукции (амортизатор гидравлический, торсион левый, торсион правый) на сумму 616 233,60 руб., в т.ч. НДС 102 705,60 руб.

Из документов установлено, что между ОАО «Муромтепловоз» в лице заместителя генерального директора ФИО12 и ООО «Иберус-Муром» в лице ФИО3 заключен договор поставки №76/С-510-ИМТ от 15.01.2019 продукции. Сумма отгрузки ОАО «Муромтепловоз» в 1 квартале 2020 года в адрес ООО «Иберус -Муром», согласно представленной спецификации № 42 на поставку той же продукции (амортизатор гидравлический, торсион левый, торсион правый) на сумму 562 716 руб., в т.ч. НДС 93 786 руб.

В ответ на поручение №3297 от 03.07.2020 (ответ №РАГ-0886 от 14.07.2020) ООО «Раритэк Авто Групп» сообщает, что контактным лицом по поставке продукции от ООО «Иберус -Муром» - ФИО48 Инициатором при заключении договора был ведущий специалист ООО «Раритэк Авто Групп» ФИО52 Контакты и все данные ООО «Иберус -Муром» были найдены на официальном сайте ОАО «Муромтепловоз» http://inuromteplovoz.ru. Сотрудничество между организациями ведется с момента подписания договора поставки №76/И-569 от 23.01.2020.

ФИО48 является как сотрудником ООО «Иберус - Муром», так и ОАО «Муромтепловоз», что подтверждается расчетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Также налоговому органу представлен договор № 1820187308191442245014819/76/И-564 от 01.11.2019, заключенный между ООО «Иберус - Муром» в лице директора ФИО3 (поставщик) и АО «ВОП «Гранит» в лице генерального директора ФИО53 (заказчик). По договору Поставщик обязуется поставить продукцию согласно ведомости поставки (приложение №1 к договору), а Заказчик обязуется принять и оплатить продукцию по ценам и в сроки, согласно договору. Поставка продукции осуществляется в рамках исполнения Покупателем государственного контракта от 28.04.2018 №1820187308191442245014819.

К вышеуказанному договору представлены ведомости поставки продукции: ведомость №1 от 01.11.2019 на поставку кольца уплотнительного и сальника в сборе, всего на сумму 303 840 руб., в т.ч. НДС 50 640 руб. (счет - фактура №884 от 21.12.2019), ведомость №2 от 21.02.2020 на поставку сальника в сборе, всего на сумму 755 520 руб., в т.ч. НДС 125 920 руб. (счет - фактура №168 от 16.03.2020), ведомость №3 от 28.01.2020 на поставку прокладки в сборе на сумму 84 960 руб., в т.ч. НДС 14 160 руб. (счет - фактура №170 от 16.03.2020).

Всего отгружено в адрес АО «ВОП «Гранит», согласно книге продаж ООО «Иберус -Муром» 1 квартала 2020 продукции на сумму 840 480 руб., в т.ч. НДС 140 080 руб.

Из документов налоговым органом установлено, что между ОАО «Муромтепловоз» в лице заместителя генерального директора ФИО13 и ООО «Иберус-Муром» в лице ФИО3 заключен договор №1820187308191442245014819/76/2-565-ИМТ от 11.11.2019. Представлены ведомости поставки продукции в 1 квартале 2020: ведомость № 2 на поставку сальника в сборе, всего на сумму 676 677,60 руб., в т. ч. НДС 112 779,60 руб., ведомость № 3 на поставку прокладки в сборе, всего на сумму 76 464 руб., в т.ч. НДС 12 744 руб.

На поручение №3296 от 03.07.2020 в адрес АО «ВОП «Гранит» в отношении контактных лиц, Общество сообщает, что контактным лицом по поставке продукции в 1 квартале 2020 года от ООО «Иберус Муром» был ФИО48 и ФИО3.

ФИО48 является как сотрудником ООО «Иберус - Муром», так и ОАО «Муромтепловоз», что подтверждается расчетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. ФИО3 - генеральный директор ООО «Иберус - Муром», также получает заработную плату в ОАО «Муромтепловоз».

АО «ВОП «Гранит» сообщило, что в августе 2019 года при поиске поставщиков необходимой для ремонта ВВТ продукции, коммерческим директором ООО «Уральский моторный завод» ФИО54, было предложено обратиться на предприятие ОАО «Муромтепловоз».

В сентябре 2019 года направлен запрос о возможности поставок продукции, на который в октябре 2019 года поступил ответ о возможности поставок через дочернее предприятие ООО «Иберус - Муром», которое впоследствии было включено в схему кооперации по контракту от 08.06.2018г. №1820187308191442245014819/СВ-18-56с и заключен договор №1820187308191442245014819/76/И-564 от 01.11.2019г. сроком действия до 31.12.2019. Дополнительным соглашением №1 от 20.01.2020. срок действия договора продлен до 30.09.2020.

Кроме того, налоговому орагну представлен договор №76/И-561 от 01.11.2019, заключенный между ООО «Иберус - Муром» в лице директора ФИО3 (Исполнитель) и АО «ПО «Муроммашзавод» в лице генерального директора ФИО55 (Заказчик). По договору Исполнитель обязуется выполнить работы в соответствии с техническим заданием Заказчика: термическую обработку и дробеструйную очистку детали Крышка 219.33.170 по цене и в сроки согласно приложению №1 к договору, а Заказчик обязуется поставить давальческое сырье Исполнителю, принять и оплатить работы.

Всего в 1 квартале 2020 года ООО «Иберус - Муром» выполняло работы для АО «ПО «Муроммашзавод» на сумму 138 116,16 руб., в т.ч. НДС 23 019,36 руб.

Из имеющихся документов установлено, что между ОАО «Муромтепловоз» в лице заместителя генерального директора ФИО12 и ООО «Иберус-Муром» в лице ФИО3 заключен договор №76/С-511-ИМТ от 17.01.2019 на выполнение работ по доработке продукции (термическая обработка и дробеструйная очистка). Представлены спецификации к договору: Спецификация №6 на сумму 63 654,24 руб., в т.ч. НДС 10 609,04 руб. и Спецификация №7 на сумму 64 914,72 руб., в т.ч. НДС 10 819,12 руб. Общая сумма работ 128 568,96 руб., в т.ч. НДС 21 428,16 руб.

АО «ПО «Муроммашзавод» сообщило о том, что для изготовления продукции возникла необходимость в термообработке детали Крышка 219.33.170, изготавливаемой из булатной стали. Коммерческая служба АО ПО «Муроммашзавод» обратилась к ОАО «Муромтепловоз» с просьбой оказать техническую помощь в термообработке детали «Крышка 219.33.170». В свою очередь, ОАО «Муромтепловоз» порекомендовало обратиться в ООО «Иберус Муром», так как у них есть лицензия на термообработку булатной стали, из которой выполнена деталь «Крышка 219.33.170». Контактные лица со стороны ООО «Иберус - Муром» ФИО56, ФИО57. Между организациями заключены договоры на термическую обработку и дробеструйную очистку.

ФИО56 и ФИО57 в 2019 году являлись сотрудниками ОАО «Муромтепловоз», что подтверждается расчетами по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года.

Таким образом, фактически договоры, заключенные ООО «Иберус - Муром» с контрагентами, исполнялись ОАО «Муромтепловоз», ответственными за поставку продукции являлись сотрудники ОАО «Муромтепловоз», контакты и все данные ООО «Иберус -Муром» находятся на официальном сайте ОАО «Муромтепловоз» httv://muromtevlovoz.ru.

Из анализа документов следует, что после ареста расчетных счетов ОАО «Муромтепловоз», с целью возможности использования денежных средств, полученных в счет оплаты поставленного товара (работ, услуг), договора с реальными покупателями стали заключаться взаимозависимым лицом - ООО «Иберус- Муром». При этом, оплата между ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус - Муром» производилась путем взаимозачетов, а денежные средства, полученные от конечных покупателей, поступали на расчетные счета ООО «Иберус - Муром», который, в свою очередь, расплачивался с контрагентами ОАО «Муромтепловоз», а также выплачивал заработную плату его сотрудникам.

Фактически товар (работы, услуги) поставлял ОАО «Муромтепловоз», при этом договора с ООО НПФ «ЛВС», АО «Торговый дом «Бовид», ООО «Раритэк Авто Групп», ООО «Дальтехкомплект», АО «ВОП «Гранит», АО «ПО «Муроммашзавод» с Обществом были составлены формально, с единственной целью - получения оплаты на расчетные счета ООО «Иберус - Муром». При заключении сделок представители указанных фирм общались с сотрудниками ОАО «Муромтепловоз», поставщик товара найден посредством интернета, на официальном сайте ОАО «Муромтепловоз» http://muromteplovoz.ru, производителем товара - является ОАО «Муромтепловоз».

Полученные в счет оплаты по вышеуказанным договорам денежные средства в дальнейшем      были израсходованы ООО «Иберус - Муром» на оплату задолженности ОАО «Муромтепловоз» перед контрагентами, а также выплату заработной платы его сотрудникам.

Всего в 1 квартале 2020 года на расчетные счета ООО «Иберус - Муром» поступило денежных средств от ООО НПФ «ЛВС», АО «Торговый дом «Бовид», ООО «Раритэк Авто Групп», ООО «Дальтехкомплект», АО «ВОП «Гранит», АО «ПО «Муроммашзавод» в сумме- 130 355 040,76 руб.

Приведенные выше обстоятельства свидетельствуют о формальности заключенных между ООО НПФ «ЛВС», АО «Торговый дом «Бовид», ООО «Раритэк Авто Групп», ООО «Дальтехкомплект», АО «ВОП «Гранит», АО «ПО «Муроммашзавод» и ООО «Иберус-Муром» договоров, при их фактическом исполнении ОАО «Муромтепловоз» с целью перечисления денежных средств, минуя счета ОАО «Муромтепловоз», намеренных согласованных действий ОАО «Муромтепловоз» и взаимозависимого ему ООО «Иберус-Муром» в целях ухода от уплаты доначисленных сумм.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, ОАО «Муромтепловоз» с целью неуплаты доначисленных по результатам выездной и камеральных налоговых проверок сумм, преднамеренно выведены денежные средства за реализованный им товар на счета зависимого (дочернего) общества - ООО «Иберус-Муром».

При этом, денежные средства перечислялись на счета ООО «Иберус-Муром» после вынесения решения о назначении выездной налоговой проверки и начала проведения камеральных проверок расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие и 9 месяцев 2019 года, в отношении ОАО «Муромтепловоз».

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что согласованные действия вышеназванных лиц повлекли проведение расчетов ОАО "Муромтепловоз" со своими контрагентами, минуя собственный расчетный счет, что привело к невозможности налоговому органу произвести взыскание недоимки в бесспорном порядке.

Более того, недобросовестная модель ведения деятельности ОАО «Муромтепловоз» с использованием расчетных счетов ООО «Иберус-Муром», подтверждена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Владимирской области от 21.10.2022 по делу № А11-321/2022, согласно которому ООО «Иберус-Муром» и ОАО «Муромтепловоз» являются взаимозависимыми организациями, между которыми существует следующая схема ведения деятельности:  фактическое руководство ООО «Иберус-Муром» осуществлялось генеральным директором ОАО «Муромтепловоз» ФИО6; ОАО «Муромтепловоз» самостоятельно реализует продукцию собственного производства, а ООО «Иберус-Муром» только осуществляет юридическое оформление договоров с контрагентами и получает на расчетные счета денежные средства от контрагентов, что позволяет осуществлять ОАО «Муромтепловоз» предпринимательскую деятельность в условиях неуплаты им исчисленных налогов и сборов.

В связи с наличием у ООО «Иберус-Муром» неисполненных обязательств по налоговым платежам и страховым взносам налоговым органом в Арбитражный суд Владимирской области 06.02.2023 подано заявление о признании общества несостоятельным (банкротом). 

В рамках рассмотрения заявления налогового органа задолженность ООО «Иберус-Муром» была погашена третьим лицом ООО «Иберус-Центр» (ИНН 

<

***>), минуя расчетные счета ООО «Иберус-Муром». 

В связи с наложением ареста на расчетные счета ООО «Иберус-Муром», и невозможностью их использования при осуществлении расчетов с контрагентами ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» предприняты действия по переводу денежных потоков на ООО «Иберус-Центр», в целях вывода денежных средств, поступающих от контрагентов обществ, за произведенный ОАО «Муромтепловоз» товар. 

Из анализа расчетных счетов ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» следует, что фактически все финансовые потоки с 02.02.2022 (следующий день после вынесения Арбитражным судом Владимирской области определения от 01.02.2022 по делу № А11-855/2022 о наложении ареста на денежные средства на банковских счетах ООО «Иберус-Муром») переведены с ООО «Иберус-Муром» на ООО «Иберус-Центр». 

Таким образом, с 02.02.2022 ОАО «Муромтепловоз» для осуществления расчетов с контрагентами начинает использовать вновь созданную организацию ООО «Иберус-Центр». 

В отношении ООО «Иберус-Центр» налоговым органом установлено следующее. 

ООО «Иберус – Центр» 17.08.2021 поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. При регистрации ООО «Иберус-Центр» заявлен единственный вид деятельности - Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием (код ОКВЭД 46.69), указанный вид деятельности соответствует одному из видов деятельности заявленных ООО «Иберус-Муром». Заявленный вид деятельности позволяет через ООО «ИберусЦентр» реализовывать товары и работы, производимые ОАО «Муромтепловоз». Юридический адрес ООО «Иберус-Центр»: 

<

...>, эт. 1, пом. 1 , ком. 17. Единственным учредителем и руководителем ООО «Иберус-Центр» является ФИО3 (ИНН 

<

***>, адрес места жительства: 602266, 11 

<

...>), который также является руководителем ООО «Иберус-Муром». 

ООО «Иберус-Центр» на праве собственности не принадлежит движимое и недвижимое имущество. При регистрации ООО «Иберус-Центр» в налоговый орган представлено гарантийное письмо от 09.08.2021, согласно которому ООО «ИГМАТОРГ» дает согласие ООО «Иберус-Центр» использовать адрес: 

<

...>, эт. 1,пом. 1 ,ком. 17 в качестве юридического адреса. 

По данным информационного ресурса налогового органа бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Иберус-Муром», ООО «Иберус-Центр» и ОАО «Муромтепловоз» предоставляется в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи с помощью специализированного оператора связи с одних и тех же IP – адресов: 185.61.25.37, 185.61.25.45. 

По результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Иберус-Центр» установлено, что обществом в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 перечислено в бюджет обязательных платежей на сумму 1362 тыс. руб. (страховые взносы, НДС, налог на прибыль организаций). 

У ООО «Иберус–Центр» по состоянию на 31.12.2021 отсутствовали работники, осуществляющие трудовую деятельность, что подтверждается представленными в налоговый орган расчетами по страховым взносам за 2021 год. 

Согласно расчетам по страховым взносам за первое полугодие 2022 года численность работников ООО «Иберус-Центр» составила 4 человека, по итогам 2022 года численность увеличилась до 5 человек, из них, согласно данным о выплатах физическим лицам по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам за 2022 год, работниками общества являются ФИО18 (бывшая жена ФИО6), ФИО10 и ФИО11 (дочери ФИО6). 

Согласно сайту http://www.e-disclosure.ru ФИО10 и ФИО11 являются акционерами ОАО «Муромтепловоз», а также входят в Совет директоров общества. Также ФИО10 и ФИО11 занимают в ООО «Муромтепловоз» должности – заместитель генерального директора, и трудоустроены в ООО «Иберус-Муром» (по данным справок по форме 2-НДФЛ, списка работников ОАО «Муромтепловоз» об неиспользованных отпусках по состоянию на 01.12.2019, табелями учета рабочего времени и расчетными ведомостями по начислению заработной платы ООО «Иберус-Муром» за 1 квартал 2020 года). 

ФИО18 является акционером ОАО «Муромтепловоз» с долей участия 25,53%, а также сотрудником ООО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром». 

Вышеизложенное подтверждает отсутствие у ООО «Иберус-Центр» материально-технической базой, позволяющей осуществлять деятельность, кроме деятельности, заявленной при регистрации. 

Взаимозависимость ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Центр» подтверждается следующим. 

Налоговым органом, в целях подтверждения перевода финансовых потоков с ОАО «Муромтепловоз» на ООО «Иберус-Центр», проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности обществ, в том числе на основании сведений, содержащихся в информационном ресурсе. 

По результатам анализа деклараций по налогу на прибыль организаций, представленных ОАО «Муромтепловоз», ООО «Иберус-Муром» и ООО «ИберусЦентр» в налоговый орган установлено следующее. 

Из анализа динамики изменения выручки, полученной обществами по результатам хозяйственной деятельности, следует, что начиная с 2017 года наблюдается снижение выручки у ОАО «Муромтепловоз» при одновременном ее росте у ООО «Иберус-Муром». 

В тоже время, установлено значительное снижение выручки ООО «Иберус-Муром» за 9 месяцев 2022 года по сравнению с аналогичным периодом 2021 года, а также ее появление у ООО «Иберус-Центр» в 2021 году. 

О переводе выручки, полученной от реализации продукции ОАО «Муромтепловоз, с ООО «Иберус-Муром» на ООО «Иберус-Центр» свидетельствуют также сведения о движении денежных средств по расчетным счетам общества, представленные кредитными организациями. 

Установлено, что ООО «Иберус-Центр» активно начинает проводить операции по расчетным счетам с февраля 2022 года, а именно с 02.02.2022 - после принятия арбитражным судом обеспечительных мер и вынесения судебным приставомисполнителем постановления о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах ООО «Иберус-Муром». 

За период с 02.02.2022 по 15.03.2023 на расчетные счета ООО «Иберус-Центр» поступило 270 208 тыс. руб. (с учетом операций с назначением платежа «Перевод денежных средств между своими счетами…» на сумму 10 947,9 тыс. руб.), в том числе: - от контрагентов за поставленные товары, выполненные работы и услуги в размере 225 143 тыс. руб., из них от ООО «НПФ «ЛВС», АО «РТТП «Гранит», ГУП «Петербургский метрополитен», которые ранее являлись контрагентами ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром», в размере 153 077 тыс. руб.; от физических лиц в качестве займов в размере 21 543 тыс. руб., а именно от ФИО58, ФИО59, ФИО60, ФИО61 (согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2021 год указанные лица получают доход в ОАО «Муромтепловоз»), и от ФИО62, ФИО63, ФИО26, ФИО10, ФИО64, ФИО13, ФИО65 (согласно справкам по форме 2-НДФЛ за 2021 год указанные лица получают доход в ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром»); путем внесения денежных средств через банкоматы ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК, расположенные по адресу: 

<

...> в размере – 7194 тыс. руб. 

С расчетного счета ООО «Иберус-Центр» списано денежных средств в размере 265 826 тыс. руб. (с учетом операций с назначением платежа «Перевод денежных средств между своими счетами…» на сумму 10 947,9 тыс. руб.), в том числе: 1) с назначением платежа «за «ОАО Муромтепловоз»» в размере 180 185 тыс.руб.: на выплату заработной платы работников ОАО «Муромтепловоз» в размере 85 177 тыс. руб.; на погашение возникших у ОАО «Муромтепловоз» текущих обязательств – 95 008 тыс. руб. 2) с назначением платежа «за «Иберус-Муром» в размере 16 601 тыс.руб.: на выплату заработной платы работников ООО «Иберус-Муром» в размере 13 129 тыс. руб.; на погашение возникших у ООО «Иберус-Муром» текущих обязательств – 3 472 тыс. руб. 

Таким образом, анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Иберус-Центр» подтверждает: перевод с 02.02.2022 денежных потоков с ООО «Иберус-Муром» на ООО «Иберус-Центр»; использование ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром» денежных средств, поступающих на расчетные счета ООО «Иберус-Центр», для погашения, возникших у обществ обязательств. 

Следует отметить, что в счет погашения обязательств ОАО «Муромтепловоз» с расчетных счетов ООО «Иберус-Центр» списано 180 185 тыс. руб. или 66,7% от размера денежных средств, поступивших на счета общества. 

Налоговым органом также по результатам анализа движения денежных средств по расчетным счетам ОАО «Муромтепловоз», ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр», установлено, что поступающие на расчетные счета ОАО «Муромтепловоз» денежные средства, начиная с 2019 года, в полном размере идут на выплату заработной платы работников ОАО «Муромтепловоз» в рамках возбужденных исполнительных производств. Таким образом, на расчетные счета ОАО «Муромтепловоз» поступают денежные средства в размере достаточном только для выплаты заработной платы работникам общества. 

Вышеизложенное подтверждает, что ОАО «Муромтепловоз» при наличии неисполненных обязательств и аресте расчетных счетов продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность, посредством перевода поступающей от этой деятельности выручки на взаимозависимых лиц, в том числе: в период с 2017 года по февраль 2022 года (01.02.2022) на ООО «ИберусМуром»; в период с 02.02.2022 по текущий момент на ООО «Иберус-Центр». 

Поведение ОАО «Муромтепловоз», ООО «Иберус –Муром» и ООО «Иберус – Центр» носит объективно зависимый друг от друга характер. 

С 1 квартала 2022 года деятельность ООО «Иберус–Муром» фактически прекращена. Выручка от реализации производимой ОАО «Муромтепловоз» продукции (работ, услуг), поступающая ранее на расчетные счета ООО «Иберус– Муром», с 02.02.2022 поступает на расчетные счета ООО «Иберус–Центр», что подтверждается анализом динамики изменения поступления денежных средств на расчетные счета обществ. 

По результатам проведенного анализа установлено, что в случае добросовестного ведения ОАО «Муромтепловоз» хозяйственной деятельности, без формального перезаключения договоров от лица ООО «Иберус–Муром» и ООО «Иберус–Центр» и использования их расчетных счетов для оплаты контрагентами обязательств по перезаключенным договорам, денежные средства поступали бы на расчетные счета ОАО «Муромтепловоз», а не расчетные счета обществ. 

В результате применения ОАО «Муромтепловоз» указанной схемы ведения бизнеса, согласно сведениям о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Иберус–Муром» и ООО «Иберус–Центр» за период с 2018 года по текущий момент, было выведено денежных средств (с учетом операций с назначением платежа за ОАО «Муромтепловоз»): на счета ООО «Иберус - Муром» - 1 375 834 тыс. руб. (2 194 065тыс. руб. – 818 231 тыс. руб.); на счета ООО «Иберус-Центр» - 90 023 тыс. руб. (270 208 тыс. руб.- 180 185 тыс. рублей. 

Указанный вывод подтверждается анализом взаимоотношений ОАО «Муромтепловоз», ООО «Иберус - Муром» и ООО «Иберус-Центр» с ООО «НПФ «ЛВС», АО «РПТП «Гранит», ГУП «Петербургский метрополитен», свидетельствующим о перезаключении договоров ОАО «Муромтепловоз» последовательно на ООО «Иберус - Муром» и ООО «Иберус-Центр». В результате  данных действий, от указанных контрагентов, в счет исполнения перезаключенных договоров, минуя расчетные счета ОАО «Муромтепловоз», поступило на счета ООО «Иберус - Муром» и ООО «Иберус-Центр» соответственно 82 129 тыс. руб. и 153 077 тыс. рублей. 

Согласно книгам продаж, представленным ООО «Иберус-Центр» в налоговый орган, контрагенты, которые ранее приобретали продукцию у ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром», с февраля 2022 года становятся контрагентами ООО «Иберус-Центр», в том числе: ООО Научно – производственная фирма «ЛВС», АО «РТТП «Гранит», ГУП «Петербургский метрополитен» (поступление от указанных контрагентов составляет 68% от суммы всех денежных средств, поступивших на расчетные счета). 

По взаимоотношениям ООО «Иберус-Центр» с указанными контрагентами налоговым органом установлено следующее. 

Согласно представленным кредитными организациями сведениям, ООО «НПФ «ЛВС» в счет исполнения договоров № ИЦ-001 от 01.02.2022, №ИЦ-057 от 26.01.2023 перечислено на счета ООО «Иберус – Центр» 109 034 875,96 руб. 

Налоговым органом от ООО «НПФ «ЛВС» в рамках поручения об истребовании документов № 2510 от 15.06.2022 получен ответ от 29.06.2022 № 333/22. 

Из ответа ООО «НПФ «ЛВС», а также учитывая сведения, ранее полученные налоговым органом, следует, что ООО «НПФ «ЛВС» заключались следующие договоры: 

- с ОАО «Муромтепловоз» от 07.04.2014 № 76/С-181 на период 2014-2015 годы; 

- с ООО «Иберус –Муром» от 07.09.2017 № 76/С-383, от 17.12.2018 № 76/И-503 сроком до 31.12.2019 с дальнейшим продлением до февраля 2022 года на выполнение аналогичных работ; в связи с окончанием действия договора, заключенного с ООО «Иберус – Муром», ФИО3 было предложено заключить договор на выполнение аналогичных работ с ООО «Иберус –Центр»; 

- с ООО «Иберус –Центр» от 01.02.2022 № ИЦ-001. Заключение договора со стороны ООО «Иберус-Центр» осуществлялось ФИО3 Из условий пункта 2.1 Договора № ИЦ-001 от 01.02.2022 следует, что доставка давальческого сырья и вывоз продукции производится силами ООО «НПФ «ЛВС» по адресу: 602252, 

<

...>. (юридический адрес ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус –Муром»). 

Учитывая отсутствие у ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» материально-технической базы, позволяющей осуществить работы, предусмотренные 18 Договором № ИЦ-001 от 01.02.2022, фактическим исполнителем указанного договора является ОАО «Муромтепловоз». 

ООО «НПФ «ЛВС» в счет исполнения Договора № ИЦ-001 от 01.02.2022 перечислено на счета ООО «Иберус – Центр» 84 519 309,94 рублей. 

По результатам анализа взаимоотношений ГУП «Петербургский метрополитен» с ОАО «Муромтепловоз», ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр», установлено следующее. 

Письмом от 25.09.2020 №62/269 генеральный директор ОАО «Муромтепловоз» ФИО6 благодарит начальника электродепо «Северное» ГУП «Петербургский метрополитен» за обращение к ОАО «Муромтепловоз» по вопросу поставки универсальных платформ типа УП-3 для нужд ГУП «Петербургский метрополитен» и сообщает, что поставка данной продукции будет осуществляться через предприятие ООО «Иберус-Муром», являющееся дилером ОАО «Муромтепловоз». 

Письмом от 17.06.2019 №76-176/01 генеральный директор ОАО «Муромтепловоз» ФИО6 просит генерального директора ООО «Транс Рейл Ком» рассмотреть возможность совместного участия в тендере на закупку ГУП «Московский метрополитен» 15 мотовозов и сообщает, что поставка продукции будет осуществляться через предприятие ООО «Иберус-Муром», являющееся дилером ОАО «Муромтепловоз». 

Согласно ответу ГУП «Петербургский метрополитен» от 13.11.2017 № 101/11084, ГУП «Петербургский метрополитен» были заключены договора с ОАО «Муромтепловоз»: договор поставки от 01.11.2013 № 003-К-221-1-896, договор поставки от 01.11.2013 № 003-К-221-1-895, договор поставки от 11.06.2015 № 20000000000000057004, договор поставки от 14.02.2017 № 200000000000000672204. 

Из ответа ГУП «Петербургский метрополитен» от 27.06.2022 № 139-112-7020, следует, что ГУП «Петербургский метрополитен» заключались следующие договоры: 

-с ООО «Иберус –Муром» от 18.03.2020 № 20000000000000082971 - на поставку колесных пар МГМ5.03.04.000, исполнен в полном объеме; 

- с ООО «Иберус – Центр» от 28.02.2022 № 20000000000000091528, заключен по итогам проведения аукциона в электронной форме на поставку механических запчастей подвижного состава 2. 

Таким образом, учитывая отсутствие у ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» материально-технической базы, позволяющей осуществить работы, предусмотренные Договором от 28.02.2022 № 20000000000000091528, фактическим исполнителем указанного договора является ОАО «Муромтепловоз». 

В счет исполнения Договора от 28.02.2022 № 20000000000000091528 ГУП «Петербургский метрополитен» на счета ООО «Иберус - Центр» перечислило 7 539 132,50 руб. 

Также согласно представленным кредитными организациями сведениям, АО «РПТП «Гранит» в счет исполнения договоров от 15.03.2022 № 2022187308491442245203041/ИЦ-008, № 2022187308491442245203041/ИЦ-012 от 18.05.2022, № 2022187308491442245203041/ИЦ-013 от 18.05.2022, № 2022187308491442245203041/ИЦ-014 от 18.05.2022, № 2022187308491442245203041/ИЦ-015 от 18.05.2022, № 2022187308491442245203041/ИЦ-018 от 07.07.2022, № 2022187308491442245203041/ИЦ-022 от 05.09.2022, № 2022187308491442245203041/ИЦ-023 от 05.09.2022, № 2224187308411432245221301/ИЦ-025 от 15.09.2022, № 2223187308381432245223384/ИЦ-026 от 15.09.2022, № 2223187308421432245223383/ИЦ-027 от 15.09.2022, № 2223187308421432245223383/ИЦ-047 от 13.12.2022, № 2223187308381432245223384/ИЦ-048 от 13.12.2022, № 2224187308411432245221301/ИЦ-049 от 13.12.2022, № 2224187909991442245221303/ИЦ-050 от 13.12.2022, № РП2022-959/386П от 02.06.2022, на счета ООО «Иберус - Центр» перечислило 36 503 203,24 руб. 

Как следует из ответа АО «РПТП «Гранит» от 01.07.2022 № 910/8153, полученного налоговым органом на поручение об истребовании документов № 2511 от 15.06.2022, АО «РПТП «Гранит» заключались следующие договоры: 

- с ООО «Иберус–Муром» от 29.09.2021 № 2022187308491442245203041/76/И632, поставка по которому произведена в 4 квартале 2021 года и январе 2022 года; 

- с ООО «Иберус–Центр» от 15.03.2022 № 2022187308491442245203041/ИЦ008, поставка по которому осуществлялась в марте 2022 года. 

Согласно представленным АО «РПТП «Гранит» пояснениям, оригинал договора с ООО «Иберус-Центр» был передан нарочно представителем АО «РПТП «Гранит» по адресу: 

<

...>. Документы от ООО «Иберус-Центр» в рамках исполнения договора получал представитель АО «РПТП «Гранит» при отгрузке продукции по адресу: 

<

...>. 

Таким образом, учитывая отсутствие у ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» материально-технической базы, позволяющей осуществить работы, предусмотренные договором от 15.03.2022 № 2022187308491442245203041/ИЦ-008, фактическим исполнителем указанного договора является ОАО «Муромтепловоз». 

АО «РПТП «Гранит» в счет исполнения договора от 15.03.2022 № 2022187308491442245203041/ИЦ-008 на счета ООО «Иберус - Центр» перечислило 403 056 рублей. 

Таким образом, из вышеизложенного следует, что ООО «Иберус–Центр» являлось вновь созданной организацией и до февраля 2022 года не осуществляло какой - либо деятельности и не имело какой - либо деловой репутации. 

Денежные средства, полученные ООО «Иберус–Центр» в рамках исполнения покупателями указанных договоров, направляются на обеспечение деятельности ОАО «Муромтепловоз» и ООО «Иберус-Муром». 

Фактически товар (работы, услуги), реализуемый ООО «Иберус-Центр», производится ОАО «Муромтепловоз» по адресу: 

<

...>, что подтверждает формальность заключения договоров ООО «Иберус-Центр» с ООО «НПФ «ЛВС», АО «РПТП «Гранит», ГУП «Петербургский метрополитен» с единственной целью - получения оплаты на расчетные счета ООО «Иберус-Центр». Размер денежных средств, поступивших от указанных контрагентов, на счета ООО «Иберус – Центр» составил 153 077 211,70 рублей. 

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 15 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, при доказанности того, что передача материальных и иных ресурсов (передача бизнеса) налогоплательщика другому лицу была совершена в целях уменьшения имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность, о чем другое лицо должно было знать, налоговый орган вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего указанное имущество. 

Налоговым органом в материалы дела представлены доказательства, подтверждающие перевод денежных потоков с ОАО «Муромтепловоз» последовательно на зависимые организации ООО «Иберус – Муром» и ООО «Иберус–Центр», в целях уклонения от исполнения обязательств, возникших по результатам проведения контрольных мероприятий на общую сумму 24 359 794,14 руб., в том числе: вхождение ОАО «Муромтепловоз», ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» в единую структуру, согласно которой выручка от реализации производимых ОАО «Муромтепловоз» товаров (работ, услуг) поступает на расчетные счета ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр»; непосредственная подчиненность ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» ОАО «Муромтепловоз»; невозможность ООО «Иберус-Муром» и ООО «Иберус-Центр» производить продукцию, реализуемую бывшим контрагентам ОАО «Муромтепловоз» (отсутствие материально-технической базы); одновременное изменение размера выручки (при уменьшении выручки, полученной одним обществом, происходит ее увеличение у другого общества, так при снижении выручки у ОАО «Муромтепловоз» происходит ее увеличение у ООО «Иберус-Муром», и следовательно, при снижении выручки ООО «Иберус-Муром» увеличивается выручка ООО «Иберус-Центр»); совпадение фактического местонахождения обществ, IP-адресов при подаче налоговой отчетности, работников, реализуемой продукции, контрагентов. 

В результате применения указанной схемы ведения бизнеса, за период с 2018 года по текущий момент, размер выручки ОАО «Муромтепловоз», поступившей на расчетные счета ООО «Иберус - Муром» и ООО «Иберус-Центр», составил 1 465 857 тыс. руб., в том числе: на счета ООО «Иберус - Муром» - 1 375 834 тыс. руб.; на счета ООО «Иберус-Центр» - 90 023 тыс. рублей. 

Указанные действия привели к невозможности взыскания налоговым органом задолженности, образовавшейся по результатам проведенных в отношении ОАО «Муромтепловоз» контрольных мероприятий, в размере 24 359 794,14 руб. (налоги - 21 10 743 325,00 руб., пени – 3 766 757,14 руб., штраф - 9 849 712,00 руб.). 

Согласно абзацу 8 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары (работы, услуги) поступает на счета нескольких организаций, или если с момента, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), взыскание задолженности производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары (работы, услуги), доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. 

Абзацем 11 подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) предусмотрено, что при применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным (преобладающим, участвующим) обществам (предприятиям), зависимым (дочерним) обществам (предприятиям), лицам, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится задолженность, выручки за реализуемые товары (работы, услуги), переданных денежных средств, иного имущества. 

Изложенные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют, что поведение обществ ООО «Иберус – Муром», ООО «Иберус-Центр» и ОАО «Муромтепловоз» носило объективно зависимый друг от друга характер. 

Материалами дела подтверждается тождественность учредителей и исполнительных органов обществ, осуществляемых видов деятельности, перезаключение договоров, и т.д., что повлекло фактический перевод финансовых ресурсов ОАО «Муромтепловоз», повлекший невозможность исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств вследствие утраты источников уплаты налогов и создание препятствий для взыскания налоговой задолженности. 

Учитывая вышеизложенные факты и обстоятельства суд пришел к выводу, что ООО «Иберус – Муром», ООО «Иберус-Центр» и ОАО «Муромтепловоз»  являются взаимозависимыми лицами.

Поскольку ООО «Иберус – Муром» и ООО «Иберус-Центр» являются взаимозависимыми, и на их деятельность непосредственное влияние оказывает ОАО «Муромтепловоз», принимая во внимание, что расчеты производятся через расчетные счета ООО «Иберус-Центр», именно ООО «Иберус-Центр» является конечным взаимозависимым лицом, на которое переведены финансовые ресурсы ОАО «Муромтепловоз».

Довод о пропуске налоговым органом срока на обращение с настоящим заявлением суд полагает подлежащим отклонению по следующим основаниям. 

Статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены специальные сроков для взыскания в судебном порядке недоимки с зависимого лица, в связи с чем, применению подлежит общий срок исковой давности. В силу положений статьей 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации такой срок составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Факты уклонения ОАО «Муромтепловоз» от исполнения обязанности по уплате налогов с использованием взаимозависимого лица - ООО «Иберус – Муром» установлены в рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2020 года, представленной в налоговый орган ООО «Иберус – Муром» 15.05.2020. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации ООО «Иберус – Муром» проведена в период с 15.05.2020 по 17.08.2020. Материалы, полученные в ходе мероприятий налогового контроля, рассмотрены налоговым органом, по результатам их рассмотрения принято решение от 06.04.2021 № 758 о привлечении ООО «Иберус – Муром» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. 

С рассматриваемым требованием налоговый орган обратился в арбитражный суд 28.01.2022. Таким образом, срок обращения налогового органа с настоящим заявлением не пропущен.

С учетом всех изложенных обстоятельств, оценив доказательства в совокупности, суд считает, что требование Управления подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ООО «Иберус-Центр» в доход федерального бюджета.

Выдача исполнительных листов осуществляется по правилам статьи 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 4, 65, 71, 167-170, 176, 180-182, 201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

признать общество с ограниченной ответственностью «Иберус-Муром», общество с ограниченной ответственностью «Иберус-Центр» и открытое акционерное общество "Муромтепловоз" зависимыми лицами.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Центр" задолженность открытого акционерного общества «Муромтепловоз» в общей сумме 24 359 794 руб. 14 коп., в том числе: налоги в сумме 10 743 325 руб., пени в сумме 3 766 757 руб. 14 коп. и штраф в сумме 9 849 712 руб.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Иберус-Центр" в доход федерального бюджета 144 799 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение месяца с момента его принятия. 

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (г. Нижний Новгород) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                                                 И.А. Зиновьева