АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-14009/2018

г. Тюмень

13 декабря 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2018 года. 

Полный текст решения изготовлен 13 декабря 2018 года.

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Бадрызловой М.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя  ФИО2

к Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 1  

о возмещении необоснованно взысканных страховых взносов в размере 56 730, 82 руб. и пени в размере 242, 70 руб.,

при участии 

от заявителя – не явились, извещены,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 29.01.2018 №7, ФИО4 по доверенности от 23.01.2018 №21, 

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Тюмени №1 (далее – ответчик, Инспекция) о возмещении необоснованно взысканных страховых взносов в размере 56 730,82 руб. и пени в размере 242,70 руб.

Представители заявителя в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ст. 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии извещенного надлежащим образом представителя заявителя. 

Представители ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2008.

В соответствии со ст. 19 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

На основании  требования № 351048 от 06.07.2018г. и по решению о взыскании № 82013 от 30.07.2018г. инкассовыми поручениями № 132558, 132559, 132560 от 30.07.2018г. ИФНС №1 по г.Тюмени взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г. в размере 56730,82 рубля и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г. в размере 242,70 рублей.

Заявителем поданы возражения от 12 июля 2018г., подтверждено описью вложения в ценное письмо от 13.07.2018г., чеком ККМ и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 62501325005874. Возражения получены ИФНС №1 г.Тюмени (ответчиком) 16.07.2018г.

30.07.2018г. ИФНС №1 г.Тюмени вынесено решение о взыскании № 82013 от 30.07.2018г., в соответствии с которым, по инкассовым поручениям № 132558, 132559, 132560 взысканы страховые взносы в сумме 56730,82 рубля и пени 242.70 рублей. Решение о взыскании № 82013 от 30.07.2018г. истцом не получено.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г в размере 1% рассчитаны в соответствии с налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017г. по формуле в соответствии с п.1 ст.430 НК РФ и судебными актами Конституционного суда РФ и Верховного Суда РФ, принятыми в четвергом квартале 2017г. по вопросам налогообложения:

Доходы 2017г. строка 213 Декларации 6 556 231 рубль минус 300 000 рублей минус Расходы 2017г. строка 223 Декларации 5 673 083 рубля, налогооблагаемая база 583 148 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г в размере 1% составили 5 831,48 рубль (уплачено платежным поручением № 38 от 22.04.2018г.).

Полагая, что налоговая служба необоснованно взыскала страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 1% с суммы расходов (в соответствии с налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017г. расходы составили 5 673 083 рубля) в размере 56 730,82 рубля, и пени в размере 242,70 рублей, предприниматель  обратился в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Требования заявителя мотивированы ссылками на нормы налогового законодательства,    Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, на основании  которых  предпринимателем сделан вывод о том, что сумма полученного дохода в рамках применения УСН подлежит уменьшению на величину расходов при исчислении страховых взносов.

Ответчик в отзыве пояснил, что из системного толкования положений подпункта 3 пункта 9 статьи 430. пункта 1 статьи 41, статьи 346.15, статей 248, 249 и 250 НК РФ, доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предпринимателями, применяющими УСН, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.

При этом, по мнению налогового органа, к рассматриваемым правоотношениям правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, не подлежит применению, поскольку выводы Конституционного Суда Российской Федерации в указанном деле сделаны в рамках рассмотрения вопроса исчисления страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим общий режим налогообложения, предусматривающий уплату налога на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования  подлежат  удовлетворению  по следующим основаниям.  

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировался нормами Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009, который с 01.01.2017 г. утратил силу. С указанного времени порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 НК РФ.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно пп.3 п.9 ст.430 НК РФ, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

-для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим общую систему налогообложения и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Выводы Конституционного суда сформулированы не применительно к конкретной системе налогообложения, а к принципам определения базы для начисления страховых взносов в общем, что согласуется с позицией, изложенной п.27 «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017.

Суд отклоняет доводы налогового органа со ссылкой на письма Минфина РФ, так как данные письма имеют информационно-разъяснительный характер и в силу ст.1 НК РФ, ст. 13 АПК РФ не относится к числу нормативных правовых актов, применяемых арбитражными судами при рассмотрении и разрешении дел.

Аналогичная позиция содержится в решении Верховного Суда РФ от 08.06.2018 NAKПИ18-273 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369». Верховный суд РФ указал, что изложенные в письме разъяснения Минфином России официально не опубликованы, не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах.

Таким образом, расчет суммы страховых взносов предпринимателем, применяющим УСН, должен осуществляться с учетом, как его доходов, так и расходов.

Из представленной заявителем  налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год, следует, что общая сумма дохода составила 6 556 231 рублей, расходы -  5 673 083 рублей.

Таким образом, с учетом приведенных выше норм налогового законодательства, а также правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, суд пришел к выводу, что предпринимателем обоснованно произведен расчет подлежащих уплате страховых взносов за 2017 год исходя из суммы доходов за вычетом документально подтвержденных расходов: 6 556 231 рублей – 300 000 руб. - 5 673 083  рублей = 583 148 рублей *1%= 5 831,48 рублей.

Заявителем произведена уплата  сумм страховых взносов в размере  5831,48 руб., что подтверждается платежным поручением № 38 от 22.04.2018. 

Таким образом, предприниматель  в полном объеме исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов. Налоговый орган  необоснованно произвел взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г. в размере 56730,82 рубля и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017г. в размере 242,70 рублей.

С учетом вышеизложенного, оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ все приведенные лицами, участвующими в деле, доводы, а также имеющиеся в материалах дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу о том, что заявителем доказаны основания возникновения переплаты по страховым взносам, и, соответственно, возврата излишне уплаченных сумм, который должен быть  осуществлен ответчиком.

При таких обстоятельствах, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ в связи с удовлетворением заявленных требований судебные расходы, понесенные заявителем по уплате государственной пошлины при рассмотрении настоящего дела, подлежат взысканию с Инспекции в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями  102, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд 

Р  Е  Ш  И  Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать ИФНС России по г.Тюмени № 1 после вступления решения в законную силу возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из соответствующего бюджета страховые взносы за 2017 год в сумме 56 730 (пятьдесят шесть тысяч семьсот тридцать) рублей 82 копейки и пени в сумме 242 (двести сорок два) рубля 70 копеек за 2016 и 2017 год.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской  области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме  2 279 (две тысячи двести семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Тюменской области.

 Судья

Бадрызлова М.М.