ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27 

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А32-724/2019

город Ростов-на-Дону

06 июня 2019 года

15АП-5809/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 30 мая 2019 года.

Полный текст постановления изготовлен 06 июня 2019 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Гуденица Т.Г.,

судей О.Ю. Ефимовой, С.С. Филимоновой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коневой М.А.

при участии:

от ЗАО «Шамбала»: ФИО1, по доверенности от 01.01.2019,

от МИ ФНС №2 по КК: ФИО2, по доверенности от 19.04.2019,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 2 по Краснодарскому краю

на решение Арбитражного суда Краснодарского краяот 04.03.2019 по делу № А32-724/2019, принятое судьей Нигоевым Р.А.

по заявлению закрытого акционерного общества «Шамбала»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 2 по Краснодарскому краю о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество «Шамбала» (далее – ЗАО «Шамбала») обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  № 2 по Краснодарскому краю (далее – МИ ФНС №2 по Краснодарскому краю) о признании незаконным и отмене постановления от 02.11.2018 №022546 о привлечении ЗАО «Шамбала» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 51.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 рублей; прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Решением от 04.03.2019 суд признал незаконным и отменил постановление от 02.11.2018 №022546. В  части требования о прекращении производства по возбужденному в отношении ЗАО «Шамбала» делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ производство по делу прекращено.

Не согласившись с принятым судебным актом, МИ ФНС №2 по Краснодарскому краю обжаловала его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе инспекция просит отменить решение в части удовлетворения заявления, ссылаясь на то, что ЗАО «Шамбала» является организацией осуществляющей операции с денежными средствами и доведение информации об организациях и физических лицах, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму осуществляется путем обеспечения доступа к такой информации через личный кабинет на официальном сайте Росфинмониторинга.

Представитель МИ ФНС №2 по Краснодарскому краю в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить и отказать в удовлетворении требований общества. 

Представитель ЗАО «Шамбала» в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, считая решение суда законным и обоснованным по доводам представленного отзыва.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения представителей сторон, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как следует из материалов дела,  МИ ФНС №2 по Краснодарскому краю в отношении ЗАО «Шамбала» составлен протокол об административном правонарушении от 17.10.2018 №022546 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

В протоколе указано, что письмом Федеральной службой по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) от 05.09.2018 представлена информация о наличии в действиях ЗАО «Шамбала» признаков нарушения порядка работы с перечнем организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму (далее - Перечень), размещенном в личном кабинете, выразившихся в не использовании личного кабинета для работы с Перечнем 15.04.2018 и 06.08.2018 (приложение 1).

На основании поступившей информации 03.10.2018 инспекцией вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования по признакам административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст 15.27 КоАП РФ.

В ходе проведения расследования установлено, что обществом по адресу: Краснодарский край, Щербиновский район, с. Шабельское, игорная зона «Азов-Сити», казино «Шамбала», казино «Нирвана» 15.04.2018 и 06.08.2018 осуществлялась деятельность по организации и проведению азартных игр, что подтверждается снятыми фискальными отчетами с зарегистрированной контрольно-кассовой техники, выписками по операциям на расчетных счетах, кассовой книгой предприятия, приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами за указанные даты.

По результатам анализа сведений, полученных от Росфинмониторинг, и результатов проведенного административного расследования, инспекцией установлено, что ЗАО «Шамбала» 15.04.2018 и 06.08.2018 не воспользовалось личным кабинетом для работы с актуальным на дату опубликования перечнем организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму при совершении операций с денежными средствами.

На основании изложенного, инспекцией сделан вывод, что 15.04.2018 и 06.08.2018 общество не использовало актуальный перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, размещенный в личном кабинете на сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу, у общества отсутствовала возможность выявления операций, подлежащих обязательному контролю, поименованных в п. 2 ст. 6 и ч. 1 ст. 7 Закона № 115 -ФЗ, последующих мер по замораживанию (блокированию) денежных средств и приостановлению таких операций в случаях, указанных в статье 7 Закона № 115-ФЗ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении начальником Межрайонной ИФНС №2 по Краснодарскому краю вынесено постановление от 02.11.2018 №022546 о привлечении ЗАО «Шамбала» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 51.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

Решением УФНС по Краснодарскому краю от 07.12.2018 № 24-15-2102 постановление по делу об административном правонарушении от 02.11.2018 №022546 оставлено без изменения, жалоба ЗАО «Шамбала» - без удовлетворения.

Считая незаконным постановление о привлечении к административной ответственности, общество оспорило его в судебном порядке.

Согласно статье 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ установлено ответственность за неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2 - 4 настоящей статьи.

Правовое регулирование указанной сферы осуществляется Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон № 115-ФЗ).

Согласно статье 3 Закона № 115-ФЗ под доходами, полученными преступным путем, понимаются денежные средства или иное имущество, полученные в результате совершения преступления. Под их легализацией понимается придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению средствами или имуществом, полученными в результате совершения преступлений.

Неисполнение обязанности по документальному фиксированию и представлению указанных сведений, хранению соответствующих документов, а также неисполнение любой из обязанностей по осуществлению внутреннего контроля образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.27 КоАП РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 6.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в целях выявления противоправного влияния на результаты официальных спортивных соревнований обязаны: принимать ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования и выплачивать соответствующие выигрыши при предъявлении участником азартной игры документа, удостоверяющего его личность, или применении иного способа идентификации участника азартной игры, предусмотренного Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и обеспечивающего установление возраста такого участника азартной игры.

В силу ч. 2 ст. 6 Закона № 115-ФЗ на организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, возложена обязанность по представлению информации в уполномоченный орган по операциям, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются полученные в установленном в соответствии с названным Законом порядке сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по указанию таких организации или лица.

В соответствии с подп. 4 ч. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами.

Согласно п. 20 Правил определения перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и доведения этого перечня до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.08.2015 № 804 (далее - Правила определения перечня организаций), информация о включении в перечень или об исключении из перечня организаций и (или) физических лиц, а также о внесении корректировок в содержащиеся в перечне сведения об организациях и (или) о физических лицах вместе с актуальной информацией об организациях и о физических лицах, включенных в перечень, в течение одного рабочего дня, следующего за днем принятия решения, предусмотренного абзацем первым пункта 15 и пунктами 16 и 17 настоящих Правил, размещается на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - официальный сайт).

На основании п. 21 Правил определения перечня организаций, доведение информации, предусмотренной пунктами 20 и 20(1) настоящих Правил, до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальных предпринимателей осуществляется путем обеспечения доступа этих организаций и индивидуальных предпринимателей к такой информации через их личные кабинеты.

В соответствии со ст. 5 Закона № 115-ФЗ ЗАО «Шамбала» относится к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обязанным принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Общество указывает, что в установленном порядке использует сведения, отраженные Росфинмониторинг в Перечне, в том числе через личный кабинет 15.04.2018 и 06.08.2018.

Общество ссылается на письмо Росфинмониторинга от 05.12.2018 исх. № 04-00-07/25468 «О рассмотрении обращения», согласно которому в личном кабинете фиксируется и учитывается время и дата действий пользователя с каждой редакцией перечня:

- скачивание файла перечня в личном кабинете;

- просмотр перечня в личном кабинете на сайте Росфинмониторинга;

-осуществление запроса пользователя с использованием дополнительного сервиса по перечням и списку в личном кабинете пользователя.

Также в письме от 05.12.2018 исх. № 04-00-07/25468 указано, что Росфинмониторинг обладает информацией об IP-адресах, с которых осуществлен вход пользователя в личный кабинет.

Дополнительно сообщено, что 15.04.2018 и 06.08.2018 был осуществлен вход в личный кабинет ЗАО «Шамбала» (л.д. 28-29).

Таким образом, материалами дела не доказано наличие  в действиях ЗАО «Шамбала» состава административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.27 КоАП РФ.

Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы налоговой инспекции о том, что из представленных Росфинмониторингом сведений следует, что ЗАО «Шамбала» не осуществило входе в личный кабинет и соответственно проверку сведений 12.04.2018 и 02.08.2018, при том, что в эти даты были опубликованы актуальные перечни организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.

ЗАО «Шамбала» отрицает факт неиспользования личного кабинета в какие-либо дни с учетом круглосуточного режима работы организации.

Судом первой инстанции также правильно указано, что обществу вменяется нарушение в виде неиспользования 15.04.2018 и 06.08.2018 актуального перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму.

Ссылка на данное событие правонарушения имеется в протоколе об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого было вынесено оспариваемое постановление от 02.11.2018 №022546.

Событие правонарушения в виде неиспользования актуальной информации 12.04.2018 и 02.08.2018 в протоколе об административном правонарушении не отражено.

Указанное событие не являлось предметом рассмотрения при вынесении оспариваемого постановления и отсутствовало  в протоколе, что исключало возможность подготовки позиции и возражений привлекаемого к ответственности лица.

При таких обстоятельствах, постановление МИ ФНС №2 по Краснодарскому краю от 02.11.2018 №022546 о привлечении ЗАО «Шамбала» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 51.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 рублей является незаконным и подлежит отмене на основании ст. 211 АПК РФ, с учетом недоказанности наличия в действиях общества состава правонарушения.

В части требования о прекращении производства по делу об административном правонарушении производство по настоящему делу обосновано прекращено судом. 

Поскольку вопрос о содержании решения суда предусмотрен статьей 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, которая не предусматривает возможности прекращения производства по делу об административном правонарушении, положения пункта 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в данном случае не применяются арбитражными судами.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции не принимает доводы таможни, изложенные в апелляционной жалобе.

Материалы дела свидетельствуют о том, что судом первой инстанции были  полно и всесторонне исследованы фактические обстоятельства, а также представленные сторонами доказательства и доводы. 

Произведя их оценку с соблюдением требований ст. 71 АПК РФ,  суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение от 04.03.2019, основания для его отмены и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Краснодарского края от 04 марта 2019 года по делу № А32-724/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня его принятия в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через Арбитражный суд Краснодарского края при наличии оснований, предусмотренных частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий Т.Г. Гуденица

СудьиО.Ю. Ефимова

ФИО3