РЕШЕНИЕ

№ делаА46-16579/2022

16 ноября 2022 года

город Омск

 

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М. при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании, состоявшемся 9 ноября 2022 года, дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 644001, 

<

...>) к бюджетному учреждению здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 646900, 

<

...>) о взыскании 16 735 965 рублей 67 копеек,

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области – ФИО2 (удостоверение, доверенность от 16.12.2021 сроком действия по 31.01.2023),

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее также – Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к бюджетному учреждению здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» (далее также – БУЗОО «Калачинская ЦРБ», заинтересованное лицо) о взыскании 17 908 400 р. 57 к.

БУЗОО «Калачинская ЦРБ», извещённым в силу частей 1, 2, 4, 6 статьи 121, части 1 статьи 122, части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, представитель в судебное заседание не направлен, в чём препятствий для проведения судебного разбирательства судом не усмотрено (части 1, 3 статьи 156, часть 2 статьи 215 АПК РФ).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании размер требований в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 49 АПК РФ, уменьшен до 16 735 965 р. 67 к. Уменьшение размера требований судом принято и требования в этом размере поддержаны налоговым органом.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения заявителя, суд установил следующие обстоятельства.

На основании пункта 1 статьи 356, пункта 1 статьи 387, пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком земельного, транспортного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ.

Налоговым органом в адрес БУЗОО «Калачинская ЦРБ» направлялись сообщения № 170805 от 24.04.2021, № 1498268 от 21.04.2022 об исчислении транспортного налога, № 1547302 от 21.04.2022 – об исчислении земельного налога.

В связи с отсутствием своевременной уплаты по указанным налогам налоговым органом выставлено требование № 65981 по состоянию на 02.08.2022 на сумму 19 367 867 р. 85 к. (задолженность в части основного долга и пени впоследствии частично погашена).

На основании статьи 207 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ).

Налогоплательщиком 19.07.2022 в налоговый орган предоставлен расчёт сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 6 месяцев 2022 г.

Налоговым органом 03.08.2022 выявлена недоимка и пени, вследствие чего заинтересованному лицу выставлено требование № 66328 по состоянию на 03.08.2022. Задолженность по указанному требованию не погашена.

Кроме этого, БУЗОО «Калачинская ЦРБ» налоговым органом выставлено требование № 66728 по состоянию на 09.08.2022, в которое включены пени в размере 216 044 р. 46 к. Задолженность частично погашена.

Наличие неисполненных налоговых обязательств у БУЗОО «Калачинская ЦРБ» обусловило обращение налогового органа в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области, основываясь на следующем.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьёй 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Данная обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу пункта 9 статьи 45 НК РФ указанные правила применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком земельного налога

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ является плательщиком транспортного налога, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

В связи с тем, что задолженность по указанным налогам на погашена, налоговым органом БУЗОО «Калачинская ЦРБ» направлено требование № 65981 по состоянию на 02.08.2022 (исполнено частично).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ.

Объектом обложения страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в соответствии с Федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 423 НК РФ отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ плательщики страховых взносов, предоставляют расчет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Оплата по представленным документам произведена заинтересованным лицом позже установленного срока и не в полном объёме, в связи с чем инспекцией БУЗОО «Калачинская ЦРБ» направлено требование об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафу, процентам № 65981 по состоянию на 02.08.2022, которое впоследствии исполнено частично.

В соответствии со статьёй 207 НК РФ БУЗОО «Калачинская ЦРБ» является плательщиком НДФЛ. 

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица – нерезиденты, получающие доходы от источников, в Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 207 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации (учреждения), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога в бюджет.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 226 НК РФ.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена.

Налогоплательщиком по данному налогу платёж не произведён, вследствие чего БУЗОО «Калачинская ЦРБ» направлено требование № 66328 по состоянию на 03.08.2022 (не исполнено).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Материалами дела подтверждается, БУЗОО «Калачинская ЦРБ» не оспорено наличие перед налоговым органом задолженности (основной долг и пени) в общем размере 16 735 965 р. 67 к.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования налогового органа полностью и относит по правилам части 1 статьи 110, части 1 статьи 112 АПК РФ на заинтересованное лицо судебные расходы в виде государственной пошлины, подлежащей взысканию в федеральный бюджет, в размере 106 680 р.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к бюджетному учреждению здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница» о взыскании 16 735 965 рублей 67 копеек удовлетворить.

Взыскать с бюджетного учреждения здравоохранения Омской области «Калачинская центральная районная больница»:

в бюджет 155 894 рубля 16 копеек (98 694 рубля – транспортный налог за 2021 год, 160 рублей 15 копеек – пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 30.04.2021 по 08.08.2022, 26 563 рубля – земельный налог за 2021 год, 48 рублей 15 копеек – пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 30.04.2021 по 08.08.2022), пени, подлежащие начислению с 09.08.2022 по день фактической уплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год с применением ставки равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (при уплате её по 31.12.2023), одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки (при сохранении недоимки после 31.12.2023 к периоду с 01.01.2024), 27 587 рублей 65 копеек – пени за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц за период с 30.04.2022 по 12.05.2022;

в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации 13 175 446 рублей 27 копеек (13 010 253 рубля 66 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 165 192 рубля 61 копейка – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.05.2021 по 08.08.2022), пени, подлежащие начислению с 09.08.2022 на недоимку по день фактической её уплаты с применением ставки равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (при уплате её по 31.12.2023), одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки (при сохранении недоимки после 31.12.2023 к периоду с 01.01.2024);

в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации 95 329 рублей 18 копеек (86 108 рублей 86 копеек – страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2021 год, 9 220 рублей 92 копейки – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.05.2021 по 08.08.2022), пени, подлежащие начислению с 09.08.2022 на недоимку по день её фактической уплаты с применением ставки равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (при уплате её по 31.12.2023), одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки (при сохранении недоимки после 31.12.2023 к периоду с 01.01.2024);

в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации 3 309 296 рублей 06 копеек (3 268 508 рублей 18 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 40 787 рублей 88 копеек – пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.05.2021 по 08.08.2022), пени, подлежащие начислению с 09.08.2022 на недоимку по день её фактической уплаты с применением ставки равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (при уплате её по 31.12.2023), одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки (при сохранении недоимки после 31.12.2023 к периоду с 01.01.2024);

в федеральный бюджет – 106 680 рублей государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, 

<

...> Октября, дом 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, 

<

...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

 

СудьяИ.М. Солодкевич