АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-3420/2021

г. Белгород

23 ноября 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 16 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 23 ноября 2022 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе  судьи  Е.В. Бутылина, 

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи и видеопротоколирования  помощником судьи Вишняковой И.В., рассмотрев в открытом  судебном заседании дело по заявлению АО «Славянка-люкс» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к УФНС России по Белгородской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)  об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении

при участи  в судебном заседании:

от заявителя: не явился, ходатайство;

от заинтересованного лица: ФИО1, представитель по доверенности, диплом, паспорт, 

установил:

Акционерное общество "Славянка-люкс" (далее - АО «Славянка-люкс», общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (далее - инспекция)  о признании незаконным и отмене постановления №00054 от  30.03.2021 о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Определением арбитражного суда по настоящему делу произведена  замена заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) (далее - УФНС, управление).

В судебное заседание общество представителя на направило, просило рассмотреть дело в свое отсутствие, требования поддержало, полагает состав вменяемого правонарушения отсутствует.

Представитель управления в судебном заседании, ccылаясь на выявленное нарушение, требования общества не признал, полагает оспариваемое постановление законным и обоснованным.         

Как следует из материалов дела, в соответствии с поручением заместителя начальника МИФНС России №4 по Белгородской области ФИО2 от 13.01.2021 за №312820210001002 в отношении АО "Славянка-Люкс" за период с 01.01.2019 по 31.08.2020 проведена документарная проверка правильности представления резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, в ходе которой выявлено, что в отчете о движении средств юридического лица-резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - отчет) по счету №160020620651757761Т  UBS. SWITZERLAND AG (Швейцария) за период с 01.01.2019-31.03.2019, направленном АО

 "Славянка-Люкс" путем почтовой корреспонденции 23.04.2019 с копиями подтверждающих документов, номер счета СН 870020620651757761Т не соответствует номер счета в подтверждающих документах, (выписке по состоянии счета) СН 16002062065175776Т. 

Межрайонной ИФНС России N 4 по Белгородской области направлено Уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета о движении Средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) № счета СН 870020620651757761Т  UBS. SWITZERLAND AG (Швейцария).

Общество представило уточненный отчет о движении денежных средств юридического лица-резидента по счету СН 870020620651757761Т  UBS. SWITZERLAND AG (Швейцария) за период с 01.01.2019-31.03.2019.

По результатам проверки МИФНС России №4 по Белгородской области был составлен акт.

По факту выявленного правонарушения налоговым органом был составлен протокол об административном правонарушении №31282105700124100002  от 17.03.2021.

Постановлением от 30.03.2021 №00054 АО "Славянка-Люкс" привлечено к административной ответственности на основании ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ) с назначением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.  

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Согласно части 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819, юридическое лицо - резидент, ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Как следует из материалов дела, инспекцией вменяется обществу нарушение требований части 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле", и пункта 4 "Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819).

Вместе с тем, судом установлено, что Общество в полном соответствии с валютным законодательством (п. 4 "Правил..." утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819), исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию в установленные законом сроки, по соответствующей форме, с приложением копий подтверждающих документов, что свидетельствует о соблюдении установленного порядка предоставления отчетности и об отсутствии намерения скрыть или исказить информацию, подлежащую отражению в отчете.

Из системного анализа норм законодательства о валютном регулировании следует, что указание резидентом в справке о подтверждающих документах неточностей, не соответствующих данным в подтверждающих документах, приложенных к справке, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а может быть нарушением только порядка составления такой справки. Помимо этого, указанное нарушение было своевременно устранено обществом.

Таким образом, оснований для вывода о несоблюдении установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по спорной валютной операции, у налогового органа не имелось.

Согласно части 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности, состава вменяемого ему административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования АО «Славянка-люкс» к Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области о признании незаконным и отмене постановления №00054 от  30.03.2021 о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб. подлежащими удовлетворению. 

Заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается (ч.4 cт.208 АПК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 208-211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования АО «Славянка-люкс» удовлетворить полностью. 

Признать незаконным и отменить постановление № 00054 от 30.03.2021, вынесенное начальником Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области ФИО3 о привлечении АО «Славянка-люкс» к административной ответственности по ч. 6 cт. 15.25 КоАП РФ с назначением административного взыскания в виде штрафа в размере 40 000,00 рублей.   

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд  через Арбитражный суд Белгородской области в порядке, предусмотренном АПК РФ.

 

Судья                                                                                                                          Е.В. Бутылин