/

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А21-6489/2017

15 января 2018 года

г. Санкт-Петербург

Постановление изготовлено в полном объеме  15 января 2018 года

 

Судья Тринадцатого арбитражного апелляционного суда  Толкунов В.М.

 

рассмотрев без вызова сторон апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-30043/2017)  МИФНС № 10 по Калининградской области на решение Арбитражного суда Калининградской области от 05.10.2017 по делу                                            № А21-6489/2017 (судья С.А. Зинченко), принятое в порядке упрощенного производства 

 

по заявлению ООО "Морские инвестиции"

к МИФНС № 10 по Калининградской области

 

об оспаривании постановления 

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Морские инвестиции»                      (далее - заявитель, ООО «Морские инвестиции», Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (далее –Инспекция, налоговый орган) № 13 от 14.07.2017 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 руб.

            Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Решением суда от 05.10.2017 заявленные требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе Инспекция, указывая на значительный пропуск срока представления справки о подтверждающих документах в банк и документов, связанных с проведением валютных операций, на 88 дней, просит решение суда отменить.

В силу части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в суде апелляционной инстанции без вызова сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке. 

            Как установлено материалами дела, 13.11.2015 Обществом был заключен договор займа №13/11/R с компанией Frimaro Middle shipinvest LTD (Кипр)                (далее - нерезидент), в соответствии с которым нерезидент предоставляет Обществу заем в сумме 6 000 000 руб. на пополнение оборотных средств в срок до 27.11.2015. Заем предоставляется под 10 % годовых. Срок возврата займа - 01.01.2021 (пункт 2.3 договора займа).                 

            01.09.2016 сторонами подписано дополнительное соглашение №1 к договору займа, согласно которому право требования долга перешло к компании Nemonia investments Ltd (Кипр) на основании договора №У 1/13/11/R от 01.09.2016.

            Обществом на основании договора займа в Калининградском отделении №8626 ПАО Сбербанк оформлен паспорт сделки (далее также - ПС) №15110004/1481/0463/6/1.

            01.04.2016 Обществом в счет погашения суммы займа (частично) платежным поручением  №121 был оформлен перевод денежных средств нерезиденту в сумме 1 135 000 руб.

            Также 01.04.2016 Обществом в счет погашения суммы процентов платежным поручением  №122 был оформлен перевод денежных средств нерезиденту в сумме 210 002 руб. 25 коп. 

            При оформлении указанных переводов Обществом в уполномоченный банк (ПАО Сбербанк) были предоставлены соответствующие справки о валютных операциях.

            Однако, 04.04.2016 платежными поручениями №31 и  №84 денежные средства в размере 1 135 000 руб. и 210 002 руб. 25 коп. были возвращены на расчетный счет Общества в связи с закрытием счета BANK OF CYPRUS в АО ЮниКредитБанк.         Основание платежа: возврат Вашего п/п №000121 (и №000122, соответственно) от 01.04.2016 в связи с закрытием счета BANK OF CYPRUS в нашем Банке (счет 30111810700013077417).

            Плательщиком в данном случае являлся АО ЮниКредитБанк (г. Москва).

            С учетом положений пункта 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012                   № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И) предельный срок представления Обществом в банк ПС справки о валютных операциях, содержащей информацию о поступлении данной валютной выручки,- 26.04.2016.

            Согласно имеющейся в материалах дела справке о валютных операциях от 02.09.2016 последняя представлена Обществом в банк ПС 02.09.2016  и принята последним 02.09.2016,  то есть с нарушением срока, предусмотренного пунктом 3.8 Инструкции № 138-И, на 88 дней.

30.06.2017  должностным лицом Инспекции  в отношении ООО «Морские инвестиции» составлен протокол № 391720170014 об административном правонарушении, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление от 14.07.2017  №13  о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере                     40 000 руб.

Считая привлечение к административной ответственности незаконным, Общество оспорило указанное постановление в арбитражном суде.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, обоснованно исходил из следующего.

  Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ                       "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией N 138-И.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пунктам 9.1, 9.1.3 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы): акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В настоящем случае в качестве валютной операции налоговым органом расценено обратное зачисление 04.04.2016 на счет Общества денежных средств в сумме 1 135 000 руб. и 210 002 руб. 25 коп. 

Между тем из представленных в материалы дела платежных поручений № 31 и 84 от 04.04.2016 следует, что указанные выше денежные средства в валюте Российской Федерации поступили не от нерезидента (пункт  7 части 1 статьи  1 Закона о валютном регулировании), а от АО ЮниКредит Банк, зарегистрированного в Российской Федерации юридического лица, ОГРН 1027739082106, место нахождения: 119034, г. Москва, Пречистенская набережная, д. 9.

Как было указано выше, указанные денежные средства были возвращены банком в связи с закрытием счета  Bank of Cyprus в банке ЮниКредит Банк. 

Таким образом, операция по возврату зарегистрированным на территории Российской Федерации в соответствии с российским законодательством банком на счет резидента денежных средств в валюте Российской Федерации не является валютной операцией, предусмотренной Законом о валютном регулировании. Как верно указал суд первой инстанции, при изложенных обстоятельствах у Общества отсутствовала предусмотренная пунктом 2 части  2 статьи 24 данного Закона  обязанность по ведению в установленном порядке учета и составлению отчетности по указанной операции, а, следовательно, и для представления в уполномоченный банк справки о валютной операции и документов, связанных с проведением такой операции в порядке пункта  3.6 Инструкции   № 138-И, поскольку денежные средства возвращены банком не на основании контракта, по которому оформлен паспорт сделки.

При изложенных обстоятельствах апелляционный суд соглашается с выводом суда первой инстанции об отсутствии в действиях Общества состава и события вмененного ему административного правонарушения.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил заявленные требования, в связи с чем обжалуемое решение суда является правильным и отмене не подлежит.

Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4                      статьи 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта,                            не установлено.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 269, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд  

 

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда  Калининградской области  от 05.10.2017  по делу №  А21-6489/2017  оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения. 

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд                               Северо-Западного округа по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

 

Судья

 

В.М. Толкунов