АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-36021/20

03 февраля 2021 года.

г. Ростов-на-Дону

Резолютивная часть решения объявлена   15 января 2021 г.

Полный текст решения изготовлен            03 февраля 2021 г.

Арбитражный суд  Ростовской области в составе судьи  Кривоносовой О.В., рассмотрев в  порядке упрощенного производства дело по заявлению 

общества с ограниченной ответственностью "ВИТА-ДЕНТ" (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области  

об оспаривании постановления № 61862025200079700004 от 05.10.2020 года по делу об административном правонарушении,

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ВИТА-ДЕНТ" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области (далее – заинтересованное лицо, административный орган) признании незаконным постановления от 05.10.2020 по делу №61862025200079700004.  

Определением Арбитражного суда Ростовской области от 05.03.2020 года дело принято рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального Кодекса РФ

Арбитражным судом Ростовской области по результатам  рассмотрения дела  А53-36021/20 резолютивная часть решения принята 15 января 2021 года и размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети.

27.01.2021 года в материалы дела от общества с ограниченной ответственностью "ВИТА-ДЕНТ" поступило заявление о составлении мотивированного решения суда.

Изучив указанное заявление, суд считает его подлежащим удовлетворению, как поступившее в суд  в течение установленного законом пятидневного срока на его подачу.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заявления, отзыва на заявление, арбитражный суд установил  следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, при осуществлении контроля на основании поручения № 618620200006002 от 28.02.2020 МИФНС России №16 по Ростовской области была осуществлена документальная проверка соблюдения ООО «ВИТА-ДЕНТ» Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле", по вопросам соблюдения порядка проведения валютных операций в период с 08.08.2018 по 31.12.2018.

По результатам анализа представленных ООО «ВИТА-ДЕНТ» документов: платежной ведомости от 23.11.2018 № 007, справки по форме 2-НДФЛ от 05.03.2019 № 1 и иных документов МИФНС России №16 по Ростовской области установлено, что общество заключило трудовой договор № 04/2018 от 08.08.2018 и 19.11.2018 дополнительное соглашение трудовой договору № 04/2018 в лице директора ФИО1 с гражданкой Украины имеющей разрешение на временное проживание № 964/2018/61 от 07.05.2018. На основании вышеуказанного трудового договора общество осуществляло начисление и выплату заработной платы в 2018 году.

На момент заключения трудового договора № 04/2018 от 08.08.2018 гражданка Украины - ФИО2 имела статус временно проживающей, со сроком действия с 07.05.2018 по 07.05.2021 года. Вид на жительство иностранного гражданина гр. Украины ФИО2 получила 12.07.2019, серия 82 № 1639128 выданный УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, что подтверждается ответом представленным ГУ МВД России по Ростовской области от 07.04.2020 №010274/В.

В нарушение требований подпункта б пункта 9 части 1 статьи 1 и части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" общество вышеуказанному работнику - нерезиденту 23.11.2018 г. произвело выплату заработной платы наличными денежными средствами в сумме 1400,00 рублей из кассы предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от 23.11.2018 № 007.

В  связи с чем МИФНС России №16 по Ростовской области было установлено нарушение ООО «ВИТА-ДЕНТ» п.п. б п.9 ч. 1 ст. 1 и ч.2ст.14 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле",  а именно соблюдение порядка проведения валютных операций в части осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обнаружив в действиях ООО «ВИТА-ДЕНТ» признаков административного правонарушения, МИФНС России №16 по Ростовской области направило уведомление от 08.09.2020 №6186202520079700001 о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, которое было направлено в адрес общества по почте, что подтверждается почтовым отправлением №34763049293334, а также реестром отправления, получено 18.09.2020.

21.09.2020 должностным лицом МИФНС России №16 по Ростовской области, в отсутствие надлежащим образом извещенного ООО «ВИТА-ДЕНТ»  был составлен протокол N 61862025200079700002 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

21.09.2020 должностным лицом МИФНС России №16 по Ростовской области рассмотрение дела №618620252000797 было назначено на 05.10.2020 в 11 часов 00 минут. Копия протокола и определения были направлены в адрес ООО «ВИТА-ДЕНТ», что подтверждается почтовым отправлением №34763045183349, а также реестром отправления, получены 26.09.2020.

05.10.2020 в МИФНС России №16 по Ростовской области поступило заявление исх.№90 от 01.10.2020 от ООО «ВИТА-ДЕНТ» подписанное директором общества ФИО1 в соответствии, с которым общество просит рассмотреть дела об административных правонарушениях №618620252001064, №618620252000797, №618620252000983, №618620252000880, №618620252001162, №618620252001395, №618620252000655 рассмотрение которых назначено на 05.10.2020 без участия представителя ООО «ВИТА-ДЕНТ», а копию постановления просит направить в адрес общества, в связи, с чем выше указанные дела об административных правонарушениях рассмотрены без участия представителя ООО «ВИТА-ДЕНТ» в соответствии с нормами КоАП РФ.

05.10.2020 и.о. начальника МИФНС России №16 по Ростовской области, в отсутствие надлежащим образом извещенного ООО «ВИТА-ДЕНТ»  было вынесено постановление №61862025200079700004 по делу об административном правонарушении, предусмотренному частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде штрафа в размере 1050 рублей.

Полагая, что опарываемое постановление от 05.10.2020 №61862025200079700004 вынесено с нарушением норм материального и процессуального права, ООО «ВИТА-ДЕНТ» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы представителей сторон, суд пришёл к выводу, что требования заявителя не подлежат удовлетворению, в виду следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Отношения в области валютного законодательства являются объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП России).

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Объектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются отношения в области законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образует нарушение за осуществление валютного законодательства РФ, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выражается в вине, которая заключается в том, что у заявителя имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, но им не были предприняты все зависящие от него меры для исполнения требований валютного законодательства РФ.

Следовательно, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии с положениями статьи 1 Закона N 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

ООО «ВИТА-ДЕНТ» в соответствии с вышеуказанным положением Закона N 173-ФЗ является резидентом.

Согласно с подпункту "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентами признаются иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Валютные операции - то отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использованные валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ.

Уполномоченные банки - это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (пункт 8 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

Перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ. Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством РФ не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 года N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция).

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно статье 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

МИФНС России №16 по Ростовской области установлено, что ООО «ВИТА-ДЕНТ» нарушило требования п.п. б п.9 ч. 1 ст. 1 и ч.2ст.14 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле", совершило административное правонарушение: осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения административного правонарушения материалами дела, в том трудовым договором №04/2018 от 08.08.2018, дополнительным соглашением от 19.11.2018 платежной ведомостью №007 от 23.11.2018 и расходным кассовым ордером №007 от 23.11.2019, справкой ГУМВД России по Ростовской области от 23.03.2020 №41/9/19-5962 и видом на жительство иностранного гражданина выданным ГУМВД России по Ростовской области 12.07.2019 серия 82 №1639128 со сроком действия до 12.07.2024 года.

Вина ООО «ВИТА-ДЕНТ» заключается в несоблюдении порядка проведения валютных операций, в части осуществления валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в соответствии с подпунктом б) пункта 9 части 1 и части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

В соответствии со ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

На основании изложенного, следует, что факты выплаты ООО «ВИТА-ДЕНТ» зарплаты работникам, являющимся нерезидентами, через кассу, минуя счет в уполномоченном банке, будет подтверждаться каждой платежной ведомостью.

В связи с чем суд отклоняет довод ООО «ВИТА-ДЕНТ» о неправомерности привлечения к административной ответственности по каждой выплате гражданке Украины ФИО2, так как опровергаются материалами дела об административном правонарушении их нельзя квалифицировать как одно однородное правонарушение, каждый из выявленных фактов выплаты заработной платы гражданке Украины, ФИО2, наличными денежными средствами, в период с 10.10.2018 года по 25.12.2018 года, а именно 10.10.2018 года - в сумме 1015 рублей, 25.10.2018 года в сумме -2364,57 руб., 25.10.2018 года - в сумме 1400 рублей, 09.11.2018 года - в сумме 1015 рублей, 23.11.2018 года - в сумме - 1400 рублей , 25.12.2018 года - в сумме 3000 рублей, 10.01.2019 года в сумме 2250 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что выплаты совершены в разные временные периоды, в связи с чем, по каждому факту выплаты заработной платы не резиденту наличными денежными средствами вынесены постановления об административных наказаниях в соответствии с требованиями действующего законодательства.

При рассмотрении дел об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП, необходимо учитывать положения ст. 4.4 КоАП с учетом следующих разъяснений.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

В соответствии с п. 24 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 в случае совершения лицом двух и более административных правонарушений за каждое из них в силу ч. 1 ст. 4.4 КоАП назначается наказание, предусмотренное санкцией соответствующей статьи КоАП или закона субъекта Российской Федерации, даже если дела об этих правонарушениях рассматриваются судьей одновременно.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ (далее - ТК РФ) позволяется выплачивать заработную плату, как наличными, так и безналичными денежными средствами, оба способа выплаты не ограничиваются. В то же время для целей Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле": работодатель - российская организация - является резидентом; работник - гражданин иностранного государства, не проживающий постоянно в РФ, - не является резидентом РФ; денежные знаки и монеты ЦБ РФ являются валютой РФ; отчуждение резидентом валюты РФ в пользу нерезидента признается валютной операцией.

Закон № 173 ФЗ содержит ряд ограничений при осуществлении между резидентом и нерезидентом РФ валютных операций, к которым относится и выплата заработной платы. Согласно ч. 2 ст. 14 данного Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами (если не предусмотрено иное): либо через банковские счета в уполномоченных банках; либо переводом электронных денежных средств.

Здесь же приведен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами наличным способом. При этом возможность осуществления такой валютной операции, как выплата зарплаты, минуя счета в уполномоченных банках, в перечень исключений не входит.

Согласно ст. 11 ТК РФ на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено ТК РФ, другими федеральными законами или международным договором РФ. Следовательно, трудовое право регулируется не только нормами ТК РФ, но и положениями валютного законодательства. И в данном случае специальные нормы Закона № 173 ФЗ о валютном регулировании имеют приоритет над положениями ТК РФ.

Материалами дела подтверждается, что ООО «ВИТА-ДЕНТ», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов (иностранные граждане и лица без гражданства к числу резидентов могут быть отнесены только в том случае, если они постоянно проживают на территории РФ на основании вида на жительство. Это следует из пп. "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании. Физические лица, не отвечающие требованиям вышеупомянутой нормы, на основании пп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании признаются нерезидентами) валюты Российской Федерации денежных средств в виде банкнот Банка России.

Таким образом, ООО «ВИТА-ДЕНТ», выплатив заработную плату иностранным работникам, совершило валютную операцию.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона N 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен, этой же частью 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая операция не входит.

В силу статьи 1.5. КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В рассматриваемом случае работник ФИО2 является гражданином иностранного государства - нерезидентом, поэтому реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона N 173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, осуществление ООО «ВИТА-ДЕНТ» вышеназванной валютной операции, минуя банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении ООО «ВИТА-ДЕНТ» незаконной валютной операции, что образует событие административного правонарушения по части 1 статьи 15. 25 КоАП РФ.

Поскольку осуществления выплаты заработной платы 23.11.2018 г. наличными денежными средствами в сумме 1400,00 рублей из кассы предприятия, что подтверждается платежной ведомостью от 23.11.2018 № 007, а не через банковские счета в уполномоченном банке, установлен по материалам рассматриваемого дела и по существу обществом не оспаривается, в действиях ООО «ВИТА-ДЕНТ» содержится состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод ООО «ВИТА-ДЕНТ» о том, что МИФНС России №16 по Ростовской области  была нарушена процедура привлечения к административной ответственности, выраженная в том, ООО «ВИТА-ДЕНТ» не было извещено надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении, что соответственно лишило возможности приводить свои доводы и возражения, тем самым нарушило права юридического лица отклоняется судом ввиду следующего.

Положения статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, регламентирующие порядок составления протокола об административном правонарушении, предоставляют ряд гарантий защиты прав лицам, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

Часть 2 ст. 25.1, ст. 28.2 Кодекса регламентируют порядок рассмотрения административным органом дел об административных правонарушениях и составление протокола об административном правонарушении, при этом по смыслу указанных статей Кодекса административный орган обязан представить лицу, привлекаемому к административной ответственности, возможность реализовать гарантии защиты, предусмотренные названными статьями.

Пунктом 24.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что при решении арбитражным судом вопроса о том, имело ли место надлежащее извещение лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении, следует учитывать, что Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно.

Следовательно, извещение может быть произведено с использованием любых доступных средств связи.

Однако, административный орган должен доказать, что в целях соблюдения порядка привлечения к ответственности он принял необходимые и достаточные меры для извещения лица о времени и месте составления протокола об административном правонарушении. При этом доказательства надлежащего извещения должны иметься у административного органа ко времени составления протокола об административном правонарушении.

Судом установлено, что ООО «ВИТА-ДЕНТ» извещено надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении согласно, уведомления от 08.09.2020 №61862025200106400001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, направленного заказным письмом (ШЛИ 34763049293334) в адрес общества: 347660, 

<

...>, что подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от 09.09.2020, и полученного ООО «ВИТА-ДЕНТ» 18.09.2020 - согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №34763049293334, так общество имело возможность принимать участие в составлении административных протоколов, приводить свои доводы и возражения, в связи, с чем права юридического лица нарушены не были.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически   значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этом адресу своего представителя, и такое юридическое лицо не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных, содержащихся в нем (в том числе на ненадлежащее извещение в ходе рассмотрения дела судом, в рамках производства по делу об административном правонарушении и т.п.), за исключением случаев, когда соответствующие данные внесены в ЕГРЮЛ в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица (пункт 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

В Постановлении ВАС РФ №61 от 30.07.2013 года указано, что юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя.

Кроме того 05.10.2020 в МИФНС России №16 по Ростовской области  поступило заявление исх.№90 от 01.10.2020 от ООО «ВИТА-ДЕНТ» подписанное директором общества ФИО1 в соответствии, с которым общество просит рассмотреть дела об административных правонарушениях №618620252001064, №618620252000797, №618620252000983, №618620252000880, №618620252001162, №618620252001395, №618620252000655 рассмотрение которых назначено на 05.10.2020 без участия представителя ООО «ВИТА-ДЕНТ», а копию постановления просит направить в адрес общества, в связи, с чем выше указанные дела об административных правонарушениях рассмотрены без участия представителя ООО «ВИТА-ДЕНТ» в соответствии с нормами КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что указанный протокол соответствует требованиям ст. 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что, с учетом положений ст. 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях позволяет использовать его в качестве документального доказательства по делу об административном правонарушении; из материалов дела следует и судом установлено, что общество было надлежащим образом извещено о времени и месте его составления; доказательств, свидетельствующих об обратном, в материалах дела не имеется и суду представлено не было. Суд также считает, что  общество надлежащим образом было уведомлено о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении. 

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

Вина привлекаемого лица в силу требований части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации должна быть установлена и доказана административным органом при вынесении постановления.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Исследовав и оценив материалы дела с учетом положений статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд не установил объективных причин, препятствовавших соблюдению обществом требований Закона N 173-ФЗ, за нарушение которых оно было привлечено к административной ответственности.

Доказательств невозможности исполнения обществом требований указанных норм в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалы дела не представлено. Гандбольный союз «Ростов-Дон» с целью обеспечения выполнения требований валютного законодательства мог заключить договор с банком, дополнить трудовые договоры с работниками, указав на перечисление заработной платы на конкретный имеющийся у иностранного работника банковский счет, однако данных действий совершено не было.

Указанное свидетельствует, что ООО «ВИТА-ДЕНТ» не были приняты все возможные меры для соблюдения нарушенным им норм валютного законодательства.

Нормы процессуального права при возбуждении дел об административном правонарушении и рассмотрении материалов дел об административном правонарушении не нарушены.

Следовательно, ООО «ВИТА-ДЕНТ» на основании оспариваемых постановлений правомерно привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Кроме того, суд отмечает, что на основании оспариваемого постановления, ООО «ВИТА-ДЕНТ» назначено минимально возможное наказание по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 1050  руб. 

Срок давности привлечения общества к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, налоговым органом соблюден.

Суд не усматривает оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, позволяющих при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения; малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (пункт 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 года N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

При этом согласно пункту 18.1 данного постановления Пленума квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния; применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Так, не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

Таким образом, квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Кроме того, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено судом с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку деятельности. В частности, существенная степень угрозы охраняемым общественным отношениям имеет место в случае пренебрежительного отношения лица к установленным правовым требованиям и предписаниям (публичным правовым обязанностям).

Определением от 05.11.2003 N 349-О Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что введение ответственности за административное правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливости, быть соразмерным конституционно закрепленным целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния.

Оценив представленные по делу доказательства обстоятельств совершения ООО «ВИТА-ДЕНТ» вмененного ему административного правонарушения, учитывая, что целью валютного контроля, изложенной в преамбуле Закона N 171-ФЗ, является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации, обеспечение стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, суд не находит оснований для признания правонарушения, допущенного обществом, малозначительным.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ лицам, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ определено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, условиями применения статьи 4.1.1 КоАП РФ является наличие в совокупности следующих обстоятельств:

 1) наличие в деле достоверных доказательств того, что привлеченное к ответственности лицо является субъектом малого и среднего предпринимательства; 

2) правонарушение совершено им впервые; 

3) вследствие совершения правонарушения не был причинен вред и не создана угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также отсутствует имущественный ущерб; 

4) правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля; 

5) назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ.

Отсутствие хотя бы одного из приведенных условий исключает предусмотренную статьей 4.1.1 КоАП РФ возможность замены назначенного постановлением административного органа административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение.

Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП РФ (часть 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ).

Санкция части 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает назначение штрафа, возможность назначения административного наказания в виде предупреждения не устанавливает.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Для реализации целей валютного законодательства органы валютного регулирования устанавливают специальные правила. Одним из таких правил является соблюдение юридическими лицами-резидентами порядка расчетов через банковские счета в уполномоченных банках.

Одним из условий назначения наказания в виде предупреждения применительно к части 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса является отсутствие причинения вреда безопасности государства (либо угрозы его причинения) в результате совершения административного правонарушения.

Согласно преамбуле целью принятия Закона о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 29.04.2008 N 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства" определено, что угроза обороне страны и безопасности государства - это совокупность условий и факторов, создающих опасность жизненно важным интересам личности, общества и (или) государства.

В пункте 2 мотивировочной части Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 19.05.2009 N 572-О-О указано, что в Российской Федерации гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, а также признание и защита всех форм собственности (статьи 8, 34 (часть 1) и 35 Конституции Российской Федерации). Данные конституционные предписания не препятствуют законодателю устанавливать с учетом публично-правового характера валютного регулирования в целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, специальные правила для участников внешнеэкономической деятельности.

Статьей 4 Федерального закона от 28.12.2010 N 390-ФЗ "О безопасности" установлено, что государственная политика в области обеспечения безопасности является частью внутренней и внешней политики Российской Федерации и представляет собой совокупность скоординированных и объединенных единым замыслом политических, организационных, социально-экономических, военных, правовых, информационных, специальных и иных мер.

Основные направления государственной политики в области обеспечения безопасности определяет Президент Российской Федерации.

Государственная политика в области обеспечения безопасности реализуется федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления на основе стратегии национальной безопасности Российской Федерации, иных концептуальных и доктринальных документов, разрабатываемых Советом Безопасности и утверждаемых Президентом Российской Федерации.

Пунктом 63 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 12.05.2009 N 537, пунктами 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.

Для возможности оценить  реальность  и значительность ущерба, который будет причинен интересам заявителя должны быть представлены доказательства о финансово-хозяйственной деятельности, подтверждающие текущие необходимые расходы,  планируемую прибыль, долговые обязательства а также данные о фактическом наличии средств на момент обращения с заявлением.

В данном случае отсутствуют основания для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку допущенное ООО «ВИТА-ДЕНТ» административное правонарушение, выразившееся в осуществлении расчетов в наличной форме (выплата заработной платы) с нерезидентами (иностранными работниками) в валюте Российской Федерации минуя счета, открытые в уполномоченном банке, создает угрозу экономической безопасности государства.

В этой связи оснований для применения положений ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ не имеется.

В свою очередь размер наложенного на ООО «ВИТА-ДЕНТ» административного штрафа был назначен в минимальном пределе санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ  в сумме 1050 руб., что соответствует критериям справедливости и соразмерности наказания, свидетельствует о фактически учтенных обстоятельствах по делу и поскольку его размер составил менее ста тысяч рублей он не может быть снижен на основании положений части 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ. 

В соответствии с частью 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Исходя из вышеизложенного, заявленные требования ООО «ВИТА-ДЕНТ» о признании незаконным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Ростовской области  № 61862025200079700004 от 05.10.2020 являются необоснованным и удовлетворению не подлежат.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167, 168, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований  отказать.

Решение суда по настоящему делу подлежит немедленному исполнению и  вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». 

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

СудьяКривоносова О. В.