АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

295000, Симферополь, ул. Александра Невского, 29/11

http://www.crimea.arbitr.ru         E-mail: info@crimea.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А83-4276/2019

28 мая 2019 года

город  Симферополь

Резолютивная часть решения объявлена 21 мая 2019 года. Полный текст решения изготовлен 28 мая 2019 года

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Кузняковой С.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сварог» (ул. Глинки, 63, г. Симферополь, 

<

...>) к Крымской Таможне (ул. Мальченко, 22, г. Симферополь, 

<

...>) о признании незаконным и отмене постановления в части

при участии представителей:

от заявителя - не явился (уведомлен надлежащим образом).

от заинтересованного лица – ФИО2, по доверенности №17-09/00093 от 10.01.2019, ФИО3, по доверенности №03-54/11816 от 18.12.2018

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Сварог» обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением к Крымской Таможне, в котором просит суд заменить административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. на предупреждение.

Присутствующие в судебном заседании представители заинтересованного лица изложили свою позицию относительно предмета спора, возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве и дополнительных пояснениях.

Заявитель явку уполномоченного представителя в судебное заседание, назначенное на 21.05.2019, не обеспечил, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом. Каких-либо ходатайств в адрес суда не направил.

Исследовав материалы дела, всесторонне и полно выяснив все фактические обстоятельства, на которых основываются требования заявителя, оценив относимость, допустимость каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд установил следующее.

В период с 24.10.2018 по 15.02.2019 должностными лицами Крымской таможни на основании информации о возможных нарушениях валютного законодательства по результатам анализа региональной базы данных валютного контроля была проведена проверка ООО «Сварог» с целью контроля исполнения обязанности обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором (контрактом), возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, установленной пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; контроля соблюдения положений Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

По результатам проверки составлен акт №10010000/150219/0000004 от 15.02.2019, которым установлено следующее. 21.03.2017 г. между ООО «СВАРОГ» (далее – Покупатель) и компанией C.E.d.E.R GmbH (далее – Продавец)  заключен контракт № 1. Продавец продает, а Покупатель покупает товары- одежда известных европейских товарных марок в ассортименте, объеме, цены и сроки поставки которых указывается в заказах-спецификациях. Общая стоимость договора не может превышать 200000,00 евро. Оплата в размере 15% от стоимости партии товара в течении 20 календарных дней от даты заказа-спецификации. Оставшиеся 85 % от стоимости партии товара одной или несколькими частями до отгрузки товара на основании счетов-фактур или не поздней 10 календарных дней с момента отгрузки партии товара.

27.03.2018 г. ООО «СВАРОГ» в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И осуществило постановку на учет контракт от 21.03.2017 №1 в филиале ПАО «Сбербанк России» Краснодарское отделение №8619 (далее – ПАО «Сбербанк России») с  присвоением уникального номера № 18030065/1481/0638/2/1.

В рамках исполнения контракта в адрес ООО «СВАРОГ» поступил товар, который был задекларирован ООО «СВАРОГ» по декларации на товары (далее – ДТ) №10013130/180418/0006705 на сумму 6226,32 евро. 

В соответствии с пунктом 5 Инструкции о порядке регистрации или отказа в регистрации декларации на товары, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 02.07.2014 г. № 98, при отсутствии оснований для отказа в регистрации ДТ таможенный орган регистрирует ДТ в журнале регистрации деклараций на товары в письменном и (или) электронном виде с использованием информационных технологий путем присвоения регистрационного номера, формируемого в порядке, определенном Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257 "Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций".

Согласно регистрационного номера ДТ:

- №10013130/180418/0006705 дата регистрации ДТ -18 апреля 2018 г. 

В соответствии с пунктом 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И резидент представляет в банк ПС в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах, а именно - до 24.05.2018 г. (включительно).

Фактически резидент ООО "СВАРОГ" предоставил 04.12.2018 ПАО "Сбербанк России" справку о подтверждающих документах по подтверждающему документу (ДТ №1001313 0/180418/0006705).

Таким образом, в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства, таможенным органом обнаружен факт нарушения установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на 30 рабочих дней.

Несвоевременное предоставление справки о подтверждающих документах образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

15.02.2019 по факту выявленного правонарушения в отношении ООО «Сварог» составлен протокол об административном правонарушении №10010000-73/2019 об административном правонарушении по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Протокол составлен в присутствии представителя общества ФИО4

О дате и времени составления протокола об административном правонарушении общество уведомлялось надлежащим образом, что подтверждается сообщением №10-22/00688 от 22.01.2019, полученным адресатом 26.01.2019 (отчет об отслеживании почтового отправления с идентификатором №29549130011791). 

Протокол направлен в адрес ООО «Сварог» с сопроводительным письмом №10-22/01636 от 15.02.2019.

Определением Крымской таможни от 19.02.2019 рассмотрение дела об административном правонарушении №10010000-73/2019 в отношении ООО «Сварог» по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ назначено на 04.03.2019 на 15:00.

Указанное определение было направлено в адрес общества сопроводительным письмом №17-10/01769 и получено последним 26.02.2019, что подтверждается почтовым уведомлением №29549130014600.

04.03.2019 по результатам рассмотрения материалов дела об  административном правонарушении №10010000-73/2019 заместителем начальника Крымской таможни ФИО5 вынесено постановление №10010000-73/2019, которым ООО «Сварог» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением в части избранного вида наказания, ООО «Сварог» обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодекса Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и федеральном законе об административных правонарушениях.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона заключается в действиях (бездействии), повлекших, в том числе, нарушение порядка и сроков представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, с просрочкой более чем на тридцать рабочих дней (с учетом правовой позиции о порядке исчисления сроков, изложенной в п. 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14 ноября 2018 г.).

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентам.

В соответствии со статьями 22, 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ - таможенные органы являются агентами валютного контроля; агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии со статьями 254, 259 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 289-ФЗ) установлено, что таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из Российской Федерации, привлекают лиц к административной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с пунктами 1, 5.3.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 16.09.2013 № 809 «О Федеральной таможенной службе» - Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим, в том числе функции органа валютного контроля. На основании федеральных законов, актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и в порядке, установленном ими осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности: в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений.

Согласно положениям пункта 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с таможенном законодательством таможенного союза путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к Инструкции, без представления декларации на товары.

Согласно пункту 1.3 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции о порядке регистрации или отказа в регистрации декларации на товары, утвержденной Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 02.07.2014 № 98, при отсутствии оснований для отказа в регистрации ДТ таможенный орган регистрирует ДТ в журнале регистрации деклараций на товары в письменном и (или) электронном виде с использованием информационных технологий путем присвоения регистрационного номера, формируемого в порядке, определенном Решением Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций».

Согласно регистрационного номера ДТ №10013130/180418/0006705, дата регистрации ДТ – 18 апреля 2018 года.

В соответствии с пунктом 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И резидент представляет в банк ПС в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, справку о подтверждающих документах, а именно – до 24.05.2018 (включительно).

Материалами дела подтверждается и не оспаривается обществом, что справка с о подтверждающих документах была представлена в уполномоченный банк лишь 04.12.2018, то есть с нарушением установленного срока более чем на тридцать рабочих дней.

Таким образом, факт совершения административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ, материалами дела подтвержден.

Доказательств, свидетельствующих о том, что ООО «Сварог» предприняло исчерпывающие меры для своевременного представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с приложениями, в материалы дела не представлено. Более того, факт нарушения признан обществом.

При таких обстоятельствах административный орган пришел к обоснованному выводу о наличии вины ООО «Сварог» в совершении вменяемого ему административного правонарушения.

Постановление вынесено Крымской таможней в пределах предоставленных ей полномочий. Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности, влекущих за собой отмену обжалуемого постановления, не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ административным органом на дату вынесения оспариваемого постановления не пропущен.

Оснований для применения положений о малозначительности в порядке ст. 2.9 КоАП РФ в рассматриваемой ситуации не имеется, поскольку не установлено исключительных обстоятельств, позволяющих освободить заявителя от административной ответственности за совершенное правонарушение по мотиву малозначительности.

Относительно доводов заявителя о возможности замены назначенного оспариваемым постановлением административного штрафа на предупреждение в порядке статьи 4.1.1 КоАП РФ суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ установлено, что являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Исходя из пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Судом установлено, что в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (https://rmsp.nalog.ru/) сведения о ООО «Сварог» отсутствуют, доказательств обратного в материалы дела не представлено, а поэтому замена назначенного оспариваемым постановлением административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение по правилам статьи 4.1.1 КоАП РФ в рассматриваемом случае не допускается.

Ссылка заявителя на исключение общества из списка крупнейших налогоплательщиков, подтвержденная уведомлением от 16.11.2018 №483506196 не подтверждает факт отнесения заявителя к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Таким образом, суд приходит к выводу о невозможности в рассматриваемом случае заменить назначенное обществу наказание в виде административного штрафа по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ на предупреждение.

Суд принимает во внимание, что Крымской таможней учтены все обстоятельства, имеющие значение по делу при назначении наказания, которое было определено в пределах санкции статьи закона, в минимальном размере 40 000 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования, заявленные ООО «Сварог» в рамках рассматриваемого дела, удовлетворению не подлежат.

В силу части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявления об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.

Руководствуясь ст. ст. 167 – 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Крым   

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Сварог» в полном объеме.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый  арбитражный апелляционный суд (299011, 

<

...>).

Судья                                                С.Ю. Кузнякова