Арбитражный суд Волгоградской области

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А12-1321/2022

30 июня 2022 года

город  Волгоград

 

Резолютивная часть решения объявлена 27 июня 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 30  июня 2022 года.

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Двояновой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скрипкиной Ю.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Шар-Сельхозпродукт» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) об оспаривании постановлений по делу об административном правонарушении

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность №34АА3625103 от 10.11.2021,

от налогового органа – ФИО2, доверенность №25 от 10.01.2022, ФИО3, доверенность №19 от 10.01.2022

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Шар-Сельхозпродукт»  обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлениями  о признании незаконными:

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003800400004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 6 671 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003801000004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 34 933 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003801100004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 037 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003801200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 7 915 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003801300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 7 915 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003801400004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 1 979 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003800500004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 11 441 рублей;

-постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003800600004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 95 161 рублей;

-постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003800700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 66 939 рублей;

-постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003800800004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 88 959 рублей;

-постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 года №34552021003800900004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 62 352 рублей;

Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 14 апреля  2022 года дела №А12-1321/2022, №А12-1322/2022, №А12-1323/2022, №А12-1326/2022,             №А12-1327/2022, №А12-1328/2022, №А12-1329/2022, №А12-1330/2022, №А12-1331/2022, возбужденные по заявлениям об оспаривании указанных постановлений объединены  в одно производство, объединенному делу присвоен номер №А12-1321/2022.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представители налогового органа заявленные требования считают необоснованными, а вынесенные постановления законными, поскольку вина Общества в вмененных административных правонарушениях доказанной, процессуальных нарушений при производстве не допущено.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заявителя, возражения административного органа, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Шар-Сельхозпродукт» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) зарегистрирован и постановлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области 01.11.2016.

 В целях осуществления своих полномочий по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 N 98 «Об утверждении правил предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченными Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области в адрес общества с ограниченной ответственностью «Шар-Сельхозпродукт» направлен запрос  от 22.06.2021 № 345520210038001 о предоставлении документов и информации в отношении работников - иностранных граждан за  2019, 2020 г.г.

В ответ на запрос Инспекции ООО «Шар-Сельхозпродукт»  представлены документы: трудовые договоры, заключенные с иностранными гражданами, работающими в 2019, 2020 г.г., заявления работников о перечислении заработной платы,  расчетные ведомости по заработной плате.

Из представленных по запросу налогового органа документов следует, что сотрудниками ООО «Шар-Сельхозпродукт» в 2020 г. являлись иностранные граждане республики Таджикистан и  республики Узбекистан.

С иностранными гражданами ООО «Племенное хозяйство «Степное» заключены трудовые договора.

В связи с осуществлением мероприятий налогового контроля налоговым органом  14.07.2021 исх.№ 15-24/4/05149дсп направила в адрес Управления по вопросам миграции  ГУ МВД России по Волгоградской области запрос о предоставлении информации о выдаче физическим лицам, согласно представленному перечню, вида на жительство или разрешения на временное проживание на территории Российской Федерации.

Согласно ответу ГУ МВД России по Волгоградской области от 29.07.2021  N 19/5754 указанным в запросе налогового органа лицам, гражданам республики Таджикистан, республики Узбекистан, осуществляющим трудовую деятельность в ООО «Шар-Сельхозпродукт» вид на жительство на территории Российской Федерации не выдавался. Гражданка республики Таджикистан ФИО4 с 30.10.2020 документирована паспортом гражданина РФ.

При анализе предоставленных предпринимателем  документов налоговым органом установлено, что ООО «Шар-Сельхозпродукт» в 2020 году  осуществлялась выплата заработной платы нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).

Установленные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют об осуществлении Обществом валютных операций - расчетов с физическими лицами - нерезидентами наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является нарушением положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Так, 07.02.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 8 894,53 руб.

 По платежной ведомости №1 от 07.02.2020 заработную плату получил ФИО5 в размере 8 894,53 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N 34552021003800400003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003800400004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 6 671 руб.

07.08.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 46 577,79 руб.

 По платежной ведомости №14 от 07.08.2020 заработную плату получили:

ФИО6 в размере 7 500 руб, ФИО7 в размере 7500 руб., ФИО8 угли в размере 7 500 руб., ФИО9 угли в размере 7 500 руб., ФИО10 в размере 7 500 руб., ФИО11 в размере 9 077,79 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N 34552021003801000003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003801000004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 34 933 руб.

08.09.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 26 716,42 руб.

 По платежной ведомости №15 от 08.09.2020 заработную плату получили: ФИО6 в размере 1 785,71 руб., ФИО8 угли в размере 1 785,71 руб., ФИО10 в размере 1 785,71 руб..

По платежной ведомости № 7 от 08.09.2020 заработную плату получили: ФИО7 в размере 1785,71 руб., ФИО9 угли в размере 6 679,86 руб., ФИО11 в размере 6 213,86 руб., ФИО4 в размере 10 553 руб. 

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N 34552021003801100003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003801100004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 20 037 руб.

15.10.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 10 553 руб.:

 По платежной ведомости №16 от 15.10.2020 заработную плату получила ФИО4 в размере 10 553 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003801200003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003801200004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 7 915 руб.

16.11.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 10 553 руб.:

 По платежной ведомости №16 от 15.10.2020 заработную плату получила ФИО4 в размере 10 553 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003801300003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003801300004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 7 915 руб.

17.12.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 2 638,50 руб.:

 По платежной ведомости №17 от 17.12.2020 заработную плату получила ФИО4 в размере 2 638,50 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003801400003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003801400004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 7 915 руб.

06.03.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 15 255,03 руб.

По платежной ведомости №4 от 06.03.2020 заработную плату получили:

ФИО12 в размере 686,47 руб., ФИО13 в размере 686,47, ФИО14 угли в размере 686,47 руб., ФИО15 угли в размере 686,47 руб., ФИО16 угли в размере 686,47 руб., ФИО16 в размере 646,11 руб., ФИО5 в размере 10 490,1 руб., ФИО17 в размере 686,47 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003800500003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003800500004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 11 441 руб.

09.04.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 126 881,05 руб.

По платежной ведомости №5 от 09.04.2020 заработную плату получили:

ФИО12 в размере 12 461,7 руб., ФИО23 в размере 5 592,57 руб., ФИО13 в размере 12 461,7 руб., ФИО14 угли в размере 12 461,7 руб., ФИО18 в размере 5 592,57 руб., ФИО15 угли в размере 12 461,7 руб., ФИО16 угли в размере 12 461,7 руб., ФИО16 угли в размере 5 592,57 руб., ФИО16 в размере 11 682,43 руб., ФИО5 в размере 6 873 руб., ФИО19 в размере 5 592,57 руб., ФИО17 в размере 12 461,7 руб., ФИО20 в размере 5 592,57 руб., ФИО21 в размере 5 592, 57 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N3455202100380060003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003800600004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 95 161 руб.

05.05.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 178 505,28 руб.

 По платежной ведомости №6 от 05.05.2020 заработную плату получили: ФИО6 в размере 592,82  руб., ФИО22 угли в размере 9 491,09 руб., ФИО12 в размере 9 491,09 руб., ФИО12 в размере 6 525 руб., ФИО23 в размере 10 380,82 руб., ФИО24 в размере 9 491,09 руб., ФИО13 в размере 6 525 руб., ФИО14 угли в размере 6 525 руб., ФИО18 в размере 10 380,82 руб., ФИО15 угли в размере 13 050 руб., ФИО16 угли в размере 6 525 руб., ФИО16 угли в размере 10 380,82 руб., ФИО16 в размере 6 133 руб., ФИО5 в размере 6 873 руб., ФИО19 в размере 10 380,82 руб., ФИО25 в размере 9 491,09 руб., ФИО25 в размере 9 491,09 руб., ФИО17 в размере 6 525 руб., ФИО20 в размере 10 380,82 руб., ФИО26 в размере 9 491,09 руб., ФИО21 в размере 10 380,82 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003800700003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003800700004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 66 939 руб.

08.06.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 237 225,24 руб.

 По платежной ведомости №12 от 08.06.2020 заработную плату получили: ФИО6 в размере 9 705,87 руб., ФИО7 в размере 9 705,88 руб., ФИО22 угли в размере 9 705,87 руб., ФИО27 в размере 9 705,87 руб., ФИО8 угли в размере  9 705,87 руб., ФИО12 в размере 9 705,87 руб., ФИО12 в размере 7 495 руб., ФИО23 в размере 7 500 руб., ФИО24 в размере 9 705,87 руб., ФИО9 угли в размере 9 705,88 руб., ФИО13 в размере 7 495 руб., ФИО14 угли в размере 7 495 руб., ФИО28 угли в размере 9 705,88 руб., ФИО18 в размере 7 500 руб., ФИО29 в размере 9 705,88 руб., ФИО15 угли в размере 4 945 руб., ФИО16 угли в размере 7 495 руб., ФИО16 угли в размер 7500 руб., ФИО16 в размере 7 050 руб., ФИО5 в размере 6 873 руб., ФИО10 в размере 9 705, 88 руб., ФИО19 в размере 7500 руб., ФИО25 в размере 9 705,87 руб., ФИО25 в размере 9 705,87 руб., ФИО17 в размере 7 495 руб., ФИО20 в размере 7 500 руб., ФИО26 в размере 9 705,87 руб., ФИО21 в размере 7 500 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003800800003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003800800004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 88 959 руб.

08.07.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 166 273 руб.

 По платежной ведомости №13 от 08.07.2020 заработную плату получили: ФИО6 в размере 7 500 руб., ФИО7 в размере 9 285,72 руб., ФИО22 угли в размере 6 785,71 руб., ФИО27 в размере 3 214,29 руб., ФИО8 угли в размере  9 285,72 руб., ФИО12 в размере 5 357,14 руб., ФИО12 в размере 5 903,71 руб., ФИО23 в размере 3 214,29 руб., ФИО24 в размере 6 785,71 руб., ФИО9 угли в размере 9 285,72 руб., ФИО13 в размере 4 661,12 руб., ФИО14 угли в размере 4 661,14 руб., ФИО28 угли в размере 6 428,57 руб., ФИО18 в размере 3 214,29 руб., ФИО29 в размере 6 428,57 руб., ФИО15 угли в размере 5 903,71 руб., ФИО16 угли в размере 5 903,71 руб., ФИО16 угли в размер 3 214,29 руб., ФИО16 в размере 5 783,57 руб., ФИО5 в размере 4 908,86 руб., ФИО10 в размере 9 285,72 руб., ФИО19 в размере 3 214,29 руб., ФИО25 в размере 5 357,14 руб., ФИО25 в размере 5 357,14 руб., ФИО17 в размере 4 661,14руб.,  ФИО20 в размере 3 214,28 руб., ФИО26 в размере 6 785,71 руб., ФИО21 в размере 3 214,28  руб., ФИО11 в размере 7 457,43 руб.

12.11.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Шар-Сельхозпродукт» составлен протокол N34552021003800900003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

24.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552021003800900004 о привлечении ООО «Шар-Сельхозпродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 62 352 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Шар-Сельхозпродукт», не согласившись с данными постановлениями, обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ, Кодекс) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Исходя из части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, следует, что ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной нормой.

Субъектами правонарушения являются лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом б) пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173 -ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Согласно абзацу 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ.

Следовательно, в данном случае общество, производя выдачу из кассы заработной платы иностранному работнику, минуя банковский счет в уполномоченном банке, нарушает требования части 2 статьи 14 Закона №173-Ф3.

Согласно статье 2 Закона о валютном регулировании указанный Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

В подпункте «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании указано, что резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Согласно сведениям, предоставленным ГУ МВД России по Волгоградской области, иностранным гражданам, получившим заработную плату наличными денежными средствами, вид на жительство на территории Российской Федерации не выдавался, следовательно, по смыслу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании он является физическим лицом - нерезидентом.

Согласно подпункту «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

На основании указанных норм суд считает правильным вывод административного органа о том, что выдача заявителем заработной платы иностранному гражданину в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона о валютном регулировании.

Согласно частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, перечень этих случаев является исчерпывающим.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Соответственно, выдача хозяйствующим субъектом (работодателем) - резидентом своему работнику-иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы в наличной форме, минуя счет в уполномоченном банке, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод заявителя о допущенных административным органом процессуальных нарушениях, выразившихся в не извещении представителя ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, назначенном на 24.12.2022, судом отклоняется в силу следующего.

При составлении протоколов об административных правонарушениях 12.11.2021 присутствовал представитель ООО «Шар Сельхозпродукт» и назначено рассмотрение протоколов об административном правонарушении на 24.11.2021 12 час. 00 мин.

Определениями от 24.11.2022 продлен срок рассмотрения административных дел  до 24.12.2021 и назначено рассмотрение протоколов об административном правонарушении на 24.12.2021 на 12 час. 00 мин.

О времени и месте рассмотрения протоколов об административном правонарушении назначенном на 24.12.2021 на 12 час. 00 мин. ООО «Шар Сельхозпродукт» уведомлением, направленном в его адрес и полученным Обществом 03.12.2021 (почтовый идентификатор № 80101965724683).

Таким образом,  ООО «Шар Сельхозпродукт»  было надлежащим образом, заблаговременно извещено о времени и месте рассмотрения протоколов об административном правонарушении  и имело возможность направить законного представителя либо представителя по доверенности в назначенное время для участия в рассмотрении материалов об административном правонарушении.

 Довод Общества о возбуждении дел об административном правонарушении неуполномоченным лицом, судом признается несостоятельным.

Согласно ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа

В пункте п. 80 ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ указано, что помимо случаев, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, протоколы об административных правонарушениях вправе составлять должностные лица федеральных органов исполнительной власти, их структурных подразделений и территориальных органов, должностные лица иных государственных органов в соответствии с задачами и функциями, возложенными на них федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации, должностные лица органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в случае передачи им осуществления полномочий Российской Федерации по государственному контролю и надзору на основании федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации о передаче полномочий федеральных органов исполнительной власти для осуществления органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с федеральными законами, либо заключенных в соответствии с федеральным законом соглашений между федеральными органами исполнительной власти и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации о передаче осуществления части полномочий, указанные в настоящей статье: должностные лица органов и агентов валютного контроля - об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25.

Как указано в п. 5 ст. 22 Федерального закона № 173-ФЭ от 10 декабря 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами, лицами, осуществляющими актуарную деятельность, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Указом Президента Российской Федерации от 2 февраля 2016 года № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» упразднена Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, осуществлявшая функции органа валютного контроля, эти функции переданы Федеральной таможенной службе и Федеральной налоговой службе.

Согласно пункту 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Установлено, что определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 05.10.2021, 12.11.2021 составлены протоколы об административном правонарушении главным государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области ФИО30 

Должностным регламентом на главного государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области ФИО30 возложены обязанности по составлению протоколов об административных правонарушениях, в том числе и за нарушение валютного законодательства (п.9.16).

В силу положений ч. 1, 2 ст. 23.60 КоАП РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области валютного контроля, рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1- 2.1, 4-5 и 6-6.5 статьи 15.25 настоящего Кодекса (ч. 1). Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органа, указанного в части I настоящей статьи, вправе: руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители; руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители; руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители.

Постановления по делу об административном правонарушении от 24 декабря 2021 года вынесено начальником Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области ФИО31

Из вышеизложенного следует, что протоколы об административном правонарушении и постановления по делу об административном правонарушении вынесены уполномоченным лицом.

  Доводы заявителя, касающиеся обстоятельств того, что денежные средства работникам по ведомости не выплачивались, ведомости о выплате заработной платы оставлена значительно позднее в конце ноября - начале декабря 2020 года, и исключительно для фиксации и систематизации утраченных документов по бухгалтерскому учету сумм, денежные средства перечислялись ФИО32 как физическим лицом через платежную систему определённым работникам, которые сами уже распределяли деньги между другими работниками, не доказано наличие наличных денежных средств в кассе для выплаты заработной платы наличными денежными средствами суд не принимаются.

Валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрено иных способов выплаты заработной платы резидентом - нерезидентам, как выплата через банковские счета в уполномоченных банках.

Все остальные способы являются нарушением требование валютного законодательства.

Факт того, что выплата заработной платы нерезидентам, работникам ООО «Шар-Сельхозпродукт», была произведена наличными денежными средствами нашёл своё подтверждение в платёжных ведомостях, которые подписаны ФИО32, как руководителем ООО «Шар-Сельхозпродукт».

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете), пунктом 101 раздела 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение), надлежащая организация бухгалтерской отчетности возложена на руководителя юридического лица.

При этом, на основании статьи 9 Закона о бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.

Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Действующим законодательством на юридических лиц возложена обязанность по надлежащему ведению бухгалтерского учета.

 Довод заявителя, что бухгалтерская документацию была оформлена после запроса налогового органа направлен на уклонение от административной ответственности.

Относительно ссылки заявителя на перевод заработной платы по заявлениям работников Общества их родственникам, также не принимается.  

В соответствии с п.1 ст.7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» при осуществлении безналичных расчетов в форме перевода электронных денежных средств клиент предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств на основании заключенного с ним договора.

Согласно п.3 ст.7 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»  клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предоставляет денежные средства оператору электронных денежных средств только с использованием своего банковского счета.

По запросу инспекции АО Коммерческим банком «Юнистрим» представлена информация, согласно которой ООО «Шар-Сельхозпродукт» не является клиентом Банка. По данной информации за период с 01.10.2019 по 17.12.2020 по Международной платежной системе денежных переводов «Юнистрим» по документу «1813887342» от имени ФИО32 были отправлены следующие денежные переводы: 10.01.2020 ФИО33 в сумме 29500 руб., 10.01.2020 ФИО34 в сумме 29500 руб., 28.02.2020 ФИО35 в сумме 80000 руб., 07.08.2020 ФИО36 в сумме 12000 руб., 07.08.2020 ФИО37 в сумме 39620 руб., 17.11.2020 ФИО38 в сумме 49500 руб. (имеется в материалах дела).

ООО «Шар-Сельхозпродукт» не является клиентом АО Коммерческого банка «Юнистрим» и платежи в адрес физических лиц не осуществлял.

Выплаты, произведенные ФИО32, физическим лицам не возможно соотнести с размером и датами выплаты заработной платы работникам Общества.

Относительно довода заявителя об отсутствии в ведомости №5 от 09.04.2020 подписи ФИО20 в получении денежных средств, судом при исследовании указанной ведомости установлено наличие подписи ФИО20, расположенной на строке выше.     

Относительно расхождений даты платежной ведомости № 14 от 07.08.2020, выполненной на титульном листе машинописным текстом и даты проставленной на оборотной стороне ведомости «07» 04 2020, выполненной рукописным текстом, у суда отсутствуют основания полагать, что данные ведомости являются разными. 

Указанная ведомость предоставлялась обществом, все документы пронумерованы, страница титульного листа имеет нумерацию 13, вторая страница ведомости имеет нумерацию 14.

Кроме того, общая сумма выплаченных денежных средств, указанная на титульном листе ведомости «66 777 руб. 79 коп.» аналогична сумме, указанной на второй страницы ведомости рукописным текстом прописью «шестьдесят шесть тысяч семьсот семьдесят семь рублей 79 копеек».  

Таким образом, суд приходит к выводу, что указанные страницы являются страницами одной ведомости № 14 от 07.08.2020.       

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ). 

Вина Общества в совершении вменяемых ему административных правонарушениях установлена судом и подтверждена материалами дела.

Заявителем в нарушение положений части 1 статьи 65 АПК РФ в материалы дела не предоставлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что им были приняты все необходимые и достаточные меры, направленные на недопущение выявленных нарушений.

Суд считает факт совершения правонарушений и вину ООО «Шар-Сельхозпродукт» доказанными и приходит к выводу о наличии в действиях Общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Порядок привлечения к административной ответственности судом проверен, нарушений не установлено. 

Срок давности привлечения к административной ответственности соблюден.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии с пунктами 18 и 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 данного постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении  к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным, судом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

При определении меры административной ответственности должны учитываться как положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о том или ином виде наказания, так и фактические обстоятельства каждого конкретного дела.

При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания. Административный штраф в рассматриваемом случае является адекватной мерой ответственности, назначен административным органом в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (75% размера суммы незаконной валютной операции). 

Возможности применения в рассматриваемом случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного заявителю административного штрафа на предупреждение судом также не установлено.

ООО «Шар Сельхозпродукт» с 01.08.2018 включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства как микропредприятие.

Однако, суд учитывает характер общественных отношений, на которые посягает допущенное обществом правонарушение, факт того, что объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, поэтому его нарушение может посягать на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, а также принимает во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения и наличие угрозы причинения вреда 

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, к заявителю не может быть применен вид наказания в виде предупреждения.

Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу с 06.04.2022 года , статья 2.1 КоАП РФ дополнена частью 4, согласно которой, юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что за указанные правонарушения постановлением налогового органа к административной ответственности привлечен также руководитель ООО «Шар  Сельхозпродукт» ФИО32

Однако, решениями Дубовского районного суда Волгоградской области постановления МИ ФНС Росиии № 5 по Волгоградской области в отношении руководителя ООО «Шар Сельхозпродукт» ФИО32   отменены.

Кроме того, суд учитывает, что  из материалов дела не усматривается, что Обществом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, регулирующих спорные правоотношения. 

 Также Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ Кодекс дополнен статьей 4.1.2, предусматривающей особенности назначения административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям и являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям. Согласно части 1 ст. 4.1.2. КоАП РФ при назначении административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Однако санкция ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает одинаковый размер ответственности как для юридических лиц, так и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена санкция в виде наложения административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц -от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для изменения оспариваемых постановлений с учетом изменений, внесенных в КоАП РФ и вступивших в силу на момент рассмотрения дела в суде.

В то же время суд пришел к выводу, что заявление в части оспаривания постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области от 24.12.2021 №34552021003801200004, №34552021003801300004, №34552021003801400004 требования заявителя подлежат удовлетворению.

Как установлено судом постановлением МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 №34552021003801200004 Общество привлечено  к административной ответственности за выдачу заработной платы иностранному гражданину ФИО4 15.10.2020 заработной платы в размере 7 915 руб.

Постановлением МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 №34552021003801300004 Общество привлечено  к административной ответственности за выдачу заработной платы иностранному гражданину ФИО4 16.11.2020 заработной платы в размере 10 553 руб.

Постановлением МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области от 24.12.2021 №34552021003801400004 Общество привлечено  к административной ответственности за выдачу заработной платы иностранному гражданину ФИО4 17.12.2020 заработной платы в размере 2 636,50 руб.

Согласно ответу ГУ МВД России по Волгоградской области от 29.07.2021  N 19/5754 гражданка республики Таджикистан ФИО4 с 30.10.2020 документирована паспортом гражданина РФ.

Кроме того, в материалах дела имеется ответ ГУ МВД РФ по Волгоградской области от 18.03.2022 № 19/1758, представленный по запросу Дубовского районного суда, согласно которого ФИО4 с 12.10.2020 приобрела гражданство Российской Федерации.

Таким образом, в момент получения заработной платы наличными денежными средствами 15.10.2020, 16.11.2020 и 17.12.2020 ФИО4 уже являлась гражданкой РФ соответственно  являлась резидентом РФ и действия ООО «Шар Сельхозпродукт» по выдаче заработной платы ФИО4 наличными денежными средствами не образует состав правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.   

Руководствуясь  статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд       

решил

Признать незаконными и отменить постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Волгоградской области от 24.12.2021 №34552021003801200004, №34552021003801300004, №34552021003801400004 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Шар-Сельхозпродукт»  к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты его принятия, через Арбитражный суд Волгоградской области.

Судья                                                                                   Т.В. Двоянова