АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-29232/2022 

Дата принятия решения –  24 января 2023 года.

Дата объявления резолютивной части –  17 января 2023 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Шайдуллина Ф.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) к  Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония №2 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Республики Татарстан", г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании 170 812 руб. 52 коп. пени, в том числе, 

- 123 596 руб. 06 коп. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, из которых: по сроку оплаты 15.04.2022  - 59 895 руб. 73 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 15.05.2022 - 45 181 руб. 42 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 17.06.2022 - 18 518 руб. 91 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022;

16 292 руб. 22 коп. за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, из которых: по сроку оплаты 15.04.2022 -7 895 руб. 35 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 15.05.2022 - 5 955 руб. 74 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 17.06.2022 - 2 441 руб. 13 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022. 

28 651 руб. 81 коп. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, из которых: по сроку оплаты 15.04.2022 - 13 884 руб. 92 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 15.05.2022 - 10 473 руб. 87 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 17.06.2022 - 4 293 руб. 02 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022;

за неуплату налогов на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года по сроку оплаты 25.04.2022 в размере 2 272 руб. 43 коп. за период с 26.04.2022 по 10.05.2022,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан (далее – заявитель, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Федеральному казенному учреждению "Исправительная колония №2 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Республики Татарстан" (далее – ответчик, Лицей) о взыскании 5 867 267 руб. 60 коп., в том числе задолженность по налогу и страховым взносам в размере 5 696 455 руб. 08 коп. и пени в размере 170 812 руб. 52 коп., из них:

- налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в сумме 291 338 руб.,

пени за неуплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года по сроку оплаты 25.04.2022 в размере 2 272 руб. 43 коп. за период с 26.04.2022 по 10.05.2022,

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии - 3 963 752 руб. 50 коп., их них по сроку оплаты:

15.04.2022 - 1 245 233 руб. 46 коп.;

15.05.2022 - 1 343 352 руб. 41 коп.;

17.06.2022 - 1 375 166 руб. 63 коп.;

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 918 869 руб. 92 коп., их них по сроку оплаты:

-15.04.2021 - 288 667 руб. 78 коп.; 

-15.05.2021 - 311 413 руб. 51 коп.;

- 17.06.2022 - 318 788 руб. 63 коп.

3)страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством - 522 494 руб. 66 коп. их них по сроку оплаты:

- 15.04.2021 - 164 144 руб. 42 коп.;

- 15.05.2021 - 177 078,27 руб.;

-17.06.2022  - 181 271,97 руб.;

Пени:

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку оплаты 15.04.2022  - 59 895 руб. 73 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022;

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС по сроку оплаты 15.04.2022 - 13 884 руб. 92 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022.

за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку оплаты 15.04.2022 -7 895 руб. 35 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022.

За неуплату пени налогоплательщику выставлено требование № 10277 по состоянию на 11.05.2022

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по сроку оплаты 15.05.2022 - 45 181 руб. 42 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС по сроку оплаты 15.05.2022 - 10 473 руб. 87 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022

за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку оплаты 15.05.2022 -5 955 руб. 74 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022,

за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на вьплату страховой пенсии по сроку оплаты 17.06.2022 - 18 518 руб. 91 коп. за период с 16.04.2022 г. по 10.05.2022 г.

за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС по сроку оплаты 17.06.2022 - 4 293 руб. 02 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022

- за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по сроку оплаты 17.06.2022 -2 441 руб. 13 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022. 

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, явку представителей в судебное заседание не обеспечили.

Заявитель через электронную систему «Мой арбитр» представил в суд заявление об уточнении требований и просил взыскать 170 812 руб. 52 коп. пени, в том числе, 

- 123 596 руб. 06 коп. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, из которых: по сроку оплаты 15.04.2022  - 59 895 руб. 73 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 15.05.2022 - 45 181 руб. 42 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 17.06.2022 - 18 518 руб. 91 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022;

16 292 руб. 22 коп. за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, из которых: по сроку оплаты 15.04.2022 -7 895 руб. 35 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 15.05.2022 - 5 955 руб. 74 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 17.06.2022 - 2 441 руб. 13 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022. 

28 651 руб. 81 коп. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС, из которых: по сроку оплаты 15.04.2022 - 13 884 руб. 92 коп. за период с 16.02.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 15.05.2022 - 10 473 руб. 87 коп. за период с 16.03.2022 по 10.05.2022; по сроку оплаты 17.06.2022 - 4 293 руб. 02 коп. за период с 16.04.2022 по 10.05.2022;

- за неуплату налогов на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года по сроку оплаты 25.04.2022 в размере 2 272 руб. 43 коп. за период с 26.04.2022 по 10.05.2022.

Уточнение заявленных требований принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Ответчик представил отзыв на заявление, в котором заявленные требования не признал, указав на введение моратория со ссылкой на Постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», письмо ФНС России от 08.04.2022 №КЧ-4-185/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве», Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016. 

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке статьи 156 АПК РФ. 

Как следует из материалов дела, ФКУ "Исправительная колония №2 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Республики Татарстан" представлены в налоговый орган налоговая декларация по НДС за 1 квартал с подлежащей уплате суммой в размере 874 015 руб.

 На основании представленной декларации налоговым органом для добровольной уплаты указанной суммы ответчику выставлено требование об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования №10277 со сроком уплаты до 25.04.2022 в сумме 291 338 руб. 

Ответчиком также представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2022 года, согласно которому:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии составила 3 963 752 руб. 50 коп., из них по сроку оплаты:  15.04.2022 – 1 245 233 руб. 46 коп.; 15.05.2022 – 1 343 352 руб. 41 коп.; 17.06.2022 – 1 375 166 руб. 63 коп.; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС составила 918 869 руб. 92 коп., из них по сроку оплаты: 15.04.2021- 288 667 руб. 78 коп.; 15.05.2021 – 311 413 руб. 51 коп., 17.06.2022 – 318 788 руб. 63 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 522 494 руб. 66 коп., из них по сроку оплаты: 15.04.2021 – 164 144 руб. 42 коп.; 15.05.2021 – 177 078 руб. 27 коп., 17.06.2022 – 181 271 руб. 97 коп. 

В связи с неисполнением ответчиком своих обязательств в добровольном порядке, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым заявлением 

Рассмотрев материалы дела, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке, предусмотренном статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации Ф, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 31.12.2022, плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 31.12.2022). 

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пункте 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства организации (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем,  к судебному заседанию налоговым органом представлено уточнение, в котором налоговый орган просил взыскать 170 812 руб. 52 коп. пени. 

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Довод ответчика о неправомерном начислении пени со ссылкой на введение моратория, на Постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», письмо ФНС России от 08.04.2022 №КЧ-4-185/4265@ «О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве», Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 20.12.2016 суд считает необоснованным по следующим основаниям. 

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. 

В пункте 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Закона о банкротстве на лицо, которое отвечает требованиям, установленным актом Правительства Российской Федерации о введении в действие моратория, распространяются правила о моратории независимо от того, обладает оно признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет. 

Согласно пункту 7 Постановления № 44 в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 ГК РФ, юридическое лицо, за исключением казенного предприятия, учреждения, политической партии и религиозной организации, по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом). 

Таким образом, ответчик с учетом его организационно-правовой формы, под действие законодательства о банкротстве не подпадает. 

Аналогичные разъяснения содержит и письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2022 года № КЧ-4-18/4265@ "О реализации моратория на возбуждение дел о банкротстве", на которое ссылается ответчик, согласно которому под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016). В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 01.04.2022 и действует в течение 6 месяцев. Обязательства, возникшие после начала действия моратория, квалифицируются как текущие платежи. Соответственно пени, на возникшие после 01.04.2022 обязательства, начисляются в соответствии с положениями статьи 75 Кодекса. В целях реализации указанной нормы в карточках "Расчеты с бюджетом" (далее - КРСБ) АИС Налог-3 будут проведены операции, приостанавливающие начисление пени на сумму задолженности по основному долгу по состоянию на 01.04.2022 в отношении лиц, на которых распространяется действие моратория согласно Постановлению N 497.

Поскольку ответчик будучи федеральным казенным учреждением не подпадает под действие моратория пени начислены обоснованно. 

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

На основании пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога

Возражений по расчету пеней ответчиком не заявлено.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению.  

Поскольку на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 337.37 Налогового кодекса государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, от уплаты государственной пошлины освобождены, суд не усматривает оснований для отнесения расходов на стороны.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-169, 176, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Взыскать с Федерального казенного учреждения "Исправительная колония №2 Управления федеральной службы исполнения наказаний по Республики Татарстан", г. Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), расположенного по адресу: 420021, 

<

...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 170 812 (Сто семьдесят тысяч восемьсот двенадцать) руб. 52 коп. пени по страховым взносам.

Исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя.  

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) через Арбитражный суд Республики Татарстан.

      Судья                                                                                   Ф. С. Шайдуллин