АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000 www.kemerovo.arbitr.ru 

____________________________________________________________ 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-17304/2022

город Кемерово

18 апреля 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 апреля 2023 года, полный текст  решения изготовлен 18 апреля 2023 года  

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Ю.С. Камышовой 

 при ведении протокола судебного заседания с использованием средств  аудиозаписи секретарем ФИО1,  

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению кредитного  потребительского кооператива «Потенциал» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),  г. Междуреченск  

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по  Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),  

г. Кемерово об обязании возвратить 336 958 руб. 32 коп., 

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по  Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)  

при участии: от заявителя-к\у ФИО2, паспорт; 

от третьего лица (онлайн) – ФИО3 (паспорт, доверенность от  19.01.2023),  

у с т а н о в и л:

кредитный потребительский кооператив «Потенциал» (далее – КПК  «Потенциал», заявитель) обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с  заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по  Кемеровской области – Кузбассу об обязании возвратить списанные с расчетного счета  истца денежные средства в размере 336 958 руб. 32 коп. по инкассовым поручениям  

 № 15285 от 17.08.2022 и № 15286 от 17.08.2022. 

Требования мотивированы отсутствием задолженности по уплате налога и  объекта налогообложения, в связи с чем, взыскание пени произведено незаконного, в  отсутствие обязанности по ее уплате.  

Определением суда от 16.11.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не  заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена  Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской  области – Кузбассу.  

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал.  

Представитель Инспекции явку в судебное заседание, в том числе путем  подключения к онлайн-заседанию, не обеспечил.  

Согласно отзыву Инспекция считает, что требования не подлежат  удовлетворению, поскольку по состоянию на 01.10.2022 у КПК «Потенциал» имеется  текущая задолженность перед бюджетом Российской Федерации по налогу на доходы  физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за  исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога  осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса  Российской Федерации: налог 1 389 075,89 руб., пени 75 170,41 руб., штраф - 771  056,37 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой КПК  «Потенциал» сумм налога, пени и штрафа, начисленных в соответствии с решениями   № 402 от 31.12.2009 и № 99 от 14.07.2011 о привлечении к ответственности за  совершение налоговых правонарушений (далее по тексту - решение № 402 от  31.12.2009 и решение № 99 от 14.07.2011).  

При этом, несмотря на введение в отношении КПК «Потенциал» процедур  банкротства (30.11.2011г. - наблюдение, 05.09.2012г. - конкурсное производство),  указанная задолженность не подлежит включению в реестр требований кредиторов  должника, так как согласно пункту 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного  Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 "О некоторых вопросах, связанных с  квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также  санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве" является текущей и,  соответственно, взыскивается вне рамок дела о несостоятельности (банкротства). В  соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 06.06.2014 № 37 пункт 10 Постановления № 25 утратил силу, однако,  положения о взыскании задолженности по требованиям к налоговому агенту по налогу  на доходы физических лиц вне рамок находящегося на рассмотрении Арбитражного  суда Кемеровской области дела о банкротстве № А27-13221/2011 в отношении КПК  «Потенциал» действуют до настоящего времени (абз. 2 п. 6 Постановления № 37).  

Кроме того, Инспекция указывает, что о наличии соответствующей  задолженности конкурсный управляющий КПК «Потенциал» ежеквартально  уведомлялся Инспекцией (до передачи на сопровождение (с 23.08.2021)  соответствующего дела о банкротстве в Межрайонную ИФНС России № 14 по  Кемеровской области - Кузбассу (Долговой центр)), что подтверждается  информационными письмами № 05-20/05049@ от 19.04.2021, № 05-20/09285@ от  27.07.2021.  

Представитель третьего лица также полагает, что требования не подлежат  удовлетворению по основаниям, указанным Инспекцией.  

Из материалов дела следует, что на основании ст. 69, 70 НК РФ на сумму пени в  размере 336 958 руб. 32 коп. Инспекцией выставлено и направлено должнику  требование об уплате № 32369 от 01.07.2022. Срок уплаты по требованию - 09.08.2022.  (расчет сумм пени, включенной в требование № 32369 от 01.07.2022, представлен в  приложении) (поступили электронно 07.10.2022 и 09.12.2022).  

В связи с неисполнением требования об уплате пени в установленный срок  вынесено решение № 2416 от 17.08.2022 о взыскании задолженности за счет денежных  средств на счетах налогоплательщика в банках в соответствии со ст. 46 НК РФ и  

направлены инкассовые поручения № 15285 на сумму 269 067,05 руб. и № 15286 на  сумму 67 891,27 руб. в кредитную организацию, в которой у должника открыт  расчетный счет. Вследствие чего, 18.08.2022 указанные инкассовые поручения  налогового органа исполнены Кемеровским отделением № 8615 ПАО Сбербанк.  

Заявитель, полагая, что взыскание произведено незаконно, ввиду отсутствия  объекта налогообложения по сроку уплаты 01.07.2022, обратился в суд с настоящим  заявлением.  

Заслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об  отсутствии оснований для удовлетворения требований, учитывая следующее.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан  самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение  обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым  органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.  

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты  налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом.  

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя  производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.  

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты  налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в  принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя в банках.  

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое  принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но  не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании,  принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и  исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с  иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление  может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения  требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи  заявления может быть восстановлен судом (пункты 2, 3 статьи 46 НК РФ).  

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика  (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый  орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового  агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со  статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).  

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или  индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после  истечения срока исполнения требования об уплате налога.  

Положения статей Кодекса о принудительном взыскании налогов применяются  также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов, сборов  (пункты 9, 10 статьи 46, пункт 8 статьи 47 НК РФ).  

В пункте 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении  арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"  разъяснено, что при применении указанных норм судам необходимо исходить из того,  что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были  своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего  налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического  погашения недоимки.  

Согласно позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации, изложенной в постановлении от 20.01.2009 № 10707/08, из правовых норм,  содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в  отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную,  исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения  последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в  отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.  

Процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой  систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных  взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания  начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о  взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств,  находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых  поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества  налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет  имущества судебному приставу-исполнителю.  

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности четко  регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер.  

В данном случае порядок действий налогового органа при осуществлении  принудительного взыскания пени, а также сроки для реализации соответствующих мер  Инспекцией соблюдены, что заявителем не оспаривается.  

При этом, заявитель указывает на отсутствие задолженности по уплате налога на  доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент,  сославшись на акт сверки расчетов по налогам № 022-112125 (представлен в  электронном виде 27.10.2022).  

Данные доводы подлежат отклонению, поскольку противоречат установленным  по делу обстоятельствам.  

Так, в отношении КПК «Потенциал» и его обособленных подразделений были  проведены налоговые проверки.  

31.12.2009 налоговым органом вынесено решение о привлечении к  ответственности за совершение налогового правонарушения № 402 (вступило в силу  02.03.2010г.), в соответствии с которым по обособленному подразделению КПК  «Потенциал» в г. Прокопьевске были начислены суммы налога на доходы физических  лиц, а так же штрафные санкции:  

- основной долг - 1 789 061,00 руб. (остаток задолженности 1 108 716,00 руб.); 

- пени - 901 883,00 руб. (остаток задолженности 75 170,41 руб.);  - штраф - 773 449,00 руб. (остаток задолженности 771 056,37руб.).  

Кроме того, в соответствии с решением № 99 от 14.07.2011г. по обособленному  подразделению КПК «Потенциал» в г. Прокопьевске было установлено неправомерное  неперечисление в бюджет Российской Федерации суммы удержанного налога на  доходы физических лиц в размере 280 359,00 руб. (остаток задолженности 280 359,00  руб.).  

Указанные решения не были обжалованы налогоплательщиком и вступили в  силу.  

 Недоимка до настоящего времени не погашена, что следует, в том числе из  справки о наличии задолженности № 2023-11055 по состоянию на 17.02.2023  (представлены электронно 09.03.2022), согласно которой задолженность по налогу  КПК «Потенциал» в г. Прокопьевске (обособленное подразделение – КПП 422332001)  составляет 1 108 716 руб. и 280 359 руб.  

 В представленном заявителем в материалы дела акте совместной сверки указано  об отсутствии задолженности у подразделения КПК «Потенциал» в г. Междуреченске  (КПП 421401001), между тем, недоимка по указанному подразделению не была  доначислена по итогам проверок.  

 Таким образом, недоимка, на которую начислены пени за период с 21.08.2019 по  30.06.2022, заявителем до настоящего времени не погашена. Обратного заявителем не  доказано.  

 Более того, о наличии недоимки Инспекция неоднократно представляла  информацию, в том числе временному управляющему КПК «Потенциал» (письмо  

 № 05-17/03606 от 18.04.2012 (поступило электронно 22.02.2023)). В адрес конкурсных  управляющих КПК «Потенциал» налоговым органом также были направлены  соответствующие уведомления, что подтверждается информационными письмами  Инспекции № 05-20/05049@ от 19.04.2021, № 05-20/09285@ от 27.07.2021, № 1112/01821@ от 04.02.2022, № 11-12/09312@ от 06.05.2022.  

 Заявитель также указывает, что в инкассовых поручениях № 15285, № 15286  датой окончания налогового периода указана дата 31.07.2022, а срок уплаты 01.07.2022,  что противоречит ст. 75 НК РФ.  

Однако, из пояснений третьего лица следует, что в назначении платежа,  указанном в поручении на списание денежных средств со счетов налогоплательщика,  срок уплаты 01.07.2022 равен дате требования, а дата окончания налогового периода  31.07.2022 - рассчитана программно, и не связана с возникновением именно в этом  периоде объекта налогообложения.  

Также заявитель в ходе рассмотрения дела приводил доводы о том, что  налоговым органом своевременно не были приняты меры к принудительному  взысканию суммы соответствующего налога, доначисленного по решениям № 402 от  31.12.2009 и № 99 от 14.07.2011.  

В опровержение указанных доводов налоговым органом в отношении спорных  решений были представлены соответствующие требования и решения.  

В частности по решению № 402 от 31.12.2009 (вступило в силу 02.03.2010)  представлены: требование № 492 от 15.03.2010 об уплате налога, сбора, пени, штрафа;  

решение № 812 от 05.05.2010 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени,  штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; постановление № 812 от  05.05.2010 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за  счет имущества налогоплательщика; информация из ПП АИС-Налог-3 о вынесенных  постановлениях судебных приставов-исполнителей по постановлению № 812 от  05.05.2010 (скриншот).  

По решению № 99 от 14.07.2011 (вступило в силу 15.08.2011) представлены:  требование № 441 от 23.08.2011 об уплате налога, сбора, пени, штрафа; решение № 248  от 20.09.2011 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов  за счет имущества налогоплательщика; постановление № 329 от 20.09.2011 о взыскании  налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества  налогоплательщика, требование № 1393 от 24.08.2011 об уплате налога, сбора, пени,  штрафа; решение № 6261 от 27.09.2011 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов,  процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках; решение   № 3154 от 25.11.2011 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,  процентов за счет имущества налогоплательщика; постановление № 3154 от 25.11.2011  о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет  имущества налогоплательщика; информация из ПП АИС-Налог-3 о вынесенных  постановлениях судебных приставов-исполнителей по постановлению № 3154 от  25.11.2011 (скриншот); ответ ОСП по г. Прокопьевску и Прокопьевскому району  

 № 42019/23/69475 от 08.02.2023 об уничтожении исполнительных производств за 20142015г.г. (документы представлены электронно 22.02.2023, 23.03.2023).  

Кроме того, представлены требования № 945 от 26.02.2019 об уплате налога,  сбора, пени, штрафа на обую сумму задолженности – 1 391 479,40 руб.; решение  

 № 1998 от 28.03.2019 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет  денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.  

 Таким образом, как следует из представленных документов, налоговым органом  своевременно, то есть с учетом положений 70, 46, 47 НК РФ были приняты меры  внесудебного взыскания задолженности по решениям № 402 от 31.12.2009 и № 99 от  14.07.2011. Обратного заявителем также не доказано.  

В связи с изложенным, отсутствуют основания для удовлетворения требований.  

Расходы по уплате государственной пошлины в размере в порядке части 1  статьи 110 АПК РФ относятся на заявителя. Излишне уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату заявителю.  

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, суд  

р е ш и л :

требования кредитного потребительского кооператива «Потенциал» оставить  без удовлетворения.  

Возвратить кредитному потребительскому кооперативу «Потенциал» (ОГРН  

<

***>, ИНН 

<

***>) из федерального бюджета 3 739 руб. 17 коп.,  излишне уплаченной государственной пошлины по платежному поручению № 55 от  15.09.2022.  

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой  арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.  

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный  суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его  вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения  арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции  отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.  

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд  Кемеровской области.  

 Судья Ю.С. Камышова 

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 01.03.2023 0:38:00

Кому выдана Камышова Юлия Сергеевна