Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-81495/2019

22 ноября 2019 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена 12 ноября 2019 года. 

Полный текст решения изготовлен 22 ноября 2019 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Денисюк М.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Ломбард Южный Экспресс»

заинтересованное лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области

о признании незаконным и отмене постановления  от 25.06.2019 № 15-04/4202/039-ЮЛ и представления от 25.06.2019 № 15-04/4202-039-ЮЛ 

при участии:

от заявителя: не явился, извещен, 

от заинтересованного лица: предст. ФИО2, доверенность от 09.01.2019                                    № 02-21/16

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Ломбард Южный Экспресс» (далее – Общество), обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Выборгскому району Ленинградской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 25.06.2019 № 15-04/4202/039-ЮЛ, которым Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), а также представления от 25.06.2019 № 15-04/4202/039-ЮЛ об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Определением суда от 23.07.2019 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее  АПК РФ). 

В соответствии с частью 5 статьи 227 АПК РФ суд определением от 16.09.2019 перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании 12.11.2019 представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленных Обществом требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Общество извещено надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание своего представителя не направило, что в силу статьи 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению дела в его  отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

На основании поручения от 25.03.2019 № 04/4202 Инспекцией проведена проверка Общества по вопросам полноты учёта выручки, порядка ведения кассовых операций и правил осуществления наличных денежных расчетов за период с 27.03.2019 по 29.04.2019 по месту нахождения обособленного подразделения: 188800, 

<

...>.

Инспекцией установлено и зафиксировано в акте проверки полноты учета выручки денежных средств и ведения кассовых операций от 17.06.2019 № 15-04/4202 нарушение Обществом пунктов 2 и 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», выразившееся в несоблюдении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций и порядка хранения денежных средств.

В ходе проверки согласно требованию налогового органа о предоставлении документов от 26.03.2019 № 15-06/10220, от 29.04.2019 № 15-06/14828, Обществом представлены 15.04.2019 кассовая книга обособленного подразделения за период с 27.03.2019 по 29.04.2019; приходные кассовые ордера, платежные поручения за период с 27.03.2019 по 29.04.2019; погашенные залоговые билеты за период с 27.03.2019 по 29.04.2019; залоговые билеты ОП за период с 27.03.2019 по 29.04.2019; отчеты о закрытии смены за период с 27.03.2019 по 29.04.2019; договор аренды нежилого помещения № б/н от 10.10.2013; выписка из распоряжения об утверждении лимита наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения от 29.01.2019 № 13.

Инспекцией установлено, что при осуществлении расчетов Обществом с физическими лицами из кассы обособленного подразделения, при оформлении займа физическим лицам используются бланки строгой отчетности формы 0790019 «Залоговый билет».

Остаток наличных денежных средств в кассе обособленного подразделения на 27.03.2019 составил 1641 руб. 18 коп. 

В ходе проверки за период с 27.03.2019 по 29.04.2019 установлено поступление в кассу организации возвратов займов по залоговым билетам, процентов по займам.

Согласно данных кассовой книги обособленного подразделения за проверяемый период: 

25.04.2019 принято от физических лиц денежных средств на общую сумму 8388 руб. 48 коп., в том числе: по залоговому билету № А780956РБ принято от физического лица ФИО3 3284 руб. 48 коп.; по залоговому билету № А718248РБ принято от физического лица ФИО4 5104 руб. 00 коп.; 

26.04.2019 принято от физических лиц денежных средств на общую сумму 15444 руб. 40 коп., в том числе: по залоговому билету № А523648РБ принято от физического лица ФИО5 1400 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А780993РБ принято от физического лица ФИО6 1092 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А780999РБ принято от физического лица ФИО7 7127 руб. 70 коп.; по залоговому билету № А766552РБ принято от физического лица ФИО8 5824 руб. 70 коп.;

29.04.2019 принято от физических лиц денежных средств на общую сумму 11323 руб. 99 коп., в том числе: по залоговому билету № А697357РБ принято от физического лица ФИО9 462 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А727440РБ принято от физического лица ФИО9 2352 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А502099РБ принято от физического лица ФИО10 1678 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А727467РБ принято от физического лица ФИО11 933 руб. 51 коп.; по залоговому билету № А727468РБ принято от физического лица ФИО11 1375 руб. 47 коп.; по залоговому билету № А727460РБ принято от физического лица ФИО12 2613 руб. 93 коп.; по залоговому билету № А697372РБ принято от физического лица ФИО12 757 руб. 02 коп.; по залоговому билету № А766534РБ принято от физического лица ФИО13 1152 руб. 06 коп.

По договорам потребительского займа с оформлением залогового билета выдавались клиентам заемные денежные средства, поступившие в кассу Общества от возвратов займов и процентов по займам:

25.04.2019 было выдано физическим лицам денежных средств на общую сумму 25100 руб. 00 коп., в том числе: по залоговому билету № А781010РБ ФИО14 9300 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А781011РБ ФИО4 15800 руб. 00 коп.;

26.04.2019 было выдано физическим лицам денежных средств на общую сумму 10100 руб. 00 коп., в том числе: по залоговому билету № А781012РБ ФИО15 4500 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А781013РБ ФИО16 5600 руб. 00 коп.;

29.04.2019 было выдано физическим лицам денежных средств на общую сумму 14910 руб. 00 коп., в том числе: по залоговому билету № А781014РБ ФИО7 6900 руб. 00 коп.; по залоговому билету № А781015РБ ФИО11 4170 руб. 00 коп.; по залоговому билету  № А502099РБ ФИО11 3840 руб. 00 коп.;

Иные расходы: 25.04.2019 и 29.04.2019 выдано под отчет ФИО17 465 руб. 00 коп., 100 руб. 00 коп. и  327 руб. 36 коп.

При этом, поступления с расчетного счета денежных средств в кассу обособленного подразделения для предоставления займов не производились, инкассация (сдача в банк свободных денежных средств) за проверяемый период не производилась. Выплата займов из кассы обособленного подразделения произведена из наличных денежных средств, полученных с выручки от возвратов предоставленных займов, а не за счет денежных средств, поступивших в кассу Общества с банковского счета, что является нарушением пунктов 2 и 4 Указания № 3210-У.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении Общества протокола от 17.06.2019 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена  частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением Инспекции от 25.06.2019 по делу об административном правонарушении № 15-04/4202-039-ЮЛ Общество привлечено к административной ответственности согласно указанной квалификации в виде 40000 руб. штрафа.

Также Обществу выдано представление от 25.06.2019 № 15-04/4202-039-ЮЛ об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Общество не согласилось с постановлением и представлением, в связи с чем обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Изучив и оценив материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд  приходит к следующим выводам.

В силу частей 6 и 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О Порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание № 3210-У).

В пункте 3 Указания № 3210-У установлено, что уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Порядок осуществления наличных расчетов определен Указанием Центрального Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У). 

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: 

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». 

В пункте 4 Указания № 3073-У предусмотрено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пункте 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр, осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Административным органом установлено и имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что в спорный период поступившие в кассу организации наличные денежные средства в виде возврата займов по залоговым билетам, процентов по займам расходовались на выплаты займов физическим лицам по залоговым билетам. При этом с расчетного счета организации денежные средства в кассу не поступали; инкассация не производилась.

Между тем указанные операции не входят в приведенный в пункте 2 Указания №3073-У перечень операций, на которые юридические лица вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу. Соответственно, наличные денежные средства, поступившие в кассу общества, должны быть зачислены для хранения в банк, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели; при этом выплата займов не относится к таким целям.

В пункте 4 Указания № 3073-У прямо предусмотрено, что наличные расчеты между участниками наличных расчетов и физическими лицами, в том числе, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в нарушение порядка хранения денежных средств, поступившие в кассу организации денежные средства в виде погашения займа, процентов по займам, расходовались на выдачу займов, тем самым выдача (возврат) займов и процентов по ним не осуществлялась за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. 

Данные действия Общества противоречат требованиям Указания № 3073-У и  свидетельствуют о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившихся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

В силу части 2 статьи  2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, подтверждающих принятие Обществом всех зависящих от него мер для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств невозможности их исполнения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вменяемом правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Таким образом, суд полагает доказанным наличие в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ. 

Нарушений процедуры привлечения Общества к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено. Проверка проведена  Инспекцией на основании поручения от 25.03.2019 № 04/4202, в соответствии с которым должностным лицам Инспекции поручено осуществить контроль и надзор за полнотой учёта выручки, контроль использования поставщиком услуг (платежным агентом) специального банковского счета при приеме платежей, порядком ведения кассовых операций и правилами осуществления наличных денежных расчетов (л.д.116).

Протокол об административном правонарушении от 17.06.2019 составлен и оспариваемое постановление от 25.06.2019 № 15-04/4202/039-ЮЛ вынесено уполномоченным должностным лицом, в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности (в течение двух месяцев с даты проведения операций с наличными денежными средствами, а именно: 25.04.2019, 26.04.2019, 29.04.2019). 

Исходя из конкретных обстоятельств дела и положений статьи 2.9 КоАП РФ, пункта 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10, принимая во внимание, что доказательств исключительности обстоятельств, повлекших правонарушение, не представлено, а также учитывая характер и степень общественной опасности допущенного Обществом правонарушения, суд не усматривает оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения Общества от административной ответственности.

Наказание назначено Обществу в пределах санкции частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ; по мнению суда, назначенное в данном случае наказание соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ. 

Представление от 25.06.2019 № 15-04/4202/039-ЮЛ об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения вынесено в соответствии с требованиями статьи 29.13 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, требования Общества удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

Арбитражный суд решил:

В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Ломбард Южный Экспресс» требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня принятия.

Судья Денисюк М.И.