Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело  № А40-596/2020-79-1

02 июня 2020 года

г. Москва

Резолютивная часть решения  оглашена 02 июня 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Дранко Л.А. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассматривает  в судебном заседании дело по заявлению 

ООО «НГМЛ ФИНАНС»

к ИФНС №36 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 18.12.2019 г. № 77361933027643700003

при участии:от заявителя – не явка

от административного органа – ФИО2(дов. 03/078895 от 19.11.2019 г.)

У С Т А Н О В И Л:

ООО «НГМЛ ФИНАНС»(далее также Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России № 36 по г. Москве (далее также Инспекция) от  18.12.2019 г. № 77361933027643700003 о привлечении к административной ответственности по ч.6  ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.  

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель Инспекции представил отзыв и материалы административного дела.

На основании ст.ст. 123, 156,ч.2 ст.210 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого  постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Оспариваемым постановлением Общество привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее -КоАП РФ), с применением санкции в виде штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч)рублей.

Основанием для привлечения к ответственности послужили выводыадминистративного органа о нарушении Обществом порядка представленияюридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями -резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган)отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территорииРоссийской Федерации (далее - отчеты), установленного пунктом 7 Правилпредставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств посчетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации от28.12.2005 № 819 (далее - Правила), а именно: Обществом не исполнена обязанностьпо представлению подтверждающих банковских документов в виде копий,нотариально заверенных и переведенных на русский язык в соответствии стребованиями законодательства Российской  Федерации,  вместе с отчетом о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации.

Обществом 18 июня 2018 года открыт счет (вклад)№ GB89BARC20450543577544 в банке за пределами территории РоссийскойФедерации в BARCLAYS BANK PLC (Соединенное Королевство Великобритании).

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона РоссийскойФедерации от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании ивалютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резидентыпредставляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средствпо счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории РоссийскойФедерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемомПравительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банкомРоссийской Федерации.

Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальныйпредприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончанииквартала, должен представлять в налоговый орган отчет о движении средств посчетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации ибанковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банкомв соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк),подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковскиедокументы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с пунктом 7 Правил подтверждающие банковские документыпредставляются в виде копий, нотариально заверенных в соответствии стребованиями законодательства Российской Федерации. К документам,составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русском языке,нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательстваРоссийской Федерации.

Общество представило в налоговый орган отчет о движении средств по счету№ GB89BARC20450543577544 в банке за пределами территории РоссийскойФедерации в BARCLAYS BANK PLC (Соединенное Королевство Великобритании) иподтверждающие банковские документы за 1 квартал 2019 год в виде копий,нотариально не заверенных и не переведенных на русский язык в соответствии стребованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты,нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации иактов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотренаадминистративная ответственность за несоблюдение установленного порядкапредставления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или)сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках запределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскимидокументами, нарушение установленного порядка представления подтверждающихдокументов и информации при осуществлении валютных операций, нарушениеустановленных правил оформления паспортов сделок либо нарушениеустановленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютнымоперациям,  подтверждающих документов и информации  при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет наложение административногоштрафа на юридических лиц- отсорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, Общество нарушило установленный порядок представленияподтверждающих банковских документов, тем самым совершив административноеправонарушение, за которое предусмотрена ответственность установленная частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения ООО «НГМЛ Финанс» административного правонарушения,предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, Обществом не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ составляет два года со дня совершения административного правонарушения.

27 ноября 2019 года должностным лицом Инспекции по факту совершенияОбществом 31 января 2019 года административного правонарушения составленпротокол об административном правонарушении № 773619330027643700001.

Таким образом, приведенные Обществом в заявлении доводы онарушении Инспекцией процедуры производства по делу об административномправонарушении, в частности, о нарушении срока составления протокола обадминистративном правонарушении не имеют документального подтверждения и,как следствие, не могут быть основанием для удовлетворения заявления.

Установление времени совершения административного правонарушения  в данном случае (не даты) не является существенным дляквалификации нарушения, допущенного ООО «НГМЛ Финанс» по части 6 статьи15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 25.1 КоАП РФ дело об административномправонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведетсяпроизводство по делу об административном правонарушении.

18 декабря 2019 года заместителем руководителя Инспекции в присутствииуполномоченных представителей Общества вынесено постановление№ 773619330027643700003 о назначении административного наказания.

Постановление о назначении административного правонарушения полученоуполномоченным представителем Общества на руки, равно как и постановления оназначении административного наказания по 17 идентичным рассмотреннымИнспекцией делам об административных правонарушениях Общества,ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Инспекция не воспрепятствовала находящимся на территории Инспекции представителям Общества реализовать свое право на дачу объяснений в ходе рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении. Факт явки уполномоченных представителей Общества подтверждается материалами дела, а также доводами, изложенными самим Обществом в жалобе.

Отсутствие письменного закрепления факта явки уполномоченных представителей     Общества     в     постановлении     не     исключает     события административного  правонарушения  и  не  является  основанием для  отмены оспариваемого постановления.

О времени и месте составления в отношении Общества протокола об административном правонарушении 22.11.2019г. был извещен представитель Общества по доверенности

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закон о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций;, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации (инструкция, действовавшая на момент возникновения обязанности предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах), от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 9.1, пп. 9.1.3 Инструкции, при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту, которыми в случае выполнения работ, оказания услуг, выступают акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 9.2.2 Инструкции справка о подтверждавших документах и подтверждающие документы представляются резидентами в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы.

С 1 марта 2018 года Инструкция 138-И утратила силу, в законную силу вступила Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция 181-И).

В соответствии с п. 8.2.2 Инструкции 181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции 181-И, представляются резидентом в банк УК (в случае, если иные сроки специально не установлены в отношении представления справки о подтверждающих документах) в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в Инструкции 181-И.

Согласно п. 8.3 Инструкции 181-И Датой оформления подтверждающего документа, указанного в подпунктах 8.1.2-8.1.4 пункта 8.1 и пункте 8.7 настоящей Инструкции, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписан или дата вступления в силу либо в случае отсутствия этих дата-дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе.

Несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Таким образом, после вступления в силу Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И положения части 2 статьи 1.7 КоАП РФ и Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» могут быть применимы только в случае если обязанности резидентов и нерезидентов, предусмотренные Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, не установлены Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И.

В иных случаях указанные лица подлежат административной ответственности на общих основаниях в соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ, с указанием на нарушение требования Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, действовавшей в момент совершения административного правонарушения.

Таким образом, ООО «НГМЛ Финанс» совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6  ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обязано было обеспечить их выполнение.

Вина общества в совершении административного правонарушения доказана и подтверждена материалами дела об административном правонарушении, обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч.1 ст.24.5 КоАП РФ не установлено.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено. 

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкций ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ,  ст. 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «НГМЛ ФИНАНС» к ИФНС №36 по г. Москве – отказать полностью.

Решение суда может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

Л.А. Дранко