Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-40332/2024

15 ноября 2024 года

г.Санкт-Петербург

Резолютивная часть решения объявлена 30 октября 2024 года. 

Решение в полном объеме изготовлено 15 ноября 2024 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в лице судьи Покровского С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Погорелой Т.А., 

с участием представителей сторон:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 15.01.2024,

от органов, осуществляющих публичные полномочия, – ФИО2 и ФИО3 по доверенностям от 27.02.2024, 08.12.2023, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЦЕНТР ЭКСТРЕННОЙ И РАДИАЦИОННОЙ МЕДИЦИНЫ ИМЕНИ А.М. НИКИФОРОВА» МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ДЕЛАМ ГРАЖДАНСКОЙ ОБОРОНЫ, ЧРЕЗВЫЧАЙНЫМ СИТУАЦИЯМ И ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ (ФГБУ ВЦЭРМ им. А.М. Никифорова МЧС России; место нахождения и адрес юридического лица: 194044, Санкт-Петербург, ул. Академика Лебедева, д. 4/2, литер А, помещ. 1-Н; ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к УПРАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (УФНС России по Санкт-Петербургу, ОГРН 

<

***>, адрес: г. Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки, д. 76)

МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ №26 ПО САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, адрес места нахождения налогового органа: 197183, Санкт-Петербург, ул. Савушкина, 71, литер А, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

об оспаривании ненормативных правовых актов,

установил:

24 апреля 2024 года ФГБУ ВЦЭРМ им. А.М. Никифорова МЧС России (далее – заявитель, учреждение, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с требованиями признать недействительными решение УФНС России по Санкт-Петербургу от 04.09.2023 №27-16/41442@ и сообщения Межрайонной ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу от 08.09.2023 №130025968 и от 18.09.2023 №3894211, которые содержат отказ налоговых органов в праве на применение налоговой льготы при исчислении земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 78:34:0415902:28, 78:34:0415902:45 (в ред. заявления от 03.06.2024).

В заседании суда 30.10.2024 заявитель предъявленные требования поддержал.

В письменных отзывах и в ходе судебного разбирательства спора органы, осуществляющие публичные полномочия, не оспаривая приведенные в заявлении фактические обстоятельства, доводы учреждения не признали и пояснили, что основанием для отказа в льготе послужили установленные факты передачи в аренду (пользование) третьим лицам части помещений в объектах недвижимого имущества, расположенных на спорных земельных участках.

Заслушав объяснения сторон и исследовав представленные материалы, суд считает установленными следующие обстоятельства.

ФГБУ ВЦЭРМ им. А.М. Никифорова МЧС России на праве постоянного бессрочного пользования владеет земельными участками и зданиями, в том числе используемыми в лечебно-оздоровительных целях и расположенными на территории города Санкт-Петербурга.

Согласно уведомлению от 29.03.2023 №58247348 Межрайонная ИФНС России №26 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция) удовлетворила заявление налогоплательщика (от 27.03.2023 № 208017649) и признала право на налоговые льготы при исчислении земельного налога за 2022 год, в том числе, в отношении участков с кадастровыми номерами 78:34:0415902:28 и 78:34:0415902:45.

Данное право было подтверждено сообщением инспекции от 02.05.2023 № 3468367 об исчисленных суммах имущественных налогов за 2022 год.

Решением от 04.09.2023 № 27-16/41442@ вышестоящий налоговый орган УФНС России по Санкт-Петербургу (далее – управление), принятым в порядке пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс), уведомление №58247348 отменено в части предоставления налоговой льготы по земельному налогу в отношении спорных земельных участков. Данное решение мотивировано выводом о том, что инспекцией не учтены положения пункта 4 статьи 11-7-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах».

В дальнейшем инспекция произвела перерасчет земельного налога за 2022 год, сформировала и направила в адрес налогоплательщика сообщение (уточненное) от 18.09.2023 № 3894211 об исчисленных суммах земельного налога.

Решением Федеральной налоговой службы России от 29.01.2024 № СД-4-9/841@ жалоба учреждения (от 08.12.2024 № 1-88/2789) оставлена без удовлетворения, решение управления № 27-16/41442@ и отказ инспекции в предоставлении льготы по земельному налогу признаны законными и обоснованными.

Давая оценку приведенным обстоятельствам и доводам учреждения, что само по себе размещение в объектах недвижимости, расположенных на земельных участках, оборудования сотовой связи, банкоматов и кофейных аппаратов, аптечных киосков, имеющих целью оказание дополнительных услуг пациентам и работникам медицинского учреждения, не может служить поводом для отказа в льготном налогообложении, суд исходит из следующего.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в частности, организации, обладающие земельными участками на праве собственности и праве постоянного (бессрочного) пользования. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 396 НК РФ налогоплательщики – организации самостоятельно исчисляют сумму земельного налога (авансовых платежей по налогу) и в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по земельному налогу в бюджет Санкт-Петербурга по месту нахождения земельных участков (пункт 3 статьи 397 НК РФ). 

Налогообложение земельным налогом в г. Санкт-Петербурге осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса «Земельный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее - Закон № 617-105).

Пунктом 2 статьи 387 НК РФ представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предоставлено право самостоятельно устанавливать налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, и налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, решение вопросов, связанных с установлением конкретных налоговых ставок по земельному налогу и налоговых льгот, находится в компетенции органов государственной власти города федерального значения Санкт-Петербурга.

Налоговые ставки, применяемые на территории Санкт-Петербурга для исчисления земельного налога, установлены статьей 2 Закона № 617-105. 

Пунктами 1, 2 и 3 статьи 2 Закона № 617-105 (в редакции, действующей с 01.01.2022) пониженные налоговые ставки установлены в отношении земельных участков:

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, или огородничества, или животноводства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных);

для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

В отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка размере 1,5% от кадастровой стоимости (пункт 4 статьи 2 Закона № 617-105). 

Налоговые льготы по земельному налогу на территории г. Санкт-Петербурга установлены Законом Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» (далее – Закон № 81-11).

Согласно пункту 4 статьи 11-7-1 Закона № 81-11 установленные в данной статье льготы предоставляются налогоплательщикам в отношении земельного участка при условии, что указанный земельный участок и (или) расположенные на нем объекты недвижимого имущества не переданы в аренду (пользование).

При передаче в возмездное пользование (аренду) земельного участка и (или) расположенных на нем объектов недвижимого имущества, в том числе их части, налогоплательщик утрачивает право на предоставление льготы по земельному налогу в отношении данного земельного участка вне зависимости от вида использования данных объектов арендатором.

Согласно пункту 1 статьи 652 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) по договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на земельный участок, который занят такой недвижимостью и необходим для ее использования.

При этом помещением в соответствии с пунктом 1 статьи 141.4 ГК РФ является обособленная часть здания или сооружения, пригодная для постоянного проживания граждан (жилое помещение) либо для других целей, не связанных с проживанием граждан (нежилое помещение), и подходящая для использования в соответствующих целях.

По сведениям Управления Росреестра по Санкт-Петербургу, которые налогоплательщиком не оспаривались, помещения объектов недвижимости (их части), расположенных на земельных участках с кадастровыми номерами 78:34:0415902:28, 78:34:0415902:45, переданы в аренду множеству юридических и физических лиц.

В такой ситуации арбитражный суд не усматривает оснований для признания недействительным оспариваемых решения управления и сообщений инспекции. 

Позиция налоговых органов об отказе в предоставлении налоговой льготы по земельному налогу за 2022 году соответствует обязательным в силу статьи 34.2 НК РФ разъяснениям Комитета финансов Санкт-Петербурга от 17.05.2022 № 04-16-9660/22-0-1, которые в последующем подтверждены письмом от 24.11.2023 № 04-15-26905/23-0-1.

Нормы статей 363 и 397 НК РФ не содержат запрета на осуществление налоговым органом перерасчета ранее неверно исчисленного налога. Напротив, подпункт 2 пункта 4 статьи 363 НК РФ возлагает на налоговый орган обязанность не позднее 2-х месяцев со дня получения документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате за предыдущие налоговые периоды, направить сообщение об исчисленной сумме налога.

В соответствии с взаимосвязанными положениями части 1 статьи 198 и части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении заявлений организаций о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд удовлетворяет заявленные требования при установлении совокупности двух обстоятельств: несоответствие оспариваемых актов, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Принимая во внимание, что в отношении оспоренного решения управления от 04.09.2023 №27-16/41442@ 20.02.2024 №631 и сообщений инспекции от 08.09.2023 №130025968, от 18.09.2023 №3894211 не установлены обстоятельства, указанные в части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд находит заявление учреждения необоснованным и отказывает в удовлетворении предъявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-171, 176, 200, 201 АПК РФ, арбитражный суд 

решил:

Отказать полностью ФГБУ ВЦЭРМ им. А.М. Никифорова МЧС России в удовлетворении заявления об оспаривании решения УФНС России по Санкт-Петербургу от 04.09.2023 №27-16/41442@ и сообщений Межрайонной ИФНС №26 по Санкт-Петербургу от 08.09.2023 №130025968, от 18.09.2023 №3894211.

Решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья С.С. Покровский