РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-302450/22-183-5542

г. Москва

09 марта 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 06 марта 2023 г.

Полный текст решения изготовлен 09 марта 2023 г.

 

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ежовой Н.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «МК «БОГАТЫРЬ» (ИНН 7716846069) в лице конкурсного управляющего Великород Е.В. к ИФНС России № 16 по г. Москве (ИНН 7716103458) о возврате излишне уплаченного налога,

при участии: от заявителя - Мальцева М.М. (доверенность от 10.01.2023),

от заинтересованного лица - Ритчер Т.А. (доверенность от 09.01.2023 № 02-12/00100), 

 

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы 12.01.2023 заявление ООО «МК «БОГАТЫРЬ» в лице конкурсного управляющего Великород Е.В. к ИФНС России № 16 по г. Москве о возврате излишне уплаченного налога принято к производству.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 20.02.2023 дело № А40-302450/22-183-5542 назначено к рассмотрению в судебном заседании.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление ООО «МК «БОГАТЫРЬ» в лице конкурсного управляющего Великород Е.В. к ИФНС России № 16 по г. Москве о возврате излишне уплаченного налога.

В судебном заседании представитель заявителя представил письменные пояснения для приобщения к материалам дела.

Представленные документы приобщены судом к материалам дела в порядке ст. 41,66,159 АПК РФ.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования по делу  подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Из материалов заявления следует, что определением Арбитражного суда города Москвы от 19.01.2021 г. дело № А40-257925/20 принято к производству заявление о признании ООО «Мясной Комбинат «БОГАТЫРЬ» несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 13.04.2021 г. по делу № А40- 257925/2020 в отношении ООО «Мясной Комбинат Богатырь» введена процедура наблюдения. Временным управляющим утверждена Великород Е.В., член Ассоциации МСРО «СОДЕЙСТВИЕ».

Решением Арбитражного суда города Москвы от 21.04.2022 г. (резолютивная часть объявлена 15.04.2022) по делу № А40-257925/20 ООО «Мясной Комбинат Богатырь» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утверждена Великород Евгения Вадимовна.

Согласно справке № 2022-254791 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 27.10.2022 г. числиться следующая переплата по налогам и сборам у ООО «МК «Богатырь»: 

1) по НДС в размере 1 900 848 руб. 45 коп. (из них возвращено 1 075 207 руб. 00 коп. (с учетом зачета));

Согласно справке № 2022-293551 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 08.12.2022 г. переплата по НДС составляет 793 718 руб. 45 коп. (конкурсным управляющим проводится проверка причины возникновения переплаты) и пени 35 397 руб. 78 коп. 

2) по налогу на прибыль в размере 24 546 руб. 62 коп., по пени 2 397 руб. 28 коп.;

Переплата возникла по п/п № 186035 от 07.08.2020 на сумму 9 497 руб. 00 коп., от 27.07.2020 № 185890 на сумму 887 руб. 00 коп., от 27.07.2020 № 18588 на сумму 887 руб. 00 коп., от 02.07.2020 № 185584 на сумму 9 431 руб. 00 коп., от 28.05.2020 на сумму № 179869 на сумму 9 431 руб. 00 коп.

Пени уплачивались по п/п № 79 473 от 11.10.2019 г. в размере 3 000 руб. 00 коп.

Как указывает заявитель, указанная переплата образовалась при уплате авансовых платежей, которые оказались больше размера фактического налога на прибыль, отраженного в декларациях по налогу, а именно по 1, 2 кв. 2020 г. 

3) по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ переплата в размере 636 695 руб. 00 коп., пени в размере 14 449 руб. 32 коп.;

Переплата возникла по п/п от 27.07.2020 № 185891 на сумму 5 027 руб. 00 коп., от 27.07.2020 № 185889 на сумму 5 026 руб. 00 коп., от 02.07.2020 № 185585 на сумму 53 446 руб. 00 коп., от 28.05.2020 г. № 179870 на сумму 53 446 руб. 00 коп., от 12.03.2020 г. № 178288 на сумму 170 000 руб. 00 коп., от 11.02.2020 № 93537 на сумму 70 000 руб. 00 коп., от 07.02.2020 № 93500 на сумму 100 000 руб. 00 коп., от 14.01.2020 г. № 87 на сумму 169 557 руб. 00 коп., от 28.11.2019 № 80077 на сумму 169 557 руб. 00 коп.

Заявитель обращает внимание суда на то, что по платежу от 28.11.2019 г. не пропущен срок исковой давности, поскольку это авансовый платеж за 4 квартал 2019 г., декларация по которому сдается до 28 марта 2020 г. Соответственно, переплата могла образоваться не ранее сдачи декларации по налогу на прибыль, где отражена сумма подлежащая к уплате. 

Указанная переплата образовалась при уплате авансовых платежей, которые оказались больше размера фактического налога на прибыль, отраженного в декларациях по налогу, а именно по 1, 2 кв. 2020 г., 4 кв. 2019 г. 

4) по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 120 руб. 00 коп., пени в размере 65 руб. 71 коп.

Как указывает конкурсный управляющий, по данному виду налога основания возникновения переплаты выясняются. 

5) по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 189 198 руб. 70 коп., пени в размере 2 639 руб. 24 коп.

Переплата возникла по п/п № 29 от 08.11.2021 в размере 741 руб. 94 коп., № 75 от 02.09.2021 г. на 1 112 руб. 91 коп., № 108 от 07.10.2021 в размере 1 112 руб. 91 коп., № 186196 от 24.08.2020 в размере 53 766 руб. 55 коп., № 180124 от 18.06.2020 г. сумма 57 226 руб. 00 коп., № 179709 от 15.05.2020 г. сумма 114 762 руб. 43 коп. 

Пени уплачивались по п/п № 178409 от 20.03.2020 в размере 100 руб. 00 коп., № 178364 от 17.03.2020 в размере 3 000 руб. 00 коп., п/п 178364 от 17.03.2020 в размере 3 000 руб. 00 коп., № 186199 от 24.08.2020 в размере 1008 руб. 62 коп., № 29382 от 02.10.2020 в размере 512 руб. 20 коп.

 Согласно справке № 2022-293551 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 08.12.2022 г. по сравнению с указанным размером переплаты имеются расхождения только относительно НДС. 

08.12.2022 г. заявитель обратился к уполномоченному органу с заявлением о возврате переплаты по указанным налогам и сборам как в форме требования, так и 08.12.2022 г. с заявлениями по форме по КНД 1150058 в электронной форме по системе ТАКСКОМ.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов имеется у налогоплательщиков.

Правила о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога установлены в ст. 78 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. 

Решение о возврате сумм излишне уплаченного налога или решение об отказе в осуществлении возврата в силу пункта 9 статьи 78 НК РФ доводится до сведения налогоплательщика в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Соответствующее сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. 

Заявитель пояснил, что до настоящего времени сведений о принятом решении о возврате переплаты по налогам и сборам не имеется. Переплата по налогам и сборам не возвращена налогоплательщику. 

Порядок зачета и возврата излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм регулируется главой 12 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. 

В силу подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом. 

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. 

В силу ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога по письменному заявлению налогоплательщика подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). 

Относительно задолженности перед налоговым органом, включенной в реестр требований кредиторов должника, следует отметить, что в данном случае зачет текущей переплаты по налогам и сборам невозможен относительно реестрового долга на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 62 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 настоящего Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов. 

Согласно п. 4 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности: 

- в первую очередь производятся расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также расчеты по иным установленным настоящим Федеральным законом требованиям;

- во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь производятся расчеты с другими кредиторами, в том числе кредиторами по нетто-обязательствам. 

Таким образом, законодательство о банкротстве устанавливает, что должник и кредиторы, в том числе налоговые органы, не вправе в случае возбужденного процесса банкротства производить зачет сумм налогов, поскольку все требования об уплате обязательных платежей должны заявляться только в рамках дела о банкротстве, с тем чтобы требования кредитора были включены в реестр требований кредиторов и удовлетворены в установленном Законом о банкротстве порядке. 

Учитывая нахождение заявителя в процедуре несостоятельности (банкротства), действуют нормы Закона о банкротстве, которые являются специальными по отношению к общим нормам законодательства о налогах и сборах.

Зачет излишне уплаченных налогоплательщиком сумм налогов в счет погашения недоимок по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам является не чем иным, как погашением имущественных требований государства к налогоплательщику за счет средств налогоплательщика, излишне уплаченных в бюджет. Порядок осуществления такого зачета, установленный статьей 78 НК РФ, не соответствует порядку удовлетворения требований кредиторов, предусмотренному Законом о банкротстве.

Таким образом, произвести зачет переплаты в счет уплаты задолженности, включенной в реестр требований кредиторов должника, без нарушения порядка очередности и пропорциональности удовлетворения требований остальных кредиторов, предусмотренного статьей 134 Закона о банкротстве, не представляется возможным. 

В представленных в материалы дела письменных пояснениях конкурсным управляющим указано, что с заявлением о возврате денежных средств заявитель обратился в налоговый орган в 2022 г. Срок рассмотрения требования о возврате для налогового органа также истек в 2022 г.

Заявителем получено письмо налогового органа от 19.01.2023 г. № 16-11/01319@, в котором указанно, что по состоянию на 19.01.2023 сформировано положительное сальдо по ЕНС (единый налоговый счет) в размере 1 483 785 руб. 26 коп.

Также налоговый орган в своем письме отразил, что заявителю необходимо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. 

Таким образом, заявитель 08.02.2023 г. обратился в налоговый орган с указанным заявление в необходимой форме о возврате 1 483 785 руб. 26 коп.

Вместе с тем, 10.02.2023 г. заявителем от налогового органа получен отказ в возврате указанной суммы поскольку на основании статьи 79 НК РФ налоговым органом отказано в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем (зачета) возврата.

Также заявитель указывает, что согласно справке № 2023-21371 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 14.02.2023 г. положительное сальдо стало составлять 847 090 руб. 26 коп. 

По налогу на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, переплата, заявленная ко взысканию, составляет 636 695 руб. 00 коп., пени составляют  14 449 руб. 32 коп.

 При обращении в налоговый орган заявителю устно разъяснено, что в сальдо не входит налог на прибыль, уплачиваемый в местный бюджет, и необходимо обратиться с заявлением о его возврате самостоятельно. 

Правилами перехода на единый налоговый платеж определен порядок формирования входящего сальдо на едином налоговом счете. Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). При этом, в отношении излишне уплаченных сумм налога на прибыль (переплаты) в бюджет субъекта РФ (региональной части налога на прибыль) установлены специальные правила. 

Суммы переплаты «регионального» налога на прибыль в общем случае не учитываются при формировании сальдо ЕНС и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате указанного налога без заявления налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов. 

Таким образом, переплата по налогам и сборам в 2022 г., признаваемая налоговым органом, что подтверждается справками налогового органа, составляет           1 699 228 руб. 10 коп. После сведения сальдо встречных представлений согласно изменениям в НК РФ, действующим с 2023 г., сумма переплаты по налогам и сборам составляет 1 483 785 руб. 26 коп., в данную сумму входит переплата по налогу на прибыль в размере 636 695 руб. 00 коп., которая не сальдируется, поскольку подлежит уплате в счет предстоящих платежей.

Вместе с тем, учитывая то обстоятельство, что заявитель находится в процедуре банкротства, удержание данных денежных средств не соответствует целям конкурсного производства и порядку погашения текущих платежей. 

На основании вышеизложенного суд считает возможным обязать налоговый орган возвратить 1 699 228 руб. 10 коп. заявителю.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. 

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина. 

Уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина подлежит возврату из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  

 

Р Е Ш И Л :

Обязать ИФНС России № 16 по городу Москве (ИНН 7716103458) возвратить ООО «МК «БОГАТЫРЬ» (ИНН 7716846069) сумму излишне уплаченных (взысканных) налогов в размере 1 699 228 руб. 10 коп.

Возвратить ООО «МК «БОГАТЫРЬ» (ИНН 7716846069) из федерального бюджета государственную пошлину в размере 29 992 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья

Г.Э. Смирнова